黑龍江省七臺河市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

黑龍江省七臺河市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權(quán)投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

2.甲公司于2010年10月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為160萬元。至2011年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際累計發(fā)生成本為120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本40萬元。2010年度已確認收入50萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.150B.160C.120D.100

3.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

4.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

5.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認債務(wù)重組損失60萬元

B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得60萬元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4萬元

6.某企業(yè)2013年1月1日購人一項計算機軟件程序，價款為2340萬元，相關(guān)稅費36萬元，預(yù)計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的,--f收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價值為()萬元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

7.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

8.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

9.

第

4

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.1130B.1190C.1230D.1290

10.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

11.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用10萬元。同日，以銀行存款2000萬元取得丙公司80%的股權(quán)，能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用5萬元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司的下列會計處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3000萬元

C.甲公司對丙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元

12.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

13.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經(jīng)支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

14.

第

14

題

某企業(yè)12月末“長期債權(quán)投資”帳戶余額為50萬元，其中1年內(nèi)到期債券投資為10萬元，企業(yè)在填列“資產(chǎn)負債表”的“長期債權(quán)投資”項目時，應(yīng)填列（）萬元。

A.50B.40C.10D.0

15.某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

16.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費D.固定資產(chǎn)的大修理支出

17.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行權(quán)日C.行權(quán)日D.出售日

18.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

19.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

20.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

二、多選題(20題)21.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔(dān)的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔(dān)的消費稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

22.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實際利率與攤余成本計算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

23.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

24.第

17

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

25.投資方對被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括（）。

A.表決權(quán)或潛在表決權(quán)

B.委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動的該被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權(quán)利

D.由管理合同授予的決策權(quán)利

26.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

27.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補價140萬元

C.以公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補價150萬元

D.以持有至到期投資換取一項長期股權(quán)投資

28.下列各項中，投資方應(yīng)確認投資收益的事項有（）

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方取得的直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.關(guān)于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當(dāng)期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益

30.下列各項中，應(yīng)采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

31.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦嵤┛刂?，形成合并商譽100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項中不會引起合并財務(wù)報表商譽金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

32.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

33.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊27．5萬元

B.2013年該項投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為560萬元

34.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

35.

36.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

37.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

38.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

39.

40.

第

19

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

三、判斷題(20題)41.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

對于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時，需要考慮棄置費用因素。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

會計信息質(zhì)量要求的謹慎性要求，一般指的是企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，對可能實現(xiàn)的收益不預(yù)計，但對很可能實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應(yīng)當(dāng)計入交易價格。（）

A.是B.否

48.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

50.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)計提減值準備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）

A.是B.否

51.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。()

A.是B.否

53.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.結(jié)算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

57.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)確認為遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

58.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

59.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

60.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

62.

63.

64.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：

（1）2013年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

（2）2013年4月10H，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后．對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計200萬股，系2012年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2013年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場價格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。

（2）計算甲公司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司2013年度因持有公司股票確認的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。

65.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權(quán)進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

參考答案

1.D2011年年末該項長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認相關(guān)遞延所得稅的影響，選項D正確。

2.D甲公司至2011年年底的累計完工進度=120/（120+40）=75%，所以2011年度應(yīng)確認的合同收入=200×75%-50=100（萬元）。

3.B本題考核合作企業(yè)注冊資本的概念。合作企業(yè)的注冊資本采用認繳制，應(yīng)為投資各方認繳的出資額之和。

4.C通過例題8的分析可知，當(dāng)庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

5.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。

6.A至2014年12月31日累計攤銷金額=(2340+36)--8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進行減值測試前的賬面價值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計提減值準備，賬面價值仍為l782萬元。

7.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

8.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

9.A銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100—150)+(60—50)=1130(萬元)。

10.D

11.D甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，因此選項A不正確;甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3010萬元（3000+10），選項B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此應(yīng)當(dāng)將對丙公司的投資劃分為長期股權(quán)投資并采用成本法進行后續(xù)計量，選項C不正確;甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元，直接相關(guān)費用5萬元計入管理費用，選項D正確。

12.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。

13.D期末應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額應(yīng)既包含股票投資公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響，因此，2014年年末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(萬元人民幣)。

14.B應(yīng)填列的金額＝50－10＝40萬元

15.C選項ABD與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項；選項C，報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C解析：按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費于相關(guān)廣告見諸于媒體時計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

17.C行權(quán)日是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。

18.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

19.C預(yù)計負債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

20.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

21.AC選項A符合題意，委托加工的應(yīng)稅消費品在收回后直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的，消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；

選項B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，準予抵扣；

選項C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計入外購原材料成本；

選項D不符合題意，一般納稅人進口原材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

綜上，本題應(yīng)選AC。

22.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項D不正確。

23.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.CD委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下應(yīng)計入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應(yīng)計入存貨的成本。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核】

25.ABCD

26.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

27.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。

選項AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)收債權(quán)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C，專利技術(shù)、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選BC。

28.AD選項A符合題意，權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額確認投資收益；

選項B不符合題意，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按享有的份額計入所有者權(quán)益，不確認投資收益；

選項C不符合題意，權(quán)益法下，按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值，不確認投資收益，收到股利時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例確認投資收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

29.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調(diào)整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當(dāng)期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重編以前年度的財務(wù)報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務(wù)報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當(dāng)期期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.AB選項C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應(yīng)采用公允價值計量。

31.ABD選項AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽的原值；

選項C會引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財務(wù)報表中不再單獨列示對春花公司的商譽金額。

選項D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認商譽，此時商譽的金額會產(chǎn)生變化。

32.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

33.CD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項C正確，選項B錯誤；2013年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值560萬元列報，選項D正確。

34.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務(wù)決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

35.AD

36.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

37.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

38.ABC選項A，會使預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

39.ABD

40.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

41.Y題干說法正確。

42.Y

43.Y

44.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

45.N根據(jù)會計信息質(zhì)量的謹慎性原則，企業(yè)可以合理預(yù)計可能發(fā)生的損失，不預(yù)計可能和很可能發(fā)生的收益。

46.Y

47.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入交易價格。

48.N

49.N資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

50.N采用公允價值計提模式不用計提準備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

51.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

52.Y

53.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。

54.Y

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.Y

57.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.0因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

59.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

60.N年末，事業(yè)單位應(yīng)將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

61.甲公司盈余公積補虧的會計分錄：借：盈余公積200貸：利潤分配——盈余公積補虧200甲公司盈余公積補虧的會計分錄：借：盈余公積200貸：利潤分配——盈余公積補虧200

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