終決算財(cái)稅處理技巧

2013年終決算及稅法

熱點(diǎn)盤點(diǎn)

主講人：邊志廣燕園財(cái)稅一級(jí)講師2013/11/61燕園財(cái)稅前言

2013年的財(cái)務(wù)決算，2013年所得稅匯算即將開始。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹立哪些新的理念？財(cái)務(wù)決算掌握哪些關(guān)鍵點(diǎn)？應(yīng)注意哪些問題？如何通過年終決算控制匯算清繳？如何化解納稅風(fēng)險(xiǎn)？如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？通過本課程的學(xué)習(xí)，告訴您實(shí)用的解決辦法。2013/11/62燕園財(cái)稅第一部分年終決算財(cái)稅處理技巧2013/11/63燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式一、年終財(cái)務(wù)決算的三大理念

“理念”實(shí)際上就是我們對(duì)某種事物的觀點(diǎn)、看法和信念。

1、“通過年終決算控制匯算清繳”的理念

2、“三證統(tǒng)一”的理念

3、“化解風(fēng)險(xiǎn)”的理念2013/11/64燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

三證統(tǒng)一的內(nèi)涵：法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證。法律憑證是：企業(yè)經(jīng)常交易過程中的合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各種文件制度規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證是：企業(yè)正常賬務(wù)處理中涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)記賬憑證和外來和自制原始憑證。稅務(wù)憑證是發(fā)票、各類合法憑證。2013/11/65燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

二、年終決算堅(jiān)持的四項(xiàng)基本原則

1、主體清晰原則：支付主體是誰？收入主體是誰？受益主體是誰？納稅主體是誰？風(fēng)險(xiǎn)主體是誰？

2、財(cái)稅差異調(diào)整原則

3、“三流統(tǒng)一”原則：資金流、物流和票流的三流統(tǒng)一；銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上的收款人和付款人和金額必須一致；必須有真實(shí)交易的行為。

4、“實(shí)質(zhì)重于形式”原則2013/11/66燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式三、年終財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)鍵點(diǎn)?1、預(yù)試決算，化解風(fēng)險(xiǎn)?2、政策把握，認(rèn)清規(guī)則?3、自查整改，消除隱患?4、風(fēng)險(xiǎn)防范，有條不紊?5、財(cái)務(wù)分析，結(jié)果評(píng)價(jià)2013/11/67燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

四、企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注的財(cái)稅事項(xiàng)（一）年終收入成本費(fèi)用的截止和匹配

1、符合財(cái)務(wù)和稅務(wù)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2、符合國(guó)稅函【2008】875號(hào)文件

3、提供有效憑證的時(shí)間【公告2011年34號(hào)】2013/11/68燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（二）年度費(fèi)用預(yù)提和攤銷的截止和協(xié)調(diào)

1、財(cái)務(wù)決算布置中關(guān)注預(yù)提費(fèi)用的策略

2、匯算清繳中有效憑據(jù)的協(xié)調(diào)

3、對(duì)待攤費(fèi)用的處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

㈠已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；㈡租入固定資產(chǎn)的改建支出；㈢固定資產(chǎn)的大修理支出；㈣其它應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。2013/11/69燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式思考題：未提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴(kuò)、建支出財(cái)稅處理方法？（國(guó)稅公告201134號(hào)）2013/11/610燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門在年底結(jié)帳前上述會(huì)計(jì)科目應(yīng)引起注意。2013/11/611燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（三）年終費(fèi)用合法票據(jù)的處理和協(xié)調(diào)

1、合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。

【2010年04月06日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司】2013/11/612燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間？企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。【來源：公告2011年第34號(hào)】2013/11/613燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、合法有效憑證包括內(nèi)容合法有效憑證分為四大類，一是稅務(wù)發(fā)票；二是財(cái)政收據(jù)；三是境外收據(jù)；四是自制憑證。各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。費(fèi)用要在稅前進(jìn)行扣除必須具備兩大條件：第一，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定；第二，要有合法的憑證。2013/11/614燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（四）跨年度費(fèi)用的稅務(wù)協(xié)調(diào)1、把握年終決算和匯算清繳的時(shí)點(diǎn)

2、明確匯算清繳期限延長(zhǎng)的作用

3、納稅調(diào)整的方法4、控制風(fēng)險(xiǎn)的措施2013/11/615燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（五）年終盤點(diǎn)、對(duì)賬差異的稅務(wù)協(xié)調(diào)企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；2013/11/616燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（2）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；（4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（6）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。2013/11/617燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

企業(yè)通過清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。準(zhǔn)備證據(jù)進(jìn)行申報(bào)，力爭(zhēng)在稅前扣除。2013/11/618燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（六）以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)協(xié)調(diào)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。2013/11/619燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理（國(guó)家總局2012、15公告）2013/11/620燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（七）決算前整體稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算通過納稅評(píng)估技術(shù)對(duì)公司整體稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算以規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。（附件稅負(fù)及預(yù)警值）2013/11/621燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

企業(yè)第四季度應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的增值稅稅負(fù)率、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、存貨變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用占收入比、運(yùn)費(fèi)抵扣稅額占進(jìn)項(xiàng)總抵扣稅額比、銷售收入變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率等重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，通過橫行和縱向比較，使企業(yè)的各種稅負(fù)和費(fèi)用指標(biāo)在行業(yè)代表性指標(biāo)之內(nèi)，同時(shí)與企業(yè)自身以往年度，特別是上年度相比不能出現(xiàn)異?，F(xiàn)象。2013/11/622燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（八）決算前企業(yè)所得稅匯算清繳的準(zhǔn)備在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準(zhǔn)備工作。

1、對(duì)企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)材料收集齊全，當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門進(jìn)行審批和備案。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料（在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)）兩種。（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）2013/11/623燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）第四條規(guī)定：“今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理?！钡谌龡l規(guī)定：“備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料（在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)）兩種。具體劃分除國(guó)稅總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。2013/11/624燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在稅前扣除申報(bào)需要的各種證明材料應(yīng)在匯算前進(jìn)行準(zhǔn)備齊全。需要中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的要明確。（國(guó)稅總局公告2011年第25號(hào)）第十六條、第二十三條、第二十九第（五）項(xiàng)規(guī)定、第二十七條。2013/11/625燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式單擊此處編輯標(biāo)題樣式單擊此處編輯標(biāo)題樣式?3、關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整

《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]第121號(hào)）規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在2：1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實(shí)際支付的利息，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據(jù)實(shí)列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨(dú)立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生生當(dāng)期和以后各期扣除。2013/11/626燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、注意個(gè)人借款年底前資金處理關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕267號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)在實(shí)際操作中還將會(huì)牽連到會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等諸多問題的影響。2013/11/627燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其它財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。2013/11/628燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

財(cái)務(wù)在年底結(jié)賬前還應(yīng)注意上述財(cái)稅[2008]83號(hào)《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其它財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》，中㈠、㈡項(xiàng)中對(duì)“企業(yè)其它人員借款”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提醒注意：年底結(jié)賬前如公司賬上如存在有其它個(gè)人借支的，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作好適當(dāng)沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013/11/629燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式5、從自然人手中借款利息財(cái)稅處理（國(guó)稅發(fā)2009777號(hào)）2013/11/630燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（九）所得稅預(yù)繳和匯算之間的協(xié)調(diào)

1、以前年度未彌補(bǔ)虧損可以在日常預(yù)繳時(shí)扣除。（國(guó)稅總局公告2011年64號(hào)）在季度預(yù)繳時(shí)，按其當(dāng)季的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額作為該季的預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)。2013/11/631燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、日常預(yù)繳與年終匯算的年末整體水平估算。（國(guó)稅發(fā)[2009]16號(hào)）加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，提高預(yù)繳稅款比例，力爭(zhēng)使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的70%以上。（國(guó)稅總局2011年第34號(hào)公告）第六條規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?013/11/632燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、四季度各費(fèi)用數(shù)據(jù)的管控策略在每年的第四季度，要把前三季度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及廣告費(fèi)等稅法上有扣除限額的費(fèi)用進(jìn)行梳理總結(jié)，判斷哪些費(fèi)用已經(jīng)或快超標(biāo)？哪些費(fèi)用沒有超標(biāo)？然后，利用第四季度的時(shí)間對(duì)企業(yè)的以上費(fèi)用與會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)進(jìn)行合法合理的籌劃，實(shí)現(xiàn)各種費(fèi)用最大化的稅前扣除。2013/11/633燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、總分機(jī)構(gòu)匯算策略根據(jù)(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))第22條的規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

2013/11/634燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式需注意的問題：（1）總分公司間貨物轉(zhuǎn)移的增值稅處理：視同銷售處理（2）總分公司間貨物轉(zhuǎn)移的企業(yè)所得稅處理：不視同銷售處理（3）總分公司間所得稅預(yù)繳和匯算清繳：(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))和（國(guó)稅函[2009]221號(hào)）（4）建筑企業(yè)總公司與項(xiàng)目部間的所得稅匯算：國(guó)稅函（2010）156號(hào)（5）總分公司財(cái)政調(diào)庫(kù)及預(yù)算管理（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)）2013/11/635燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

五、自查和調(diào)賬操作技巧（一）自查四大內(nèi)容

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈與納稅鏈一致性自查（見下表）2013/11/636燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2013/11/637燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、合同涉稅的風(fēng)險(xiǎn)自查經(jīng)濟(jì)合同通常是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提，經(jīng)濟(jì)合同一旦履行，必將產(chǎn)生納稅義務(wù)。企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)往往只關(guān)注雙方的權(quán)利、義務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)，卻很少關(guān)注涉稅條款的描述。負(fù)責(zé)起草合同的律師或企業(yè)有關(guān)部門往往并不知曉稅法是如何規(guī)定的。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的許多納稅爭(zhēng)議均源于經(jīng)濟(jì)合同中涉稅條款的不明確。稅收政策多如牛毛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錯(cuò)誤，納稅人的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。如果不對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的涉稅條款事前審核將給公司帶來重大損失。需要財(cái)務(wù)人員重新對(duì)2012年的涉稅合同進(jìn)行自查。其涉稅合同主要包括：2013/11/638燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（1）日常購(gòu)銷合同自查，如混合銷售業(yè)務(wù)涉稅分析價(jià)外費(fèi)用涉稅分析結(jié)算方式涉稅分析特殊購(gòu)銷方式涉稅分析讓利促銷與返利業(yè)務(wù)涉稅分析。（2）投資合同分析（3）股權(quán)重組合同分析（4）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃合同分析（5）債務(wù)重組合同分析（6）集團(tuán)管理費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議（規(guī)章）涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析建議：合同和納稅關(guān)系處理妥當(dāng)2013/11/639燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料檢查

(1)會(huì)計(jì)憑證的檢查要點(diǎn)▲記賬憑證有無合法的原始憑證支持。▲發(fā)票上有無稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制蓋章，項(xiàng)目是否齊全?！鴻z查憑證上的文字、數(shù)字是否清晰，有無涂改?！殚喬钪茟{證日期與付款日期是否相近。否則，應(yīng)考慮說明的理由。2013/11/640燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式▲審閱填制憑證的單位是否確實(shí)存在，防止利用已合并、撤銷單位的作廢憑證來報(bào)銷。▲檢查憑證的審批傳遞是否符合規(guī)定?！鴻z查收付款憑證是否有財(cái)務(wù)公章或收訖、付訖的圖像。▲自制憑證的印刷是否經(jīng)過審批，保管、領(lǐng)用有無手續(xù)2013/11/641燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式?

（2）會(huì)計(jì)賬簿的檢查要點(diǎn)對(duì)賬簿的檢查，除檢查賬賬相符、賬證相符以外，重點(diǎn)應(yīng)檢查明細(xì)賬▲明細(xì)賬記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的列支是否符合費(fèi)用開支范圍，是否有收入掛賬問題。▲賬簿記錄摘要欄所記載的內(nèi)容是否存在問題?！~簿記錄的小計(jì)數(shù)和合計(jì)數(shù)是否與發(fā)生數(shù)相符，借貸方是否存在記載錯(cuò)誤。▲賬簿的基礎(chǔ)工作是否齊全。2013/11/642燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式(3)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查要點(diǎn)▲檢查各報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目是否對(duì)應(yīng)相符，表與表之間的有關(guān)項(xiàng)目是否一致。▲會(huì)計(jì)報(bào)表的附注是否對(duì)應(yīng)該予以揭示的最大問題做了充分的披露。2013/11/643燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（4）相關(guān)資料檢查要點(diǎn)在自查過程中，除了審查會(huì)計(jì)資料外，常需要審查其他有關(guān)的各種資料，如經(jīng)濟(jì)合同、加工收發(fā)記錄、托運(yùn)記錄、計(jì)劃資料、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)資料等。審閱這些資料時(shí)，一般應(yīng)著重審核反映的內(nèi)容是否與納稅資料相符合。資料的日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期和會(huì)計(jì)記賬的日期是否一致或接近，其他資料記載的數(shù)量、金額是否與會(huì)計(jì)記錄一致。2013/11/644燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式?4、納稅相關(guān)的管理資料自查?

（1）稅務(wù)登記類資料：包括設(shè)立登記、重新稅務(wù)登記、變更登記、停業(yè)（復(fù)業(yè)）登記、注銷登記資料，驗(yàn)證、換證資料，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記資料，非正常戶處理資料，遺失稅務(wù)證件報(bào)告資料，存款賬戶賬號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告資料，跨縣（區(qū)）遷入、遷出資料等。（2）認(rèn)定管理類資料：包括增值稅一般納稅人認(rèn)定資料，出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理資料，稅務(wù)資格認(rèn)定、年審資料，委托代征資格認(rèn)定管理資料，納稅申報(bào)方式核定審批資料，一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)審批資料，匯總申報(bào)申請(qǐng)審批資料，企業(yè)所得稅征收方式鑒定資料等。2013/11/645燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（3）發(fā)票管理類資料：包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、印制、代開、驗(yàn)舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔(dān)保等環(huán)節(jié)依法形成的發(fā)票管理資料，以及增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)管理資料，增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。（4）申報(bào)征收類資料：

A申報(bào)類資料：包括各稅種申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，代扣、代收、代征稅款報(bào)告表，延期申報(bào)申請(qǐng)資料，出口貨物退稅申報(bào)資料、委托金融機(jī)構(gòu)代扣稅款協(xié)議書等；2013/11/646燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式B核定類資料：包括核定財(cái)務(wù)不健全納稅人的應(yīng)納稅額資料，核定征收納稅人納稅定額調(diào)整資料等；

C征收類資料：包括稅款征收憑證，延期繳納稅款申請(qǐng)審批資料，欠稅管理資料，企業(yè)合并（分立）情況報(bào)告、處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告資料，注銷清算資料等；

D減免退稅類資料：包括企業(yè)減免稅申請(qǐng)審批資料，投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)資料，企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)審批資料，企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)備案資料，多繳稅款退付利息申請(qǐng)審批資料，其他退稅處理資料等。2013/11/647燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（5）納稅評(píng)估類資料：包括疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理各環(huán)節(jié)形成資料等。（6）稅收法制類資料：包括違法違章處理資料，稅務(wù)行政處罰聽證資料，企業(yè)提起行政復(fù)議、賠償?shù)纳暾?qǐng)書、附報(bào)材料及行政訴狀副本，國(guó)稅機(jī)關(guān)受理、審查行政復(fù)議、賠償案件的調(diào)查材料及相應(yīng)的處理決定書，國(guó)稅機(jī)關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書等文書資料。2013/11/648燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（7）稅務(wù)執(zhí)行類資料：包括一般稅務(wù)執(zhí)行資料，納稅擔(dān)保資料，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施資料等。（8）其他稅務(wù)文書類：指除上述文書資料外的其他稅務(wù)資料。2013/11/649燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（二）自查關(guān)注的事項(xiàng)

1、提前對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算出于業(yè)績(jī)考核或其他方面的需要，每個(gè)企業(yè)都可能有一些相對(duì)“硬性”的財(cái)務(wù)指標(biāo)，每年都需要考核。應(yīng)該對(duì)照財(cái)務(wù)指標(biāo)考核要求，測(cè)算本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。如：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，除督促業(yè)務(wù)人員加快應(yīng)收未收款項(xiàng)的收回速度外，還應(yīng)該檢查是否存在會(huì)計(jì)處理上，不合理的應(yīng)收帳款掛帳，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)帳。2013/11/650燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、對(duì)稅法上有扣除限額的費(fèi)用進(jìn)行檢查檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、工資薪金的附加費(fèi)用、捐贈(zèng)等，是否有超標(biāo)列支的情況，考慮是否作相應(yīng)調(diào)整。

3、對(duì)以前年度漏記的成本費(fèi)用在本年財(cái)稅處理的檢查。

4、檢查預(yù)收帳款預(yù)收帳款的年末余額過大，容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注。檢查是否存在應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款重復(fù)掛帳的情況，是否有部分預(yù)收帳款需要確認(rèn)收入。2013/11/651燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式5、只設(shè)“虛擬”倉(cāng)庫(kù)的商貿(mào)企業(yè)，加強(qiáng)帳面庫(kù)存檢查

“虛擬倉(cāng)庫(kù)”、“以廠代倉(cāng)”的商貿(mào)企業(yè)，難以通過盤點(diǎn)對(duì)帳實(shí)進(jìn)行核對(duì)。主要只能通過財(cái)務(wù)帳面的勾稽關(guān)系進(jìn)行檢查。應(yīng)避免某些商品出現(xiàn)貸方（紅字）庫(kù)存的低級(jí)錯(cuò)誤發(fā)生。對(duì)于賒銷商品，應(yīng)準(zhǔn)備好賒銷合同；對(duì)于“以廠代倉(cāng)”的商品，有可能的話，也盡量準(zhǔn)備好商品存放點(diǎn)權(quán)屬證明。2013/11/652燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（三）調(diào)賬操作原則

1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（1）本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。2013/11/653燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（2）本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。（3）本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。（4）年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定處理。2013/11/654燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式?3、稅法對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異（1）對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果發(fā)現(xiàn)時(shí)企業(yè)已經(jīng)完成了企業(yè)所得稅匯算清繳，會(huì)計(jì)上調(diào)整前期收益，稅法上則調(diào)整本期收益；（2）對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的漏計(jì)漏提費(fèi)用、折舊等會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，且超過了企業(yè)所得稅匯算清繳期），會(huì)計(jì)上調(diào)整前期或者本期的收益，而稅法則需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)后調(diào)整前期損益。2013/11/655燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（四）帳務(wù)調(diào)整技巧1、日常審核中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的調(diào)整方法日常審核中發(fā)現(xiàn)的問題，往往是錯(cuò)誤的賬項(xiàng)尚未影響到其他核算。如審核當(dāng)期材料采購(gòu)成本，發(fā)現(xiàn)將采購(gòu)基建材料的運(yùn)雜費(fèi)記入原材料成本，該材料尚未領(lǐng)用。對(duì)這類錯(cuò)誤問題，可采取會(huì)計(jì)記賬中錯(cuò)賬的更正方法，直接進(jìn)行調(diào)整，這種方法一般有“紅字更正法”和“補(bǔ)充登記法”兩種。

2、年終結(jié)賬前查出錯(cuò)誤的調(diào)整方法審核期若是在年終結(jié)賬前，對(duì)于查出的錯(cuò)誤問題要根據(jù)具體情況直接在當(dāng)期有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整。如涉及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)額的，可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，使錯(cuò)誤問題得以糾正。2013/11/656燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、以前年度影響損益項(xiàng)目的調(diào)賬處理三種情況（1）企業(yè)在年度中間發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)影響損益的調(diào)整，涉及補(bǔ)退所得稅的，應(yīng)對(duì)以前年度的利潤(rùn)總額（或虧損總額）進(jìn)行調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

[案例]企業(yè)上年會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)500萬元，已按適用稅率預(yù)繳所得稅125萬元，在稅務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)，將購(gòu)置的基建用消防設(shè)備50萬元、圍墻30萬元列入“管理費(fèi)用”中的“其他費(fèi)用”；將購(gòu)小轎車一輛30萬元在“管理費(fèi)用”中列支。應(yīng)按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳所得稅，其會(huì)計(jì)處理為：2013/11/657燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（l）調(diào)整上年損益時(shí)借：在建工程800000

固定資產(chǎn)300000

貸：以前年度損益調(diào)整1100000

（2）計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用275000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅275000

（3）實(shí)際繳納所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅275000

貸：銀行存款275000

（4）期末將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)為“利潤(rùn)分配”時(shí)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)825000

貸：以前年度損益調(diào)整8250002013/11/658燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2）對(duì)上年度一些屬消耗性費(fèi)用(消耗性費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已實(shí)際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)、招待費(fèi)、罰款等費(fèi)用)的開支，就其應(yīng)補(bǔ)退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費(fèi)用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此對(duì)這類消耗性費(fèi)用的支出，屬于上年的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)稅，并就應(yīng)補(bǔ)稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

[案例]經(jīng)稅務(wù)審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)上年度環(huán)保罰款30萬元，多列工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.6萬元，多列教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元，多列招待費(fèi)5萬元，營(yíng)業(yè)外支出有稅款滯納金2萬元。2013/11/659燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（l）應(yīng)作納稅調(diào)整，計(jì)算補(bǔ)稅為：

(30+0.6+0.4+5+2)×25%=9.5（萬元）（2）會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用95000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅95000（3）實(shí)際繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅95000

貸：銀行存款95000（4）調(diào)整以前年度損益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整95000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)950002013/11/660燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（3）在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤(rùn)中，而不是全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)之中。因此，應(yīng)根據(jù)具體情況，在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。否則一旦全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛增利潤(rùn)。如某企業(yè)某月多計(jì)材料采購(gòu)成本10000元，生產(chǎn)領(lǐng)用一批，所領(lǐng)材料部分加工完成產(chǎn)成品一批，完工產(chǎn)品銷售一部分，其10000元的錯(cuò)誤額此時(shí)已進(jìn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本之中。因此應(yīng)按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，相應(yīng)調(diào)整各有關(guān)賬戶，而不能將10000元的錯(cuò)誤額全部調(diào)增當(dāng)期利潤(rùn)。2013/11/661燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式[案例]在納稅審核中查出企業(yè)將基建工程領(lǐng)用的原材料30000元，記入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元，已隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本之中。審核期末在產(chǎn)品成本150000元，產(chǎn)成品成本150000元，銷售工廠成本300000元，則應(yīng)作如下調(diào)整：第一步，計(jì)算分?jǐn)偮?。分?jǐn)偮?多記生產(chǎn)成本金額/（期末在產(chǎn)品成本+期末產(chǎn)成品成本+本期銷售成本）

=30000÷（150000+150000+300000）=0.052013/11/662燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式第二步，計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)偨痤~。在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偨痤~=150000×0.05=7500（元）產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偨痤~=150000×0.05=7500（元）本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)偨痤~=300000×0.05=15000（元）第三步，調(diào)整糾正有關(guān)賬戶。借：在建工程35100

貸：生產(chǎn)成本7500

庫(kù)存商品7500

本年利潤(rùn)（或以前年度損益調(diào)整）15000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）51002013/11/663燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式六、關(guān)注2013年新政策（一）企業(yè)所得稅方面

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】第15號(hào)）2、進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅[2012]27號(hào)

對(duì)此行業(yè)更加優(yōu)惠，并且明確了新的認(rèn)定管理辦法3、關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)強(qiáng)調(diào)財(cái)稅[2012]27號(hào)新老銜接2013/11/664燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）5、關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國(guó)家總局公告2012年第14號(hào)2013/11/665燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式6、關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告國(guó)家總局公告2012年第40號(hào)資產(chǎn)的稅務(wù)處理一章，是40號(hào)公告與國(guó)稅函【2009】118號(hào)文件的最大區(qū)別，118號(hào)文件考慮到企業(yè)取得的政策性搬遷收入，大部分用于了資產(chǎn)重置，因此允許重置資產(chǎn)的價(jià)值從政策性搬遷收入中扣減，并允許重置資產(chǎn)在未來計(jì)提折舊。如果僅僅是允許重置資產(chǎn)的價(jià)值直接從搬遷補(bǔ)償收入中“坐扣”，即：重置資產(chǎn)價(jià)值允許從收入中扣減，同時(shí)未來不允許重置資產(chǎn)計(jì)提折舊，那么這就是遞延納稅的“不征稅收入”；而118號(hào)文件的規(guī)定是抵償重置資產(chǎn)的這部分收入，取得時(shí)不納稅，未來資產(chǎn)還可以計(jì)提折舊，就是“免稅收入”的概念。比較起118號(hào)文件來，可以說是天壤之別。7、關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)）2013/11/666燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式8、關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)）2013/11/667燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式9、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)為妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

10、關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知財(cái)稅〔2012〕10號(hào)2013/11/668燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式11、計(jì)提準(zhǔn)備金可以扣除的行業(yè)

1）關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2012]5號(hào)

2）關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅[2012]11號(hào)

3）關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2012]25號(hào)

4）關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅[2012]45號(hào)2013/11/669燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式12、關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2012〕12號(hào)

13、關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知財(cái)稅[2012]30號(hào)

14、關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)所屬小額貸款公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2012〕33號(hào)

15、關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào)2013/11/670燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式16、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告公告2012年第27號(hào)

1）明確了專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

2）明確了依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。17、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）2013/11/671燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

（二）增值稅方面

1、關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告公告2012年第1號(hào)明確了按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票的范圍。

2、關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告公告2012年第23號(hào)明確劃分了從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的企業(yè)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅情況。2013/11/672燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

1）關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知財(cái)稅[2012]38號(hào)

2）關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告公告2012年第35號(hào)公告明確：1）自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。2013/11/673燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

3）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下方法核定：投入產(chǎn)出法成本法參照法

4）明確了試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序2013/11/674燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財(cái)稅[2012]15號(hào)

1）增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。2013/11/675燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理【財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)】（1）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理（2）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理5、關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）6、關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第5號(hào)）2013/11/676燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式7、關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）8、關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)）9、關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告公告2012年第33號(hào)

10、關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告公告2012年第20號(hào)2013/11/677燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、營(yíng)改增方面（1）關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅[2013]37號(hào)）

（2）關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第33號(hào)）（3）關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)）2013/11/678燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式（三）其他

1、關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知財(cái)稅[2012]4號(hào)2、關(guān)于納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)）3、關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào)）2013/11/679燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式第二部分

應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入的新稅法規(guī)定2013/11/680燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式收入計(jì)量、確認(rèn)、申報(bào)、相關(guān)發(fā)票開具的財(cái)稅處理1、收入的準(zhǔn)確劃分包括

1）銷售貨物收入

2）提供勞務(wù)收入

3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

4）權(quán)益性投資收益

5）租金收入（國(guó)稅函201079）2013/11/681燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式6）混合銷售收入

7）適用不同稅率的收入

8）不征稅收入

9）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入與特許權(quán)使用費(fèi)收入

10）價(jià)外費(fèi)用

11）利息收入

12）各種視同銷售收入

13）接收捐贈(zèng)收入

14）債務(wù)重組收入

15）政策性搬遷及處置收入

16）其他收入等。2013/11/682燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2、特殊收入財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)分析及財(cái)稅處理

1）銷售貨物收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)5個(gè)條件2013/11/683燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2013/11/684燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式稅法確認(rèn)4個(gè)條件折扣銷售折讓買一贈(zèng)一平銷返利不同結(jié)算方式收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)志2013/11/685燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2）提供勞務(wù)收入收入確認(rèn)方法和時(shí)間成本和收入的配比結(jié)轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)時(shí)間的不完全同步，如：建筑業(yè)

3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)納稅的不同

4）權(quán)益性投資收益作為免稅收入的正確理解

5）租金收入流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)時(shí)間的不同步

6）混合銷售收入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)特例的享受

7）適用不同稅率的收入會(huì)計(jì)上必須分別核算2013/11/686燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式8）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入與特許權(quán)使用費(fèi)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的享受特許權(quán)使用費(fèi)收入提供資產(chǎn)和提供服務(wù)確認(rèn)的時(shí)間

9）不征稅收入（財(cái)稅201170）

10）價(jià)外費(fèi)用正確界定以合同是否成立為前提

11）利息收入確認(rèn)時(shí)間：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2013/11/687燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式12）各種視同銷售收入所得稅包括內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。會(huì)計(jì)處理相同和不同點(diǎn)：增值稅視同銷售內(nèi)容：2013/11/688燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式13）接收捐贈(zèng)收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理：營(yíng)業(yè)外收入2013/11/689燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式14）債務(wù)重組收入相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：⑴以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。⑵發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。⑶債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。⑷債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。2013/11/690燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。2013/11/691燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式15）政策性搬遷及處置收入稅收政策：關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問題的通知國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知國(guó)稅函〔2009〕520號(hào)關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告

公告2012年第40號(hào)會(huì)計(jì)：關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知財(cái)企[2005]123號(hào)2013/11/692燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式第三部分工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除管理2013/11/693燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2.1什么是合理的工資薪金支出？企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2013/11/694燕園財(cái)稅任職或受雇的員工包括固定職工、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員，但下列情況除外：（一）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、職工食堂、幼兒園、托兒所人員；（二）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的下崗職工、待崗職工、離退休職工（不含返聘）。（三）未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。2013/11/695燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式單擊此處編輯標(biāo)題樣式關(guān)于福利費(fèi)支出范圍的問題：⑴問：關(guān)于國(guó)稅函2009年3號(hào)文件中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內(nèi)的福利費(fèi)，是否可以在稅前扣除？2013/11/696燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。2013/11/697燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式⑵企業(yè)為職工支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)稅前列支？（企業(yè)所得稅前能否扣除，各地執(zhí)行口徑不一，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后處理。以下地方文件僅供參考。）

2013/11/698燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式遼寧省地方稅務(wù)局日前發(fā)布《關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（二）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問題。

企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。2013/11/699燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式《浙江省寧波市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、浙江省寧波國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（甬國(guó)稅直發(fā)[2010]3號(hào)）8、企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出能否列入職工福利費(fèi)，按不超過工資薪金總額14％的比例稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不得納入職工福利費(fèi)管理，也不得稅前扣除。2013/11/6100燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式企業(yè)為職工支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)稅前列支？2012年9月24日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近期納稅咨詢熱點(diǎn)進(jìn)行了統(tǒng)一解答。

企業(yè)發(fā)生的旅游費(fèi)支出，不能作為職工福利費(fèi)稅前列支。2013/11/6101燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2.2季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員等工資薪金如何扣除？有何限制？2.3企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的費(fèi)用怎樣扣除？有哪些限制？2013/11/6102燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，由用工單位計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。勞務(wù)派遣單位不再重復(fù)計(jì)入工資總額。2013/11/6103燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式具體實(shí)務(wù)操作中注意：企業(yè)（用人單位）接受外部勞務(wù)派遣用工支出的支付方式主要分為兩種，一是企業(yè)（用人單位）直接支付給員工（以下簡(jiǎn)稱直接支付）；二是企業(yè)（用人單位）支付給勞務(wù)派遣單位，由勞務(wù)派遣單位付給員工（以下簡(jiǎn)稱間接支付）。對(duì)于直接支付的，按照15號(hào)公告的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；對(duì)于間接支付的，作為勞務(wù)費(fèi)支出從稅前扣除，不再區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。2013/11/6104燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式另外，上海稅局作了規(guī)定。2013/11/6105燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式離退休人員等工資薪金交個(gè)稅嗎？中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；2013/11/6106燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

返聘離退休人員等工資薪金交個(gè)稅嗎？【問題】

因工作需要，我公司員工退休后繼續(xù)返聘，除正常退休工資外（社會(huì)養(yǎng)老統(tǒng)籌支付），公司每月支付返聘工資，請(qǐng)問我公司在支付其工資時(shí)是否應(yīng)將退休工資一并計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

2013/11/6107燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]526號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局公告》2011年第27號(hào)2013/11/6108燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

2.4職工教育經(jīng)費(fèi)包括什么？有何新規(guī)定？職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)，不得計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)。2013/11/6109燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2013/11/6110燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式咨詢問題：我們是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，公司每年都要在員工的教育經(jīng)費(fèi)中給予很大的投入，組織多期員工培訓(xùn)活動(dòng)。該公司問，教育經(jīng)費(fèi)中所支付的職工培訓(xùn)費(fèi)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)是允許全額扣除，還是按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的2.5%的比例扣除？2013/11/6111燕園財(cái)稅答復(fù)：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)的規(guī)定全額在企業(yè)所得稅前扣除。

2013/11/6112燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)要準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。2013/11/6113燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2.5解除勞動(dòng)合同而支付的一次性補(bǔ)償如何扣除？怎樣計(jì)稅？企業(yè)與員工解除勞動(dòng)合同而支付的一次性補(bǔ)償，在實(shí)際支付時(shí)據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)入工資薪金總額。

會(huì)計(jì)處理：？？2013/11/6114燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式個(gè)稅問題？？財(cái)稅〔2001〕157號(hào)國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)2013/11/6115燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式2.6勞動(dòng)保護(hù)支出到底包括什么？扣除時(shí)應(yīng)注意什么？納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

工作服是指由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用。2013/11/6116燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式思考題：購(gòu)買勞動(dòng)保護(hù)用品有增值稅專用發(fā)票能抵進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？？2013/11/6117燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式第四部分成本及費(fèi)用支出管理2013/11/6118燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式1、新《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》是怎樣界定成本的？企業(yè)如何操作？成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。2013/11/6119燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式銷售成本是指制造業(yè)為主的生產(chǎn)性企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，所耗費(fèi)的原材料、直接人工以及耗費(fèi)在產(chǎn)品上的輔助材料、物料等。銷貨成本是指以商業(yè)企業(yè)為主的流通性企業(yè)所銷售貨物的成本，以所銷售貨物的購(gòu)買價(jià)為主體部分，加上可直接歸屬于銷售貨物所發(fā)生的支出。2013/11/6120燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式業(yè)務(wù)支出是指服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)過程中直接耗費(fèi)的原材料、服務(wù)人員的工資、薪金等直接可歸屬于服務(wù)的其他支出。其他耗費(fèi)是指凡是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品、提供勞務(wù)等過程中耗費(fèi)的直接相關(guān)支出沒有列入費(fèi)用的范疇的，允許列入成本的范圍，準(zhǔn)予稅前扣除。2013/11/6121燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式各行業(yè)成本構(gòu)成內(nèi)容：2013/11/6122燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

2、直接成本和間接成本在稅前扣除有何不同？怎樣處理？企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。

直接成本是可直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中的直接材料、直接人工等。

間接成本是指多個(gè)部門為同一成本對(duì)象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本。2013/11/6123燕園財(cái)稅1直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中。

間接成本必須根據(jù)與成本計(jì)算對(duì)象之間的因果關(guān)系、成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象中。2013/11/6124燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式3、納稅人怎樣選擇成本計(jì)算方法？應(yīng)注意什么？納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更的，應(yīng)按規(guī)定將成本核算方法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。未備案而隨意變更，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。2013/11/6125燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式4、新《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》是怎樣界定費(fèi)用的？企業(yè)應(yīng)做好那些工作？費(fèi)用，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。2013/11/6126燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

5、銷售費(fèi)用包括什么？怎樣在稅前扣除？銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和傭金、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)等費(fèi)用。2013/11/6127燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何劃分？怎樣在稅前扣除？

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定：2013/11/6128燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式廣告費(fèi)，是指同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用：廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國(guó)廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費(fèi)。2013/11/6129燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是指同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用：以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的；以畫冊(cè)、光盤、適當(dāng)?shù)膶?shí)物為載體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈(zèng)送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。2013/11/6130燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

武漢長(zhǎng)春/%E8%B4%A2%E7%A8%8E%E3%80%942009%E3%80%9529%E5%8F%B7.docx、手續(xù)費(fèi)及傭金支出怎樣判定？如何規(guī)避在稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是指企業(yè)支付給其他單位或非本企業(yè)雇員的支出。企業(yè)支付給本企業(yè)雇員的銷售提成等支出，不屬于手續(xù)費(fèi)及傭金支出。2013/11/6131燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

思考題：代扣個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)繳稅嗎？2013/11/6132燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

8、運(yùn)輸費(fèi)用支出如何在稅前扣除？其約束條件有哪些？企業(yè)發(fā)生的符合條件的運(yùn)輸費(fèi)用支出，準(zhǔn)予扣除。運(yùn)輸費(fèi)用，是指同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用：費(fèi)用與購(gòu)銷貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)；取得合法有效的運(yùn)費(fèi)憑證；運(yùn)費(fèi)憑證與購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票及其他相關(guān)憑證的信息一致。2013/11/6133燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

9、管理費(fèi)用是什么都包括嗎？有哪些新規(guī)定？管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、租賃費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。2013/11/6134燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

10、開辦費(fèi)支出包括什么？時(shí)點(diǎn)如何判定？有何限制？開辦費(fèi)支出，是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及予以資本化的支出以外的支出?；I建期間：自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起，至領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準(zhǔn)登記之日止。2013/11/6135燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出到底有些什么？辦理時(shí)應(yīng)注意什么？業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的必要的、合理的交際、應(yīng)酬支出。企業(yè)應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)，上述費(fèi)用無法分清的,均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2013/11/6136燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。2013/11/6137燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式思考題：向客戶贈(zèng)送禮品支出做招待費(fèi)處理方法？？2013/11/6138燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式12、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出在稅前扣除有什么新要求?企業(yè)應(yīng)怎樣做?

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出，允許在稅前扣除。企業(yè)申報(bào)稅前扣除差旅費(fèi)，應(yīng)提供合法有效憑證，包括內(nèi)容填寫完整、審批手續(xù)齊全的差旅費(fèi)報(bào)銷單以及車（船、機(jī)）票、住宿發(fā)票、行李托運(yùn)發(fā)票等。出差過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不屬于差旅費(fèi)。2013/11/6139燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式合理的差旅補(bǔ)助（包括出差人員誤餐補(bǔ)助）允許在稅前扣除，對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。差旅費(fèi)實(shí)行定額管理或包干的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)定額管理或包干制度，實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)定額費(fèi)用或包干費(fèi)用，允許在稅前扣除。差旅費(fèi)定額費(fèi)用或包干費(fèi)用不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)和工資薪金性質(zhì)的支出。2013/11/6140燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式思考題：出差人員出差補(bǔ)助（誤餐、通訊等）交個(gè)稅嗎？？2013/11/6141燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式會(huì)議費(fèi)的合法有效憑證，包括召開會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等。2013/11/6142燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

13、咨詢費(fèi)支出、綠化費(fèi)支出在稅前扣除的有何新規(guī)定?企業(yè)應(yīng)怎樣辦理?

企業(yè)發(fā)生的、合理的咨詢費(fèi)支出、綠化費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。咨詢費(fèi)支出，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的技術(shù)咨詢、營(yíng)銷咨詢、法律咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、人力資源咨詢等支出。職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于咨詢費(fèi)支出。2013/11/6143燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式綠化費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地范圍內(nèi)發(fā)生的、不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的樹木、草坪、花卉等購(gòu)置支出。綠化費(fèi)支出金額較大、具有長(zhǎng)期資產(chǎn)性質(zhì)的，應(yīng)按受益期攤銷，最低攤銷年限不得低于3年。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)含義：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜（CHU）和役畜等。2013/11/6144燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

3.14財(cái)務(wù)費(fèi)用到底包括什么?現(xiàn)金折扣是財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎?財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括：借款費(fèi)用、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣以及其他非資本化的支出。借款費(fèi)用是融資費(fèi)用嗎？所有的借款費(fèi)用都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？

從金融企業(yè)借款利息、從關(guān)聯(lián)方、非關(guān)聯(lián)方、自然人借款利息處理，資金池利息處理，借款不收利息處理。2013/11/6145燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式

思考題：從小額貸款公司借款發(fā)生的利息可以全額扣除嗎？2013/11/6146燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式第五部分

資產(chǎn)的稅務(wù)處理及管理2013/11/6147燕園財(cái)稅單擊此處編輯標(biāo)題樣式