廣東省韶關(guān)市中級會計職稱中級會計實務(wù)

廣東省韶關(guān)市中級會計職稱中級會計實務(wù)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司對某一項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準備100萬元。改良中發(fā)生各項支出共計500萬元，改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

2.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

3.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

4.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

5.

第

10

題

省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價格干預(yù)措施，應(yīng)當報（）備案。

6.下列不能作為公允價值確定基礎(chǔ)的是（）。

A.公平交易中的銷售協(xié)議價格B.活躍市場中的買方出價C.資產(chǎn)的賬面價值D.同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格

7.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預(yù)定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

8.

第

7

題

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

9.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

10.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

11.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

12.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失

B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

13.魯西公司為增值稅一般納稅人，于2018年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為4000萬元，增值稅稅額為680萬元，款項已支付；另支付保險費17萬元，裝卸費6萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，魯西公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元

A.4000B.4023C.4680D.4703

14.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20B.30C.50D.70

15.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表中的項目是（）。

A.長期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費用

16.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

17.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權(quán)投資在2014年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

18.某上市公司2017年度的財務(wù)會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

19.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

20.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動

C.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

22.預(yù)計負債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

23.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動應(yīng)計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益

24.

第

16

題

關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

25.企業(yè)因?qū)ν馓峁Ｊ马椏赡墚a(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中錯誤的有（）

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預(yù)計負債出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性為50％，則應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，則應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認為預(yù)計負債

26.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應(yīng)當對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)資產(chǎn)賬面價值進行比較，確認相應(yīng)的減值損失

B.對不包含商譽的資產(chǎn)組減值測試后，再對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試

C.發(fā)生的減值損失的金額應(yīng)首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

27.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益

28.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

29.

30.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

31.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

32.

第

17

題

AS股份有限公司于2005年年初通過收購股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為150萬元；2006年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為450萬元；2007年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為225萬元。AS公司壞賬準備計提比例為2%。對此，編制2007年末合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準備4.5

貸：資產(chǎn)減值損失4.5

B.借：應(yīng)付賬款225

貸：應(yīng)收賬款225

C.借：資產(chǎn)減值損失4.5

貸：應(yīng)收賬款-壞賬準備4.5

D.借：應(yīng)收賬款-壞賬準備9

貸：未分配利潤-年初9

33.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

34.下列有關(guān)所得稅列報的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C．一般情況下，在個別報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可予以抵銷

35.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

36.下列各項中，應(yīng)當計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

37.對下列存貨盤盈、盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)應(yīng)當計入或沖減當期管理費用的有()。

A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤盈

C.由于定額內(nèi)損耗造成的庫存存貨盤虧凈損失

D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當改變固定資產(chǎn)折舊方法

39.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

40.下列選項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補助支出

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

43.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

44.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應(yīng)予終止確認。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

47.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。（）

A.是B.否

49.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債（）

A.是B.否

50.房屋等建筑物一定可以確認為企業(yè)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)一律調(diào)整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

52.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

55.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

56.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

57.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

58.未來適用法是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

59.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動)，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權(quán)，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當日剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司2016年應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司2017年應(yīng)確認的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2018年應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的明細科目)

63.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款5000萬元。甲公司應(yīng)對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預(yù)計至可行權(quán)日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計入利潤表有關(guān)項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設(shè)立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

64.

65.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B改良后該項固定資產(chǎn)的人賬價值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

2.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營業(yè)收入60萬元。

3.B利息資本化金額＝專門借款當期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

4.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

5.B本題考核價格干預(yù)制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預(yù)措施，應(yīng)當報國務(wù)院備案。

6.C資產(chǎn)的賬面價值，不能作為公允價值的確定基礎(chǔ)。

7.D大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

8.A

9.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應(yīng)的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

10.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應(yīng)計入其他應(yīng)付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

11.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

12.B投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。

13.B外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。需要注意的是，此處的“相關(guān)稅費”不包括允許抵扣的增值稅進項稅額。本題中，魯西公司為一般納稅人，其進項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。

則該設(shè)備的初始入賬價值＝4000＋17＋6＝4023（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.DD【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（萬元）。

15.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

16.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

17.A乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應(yīng)確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

18.A該事項屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項目的上年數(shù)。

19.A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B、C和D不正確。

20.D【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認相關(guān)成本費用和應(yīng)付職工薪酬。

21.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

22.ABCD

23.CD選項A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計入當期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計入當期損益；選項B，資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價值低于其賬面余額的差額編制相反的會計分錄。

24.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

25.ABD尚未判決、已判決敗訴但決定繼續(xù)上訴，二審尚未判決的訴訟，屬于或有事項，在滿足負債確認條件（很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)、金額可靠計量）時，需要確認預(yù)計負債。選項AD說法錯誤，滿足負債確認條件時要確認預(yù)計負債；選項B說法錯誤，選項C說法正確，經(jīng)濟利益很可能流出與金額能夠可靠估計均滿足時，才能予以確認。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABC計提商譽減值準備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

27.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

28.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則；選項d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.AD

30.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

31.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價值計量且其變動計人當期損益，選項B錯誤。

32.BCD

33.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。

34.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，選項A不正確；在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項D不正確。

35.AB

36.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當期損益。

37.BCD選項A，計入營業(yè)外支出。

38.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

39.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

40.ABCD選項ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.Y

42.Y

43.N

44.Y

45.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當予以終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

因此，本題表述正確。

46.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

47.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費用仍可資本化。

48.Y民間非營利組織在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入了公允價值計量基礎(chǔ)。所以對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。

因此，本題表述正確。

49.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的。應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。

50.N房屋等建筑物一般確認為固定資產(chǎn)，若屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍，則應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

51.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，由于稅率變動而確認的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當相等。

56.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

57.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

58.N未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

5