公司清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案

企業(yè)清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案清產(chǎn)核資程序：依照溫州市人民政府辦公室《關(guān)于在市級國資營運(yùn)企業(yè)及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作通知》（溫政辦[]25號）要求，集團(tuán)企業(yè)決定在全集團(tuán)范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范各級各部門詳細(xì)操作程序，提升工作效率，特制訂本實(shí)施方案。一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)全方面摸清企業(yè)“家底”，真實(shí)、完整地反應(yīng)企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財(cái)務(wù)情況，預(yù)防集團(tuán)整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失。清查核實(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失情況，促進(jìn)上級關(guān)于部門按照政策要求處理歷史遺留問題，為集團(tuán)下一步改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。核實(shí)各單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等情況，為績效考評提供客觀、真實(shí)、合理依據(jù)。經(jīng)過此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范企業(yè)管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理程序，提升企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，分級落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。為國資監(jiān)管部門審計(jì)和監(jiān)管工作提供翔實(shí)基礎(chǔ)資料。二、清產(chǎn)核資對象及范圍對象×××企業(yè)及其各自所屬單位，包含全部子企業(yè)（全資、控股、有實(shí)際控制權(quán)和非控制權(quán)子企業(yè)以及學(xué)校）。只要工商執(zhí)照沒注銷，不論是否資不抵債、“空殼企業(yè)”均屬此次清產(chǎn)核資對象。范圍是上述單位資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益及經(jīng)營情況。三、清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)集團(tuán)企業(yè)成立以總經(jīng)理為組長、副總經(jīng)理為副組長以及關(guān)于職能部門責(zé)任人為組員集團(tuán)企業(yè)清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)方案制訂、人員組織、工作落實(shí)等，溝通協(xié)調(diào)上級部門、審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作，對提供會計(jì)資料以及申報(bào)工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、可靠性負(fù)擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)企業(yè)清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)處。詳細(xì)聯(lián)絡(luò)人：。集團(tuán)企業(yè)將依照需要分設(shè)若干工作小組，分別負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、賬務(wù)清理等指導(dǎo)工作。四、清產(chǎn)核資工作程序（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)繩，對各級單位全部銀行賬戶、會計(jì)核實(shí)科目以及總分企業(yè)、母子企業(yè)之間資金資產(chǎn)往來進(jìn)行全方面查對和清理，確保賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清楚、賬賬相符。賬務(wù)清理工作詳細(xì)內(nèi)容包含：財(cái)務(wù)部門查對總賬、明細(xì)賬、輔助賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱系統(tǒng)）中。（詳細(xì)填列方法另外講解）業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位應(yīng)收款明細(xì)表。供給部門提供債權(quán)單位應(yīng)付款明細(xì)表和在途物資明細(xì)表。倉庫按存貨物名、規(guī)格或類別提供存貨明細(xì)表和盤點(diǎn)表。資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺賬，并與使用部門查對一致。如有對外出租，另外提供資產(chǎn)出租管理臺賬。工程管理部門按在建項(xiàng)目提供項(xiàng)目批復(fù)、設(shè)計(jì)、授權(quán)同意等文件，以及購置協(xié)議、承建協(xié)議、完工結(jié)（決）算、驗(yàn)收匯報(bào)（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近工程進(jìn)度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建項(xiàng)目需提供證實(shí)材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。有對外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟等情況單位，分別由對應(yīng)管理部門提供對外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟臺賬。賬務(wù)清理工作詳細(xì)要求包含：財(cái)務(wù)賬要與管理部門臺賬一致。各單位應(yīng)對照國家現(xiàn)行關(guān)于金融法規(guī)和企業(yè)關(guān)于資金管理要求，檢驗(yàn)本單位開立銀行賬戶是否合規(guī)，對開立后使用頻率不高、逾期一年未使用或違規(guī)開立銀行賬戶報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批復(fù)同意后統(tǒng)一給予銷戶。往來賬清理中需要做到：⑴全部往來賬紅字余額均要重作分類（調(diào)表不調(diào)賬）；⑵全部往來賬應(yīng)以詳細(xì)債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地域、產(chǎn)品或類別、業(yè)務(wù)人員個(gè)人列示；⑶采取正確賬齡分析方法；⑷同名單位往來，若性質(zhì)相同，且最終金額與對方單位查對無誤，應(yīng)作為會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)明細(xì)賬不調(diào)明細(xì)賬）。大額未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、還未辦理完工結(jié)算在建工程應(yīng)按照工程管理部門提供預(yù)決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提年度折舊作為會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)表，補(bǔ)提以前折舊作為潛虧損失申報(bào)。對外投資首先應(yīng)采取正確會計(jì)核實(shí)方法；其次要搜集相關(guān)法律文件，包含投資協(xié)議、企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計(jì)匯報(bào)和審定會計(jì)匯報(bào)，歷年股東會及董事會決議，等等。應(yīng)尤其關(guān)注以品牌、商標(biāo)、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無價(jià)值統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)形成對外投資、長久掛往來對外投資、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如證券交易等投資。繼續(xù)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外收入，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)形成各種收入或私存私放各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全方面清理，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。各單位必須重視或有負(fù)債清理工作，對各種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全方面清理，對或有損失進(jìn)行評定并取得充分適當(dāng)依據(jù)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求做出會計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效方法防范風(fēng)險(xiǎn)。各單位對清理出來因?yàn)闀?jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因造成錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資基準(zhǔn)數(shù)。各單位清理出來會計(jì)差錯(cuò)不得自行處理，應(yīng)上報(bào)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論經(jīng)過，統(tǒng)一以集團(tuán)企業(yè)合并口徑報(bào)國資委同意后，再通知各單位調(diào)整。（二）資產(chǎn)清查。主要采取盤點(diǎn)和函證伎倆全方面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)存在性，檢驗(yàn)相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，確保賬實(shí)相符。工作中要做到實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。經(jīng)過盤點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)盤盈和盤虧情況；經(jīng)過評定，確定實(shí)物資產(chǎn)毀損和報(bào)廢情況。資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門處于關(guān)鍵地位，負(fù)責(zé)查對、查實(shí)，其詳細(xì)工作內(nèi)容見《溫州市屬國資營運(yùn)企業(yè)清產(chǎn)核資培訓(xùn)手冊》。其余管理部門負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)真實(shí)存在，如有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其余貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款…等等）由上一級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)查對、查實(shí)。1、固定資產(chǎn)（包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等，包含賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬程序，由資產(chǎn)管理員依照賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)依照賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)查對。⑶清查中發(fā)覺有卡無物，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表”；屬于出租出借應(yīng)追查出租出借協(xié)議。清查中發(fā)覺有物無卡，屬于國家撥款形成資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”；屬于接收捐贈未入賬、屬于已成本費(fèi)用化、屬于租入或借入（需要追查關(guān)于文書）、屬于用賬外資金購入，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺賬和卡片，假如關(guān)于部門核準(zhǔn)作為盤盈資產(chǎn)處理，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營運(yùn)證等權(quán)屬證實(shí)文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證實(shí)文件應(yīng)另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。⑸財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。⑹租出固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行查對后，登記入賬。⑺對于非經(jīng)營借出和未按要求手續(xù)同意轉(zhuǎn)讓出去資產(chǎn)，應(yīng)盡可能回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回，應(yīng)按要求程序處理，并追究關(guān)于責(zé)任人責(zé)任。⑻對清查出各項(xiàng)未使用、不需用固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)情況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。⑼土地清查范圍包含企業(yè)依法占用和出租、出借給其余企業(yè)使用土地，企業(yè)舉行國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股土地，企業(yè)與外方舉行中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股土地。⑽經(jīng)過清查后各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。固定資產(chǎn)和低值易耗品損失包含：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成損失、⑥意外事故造成損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對清查出損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。2、在建工程清查。⑴工程管理部門會同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度匯報(bào)、質(zhì)量驗(yàn)收匯報(bào)或相關(guān)文書，對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。⑵財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢驗(yàn)工程資本化核實(shí)情況。⑶對于清查出掛往來帳在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核實(shí)。⑷工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目造成損失，以及因此而引發(fā)對應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。存貨（包含原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等）清查。⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點(diǎn)表，存貨管理部門會同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)存貨放置地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)依照存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致，由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)查對。⑶對需要認(rèn)定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。債權(quán)債務(wù)（包含應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其余應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職員薪酬、長久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款）清查。⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性，做出掛賬說明，必要時(shí)附上關(guān)于證據(jù)資料。⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付債務(wù)做出說明。⑶經(jīng)過函證或到戶查證方法進(jìn)行驗(yàn)證。⑷對逾期和長久拖欠應(yīng)收款要立刻組織催收。⑸承包借款和職員個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。⑹對經(jīng)確認(rèn)無法收回款項(xiàng)，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。⑺應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比由集團(tuán)企業(yè)另作要求。貨幣資金（包含現(xiàn)金、銀行存款、其余貨幣資金）清查。⑴查看庫存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求；查對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日志賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必要時(shí)集團(tuán)企業(yè)派員參加現(xiàn)金監(jiān)盤。⑵準(zhǔn)備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對賬單，定時(shí)存款要出具銀行定時(shí)存款單；編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗(yàn)銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后進(jìn)賬情況。⑶按其余貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一查對，編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗(yàn)銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后進(jìn)賬情況。⑷函證銀行存款余額和其余貨幣資金賬戶余額。函證對象尤其包含注銷賬戶。⑸對清查出現(xiàn)金短缺、不能收回銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“貨幣資金損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。6、對外投資（包含以各種資產(chǎn)形式進(jìn)行長久股權(quán)投資、長久債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。⑴實(shí)地盤點(diǎn)各種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與賬面查對，檢驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本查對，預(yù)計(jì)減值損失。如有委托專門機(jī)構(gòu)代管，還應(yīng)函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。⑵長久股權(quán)投資核查內(nèi)容包含：關(guān)于長久投資協(xié)議、協(xié)議、章程，權(quán)力部門同意文件，確認(rèn)現(xiàn)在擁有實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)百分比、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對無協(xié)議、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確投資應(yīng)經(jīng)過清查給予明確，以維護(hù)投資者正當(dāng)權(quán)益。⑶依據(jù)投資協(xié)議及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行查對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)會計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法檢驗(yàn)對全資、控股企業(yè)（持股百分比50%以上或具備實(shí)質(zhì)控制權(quán)）“長久投資”帳面價(jià)值與按持股百分比計(jì)算擁有被投資單位全部者權(quán)益份額進(jìn)行查對，如存在差異應(yīng)查明原因，上報(bào)上級部門審核處理。⑷對參股企業(yè)投資和無重大影響投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股百分比，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)會計(jì)報(bào)表，按要求核實(shí)方法檢驗(yàn)帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。⑸對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理項(xiàng)目，應(yīng)按要求入賬，股權(quán)百分比達(dá)成20%及以上應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核實(shí)。⑹對外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“對外投資損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。7、無形資產(chǎn)（包含專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。⑴逐項(xiàng)清查、核實(shí)無形資產(chǎn)入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)判定、評定匯報(bào)、購置協(xié)議或注冊登記成本資料等。⑵應(yīng)核實(shí)是否按要求進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)，確認(rèn)為損失。⑶對于已證實(shí)被其余新技術(shù)所代替或已超出了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，依據(jù)關(guān)于技術(shù)部門提供判定材料，如專業(yè)技術(shù)判定部門出具判定匯報(bào)、評定匯報(bào)、咨詢匯報(bào)等，或已經(jīng)超出了法律保護(hù)期限證實(shí)文件，將還未攤銷無形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。⑷無形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“無形資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級部門審核處理。⑸無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由集團(tuán)企業(yè)另作要求。借款（包含短期借款和長久借款）清查。⑴檢驗(yàn)相關(guān)借款協(xié)議和授權(quán)同意文件，⑵將明細(xì)賬與借款協(xié)議查對，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用核實(shí)。⑶向銀行及關(guān)于債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)賬查對，查明不符原因，并書面說明。⑷查明借款逾期原因，未計(jì)利息原因及其處理，并書面說明?；蛴胸?fù)債（包含擔(dān)保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成損失）清查。⑴逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營情況、資金情況、償債能力；評定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對實(shí)際已負(fù)擔(dān)責(zé)任及造成損失，提供相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。⑵逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、情況等，評定抵押潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證實(shí)，確認(rèn)為損失。⑶逐項(xiàng)分析法律訴訟案件訴訟項(xiàng)目、原因、情況，分析預(yù)計(jì)訴訟損失，查明已存在損失，并按其所在資產(chǎn)科目標(biāo)清查要求處理損失。⑷其余或有事項(xiàng)清查，應(yīng)依照事項(xiàng)性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比攝影關(guān)科目標(biāo)清查方法進(jìn)行處理。對外取證。對于清查出各項(xiàng)損失，按照關(guān)于要求逐項(xiàng)取得具備法律效力憑證和符合要求證實(shí)材料。包含：法律效力證據(jù)、具備法律效力社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)和特定事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。各單位應(yīng)選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)人員專門做此項(xiàng)工作，以確保財(cái)產(chǎn)清查工作順利實(shí)施，確保損失處理申報(bào)取得批復(fù)。整理匯總。各單位依照本方案工作要求，并取得充分、可靠證實(shí)材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)，初審后上報(bào)集團(tuán)企業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調(diào)整關(guān)于賬務(wù)必須取得集團(tuán)企業(yè)同意。完善制度。針對清產(chǎn)核資工作中暴露出問題和管理弱項(xiàng)，各單位應(yīng)采取對應(yīng)整改方法，完善作業(yè)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資結(jié)果，預(yù)防前清后亂。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日此次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日定為12月31日。工作步驟和時(shí)間安排工工作階段時(shí)間安排1確定實(shí)施方案2月28日前2召開動員大會、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)3月5日前3賬務(wù)清理3月11日前4資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定4月10日前5各單位初審上報(bào)4月12日前6集團(tuán)企業(yè)檢查復(fù)核4月25日前7集團(tuán)企業(yè)匯總上報(bào)4月30日前8整改總結(jié)、賬務(wù)處理依照通知工作要求統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位各部門應(yīng)充分認(rèn)識開展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作主要意義，增強(qiáng)責(zé)任感和主動性。各單位要立刻成立清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)，上報(bào)工作人員名單和職責(zé)。各單位主要責(zé)任人為清產(chǎn)核資第一責(zé)任人，分管責(zé)任人為第二責(zé)任人，各部門責(zé)任人為第三責(zé)任人，對清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、可靠性負(fù)擔(dān)責(zé)任。科學(xué)組織，親密配合。此次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時(shí)間緊，各單位各部門必須明確目標(biāo)，把握重點(diǎn)，要組織精干力量做好本單位清產(chǎn)核資工作，要認(rèn)真執(zhí)行關(guān)于政策要求，做到是賬就清、見物就點(diǎn)，不留死角、不打埋伏，要做到全方面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底"，確保清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、完整、可靠。嚴(yán)格紀(jì)律，落實(shí)責(zé)任。在清產(chǎn)核資工作中各關(guān)于人員要堅(jiān)持實(shí)事求是標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)暴露存在問題，不得虛報(bào)、瞞報(bào)，不得拒絕配合審計(jì)工作開展，不得拒絕相關(guān)中介機(jī)構(gòu)核實(shí)評定確認(rèn)，不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。對違反上述紀(jì)律責(zé)任單位和個(gè)人，集團(tuán)企業(yè)將視其情節(jié)和影響，追究其紀(jì)律責(zé)任，如有觸犯法律行為，將提請關(guān)于部門追究其法律責(zé)任。依照會計(jì)檔案管理要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作底稿，以備檢驗(yàn)。附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評定依據(jù)相關(guān)法規(guī)、文件《中華人民共和國企業(yè)法》《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）《國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法》（國務(wù)院國資委令第1號）《國有資產(chǎn)評定管理方法》（國務(wù)院令第91號）《企業(yè)國有資產(chǎn)評定管理方法》（國資委令第12號）《關(guān)于在市級國資營運(yùn)