會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)140條精選

會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)140條精選資料僅供參考財政部門（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理）層次制定部門代表性法律法規(guī)法律地位會計法律（兩法）人大及常委《中華人民共和國會計法》（簡稱《會計法》）

《注冊會計師法》《會計法》層次最高，是制定其它會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則會計

行政法規(guī)（條例）國務(wù)院《總會計師條例》

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》法律地位低于法律國家統(tǒng)一的會計制度會計部門規(guī)章（辦法）國務(wù)院財政部門（即財政部）《會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2月15日發(fā)布，1月1日起實(shí)施）

《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督管理辦法》《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊會計師注冊辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》（一準(zhǔn)則、五辦法）法律地位低于《會計法》和會計行政法規(guī)會計規(guī)范性文件（制度、規(guī)范）《會計準(zhǔn)則——38項(xiàng)具體準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《民間非營利組織會計制度》《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計電算化管理辦法》《會計檔案管理辦法》（兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法）中國人民解放軍總后勤部，報國務(wù)院財政部門備案會計市場準(zhǔn)入包括：會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實(shí)、完整。記賬本位幣的基本規(guī)定中國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，能夠選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映。監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)和會計人員單位經(jīng)濟(jì)活動外

部

監(jiān)

督政府監(jiān)督

（國家監(jiān)督）財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動單位和個人檢舉違法行為單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)：（1）對違法會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)（不包括會計學(xué)會）。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系區(qū)別1.審計目標(biāo)不同內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表2.獨(dú)立性不同內(nèi)部審計：獨(dú)立性較弱注冊會計師審計：獨(dú)立性較強(qiáng)3.接受審計的自愿程度不同內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所4.遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準(zhǔn)則5.審計時間不同內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計：定期審計聯(lián)系注冊會計師審計（外部審計）在工作時要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計的工作成果。內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計方法等方面有許多相似之處。注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（1）審計，出具審計報告。（2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）法律規(guī)定的其它審計業(yè)務(wù)。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員叫法的區(qū)別在于單位是否單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。任職資格：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會計師以上會計專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上。擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的必備條件是取得會計從業(yè)資格。（一師或3年）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納（會計人員回避政策）會計從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊登記（從事會計工作之日起90日內(nèi)）、離崗備案（離開會計工作崗位超過6個月）、調(diào)轉(zhuǎn)登記（90日內(nèi)）、變更登記（學(xué)歷學(xué)位變更、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰）。會計人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：分為高級、中級、初級三個層次，具有針對性、適應(yīng)性、靈活性的特點(diǎn)會計專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會計師（正高級職務(wù)）、高級會計師（副高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師和會計員（初級職務(wù)）。初級、中級會計資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；副高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度；教授級高級會計師實(shí)行評審制度。報名參加初級資格考試的人員，必須具備高中以上學(xué)歷。報名參加中級資格考試的人員，必須具備從事會計工作年限條件（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間總和）①大學(xué)專科5年②大學(xué)本科4年；③雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年；④碩士1年；⑤博士0年。（專5、本4、研2、碩1、博0）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，可是能夠兼記不直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。對會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗檔案部門管理人員、單位內(nèi)部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計不屬于會計原移交人員對在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關(guān)事項(xiàng)。接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。行政責(zé)任（由縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施）、刑事責(zé)任（由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任）對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）刑事責(zé)任的是犯罪行為，行政責(zé)任的是一般違法行為28.違法事項(xiàng)罰款部門單位個人責(zé)令限期改正（十項(xiàng)違反會計法規(guī)）原始憑證不合（2）不設(shè)置賬簿（3）私設(shè)賬簿（4）會計憑證不合法（5）報告編制依據(jù)不一致（6）毀損、滅失會計資料（7）隨意變更會計處理方法。（8）記錄文字和記賬本位幣不合（9）未建內(nèi)部監(jiān)督制度，或拒絕監(jiān)督，不提供會計資料（10）會計人員不符合規(guī)定3千-5萬2千-2萬縣級以上財政部門偽造變造、虛假財務(wù)報告（偷稅）5萬-10萬3千-5萬提供虛假、隱瞞財務(wù)報告，造成損失2千-2萬授意、指示、強(qiáng)令5千-5萬打擊報復(fù)3年以下支付結(jié)算是一種要式行為支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算的基本原則：恪守信用、履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配；銀行不墊款。中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面能夠不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶(身份證)、一般存款賬戶(憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名)、專用存款賬戶、臨時存款賬戶（不得超過兩年）。銀行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種銀行賬戶更改，存款人應(yīng)5個工作日通知銀行，銀行在2個工作日通知中國人民銀行。銀行賬戶撤銷，存款人應(yīng)5個工作日通知銀行。概念適用范圍開立程序其它基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請——審查——報送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個工作日內(nèi)）1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。2.只能開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其它銀行結(jié)算賬戶的前提。

一般存款賬戶借款或其它結(jié)算用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其它結(jié)算的資金收付。

備案制：申請——審查——向中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內(nèi)）只存不取

專用存款賬戶特定用途資金熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動資金借款賬戶是一般存款賬戶）1.核準(zhǔn)制（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶

2.備案制（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其它專用存款賬戶）：同一般存款賬戶

1.該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。

4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時存款賬戶因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。1.核準(zhǔn)制（除注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶外的其它臨時存款賬戶）：同基本存款賬戶

2.備案制（注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶）：同一般存款賬戶1.有效期最長不得超過2年。

2.注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。異地銀行結(jié)算賬戶：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的。辦理異地借款和其它結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

存款人違反賬戶管理制度的處罰行為處罰經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人（1）開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度警告并處1-3萬元罰款警告并處1000元罰款（2）偽造、變造、私自印制開戶登記證使用銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度警告并處5千-3萬元罰款未及時將變更事項(xiàng)通知銀行警告并處1000元罰款2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰行為處罰開立銀行結(jié)算賬戶時違反賬戶管理制度警告并處5-30萬元罰款其余（銀行結(jié)算賬戶使用中）違反賬戶管理制度警告并處5千-3萬元罰款

票據(jù)種類中國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票現(xiàn)金支票（支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓）、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，能夠背書轉(zhuǎn)讓）和普通支票（支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）。支票基本當(dāng)事人：包括出票人、付款人和收款人。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的提示付款期為自出票日起10日超過提示付款期的，付款人（出票人的開戶銀行）能夠不予付款，可是出票人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任?，F(xiàn)金支票喪失能夠掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，提示付款期為自到期日起10日單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計。匯兌：匯兌分為信匯（郵寄）和電匯（電報）匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性。按征稅對象分：1）流轉(zhuǎn)稅類。（2）所得稅類3）財產(chǎn)稅類（4）資源稅類（5）行為稅類。按征收管理的分工體系分類：（1）工商稅類（2）關(guān)稅類。按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分：1）中央稅。（2）地方稅（3）中央地方共享稅。按計稅標(biāo)準(zhǔn)分：（1）從價稅2）從量稅（3）復(fù)合稅。稅收實(shí)體法，是具體稅收條例，稅收程序法是稅收管理?xiàng)l例。征稅對象：征稅的客體。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅率：應(yīng)納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。稅率種類：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率：分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。計稅依據(jù)分為：從價（金額）：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

從量（數(shù)量、體積..）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率、復(fù)合：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率增值稅實(shí)行多次課征制。增值稅的類型（依據(jù)實(shí)行增值稅的各個國家允許抵扣已納稅款的扣除項(xiàng)目范圍的大?。荷a(chǎn)性增值稅（只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目）、收入型增值稅（只允許扣除固定資產(chǎn)折舊）、消費(fèi)型增值稅（允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除）（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，中國從1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）。增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上；

（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%增值稅的公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）實(shí)行稅款抵扣制準(zhǔn)予抵扣：“以票抵稅”，“計算抵稅”（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能夠按買價的13%，運(yùn)費(fèi)金額的7%）小規(guī)模納稅人的征收率：3%小規(guī)模納稅人的征收率：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（實(shí)行簡易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖票據(jù)當(dāng)天，開票當(dāng)天，進(jìn)口貨物報關(guān)當(dāng)天。委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度消費(fèi)稅計稅方法從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（即從價又從量）卷煙、白酒組成計稅價格：A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝同類產(chǎn)品售價×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

進(jìn)口稅率：A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)5-20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)77.78.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算公式全額計稅營業(yè)額全額（包括價款和價外費(fèi)用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率差額計稅營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率組成計稅價格計稅組成計稅價格

組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度營業(yè)稅納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其它無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動產(chǎn)新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自1月1日起施行。企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其它取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅稅率納稅人稅率備注居民25%非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)納稅所得額的計算公式：應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－稅法規(guī)定減免和抵免的稅額94.居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)：①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)為納稅地點(diǎn)②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅納稅人稅率納稅義務(wù)納稅地點(diǎn)居民25%承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得納稅。注冊登記地

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系來源于中國境內(nèi)的所得+該機(jī)構(gòu)來自境外的所得機(jī)構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅?？劾U義務(wù)人所在地在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所個人所得稅稅率

1.工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率；以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費(fèi)用1300

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；

3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；

4.勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入－800

（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1－20%）

其中勞務(wù)報酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%。年所得12萬元以上需自行申報

設(shè)立登記（30天）、變更登記（30天）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（停業(yè)期限不超過一年）、注銷登記（15天）、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記（外管證有效期不超過180天）。停業(yè)期限不得超過一年扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。其它發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。發(fā)票的管理國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件包括：①“增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證（副本）②經(jīng)辦人身份證明；③發(fā)票專用章印模。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。發(fā)票的保存期限已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。納稅申報的方式納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、其它方式稅款征收的方式

查賬征收（財務(wù)會計制度較健全）、查定征收（產(chǎn)品零星、稅源分散的小型）、查驗(yàn)征收（品種比較單一、經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅人。）、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳。稅務(wù)代理的特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其它生活用品，不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施國家預(yù)算原則公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。中國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。(五級，包括中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預(yù)算)國家預(yù)算的構(gòu)成中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門單位預(yù)算1.中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。

2.地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。

3.總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。1.各級人民代表大會的職權(quán)：審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)

2.各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)

3.特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等1.各級政府：報告權(quán)、匯總備案權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、改變撤銷權(quán)等。特殊：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府沒有“匯總備案權(quán)”、“改變撤銷權(quán)”

2.各級財政部門：編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)預(yù)算收入的內(nèi)容包括：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、其它收入

（1）中央預(yù)算收入（包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

（2）地方預(yù)算收入（包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補(bǔ)助地方的收入）

（3）中央和地方預(yù)算共享收入

預(yù)算支出的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其它支出等

（1）中央預(yù)算支出（包括中央本級支出和中央返還或補(bǔ)助地方的支出）

（2）地方預(yù)算支出（包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：①本級預(yù)算收入和支出②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；③返還或者補(bǔ)助地方的支出；④地方上解的收入。

（2）地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：①本級預(yù)算收入和支出；②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；③上級返還或者補(bǔ)助的收入；④返還或者補(bǔ)助下級的支出；⑤上解上級的支出；⑥下級上解的收入。財政部自全國人民代表大會批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)中央各部門預(yù)算中央各部門自財政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算?？h級以上地方各級政府財政部門自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算地方各部門自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)