福建省漳州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

福建省漳州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

3.A企業(yè)接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

4.下列項目中，應納入其合并財務報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數以上的表決權

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

5.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

6.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

7.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權，乙公司的控制權隨之發(fā)生轉移，另發(fā)生直接相關交易費用20萬元。當日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現金股利，應當減少長期股權投資的賬面價值

D.甲公司收到的現金股利，應當計入營業(yè)外收入

8.

第

15

題

關于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

9.下列各項中，企業(yè)應作為投資性房地產核算的是（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)將自己的商品房對外經營租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準備建造辦公樓的土地使用權

C.房地產開發(fā)企業(yè)持有準備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

10.2016年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2016年5月開工，預計2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2016年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2016年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

11.甲公司2020年1月開始研發(fā)一項新技術，2021年1月進入開發(fā)階段，2021年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2020年發(fā)生研究費用600萬元，截至2021年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產成本

D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

12.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認預計負債

B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

13.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

14.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。銷售A產品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

15.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。甲公司換入的乙設備的入賬價值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

16.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產、負債并繼續(xù)經營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并

17.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

18.2×13年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

19.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人將來應收金額小于重組債權的賬面價值的差額，應（）

A.計入管理費用B.計入當期營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

20.下列關于無形資產的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產的攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產，如有證據表明其使用壽命是有限的，則應按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

二、多選題(20題)21.在我國會計實務中，生產經營期間為購建固定資產而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

22.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

23.企業(yè)根據《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，長期股權投資核算方法轉換的處理正確的有()。

A.將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較初始投資成本與可辨認凈資產公允價值的差額，確定是否需要對長期股權投資的賬面價值進行調整

B.將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的公允價值作為權益法核算的初始投資成本

C.將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，上年度取得長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，借記“長期股權投資——成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本

D.長期股權投資因減資自權益法轉按成本法核算的，應按轉換時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本

24.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元；2008年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元；2009年12月31日，該建筑物的公允價值為l820萬元；2010年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元。2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會計處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產的入賬價值為1800萬元

B．2007年12月31日應確認資本公積．200萬元

C．2008年應確認公允價值變動收益50萬元

D．2010年12月31日投資性房地產的賬面價值為1780萬元

25.下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有()。

A.已霉爛變質的存貨

B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

26.

第

16

題

根據《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現有因素外，應當考慮的潛在表決權因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關系、公司治理結構和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券情況

27.

第

23

題

下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

28.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

29.A公司為從事房地產開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(土地使用權)的有（）。

A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權

30.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

31.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產品出售給甲公司，該批產品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應抵銷“存貨”200萬元

B.應抵銷“少數股東損益”40萬元

C.應抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應抵銷“營業(yè)成本”750萬元

32.

第

24

題

關于母公司在報告期內增減子公司在合并資產負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

33.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發(fā)生變動

34.企業(yè)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結算的法定權利

D.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債

35.下列關于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產負債表目，企業(yè)都應當對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應將其重分類為可供出售金融資產

36.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

37.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()

A.不調整合并資產負債表的年初數

B.應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

38.

39.下列關于職工薪酬的處理，說法正確的有()。

A.職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量

B.企業(yè)應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務時開始12個月內需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，企業(yè)應確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

40.企業(yè)擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產

三、判斷題(20題)41.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預計負債。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）

A.是B.否

43.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產經營過程中可能產生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務屬于一項推定義務。（）

A.是B.否

44.在確定公允價值時可以該資產的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

45.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

46.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無形資產核算。()

A.是B.否

47.債務重組中，債權人收到的非現金資產，按照公允價值與相關費用計入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

48.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償，應當借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

51.企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。（）

A.是B.否

52.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉回。（）

A.是B.否

53.與資產相關的政府補助，相關資產在使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的收益。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產在扣除預計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

57.資產組在認定時，應當以是否獨立產生現金凈流量為判斷標準。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

59.（2008年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

60.2010年1月1日長江公司從證券市場上購買大海公司60%股權，支付價款為5000萬元，購買日大海公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，長江公司個別財務報表中確認商譽200萬元。長江公司和大海公司不存在關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據上述經濟業(yè)務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

62.計算甲公司2011年12月31日所有者權益總額。

63.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產的A產品所需用的B材料采用先進先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產品已經簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產A產品，預計生產A產成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產的A產品未簽訂銷售合同，A產品預計市場銷售價格為60萬元，預計全部銷售稅費為4萬元。

要求：

(1)計算A產品計提的減值準備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準備；

(3)編制計提減值準備的會計分錄；

(4)計提減值準備對2008年凈利潤的影響。

64.編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

65.計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時在合并報表中應當確認的商譽。

參考答案

1.A企業(yè)的業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

2.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

3.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

4.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

5.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

6.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

7.B同一控制下企業(yè)合并，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現金股利，應當記入到“投資收益”科目，不應當減少長期股權投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

8.B

9.A選項B屬于無形資產；選項C，屬于房地產企業(yè)的存貨；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

10.D2016年12月31日完工進度=656÷820×100%=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

11.C企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應予費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當期損益，選項C正確；選項BD錯誤：研發(fā)費用不會形成遞延所得稅資產；且對于可資本化的開發(fā)支出，最終形成無形資產的，因產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如果該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。

12.A虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項A表述錯誤。

13.CA公司應沖回資產減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

14.A20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務收入260000×30%貸：主營業(yè)務成本200000×30%其他應付款

60000×30%其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產18000×25%=4500元。

15.A由于該資產置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換入資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

16.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產，并將有關資產、負債并入合并方自身生產經營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產、負債，在新的基礎上繼續(xù)經營，該類合并為吸收合并。

17.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

18.C2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

19.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價值100萬的貨物，HAPPY公司因經營不善導致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務處理：（單位：萬元）

借：應收賬款——債務重組80

營業(yè)外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款100

綜上，本題應選B。

請注意區(qū)分“賬面價值”與“賬面余額”。

20.D自行研發(fā)的無形資產，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

21.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關，選項D不正確。

22.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

23.AD長期股權投資自成本法轉為權益法的，應對長期股權投資進行追溯調整，選項B不正確：企業(yè)根據“長期股權投資”準則將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應比較初始投資成本與可辨認凈資產公允價值的差額，確定是否需要對長期股權投資的賬面價值進行調整，上年度長期股權投資時因投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，一方面調整長期股權投資的賬面價值，另一方面應同時調整留存收益，選項C不正確。

24.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損益。所以，選項B不正確。

25.ABC【答案】ABC

【解析】選項A、選項B和選項C應全額計提存貨跌價準備，可變現凈值為0。選項D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現凈值可能不為0。

26.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。該規(guī)定可以體現對會計信息質量實質重于形式的要求。

27.ABC選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產賬面價值小于其汁稅基礎.從而產生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。

28.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

29.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產，所以答案是選項B、C。

30.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產遞延所得稅負債

31.ABC甲公司應編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數股東權益40(200×20%)

貸：少數股東損益40故選項D錯誤。

32.ABD

33.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

35.ABD【解析】選項C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以確定合理預計的獨立事件引起的金融資產出售除外。

36.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

37.ABC解析：本題考核報告期減少子公司的處理。選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

38.CD

39.AD選項B，企業(yè)應將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃；選項C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部支付的職工薪酬。

40.BC選項A：報廢的固定資產無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產暫停計提折舊。

41.N獎勵積分的公允價值應確認為遞延收益。

42.Y【該題針對“無形資產研發(fā)支出的核算2”知識點進行考核】

43.Y推定義務是指企業(yè)因特定的行為而產生的義務，上述事項符合該定義。

44.Y

45.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應當按照固定資產或無形資產的相關規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

46.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為固定資產核算。

47.Y

48.Y

49.N應當借記“管理費用”科目。

50.N在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

51.N企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在管理該金融資產業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產。

52.N可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價值恢復時應通過所有者權益即資本公積轉回其減值金額。

53.Y

54.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

55.Y

56.Y資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。如固定資產計提了減值準備后，固定資產賬面價值為抵減了計提的固定資產減值準備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產計提折舊時，應當以固定資產的賬面價值（扣除預計凈殘值）為基礎計算每期的折舊額。

57.N資產組的認定，應當以資產組產生的現金流入是否獨立于其他資產或資產組的現金流入為依據。

58.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

59.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N該項合并為非同一控制下控股合并，長江公司個別財務報表中長期股權投資采用成本法核算，不確認商譽;合并財務報表中才會體現商譽的金額。

61.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應結算合同價款。

借：應收賬款——乙公司400000000

貸：工程結算——××合同400000000

結算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認的合同損失(資產減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應結算合同價款=82000—4