納稅人出口貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅額或繳納增值稅申報操作指引

納稅人出口貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅額或繳納增值稅申報操作指引根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文第一條范圍內(nèi)所列出口企業(yè)出口的貨物和廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣州市出口貨物視同內(nèi)銷征稅操作指引》的通知（穗國稅發(fā)[2007]311號）的有關(guān)規(guī)定，要求出口企業(yè)填寫《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》一式三份（見附件），到主管稅務(wù)分局申報計提銷項稅額或繳納增值稅。有關(guān)政策依據(jù)和操作方式如下：一、視同內(nèi)銷征稅出口貨物范圍（一）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。1.、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（1）．國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物；（2）．經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物；（3）．其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。2.、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（1）．自營出口或委托出口的出口企業(yè)未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日后的首個申報期之前向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。（2）．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但不符合稅務(wù)機關(guān)受理申報條件的出口貨物。3、.出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；（1）.自營出口或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)已向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個申報期之前，向稅務(wù)機關(guān)提供以下單證的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。=1\*GB3①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；=2\*GB3②出口發(fā)票；=3\*GB3③《代理出口貨物證明》。（2）．出口企業(yè)已向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但未能按有關(guān)規(guī)定按期收匯核銷的出口貨物。棚4偏、旺.踐出口哭企業(yè)矛未在欄規(guī)定鐮期限挖內(nèi)申餡報開慎具《裕代理顆出口織貨物粒證明女》的障貨物販；魂狠（1堆）寄．枝受托歷出口桿的納邁稅人肅未能請在貨銹物報處關(guān)出駁口之猾日（思以出斤口報遠(yuǎn)關(guān)單澆上注桶明的藥出口瓜日期并為準(zhǔn)辦）起假60爬天內(nèi)蓬向稅迷務(wù)機東關(guān)申武報開深具《廁代理慧出口仍貨物危證明置》的狐出口伐貨物企（已犯申請銅延期逼申報越并獲凳批準(zhǔn)損的除全外）蟲。傍（2英）誘．氣雖在拿規(guī)定姜限期保內(nèi)向謙稅務(wù)多機關(guān)拉申報捧開具死《代騾理出楚口貨斗物證截明》圣，但靠不符班合稅弓務(wù)機蘋關(guān)受陷理申嬸報條饒件的指出口搭貨物舞（但那已在床國內(nèi)咬完稅搖的出裁口貨餃物除蔬外）島。堤5亡、源.殘生產(chǎn)賓企業(yè)歲出口巖的除范四類貧視同膠自產(chǎn)好產(chǎn)品繞以外賢的其婚他外閉購貨很物。斥二、迫視同小內(nèi)銷潑征稅喇出口鴨貨物匪計算輝公式屈（一嶄）嬌一般錢納稅鎖人以渣一般饞貿(mào)易攜方式姑出口熟第一河點所邪述貨育物計檢算銷紹項稅純額公潔式：竭銷項搭稅額吼=出釋口貨袍物離鋪岸價促格×河外匯濟人民撐幣牌削價÷渴（1逮+法罰定增慧值稅蛇稅率案）×爛法定期增值乘稅稅界率習(xí)（二旗）附一般旅納稅扶人以卸進料曉加工碰復(fù)出絕口貿(mào)蚊易方享式出辣口上例述貨微物以么及小汗規(guī)模篇納稅次人出右口上造述貨楊物計并算應(yīng)瞎納稅訪額公擦式：賞應(yīng)納妙稅額睛=（犯出口始貨物壟離岸街價格襯×外秒?yún)R人卸民幣慧牌價阿）÷棵（1劃+征區(qū)收率披）×挪征收騰率頭三、買視同匯內(nèi)銷盼征稅仿出口引貨物柱申報烘操作皮（一懼）一噸般納慰稅人先以一共般貿(mào)端易出叨口貨妄物視蛙同內(nèi)炸銷征則稅的斑，在課“酒企業(yè)善電子貝報稅猾管理扭系統(tǒng)鏡”夠（以稿下簡胃稱浸“緣電子謹(jǐn)申報值軟件鬼”掛）增貢值稅棋納稅籃申報政表附矮表一騾（本略期銷券售資禽料明則細(xì)）漁第4仰欄賣“血未開馬具發(fā)像票臥”鴿銷售狀收入酒反映暴。照（二頃）一椒般納叨稅人嘉以進早料加間工復(fù)斑出口弟貨物喊視同梨內(nèi)銷煉征稅加的，霜在載“邪電子怖申報宮軟件譽”產(chǎn)增值膽稅納驅(qū)稅申倦報表挎附表映一（勾本期跳銷售愉資料酸明細(xì)吊）第良11德欄簡誠易征級收未沉開具億發(fā)票切銷售盜收入票反映賺。簽“傍電子置申報戶軟件悉”回的電頌?zāi)X操各作方妥法：姨進入伯“離銷項蠟發(fā)票弦管理堅—自其他昌應(yīng)稅傅項目番管理缺”去模塊企，點桂擊血“塌新增項”球按鈕粒，件“惰稅率營”陷字段閉欄選蠻擇6峰%或情4%眨的征膨收率私，診“賓金額慧”千字段鬼欄按紡下列吊公式炕：匆（出撒口貨甚物離隔岸價領(lǐng)格×瀉外匯錯人民驚幣牌矩價）頑÷（虎1+日征收澡率）按計算懷所得刑錄入系，認(rèn)“捉稅目廈明細(xì)招”音項目污按相秩關(guān)錄紅入方穿法錄材入，看其他街欄次寬為系帆統(tǒng)的哀默認(rèn)傻值。建操作芒界面巨如下療：軋（三灑）小愉規(guī)模軌納稅任人出頌口貨泛物視經(jīng)同內(nèi)素銷征盟稅的雖，對吧上門緣申報略的小絲規(guī)模縮納稅捉人，縫應(yīng)在遙20綠05禍版增擴值稅恥納稅榮申報梨表（羅適用參于小填規(guī)模津納稅掘人）畢第1待欄層“盡應(yīng)征慧增值旨稅貨嘗物及織勞務(wù)卵不含漲稅銷肥售額此”館反映嬌；對竹網(wǎng)上禁申報段的小吩規(guī)模像納稅白人，際應(yīng)在持舊版痰增值擁稅納偉稅申豐報表眼（適縱用于捎小規(guī)經(jīng)模納灶稅人能）第撿3欄譯“駕應(yīng)稅衰貨物加或勞妻務(wù)囑”巾反映內(nèi)。剃（四廚）上雹述出積口貨漏物如耍已按挽“匠免、搭抵、慶退辦運法出趕口貨陸物銷社售額沾”賽或粱“斗免稅伙貨物物銷售曠額撕”拿申報轉(zhuǎn)，在薄出口達(dá)應(yīng)征溜稅申逮報時役，增辭值稅礎(chǔ)納稅綁申報鮮表相叨應(yīng)的捉欄次疑不作刃沖減覽調(diào)整帶，因秒此引瓦起與購財務(wù)蹄報表債的差愉異應(yīng)趴書面紙說明療。（最即是蒸，可宰以將月視同蝴內(nèi)銷慈的銷葡售額汁作為做增加像應(yīng)稅田銷售魚收入蝶在增缺值稅信納稅粗申報晴表的月應(yīng)納兇稅銷透售額逝中增羽加，喘從而珠使增半值稅考申報役表各專類銷月售額奔之和兩比財憶務(wù)報前表所幕記的購實際塔銷售艦額會肺出現(xiàn)鉆“贊虛增輔”因的現(xiàn)有象，懲此差貝異需姥要由秘企業(yè)靈作書周面說無明）黎。牛（五啦）生裳產(chǎn)企剛業(yè)自贊產(chǎn)的勝應(yīng)征錯稅出厚口貨姥物若梨為應(yīng)掌稅消部費品傷，須撿按現(xiàn)培行有玩關(guān)稅涂收政尿策規(guī)坐定進對行消金費稅卻申報臟。消證費稅浴納稅固申報遷使用減統(tǒng)一挺的《跌消費泰稅納位稅申匪報表秘》，回應(yīng)稅么消費吐品涉邀及多蜜個消幕費稅面稅目家的，僅按不欠同稅鉗目分碧項目財在申身報表紫中填從列竊“奪應(yīng)稅截銷售尸額（竟數(shù)量忙）償”巧，具樸體表遭格及牧填寫奮說明擴可登慮陸廣琴州市鄭國稅除網(wǎng)站怪（h慨tt蝦p:忠//陽ww幫w.交12再36幼6.性go軟v.咐cn森）凍“閣辦稅舊指南盞—府下載其專區(qū)諸—寺業(yè)務(wù)友表格糟—矩流轉(zhuǎn)待稅類名—質(zhì)消費升稅納頓稅申葡報表棟”放項下毅下載菊。粥（六串）出仿口企議業(yè)每委月在想納稅紛申報伯前必徐須自確行檢殘查是狼否存卷在上蛋述應(yīng)某當(dāng)視滾同內(nèi)終銷征立稅的辛貨物車。如丈果發(fā)粱生上活述應(yīng)洪當(dāng)視艱同內(nèi)塞銷征醋稅的悟情況舊，應(yīng)耐當(dāng)填獵寫《像應(yīng)征蠻稅出鞭口貨仿物明安細(xì)表戴》，嘩在發(fā)果生次描月如薯實申憐報。居出口嫩企業(yè)填如收伙到征討管分踐局發(fā)舉出的衰《應(yīng)密征稅上出口視貨物丘明細(xì)注調(diào)查個表》項，應(yīng)吃當(dāng)對辱表中欲的數(shù)竊據(jù)進冶行核娛對，乏如果餡已作押申報噴的，胞必須賀補填辮《應(yīng)濃征稅池出口訓(xùn)貨物襲明細(xì)刑表》怕一式截三份醒，并球說明豐已申胸報的段月份寨；如寇果未貿(mào)作申咸報的形，出射口企俗業(yè)填偷寫《交應(yīng)征音稅出調(diào)口貨磚物明所細(xì)表仙》一童式三枝份后模，隨澆同增并值稅盜納稅啟申報品向征股管分返局辦輕稅大途廳申崇報。靜出口猜企業(yè)倒在征諒管分何局完忙成了蜘視同例內(nèi)銷追申報斧后，益必須肆在辦辨理出園口貨瑞物退臨（免鍛）稅榮申報逝當(dāng)月拌15尊日前抵，將涼征管原分局?jǐn)匾焉w療章的集《應(yīng)誕征稅奉出口亂貨物新明細(xì)必表》隊一份哨報送漸到進起出口煩稅收拼管理托科。癢（七羽）視強同內(nèi)錘銷申勇報暫沈不適飲用于爛網(wǎng)上低申報誠。淺四、斷視同號內(nèi)銷月征稅帳出口放貨物察的財注務(wù)相疤關(guān)調(diào)泊整操頂作堡（一竄）進蜜項稅錄額調(diào)迅整的配操作比1．罷一般梯納稅選人發(fā)旁生出輔口貨婚物視筆同內(nèi)葛銷征沃稅的伯情況寶，拿生產(chǎn)籃企業(yè)熟如已商按規(guī)絡(luò)定計畝算免識抵退昏稅不秒得免名征和族抵扣譽稅額限并已烘轉(zhuǎn)入旬成本番科目砌的，執(zhí)可從霉成本澤科目調(diào)轉(zhuǎn)入謎進項洽稅額蓋科目按；外茅貿(mào)企訓(xùn)業(yè)如扒已按痛規(guī)定撓計算盆征稅甲率與以退稅幼率之厚差并和已轉(zhuǎn)瑞入成匯本科徑目的早，可煌將征如稅率誓與退頑稅率奇之差早及轉(zhuǎn)然入應(yīng)驚收出超口退索稅的戶金額弟轉(zhuǎn)入牧進項拍稅額測科目代。妻嶄2．梳一般顫納稅使人發(fā)吼生以節(jié)進料劈加工粒復(fù)出憶口貨利物視痕同內(nèi)遷銷征潛稅的士情況憶，必燕須在妙納稅備申報統(tǒng)的當(dāng)畏月進莫行雞“冤進項改稅額坊轉(zhuǎn)出抄”論處理室，將獸貨物決的進源項稅銜額轉(zhuǎn)乏入成總本科規(guī)目，葛無法滋準(zhǔn)確秧劃分皆需轉(zhuǎn)添出進靠項稅莫額的秤，應(yīng)字按照運《中聰華人逮民共鵝和國悉增值熟稅暫悲行條誓例實差施細(xì)茅則》況第二區(qū)十三啞條及道《財霜政部偶國家等稅務(wù)疑總局拖關(guān)于祥增值墊稅若騾干政頭策的鴿通知稅》（落財稅熔〔2冊00阻5〕四16剩5號鵲）第柜四條尖處理有，即麥納稅竭人兼與營免是稅項幻目或嫂非應(yīng)奇稅項袍目(則不包帳括固樸定資柔產(chǎn)在摟建工唯程)援無法糞準(zhǔn)確插劃分掛不得撤抵扣范的進礦項稅偉額部蘿分，答按下陣列公尤式計效算不私得抵講扣的賤進項洪稅額傳：梢“爬電子繩申報守軟件糞”柴的電融腦操忍作方緞法：躺將作托進項起稅轉(zhuǎn)干出的場金額旅錄入辮到增騰值稅結(jié)納稅武申報銜表附感表二雞“軋進項次稅額咳轉(zhuǎn)出露額阻”姿的第縫17臉欄覺“倚按簡并易辦塊法征犧收貨廣物用喝”沃欄次悼。壓3．疑一般魂納稅式人的積外貿(mào)檢企業(yè)襯發(fā)生評以一企般貿(mào)距易方說式出晌口貨蛾物視恐同內(nèi)段銷征積稅的志情況炭，已刮向稅筐務(wù)機店關(guān)申安報出府口退醒（免權(quán)）稅末并提沖交了遙增值骨稅專斷用發(fā)惕票的康，應(yīng)然根據(jù)姐下列姐情況貪分別鑒操作淡：努①頸（1腿）據(jù)如增英值稅假專用漫發(fā)票蔽全額序不予幣退（烈免）頓稅的炒，進掠出口背稅收信管理炸科在盆增值誦稅專刷用發(fā)叢票復(fù)雄印件伴上有煉簽具躺意見記并加要蓋稅燭收業(yè)裹務(wù)專巴用章牽。外考貿(mào)企久業(yè)應(yīng)繭將發(fā)品還的是增值論稅專捏用發(fā)仍票復(fù)江印件聲按增既值稅緣專用像發(fā)票估抵扣閣聯(lián)的扶管理久要求鞋進行掌裝訂效、保婦存；露同時慶在下棍期增廚值稅材納稅央申報伸中進僑行進纏項抵仰扣申砌報。少外貿(mào)孕企業(yè)套在增琴值稅部專用訴發(fā)票插認(rèn)證驚當(dāng)期凝已將抱其認(rèn)荷證信敞息導(dǎo)早入歪“拖電子盾申報胃軟件薪”婆并分奏類設(shè)臟為糕“流暫（損或永壘遠(yuǎn)）勇不抵上扣諸”爬，在淡進行悔進項滑抵扣文時，令應(yīng)在維未生遵成當(dāng)扁月申夢報表恐前通吉過瓜“判電子擁申報程軟件逗”—屢“賭進項紛發(fā)票到管理寄”—判“獄防偽敢稅控她進項羞專用晶發(fā)票史管理死”柱查詢墳并選誠擇發(fā)榆票，貝然后張點擊奪“兆分類疾”—撤“擱將當(dāng)誼前所禿選發(fā)緒票分咬配報盾稅期準(zhǔn)間飲”葬設(shè)置望發(fā)票嶄的申也報抵葬扣月屆份，總即可學(xué)在申氏報表最“下防偽蘿稅控幣增值濟稅專疾用發(fā)喝票申標(biāo)報抵允扣明艦細(xì)豬”繞中反饑映，屋構(gòu)成層申報楚抵扣晉所屬廊月份遣的進會項稅直額。煤②偉（2高）臣如增演值稅式專用饞發(fā)票沃部分目不予播退（恨免）糕稅的晴，進聚出口蛇稅收廉管理頌科在趁增值林稅專告用發(fā)伸票復(fù)蔬印件遲上有益簽具化意見抓并加圓蓋稅侄收業(yè)涌務(wù)專海用章刺，并偉出具尸的《沃不予噸退（妙免）教稅出版口貨濃物進摸項稅裳額匯吸總表費》。甩外貿(mào)交企業(yè)扁應(yīng)將恩發(fā)還曠的增標(biāo)值稅稍專用個發(fā)票