湖北省宜昌市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

湖北省宜昌市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

2.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

3.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

4.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

5.甲公司2010年實現利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產品質量保證費”余額為25萬元，當年提取了產品質量保證15萬元，當年支付了6萬元的產品質量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

6.下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B.資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表各項目數字

C.資產負債表日后事項，作為調整事項調整會計報表有關項目數字后，還應在會計報表附注中進行披露

D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利的分配，應作為調整事項處理

7.A公司和B公司有關債務重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權作為交易性金融資產核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關A、B公司與債務重組相關的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

8.下列金融資產中，一般應作為可供出售金融資產核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權，能夠對甲公司的財務和經營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現的乙公司1%的流通股票

9.第

12

題

下列各項中體現配比原則的是（）。

A.本期確認銷售商品的收入，本期結轉成本B.期末按規(guī)定對存貨計提跌價準備C.對無形資產按月攤銷D.計提壞賬準備

10.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權，劃分為可供出售金融資產。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權，對乙公司實現控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為400萬元，所有者權益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為620萬元，所有者權益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應確認的長期股權投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

11.

12.甲公司2010年1月1日，購人面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，’2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金。融資產累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

13.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產的子公司C.臨時擁有其半數以上權益性資本的子公司D.已進行清理整頓的子公司

14.2016年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會的非限定性凈資產為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

15.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

16.下列經濟業(yè)務或事項處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現的損益計入投資收益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益

C.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益

D.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入

17.

第

11

題

對使用壽命有限的無形資產，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止

C.其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作為無形資產確認時止

D.無形資產可能計提減值準備

18.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

19.遠航公司主要從事各種設備的生產和銷售。2013年3月遠航公司發(fā)生了如下業(yè)務：（1）以舊換新方式銷售甲設備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現款銷售乙設備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠航公司應確認銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

20.下列各項資產計提減值準備后在其持有期間可以轉回的是()。

A.無形資產減值準備B.壞賬準備C.固定資產減值準備D.長期股權投資減值準備

二、多選題(20題)21.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出

22.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

23.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產取得的租金收入D.利息收入

24.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

25.關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權上的全部風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入

26.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

27.下列有關收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應識別合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入

B.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入

C.企業(yè)應當根據實際情況，首先判斷履約義務是否滿足在某一時段內履行的條件，如不滿足，則該履約義務屬于在某一時點履行的履約義務

D.對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當選取恰當的方法來確定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當綜合分析控制權轉移的跡象，判斷其轉移時點

28.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

29.關于成本模式下的投資性房地產的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

C.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的變現價值作為轉換后的入賬價值

30.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

31.

32.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

33.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.因出現相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

34.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

35.

第

17

題

下列資產中，屬于流動資產的有（）。

A.交易性金融資產

B.一年內到期的非流動資產

C.應收利息

D.開發(fā)支出

36.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

37.下列關于母子公司交叉持股在合并財務報表上的會計處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權，應當抵銷母公司長期股權投資和子公司所有者權益

B.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵銷方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷

38.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

39.下列有關辭退福利的概念、確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.確認為預計負債的辭退福利，應當計入當期費用

B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經濟利益、企業(yè)承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，比照辭退福利處理

C.對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃規(guī)定的擬辭退職工數量、每一職位的辭退補償等計提辭退福利負債

D.對于自愿接受裁減的建議，應當按照或有事項準則預計將接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等計提辭退福利負債

40.關于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可構成一項單項履約義務。（）

A.是B.否

43.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位會計應采用收付實現制作為會計核算的基礎。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

資產負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

46.交易性金融資產期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

47.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()

48.無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

49.以成本和可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關的第三方擔保資產余值。（）

A.是B.否

52.由于企業(yè)會計準則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法，應作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

53.

第28題未使用的固定資產，應計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

54.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

55.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產。()

A.是B.否

56.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

57.資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

58.子公司將持有的母公司的股權分類為可供出售金融資產的，在合并報表中，其累計確認的公允價值變動需要沖銷。()

A.是B.否

59.企業(yè)為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。()

A.是B.否

60.

第

28

題

在資本化期間內。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關經濟業(yè)務如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設備現銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當Et商品已發(fā)出，產品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的200／／，發(fā)生設計費用40萬元；按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，庚公司收到×產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。×產品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計×產品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產品尚未發(fā)生退回。甲公司確認的因銷售×產品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項①到事項④的會計分錄；(2)說明事項⑤和事項⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

62.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數，并填列下表：改變交易性金融資產計量方法后的積累影響數單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關項目的調整分錄。（3）填列對下列報表的調整數。①資產負債表：資產負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產年初余額負債和股東權益年初余額調整前調整后調整前調整后…………交易性金融資產560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調整前調整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

63.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）2011年7月20日收購免稅農產品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農產品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉困難，無法償還西方公司的到期債務，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務關系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權投資與長江公司一臺機器設備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設不發(fā)生其他相關稅費，該材料專門用于生產A產品而持有。用該材料生產的A產品的可變現凈值為220萬元，A產品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農產品的入賬成本，并編制相關會計分錄;（2）編制債務重組中東方公司的相關會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產交換是按照公允價值模式還是成本模式進行計量的，并作出東方公司的相關會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關會計分錄;同時說明材料資產負債表日應該以多少列示于資產負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

64.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

2.D會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

3.D企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，應在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

4.D以權益結算的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

5.A【答案】A

【解析】①預計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元。②當年遞延所得稅資產借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬元）。④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元）。

6.A選項B，不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露；選項D，應作為非調整事項處理。

7.DA公司的會計分錄為：借：應付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應收賬款2500銀行存款20

8.D企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，對取得的金融資產進行分類。

選項A應劃分為交易性金融資產；

選項B應劃分為持有至到期投資；

選項C應作為長期股權投資核算；

選項D不符合其他三類金融資產的劃分條件，應作為可供出售金融資產核算。

綜上，本題應選D。

9.A配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本．費用應當相配比；同一會計期間的多項收入和與其相關的成本．費用，應當在該會計期間內確認。只有A符合配比原則。

10.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現企業(yè)合并，達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益的賬面價值份額作為長期股權投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

11.A

12.B【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬元），故應選B選項。

13.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準備關停并轉的子公司；（2）按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產的子公司；（4）準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經營的所有者權益為負數的子公司。

14.C2016年末非限定性凈資產＝300+40＝340（萬元）。

綜上，本題應選C。

15.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

16.D處置采用權益法核算的長期股權投資時，應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，計入投資收益。

17.C無形資產的攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止。

18.A采用分期付款方式購買固定資產，實質上具有融資性質的，固定資產的入賬價值應以購買價款的現值為基礎確定，故該設備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

19.A2013年3月遠航公司應確認的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

20.B選項B，不屬于《企業(yè)會計準則第8號一資產減值》準則規(guī)范的資產，計提減值準備后可以轉回。

21.ABC企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出，選項D錯誤。

22.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

23.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務，記入“其他業(yè)務收入"。

24.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

25.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時，有時雖交付了實物但未轉移商品所有權憑證，商品所有權上的主要風險和報酬并未隨之轉移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品，選項D錯誤。

26.ACD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經營結余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

27.ABCD

28.ABCD

29.AD成本模式下的投資性房地產與自用房地產的互相轉換時，應當將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值。

綜上，本題應選AD。

30.CD采用托收承付方式銷售商品的，應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，選項B錯誤。

31.ABD

32.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

33.BCD選項A應調整期初未分配利潤。

34.ABD年度終了，事業(yè)單位實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配"科目，結轉后該科目無余額；經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。

35.ABC解析：資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

36.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產核算。

37.ACD選項ACD表述均正確；

選項B表述錯誤，子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的庫存股，作為所有者權益的減項，在合并資產負債表中所有者權益項目下“減：庫存股”項目列示。

綜上，本題應選ACD。

38.ABCD

39.ABCD

40.BCD選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經營成果。

41.N

42.N授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可不構成一項單項履約義務。

43.Y

44.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現制，對經營性收支業(yè)務采用權責發(fā)生制。

45.N資產負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

46.N雖然可供出售金融資產期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

47.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

48.N無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產。

因此，本題表述錯誤。

49.N如果其可變現凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

50.N會計估計是建立在具有確鑿證據的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據當時所掌握的可靠證據做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

51.N最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值

52.N所得稅核算方法的變更應作為會計政策變更處理。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y企業(yè)存在實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目且該項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時，在編制合并財務報表時，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額轉入“其他綜合收益”項目。因此，本題表述正確。

55.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產。

56.N以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后涉及或有應付金額的，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人應將其確認為預計負債。

57.N已經作為調整事項的資產負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

58.Y

59.N本題這種情況屬于濫用會計政策，并未體現謹慎性要求。

60.Y

61.(1)①借：長期應收款6000貸：主營業(yè)務收入5000未實現融資收益1000借：主營業(yè)務成本5100貸：庫存商品5100②借：應收賬款——丙公司702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：營業(yè)稅金及附加60貸：應交稅費——應交消費稅60借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400③丙公司享受的現金折扣=600×2％12(萬元)借：銀行存款690財務費用12貸：應收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫存商品320借：應收賬款351貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費用30貸：應收賬款30(2)事項(5)，甲公司把預收款320萬元全部確認為收入的處理不正確。正確的會計處理：本事項中，該公司只完成合同規(guī)定的設計工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應按已完成的20％的工作量確認勞務合同收入，即確認收入64萬元。理由：對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產負債表日交易結果是否能可靠估計。若交易結果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法確認收入，根據完工進度確認本年應確認收入的金額。事項(6)，甲公司確認的因銷售×產品對2013年度利潤總額的影響金額為0元不正確。正確的會計處理：甲公司因銷售×產品對2013年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷售商品，能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，銷售月末確認估計的銷售退回，沖減收入和成本，確認預計負債。

62.（1）計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數改變交易性金融資產計量方法后的積累影響數單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調整20×6年累積影響數，15萬元是調整20×6年當期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關項目的調整分錄：①對20×5年有關事項的調整分錄：調整會計政策變更累積影響數：借：交易性金融資產——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤6．75貸：盈余公積6．75②對20×6年有關事項的調整分錄：調整交易性金融資產：借：交易性金融資產——公允價值變動20貸：利潤分配——未分配利潤15遞延所得稅負債5調整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積15×15%=2．25（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤2．25貸：盈余公積2．25（3）財務報表調整和重述甲公司在列報20×7年財務報表時，應調整20×7年資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上年金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額。①資產負債表：資產負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產年初余額負債和股東權益年初余額調整前調整后調整前調整后…………交易性金融資產560640遞延所得稅負債020……盈余公積170260未分配利潤400451…………資產負債表項目的調整：調增交易性金融資產年初余額80萬元;調增遞延所得稅負債年初余額20萬元;調增盈余公積年初余額9萬元;調增未分配利潤年初余額51萬元。②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元本期金額上期金額項目調整前調整后……加：公允價值變動損益020……二、營業(yè)利潤390410……三、利潤總額580600減：所得稅費用160165四、凈利潤420435……利潤表項目的調整：調增公允價值變動收益上年金額20萬元;調增所得稅費用上年金額5萬元;調增凈利潤上年金額15萬元。

63.（1）途中的合理損耗計入外購農產品的成本，免稅農產品的入賬價值=500×（1-13%）+15+8=458（萬元），相關會計處理如下：借：庫存商品——農產品458應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款523（2）債務重組中，用于抵償債務的商品視同銷售，要確認收入，同時結轉成本，相關會計處理如下：借：應付賬款500貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入——債務重組利得149借：主營業(yè)務成本280存貨跌價準備120貸：庫存商品400（3）該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，換出資產公允價值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產交換是按照公允價值進行處理的，相關會計處理如下：換入資產的總成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（萬元）換入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（萬元）換入固定資產的成本=160/（100+160）×260=160（萬元）借：原材料100固定資產160應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44．2貸：長期股權投資260投資收益（277-260）17銀行存款27．2（4）因為換入材料是用于生產的產品的，材料的價值最終體現在其所生產的產品中。因此材料的可變現凈值應當以產品的可變現凈值為基礎進行計算。這里生產的產品的可變現凈值為220萬元，產品的成本為200萬元，可變現凈值高于成本，用材料生產的產品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應按成本計量，應以原換入時入賬價值100萬元，繼續(xù)列示于資產負債表“存貨”項目中。

64.02013年未確認融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務費用88．65貸：未確認融資費用88．65

65.湖北省宜昌市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

2.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

3.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

4.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

5.甲公司2010年實現利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預計負債——應付產品質量保證費”余額為25萬元，當年提取了產品質量保證15萬元，當年支付了6萬元的產品質量保證費。甲公司2010年所得稅費用為()萬元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

6.下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B.資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現金流量表各項目數字

C.資產負債表日后事項，作為調整事項調整會計報表有關項目數字后，還應在會計報表附注中進行披露

D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利的分配，應作為調整事項處理

7.A公司和B公司有關債務重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權作為交易性金融資產核算，另以銀行存款支付相關交易費用20萬元。B公司已經對該項應收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關A、B公司與債務重組相關的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

8.下列金融資產中，一般應作為可供出售金融資產核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權，能夠對甲公司的財務和經營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現的乙公司1%的流通股票

9.第

12

題

下列各項中體現配比原則的是（）。

A.本期確認銷售商品的收入，本期結轉成本B.期末按規(guī)定對存貨計提跌價準備C.對無形資產按月攤銷D.計提壞賬準備

10.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權，劃分為可供出售金融資產。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權，對乙公司實現控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為400萬元，所有者權益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為620萬元，所有者權益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應確認的長期股權投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

11.

12.甲公司2010年1月1日，購人面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，’2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金。融資產累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

13.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產的子公司C.臨時擁有其半數以上權益性資本的子公司D.已進行清理整頓的子公司

14.2016年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會的非限定性凈資產為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

15.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

16.下列經濟業(yè)務或事項處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現的損益計入投資收益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益

C.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益

D.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入

17.

第

11

題

對使用壽命有限的無形資產，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止

C.其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作為無形資產確認時止

D.無形資產可能計提減值準備

18.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

19.遠航公司主要從事各種設備的生產和銷售。2013年3月遠航公司發(fā)生了如下業(yè)務：（1）以舊換新方式銷售甲設備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現款銷售乙設備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠航公司應確認銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

20.下列各項資產計提減值準備后在其持有期間可以轉回的是()。

A.無形資產減值準備B.壞賬準備C.固定資產減值準備D.長期股權投資減值準備

二、多選題(20題)21.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出

22.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

23.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產取得的租金收入D.利息收入

24.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

25.關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權上的全部風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入

26.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

27.下列有關收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應識別合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入

B.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入

C.企業(yè)應當根據實際情況，首先判斷履約義務是否滿足在某一時段內履行的條件，如不滿足，則該履約義務屬于在某一時點履行的履約義務

D.對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當選取恰當的方法來確定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當綜合分析控制權轉移的跡象，判斷其轉移時點

28.合營安排分為共同經營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有()。

A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排

C.如果合營方通過對合營安排的資產享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經營

D.如果合營方僅對合營安排的凈資產享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

29.關于成本模式下的投資性房地產的轉換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

C.投資性房地產轉為自用房地產時，應將房地產轉換日的賬面價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產轉為投資性房地產時，應將房地產轉換日的變現價值作為轉換后的入賬價值

30.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

31.

32.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

33.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.因出現相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

34.下列各項中，年末可以轉入事業(yè)單位結余分配的有()。

A.經營收支的貸方結余金額B.事業(yè)收支的結余余額C.經營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

35.

第

17

題

下列資產中，屬于流動資產的有（）。

A.交易性金融資產

B.一年內到期的非流動資產

C.應收利息

D.開發(fā)支出

36.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

37.下列關于母子公司交叉持股在合并財務報表上的會計處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權，應當抵銷母公司長期股權投資和子公司所有者權益

B.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵銷方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷

38.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

39.下列有關辭退福利的概念、確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.確認為預計負債的辭退福利，應當計入當期費用

B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經濟利益、企業(yè)承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，比照辭退福利處理

C.對于職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃規(guī)定的擬辭退職工數量、每一職位的辭退補償等計提辭退福利負債

D.對于自愿接受裁減的建議，應當按照或有事項準則預計將接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等計提辭退福利負債

40.關于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.授予知識產權許可構成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺的，該知識產權許可構成一項單項履約義務。（）

A.是B.否

43.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位會計應采用收付實現制作為會計核算的基礎。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

資產負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

46.交易性金融資產期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

47.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()

48.無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

49.以成本和可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關的第三方擔保資產余值。（）

A.是B.否

52.由于企業(yè)會計準則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法，應作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

53.

第28題未使用的固定資產，應計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

54.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

55.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產。()

A.是B.否

56.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項確認預計負債規(guī)定的，債務人不需要對該或有應付金額進行處理。（）

A.是B.否

57.資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

58.子公司將持有的母公司的股權分類為可供出售金融資產的，在合并報表中，其累計確認的公允價值變動需要沖銷。()

A.是B.否

59.企業(yè)為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。()

A.是B.否

60.

第

28

題

在資本化期間內。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關經濟業(yè)務如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設備現銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當Et商品已發(fā)出，產品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的200／／，發(fā)生設計費用40萬元；按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，庚公司收到×產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨?！廉a品單位成本為