工廠會計實(shí)踐報告范文10篇

工廠會計實(shí)踐報告范文10篇

工廠會計實(shí)踐報告范文第6篇案例分析；同城票據(jù)；交換；會計處理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.14.002

F230A1673-0194（2024）14-0004-02

1同城票據(jù)交換清算的操作方法

不同國家的票據(jù)交換所運(yùn)作方式有所不同，有國家是各銀行聯(lián)合舉辦的，有的國家是中心銀行直接主辦的，但無論如何，票據(jù)交換之后的應(yīng)收款、應(yīng)付款總額最終都必需通過中心銀行集中清算交換才能實(shí)現(xiàn)軋差。

同城票據(jù)交換的詳細(xì)做法主要有以下幾種：（1）同城商業(yè)銀行間本系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換，由同城商業(yè)銀行的主管行牽頭，對轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)代收、代付本系統(tǒng)的票據(jù)組織交換，通過同城行處的往來科目劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日或定期通過聯(lián)行往來科目進(jìn)行清算。（2）同城商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)票據(jù)交換，依據(jù)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置和在央行開立存款賬戶的狀況，實(shí)行3種不同的票據(jù)交換額。①當(dāng)時清算的方法；②假如各商業(yè)銀行的所屬機(jī)構(gòu)都直接通過在央行的存款賬戶進(jìn)行資金清算的方法；③對業(yè)務(wù)量不大的地區(qū)的跨系統(tǒng)票據(jù)交換，實(shí)行直接交換、當(dāng)時清算資金的方法。

2案例分析

2.1案例資料

（1）資料1：某市內(nèi)有工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行3家商業(yè)銀行參與人民銀行組織的同城票據(jù)交換，3家銀行均在市人行開立存款戶，且有足夠的余額清算往來資金。2024年9月22日3家銀行票據(jù)交換中無退票狀況發(fā)生。

（2）資料2：假定2024年9月22日3家商業(yè)銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①市工商銀行開戶單位A企業(yè)提交由市建設(shè)銀行開戶單位A公司為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額1000000元；由市中國銀行開戶單位B工廠為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額1500000元。開戶單位B企業(yè)提交由市中國銀行開戶A工廠為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額250000元；由市建設(shè)銀行開戶單位B公司為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計350000元。托付工商銀行收取票款。②市建設(shè)銀行開戶單位A公司提交由市工商銀行開戶單位B企業(yè)為其簽開的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計3600000元。托付建設(shè)銀行收取票款。③市中國銀行開戶單位A工廠簽開轉(zhuǎn)賬支票2張，分別支付建設(shè)銀行開戶單位A公司貨款350000元和B公司貨款650000元。托付中國銀行支付票款。

2.2會計核算要求

①編制3家商業(yè)銀行票據(jù)交換報告表；②分別編制3家商業(yè)銀行提出、提入交換票據(jù)的會計分錄；③結(jié)計3家商業(yè)銀行參與票據(jù)交換的應(yīng)收、應(yīng)付款差額，編制3家商業(yè)銀行及市人民銀行結(jié)清票據(jù)交換差額的會計分錄。

2.3會計處理過程

（1）編制3家商業(yè)銀行票據(jù)交換報告表。如表1～表3。

編報行：市工商銀行

編報行：市建設(shè)銀行

編報行：市中國銀行

（2）分別編制3家商業(yè)銀行提出、提入交換票據(jù)的會計分錄。

①市工商銀行的處理。

（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：同城票據(jù)清算3100000，貸：汲取存款——活期存款——A企業(yè)存款戶2500000。汲取存款——活期存款——B企業(yè)存款戶600000。

（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：汲取存款——活期存款——B企業(yè)存款戶3600000，貸：同城票據(jù)清算3600000。

②市建設(shè)銀行的處理。

（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：同城票據(jù)清算3600000，貸：汲取存款——活期存款——A公司存款戶3600000。

（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：汲取存款——活期存款——A公司存款戶1000000，汲取存款——活期存款——B公司存款戶350000。貸：同城票據(jù)清算1350000，借：同城票據(jù)清算1000000。貸：汲取存款——活期存款——A公司存款戶350000，汲取存款——活期存款——B公司存款戶650000。

③市中國銀行的處理。

（a）提出票據(jù)的會計分錄。借：汲取存款——活期存款——A工廠存款戶1000000，貸：同城票據(jù)清算1000000。

（b）提入票據(jù)的會計分錄。借：汲取存款——活期存款——A工廠存款戶250000，汲取存款——活期存款——B工廠存款戶1500000。貸：同城票據(jù)清算1750000。

（3）結(jié)計3家商業(yè)銀行參與票據(jù)交換的應(yīng)收、應(yīng)付款差額，編制3家商業(yè)銀行結(jié)清票據(jù)交換差額的會計分錄。

①市工商銀行的處理。市工商銀行“同城票據(jù)清算”科目2024年9月22日是貸方差額500000元，清算交換差額的會計分錄為：借：同城票據(jù)清算500000，貸：存放中心銀行款項(xiàng)500000。

②市建設(shè)銀行的處理。市建設(shè)銀行“同城票據(jù)清算”科目2024年9月22日是貸方差額2750000元，清算交換差額的會計分錄為：借：同城票據(jù)清算2750000，貸：存放中心銀行款項(xiàng)2750000。

③市中國銀行的處理。市中國銀行“同城票據(jù)清算”科目2024年9月22日是借方差額3250000元，清算交換差額的會計分錄為：借：存放中心銀行款項(xiàng)3250000，貸：同城票據(jù)清算3250000。

3同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的技巧總結(jié)

通過上述案例分析，總結(jié)出把握該項(xiàng)業(yè)務(wù)的技巧如下：

（1）分清每筆業(yè)務(wù)的“提出行”和“提入行”。提出行是提出應(yīng)由他行受理的各種票據(jù)和憑證的銀行，提入行是通過交換提回屬于本行受理的票據(jù)和憑證的銀行。一般參與票據(jù)交換的銀行既是提出行，又是提入行，但就一筆業(yè)務(wù)而言，它要么是提出行，要么是提入行。比如，在案例中，我們可以從表1～表3看出：3家商業(yè)銀行在2024年9月22日既發(fā)生了提出業(yè)務(wù)，又發(fā)生了提入業(yè)務(wù)。

（2）分清“借方票據(jù)”和“貸方票據(jù)”。提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)和貸方票據(jù)2種。借方票據(jù)是指提出行借記“同城票據(jù)清算”的票據(jù)；貸方票據(jù)是指提出行貸記“同城票據(jù)清算”的票據(jù)。提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)，該類票據(jù)屬于本行的應(yīng)收款票據(jù)。提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他