福建省漳州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

福建省漳州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

3.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬(wàn)元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬(wàn)元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.無(wú)法確定

4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范鐲的有()。

A．通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營(yíng)企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營(yíng)企業(yè)

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命由原來(lái)不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元

6.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬(wàn)元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

7.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個(gè)子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬(wàn)元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

8.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自己的商品房對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造辦公樓的土地使用權(quán)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

10.2016年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬(wàn)元。工程自2016年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2016年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2016年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

11.甲公司2020年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2021年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2021年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2020年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2021年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤銷費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

12.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

13.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元

D.A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元

14.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

15.甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

16.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

17.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

18.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.102B.67C.107D.115

19.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)（）

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

20.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

D.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

二、多選題(20題)21.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.長(zhǎng)期借款D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

22.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

23.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。

A.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本

C.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，上年度取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本

24.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有()。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

26.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，為了正確確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，除考慮現(xiàn)有因素外，應(yīng)當(dāng)考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個(gè)投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對(duì)被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對(duì)被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

27.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

28.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

29.A公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開(kāi)發(fā)完成；2014年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

30.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

31.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價(jià)為1000萬(wàn)元，銷售成本為750萬(wàn)元，至年末甲公司對(duì)外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬(wàn)元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬(wàn)元

C.應(yīng)抵銷“營(yíng)業(yè)收入”1000萬(wàn)元

D.應(yīng)抵銷“營(yíng)業(yè)成本”750萬(wàn)元

32.

第

24

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

33.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開(kāi)發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

34.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒(méi)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒(méi)有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

35.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

36.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出

37.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益

38.

39.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說(shuō)法正確的有()。

A.職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)時(shí)開(kāi)始12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

40.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）

A.是B.否

43.為樹(shù)立良好的企業(yè)形象，M跨國(guó)公司的國(guó)內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開(kāi)宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

44.在確定公允價(jià)值時(shí)可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

45.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

46.企業(yè)購(gòu)入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

48.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

51.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

53.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

59.（2008年真題）企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

60.2010年1月1日長(zhǎng)江公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)買大海公司60%股權(quán)，支付價(jià)款為5000萬(wàn)元，購(gòu)買日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬(wàn)元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬(wàn)元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬(wàn)元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬(wàn)元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬(wàn)元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

62.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

63.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購(gòu)入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬(wàn)元、0.14萬(wàn)元、0.15萬(wàn)元。2008年共計(jì)領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬(wàn)元、制造費(fèi)用9萬(wàn)元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，但沒(méi)有對(duì)外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價(jià)為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬(wàn)元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為4萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(2)計(jì)算剩余B材料計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(3)編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響。

64.編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

65.計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

參考答案

1.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.A市場(chǎng)價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場(chǎng)價(jià)，所以應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營(yíng)企業(yè)．合營(yíng)企業(yè)等。

5.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。

6.A在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值=1900+5+6=1911(萬(wàn)元)。

7.B同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬(wàn)元），發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入到“管理費(fèi)用”科目，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的計(jì)算，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)記入到“投資收益”科目，不應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。

8.B

9.A選項(xiàng)B屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

10.D2016年12月31日完工進(jìn)度=656÷820×100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

11.C企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤：研發(fā)費(fèi)用不會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)；且對(duì)于可資本化的開(kāi)發(fā)支出，最終形成無(wú)形資產(chǎn)的，因產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如果該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

12.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

13.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬(wàn)元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。

14.A20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

15.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000(元)。

16.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部?jī)糍Y產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該類合并為吸收合并。

17.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

18.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬(wàn)元)。

19.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價(jià)值100萬(wàn)的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬(wàn)。

DUIA公司的賬務(wù)處理：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款100

綜上，本題應(yīng)選B。

請(qǐng)注意區(qū)分“賬面價(jià)值”與“賬面余額”。

20.D自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

21.ABC到期時(shí)一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算，選項(xiàng)C正確；與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D不正確。

22.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.AD長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，選項(xiàng)B不正確：企業(yè)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，上年度長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時(shí)調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C不正確。

24.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以，選項(xiàng)B不正確。

25.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為0。選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，可變現(xiàn)凈值可能不為0。

26.CD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

27.ABC選項(xiàng)A，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

28.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

29.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

30.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

31.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：營(yíng)業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.ABD

33.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

34.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

35.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

36.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

37.ABC解析：本題考核報(bào)告期減少子公司的處理。選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

38.CD

39.AD選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃；選項(xiàng)C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。

40.BC選項(xiàng)A：報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)需再計(jì)提折舊；選項(xiàng)D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計(jì)提折舊。

41.N獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

42.Y【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算2”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

43.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

44.Y

45.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N企業(yè)購(gòu)入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

47.Y

48.Y

49.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

50.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

51.N企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式變更時(shí)，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

52.N可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)通過(guò)所有者權(quán)益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。

53.Y

54.N企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

55.Y

56.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。如固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為抵減了計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額，因此，在以后會(huì)計(jì)期間對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）為基礎(chǔ)計(jì)算每期的折舊額。

57.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

58.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

59.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.N該項(xiàng)合并為非同一控制下控股合并，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，不確認(rèn)商譽(yù);合并財(cái)務(wù)報(bào)表中才會(huì)體現(xiàn)商譽(yù)的金額。

61.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬(wàn)元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬(wàn)元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬(wàn)元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款=82000—4