2021年江西省撫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)

2021年江西省撫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.

第

5

題

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.暫扣納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.依法拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣(mài)所得抵繳稅款

D.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

2.根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，擔(dān)保合同被確認(rèn)無(wú)效時(shí)，債務(wù)人、擔(dān)保人、債權(quán)人有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)錯(cuò)各自承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。下列有關(guān)承擔(dān)民事責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，債務(wù)人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)賠償責(zé)任，擔(dān)保人則不承擔(dān)賠償責(zé)任

B.主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人、擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的三分之一

C.主合同無(wú)效而導(dǎo)致?lián)：贤瑹o(wú)效，擔(dān)保人無(wú)過(guò)錯(cuò)則不承擔(dān)民事責(zé)任

D.主合同無(wú)效而導(dǎo)致?lián)：贤瑹o(wú)效，擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任不超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的二分之一

3.

4.甲、乙、丙、丁擬任A上市公司獨(dú)立董事。根據(jù)上市公司獨(dú)立董事制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不影響當(dāng)事人擔(dān)任獨(dú)立董事的情形是()。A.甲之妻半年前卸任A上市公司之附屬企業(yè)B公司總經(jīng)理之職

B.乙于1年前卸任C公司副董事長(zhǎng)之職，C公司持有A上市公司已發(fā)行股份的7%

C.丙正在擔(dān)任B公司的法律顧問(wèn)

D.丁是持有A上市公司已發(fā)行股份2%的自然人股東

5.甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金200萬(wàn)元，借款期限為4個(gè)月，甲公司支付利息8萬(wàn)元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為()萬(wàn)元。

A.8B.2.4C.0.8D.0.6

6.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的()可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

A.20％B.10％C.70％D.90％

7.甲作為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，以普通合伙人的身份與乙公司進(jìn)行交易，乙公司有理由相信其為普通合伙人。根據(jù)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲針對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任

B.合伙企業(yè)不承擔(dān)責(zé)任

C.甲以其對(duì)合伙企業(yè)的出資額對(duì)該筆交易承擔(dān)有限責(zé)任

D.乙公司自行承擔(dān)責(zé)任

8.

9.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本為500萬(wàn)美元，其中外國(guó)合營(yíng)者認(rèn)繳出資額為300萬(wàn)美元，中國(guó)合營(yíng)者認(rèn)繳出資額為200萬(wàn)美元。如果合營(yíng)企業(yè)合同約定分三期繳付出資，則外國(guó)合營(yíng)者第一期繳付的出資額應(yīng)不低于（）萬(wàn)美元。

A.45B.60C.75D.100

10.李某為資助15周歲的王某上學(xué)，與王某訂立贈(zèng)與合同，贈(zèng)與王某10萬(wàn)元，并就該贈(zèng)與合同辦理了公證。后李某無(wú)正當(dāng)理由，在交付給王某6萬(wàn)元后就表示不再贈(zèng)與了。根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.李某應(yīng)當(dāng)再給付王某4萬(wàn)元，因該贈(zèng)與合同不可撤銷

B.李某可不再給付王某4萬(wàn)元，因王某屬于限制民事行為能力人，該贈(zèng)與合同效力未定

C.李某可向王某要求返還6萬(wàn)元，因該贈(zèng)與合同可撤銷

D.李某可不再給付王某4萬(wàn)元，因該贈(zèng)與合同可撤銷

二、多選題(10題)11.星星亮商貿(mào)中心是一家普通合伙企業(yè)，甲為該企業(yè)的合伙人。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，星星亮商貿(mào)中心需要購(gòu)買(mǎi)一批空氣炸鍋，甲正好有一批空氣炸鍋想要出售。下列表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的有（）。

A.只要甲不執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，就可以出售該批空氣炸鍋給本企業(yè)

B.只要全體合伙人一致同意，甲就可以出售該批空氣炸鍋給本企業(yè)

C.合伙協(xié)議若約定合伙人可以同本企業(yè)交易，甲就可以出售該批空氣炸鍋給本企業(yè)

D.只要甲具有該合伙企業(yè)合伙人的身份，就不可以出售該批空氣炸鍋給本企業(yè)

12.

第

37

題

甲向乙借款5萬(wàn)元，并以一臺(tái)機(jī)器作抵押，辦理了抵押登記。隨后，甲又將該機(jī)器質(zhì)押給丙。丙在占有該機(jī)器期間，將其交給丁修理，因拖欠修理費(fèi)而被丁留置。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.商場(chǎng)零售煙、酒C.向一般納稅人銷售貨物D.銷售免稅藥品

14.

第

40

題

甲有限公司的控股股東李某拖欠銀行巨額貸款，但是他不但不積極經(jīng)營(yíng)企業(yè)還貸，還以企業(yè)名義繼續(xù)向銀行借款，借新還舊，供自己揮霍，當(dāng)銀行起訴后，李某以企業(yè)為有限責(zé)任公司，屬于有限責(zé)任為由，請(qǐng)求法院宣告自己的企業(yè)破產(chǎn)。下列說(shuō)法正確的有（）。

15.根據(jù)我國(guó)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)指定管理人，有下列情形之一的，不得擔(dān)任管理人()。

A.因故意犯罪受過(guò)刑事處罰B.曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書(shū)C.與本案有利害關(guān)系D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

16.

第

31

題

萬(wàn)某因出國(guó)留學(xué)將自己的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)委托陳某管理，并授權(quán)陳某在5萬(wàn)元以內(nèi)的開(kāi)支和50萬(wàn)元以內(nèi)的交易可自行決定。假設(shè)第三人對(duì)此授權(quán)不知情，則陳某在受托期間實(shí)施的下列行為中，屬于法律禁止或無(wú)效的有（）。

17.企業(yè)向規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況符合一定條件的，準(zhǔn)予扣除。下列各項(xiàng)中，符合規(guī)定條件的有()。

A．企業(yè)與個(gè)人之間的借貸真實(shí)、合法、有效且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為

B．企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同

C．企業(yè)的利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除

D．企業(yè)的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除

18.根據(jù)代理法律制度的規(guī)定，下列情形中，法定代理終止的有（）。

A.代理人喪失民事行為能力B.被代理人取得完全民事行為能力C.代理人死亡D.被代理人死亡

19.某上市公司擬向特定對(duì)象非公開(kāi)發(fā)行股票。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合非公開(kāi)發(fā)行股票條件的有()。A.發(fā)行價(jià)格擬定為定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的95％

B.上市公司及其附屬公司違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保且尚未解除

C.上市公司最近1年及最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除

D.上市公司現(xiàn)任董事最近24個(gè)月內(nèi)受到過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰

20.

三、4.簡(jiǎn)答題(2題)21.建海公司適用33%的企業(yè)所得稅稅率，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。

(2)產(chǎn)品銷售成本1800萬(wàn)元；應(yīng)繳納增值稅61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，房產(chǎn)稅7萬(wàn)元。

(3)營(yíng)業(yè)費(fèi)用120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元；管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

(4)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。其中包括銀行按規(guī)定加收的罰息7萬(wàn)元，向稅務(wù)部門(mén)繳納罰款10萬(wàn)元。

(5)全年實(shí)際發(fā)放的職32A2資總額為320萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為270萬(wàn)元)，計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)56萬(wàn)元。

該企業(yè)對(duì)2006年度應(yīng)納所得稅進(jìn)行了如下計(jì)算，并編制了納稅申報(bào)表：

應(yīng)納稅所得額＝4800(產(chǎn)品銷售收入)+300(其他業(yè)務(wù)收入)-1800(產(chǎn)品銷售成本)-20(營(yíng)業(yè)稅)-7(房產(chǎn)稅)-120(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)-28(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-232(管理費(fèi)用)-100(營(yíng)業(yè)外支出)-320(工資總額)-56(32會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))＝2417(萬(wàn)元)

應(yīng)納所得稅額＝2317×33%＝764.6l(萬(wàn)元)

要求：根據(jù)上述事實(shí)，回答下列問(wèn)題：

(1)該企業(yè)計(jì)算2006年度應(yīng)納稅所得額時(shí)有哪些錯(cuò)誤之處?應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

(2)正確計(jì)算調(diào)整后應(yīng)納所得稅額。

22.根據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)與中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在組織形式、投資回收、收益分配方面各有哪些區(qū)別?

四、單選題(0題)23.甲與乙簽訂了一份承攬合同，承攬人為乙。經(jīng)甲同意，乙將承攬的“主要工作”交由丙完成；“輔助工作”交由丁完成。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A.乙可以將承攬的主要工作交由丙完成

B.乙將輔助工作交由丁完成不需要經(jīng)過(guò)甲的同意

C.甲可以隨時(shí)解除承攬合同

D.乙可以隨時(shí)解除承攬合同

五、單選題(0題)24.

第

3

題

乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32.4B.33.33C.35.28D.36

六、單選題(0題)25.設(shè)立公司應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)，預(yù)先核準(zhǔn)的公司名稱保留期為()。

A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月

參考答案

1.D解析：本題考核稅收保全措施的形式。根據(jù)規(guī)定，稅收保全措施包括：(1)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行凍結(jié)其存款；(2)扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

2.C（１）主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，由債務(wù)人和擔(dān)保人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；債權(quán)人、擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償債務(wù)部分的１／２；（２）因主合同無(wú)效而導(dǎo)致?lián)：贤瑹o(wú)效，擔(dān)保人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任；擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償債務(wù)部分的１／３。

3.B

4.B選項(xiàng)A，現(xiàn)在或者最近1年內(nèi)曾經(jīng)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系，不得擔(dān)任獨(dú)立董事。在本題中，由于甲妻半年前剛剛卸任A上市公司之附屬企業(yè)B公司總經(jīng)理之職，因此甲夫婦二人均不得擔(dān)任A上市公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng)B，現(xiàn)在或者最近1年內(nèi)曾經(jīng)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬，不得擔(dān)任獨(dú)立董事。在本題中，盡管乙曾經(jīng)在C公司（持有A上市公司5%以上的股東單位）任職，但1年前已經(jīng)卸任，不影響其擔(dān)任A上市公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng)C，正在為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員，不得擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，現(xiàn)在或者最近1年內(nèi)曾經(jīng)是直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬，不得擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事。

5.B該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4(萬(wàn)元)。

6.B解析：本題考核企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

7.A解析：《合伙企業(yè)法》規(guī)定，第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對(duì)該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。因此，選項(xiàng)A是正確的。有限合伙人未經(jīng)授權(quán)以有限合伙企業(yè)名義與他人進(jìn)行交易，給有限合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，該有限合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

8.C

9.A解析：本題考核外國(guó)合營(yíng)者第一期繳付出資的比例。根據(jù)規(guī)定，外商投資企業(yè)合同中規(guī)定分期繳付出資的，投資各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。本題外國(guó)合營(yíng)者認(rèn)繳的出資額為300萬(wàn)美元，其第一期繳付的出資額應(yīng)不低于45萬(wàn)美元(300萬(wàn)美元×15%=45萬(wàn)美元)。

10.A（1）選項(xiàng)ACD：經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同，贈(zèng)與人不得行使任意撤銷權(quán)；（2）選項(xiàng)B限制民事行為能力人實(shí)施的純獲利益的民事法律行為有效。

11.BC除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。

12.BD本題考核擔(dān)保的優(yōu)先受償順序。同一財(cái)產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時(shí)，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。同一財(cái)產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時(shí)，留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。

13.ABD（1）選項(xiàng)A：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅入零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費(fèi)品的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（3）選項(xiàng)D：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

14.ABCD本題考核公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與股東權(quán)利。以企業(yè)名義繼續(xù)向銀行借款，借新還舊，供自己揮霍，是典型的挪用企業(yè)資金的行為。所以，A正確；公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。所以，C正確；連帶責(zé)任就意味著公司的法人人格被否認(rèn)了，因?yàn)橛腥烁竦闹黧w責(zé)任是獨(dú)立的；B正確；公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。否則，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。所以，D正確。

15.ABC解析：根據(jù)我國(guó)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，有下列情形之—的，不得擔(dān)任管理人：因故意犯罪受過(guò)刑事處罰；曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書(shū)；與本案有利害關(guān)系；人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形。D選項(xiàng)屬于可以擔(dān)任管理人的情形。

16.BD本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)事務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定。(1)選項(xiàng)A、C涉及的行為有效：投資人對(duì)受托人職權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意第三人；(2)選項(xiàng)B、D：未經(jīng)投資人同意，受托人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易或者將企業(yè)商標(biāo)轉(zhuǎn)讓。

17.ABC

18.ABCD有下列情形之一的，法定代理終止：(1)被代理人取得或者恢復(fù)完全民事行為能力；(2)代理人喪失民事行為能力；(3)代理人或者被代理人死亡；(4)法律規(guī)定的其他情形。

19.AC(1)選項(xiàng)A：只要不低于90％即符合條件；(2)選項(xiàng)C：上市公司最近1年及最近1期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，不得非公開(kāi)發(fā)行股票；但保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重大重組的除外。

20.ABC

21.(1)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有下列錯(cuò)誤之處：①稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：1500×5‰+(4800+300-1500)×3‰＝18.3萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-18.3＝21.7萬(wàn)元。②向稅務(wù)部門(mén)繳納的罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。③按實(shí)發(fā)工資在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為320-270＝50萬(wàn)元。④按實(shí)際計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。允許稅前扣除的金額為270×(2%+14%+1.5%)＝47.25萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額56-47.25＝8.75萬(wàn)元。(2)調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝2417+21.7+10+50+47.25+8.75＝2554.7(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額＝2554.7×33%＝843.05(萬(wàn)元)(1)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有下列錯(cuò)誤之處：①稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：1500×5‰+(4800+300-1500)×3‰＝18.3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-18.3＝21.7萬(wàn)元。②向稅務(wù)部門(mén)繳納的罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。③按實(shí)發(fā)工資在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為320-270＝50萬(wàn)元。④按實(shí)際計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行了扣除不符合規(guī)定。允許稅前扣除的金額為270×(2%+14%+1.5%)＝47.25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額56-47.25＝8.75萬(wàn)元。(2)調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝2417+21.7+10+50+47.25+8.75＝2554.7(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額＝2554.7×33%＝843.05(萬(wàn)元)

22.(1)組織形式方面：有限責(zé)任公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的組織形式；中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)視企業(yè)是否具有法人資格而定具有法人資格的其組織形式為有限責(zé)任公司不具有法人資格的其合作各方的關(guān)系是一種合伙關(guān)系。(2)投資回收方面：在合營(yíng)期內(nèi)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者不得先行回收投資只能在企業(yè)解散清算后才能回收投資；若中外合作