新編整理【電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理探討】基建財(cái)務(wù)管理制度

【電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理探討】基建財(cái)務(wù)管理

制度摘要：近年來(lái)，基建財(cái)務(wù)管理已成為電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)過(guò)程中，規(guī)范、完善的基建財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目健康、有序、規(guī)范建設(shè)的重要保證。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理中，在財(cái)務(wù)核算、造價(jià)控制、竣工決算、投資效益分析等環(huán)節(jié)還存在薄弱環(huán)節(jié)，我們應(yīng)積極落實(shí)針對(duì)性防范措施，有效管控基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)實(shí)施，不斷提升電網(wǎng)企業(yè)投資效益。本文，筆者就電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理探討近年來(lái)，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，打造堅(jiān)強(qiáng)可靠的現(xiàn)代化大電網(wǎng)，電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目投資金額逐年增長(zhǎng)，電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)十分艱巨，電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理任務(wù)愈來(lái)愈重，基建財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。下面，我們就當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目在財(cái)務(wù)核算、造價(jià)控制、竣工決算、投資效益分析等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探討提出有針對(duì)性的解決措施，以進(jìn)一步規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，不斷提升電網(wǎng)企業(yè)投資效益。一、電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題（一）工程財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理中因青賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項(xiàng)目建設(shè)工期管理，把工程按時(shí)竣工投產(chǎn)作為重中之重來(lái)抓，不太重視工程財(cái)務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財(cái)務(wù)核算工作能夠從整體上促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個(gè)別電網(wǎng)企業(yè)在基建財(cái)務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)作為未來(lái)和現(xiàn)在評(píng)判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概（預(yù)）算書(shū)所列的單項(xiàng)工程，設(shè)置“專項(xiàng)核算”明細(xì)反映各建設(shè)項(xiàng)目的各單項(xiàng)工程成本費(fèi)用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會(huì)計(jì)核算不清晰，未能按項(xiàng)目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書(shū)不符、與工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來(lái)問(wèn)題；三是基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電網(wǎng)企業(yè)從業(yè)的基建財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)理論水平普遍較高，但在工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)管理方面明顯存在不足，不了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施與管理情況，對(duì)工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識(shí)了解甚淺，較大程度地制約了基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理水平的提升。（二）造價(jià)控制環(huán)節(jié)存在問(wèn)題誠(chéng)然，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，基建項(xiàng)目造價(jià)控制一般以工程建設(shè)部門為主、財(cái)務(wù)部門為輔。但財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程結(jié)算審核關(guān)，為促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價(jià)服務(wù)。在當(dāng)前基建財(cái)務(wù)造價(jià)控制環(huán)節(jié)主要存在以下問(wèn)題：一是工程類合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家招投標(biāo)法、合同法等知識(shí)掌握不夠，對(duì)上級(jí)公司合同模板管理要求領(lǐng)會(huì)不深，時(shí)常出現(xiàn)對(duì)未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級(jí)公司合同模板的合同也未能提出否定意見(jiàn)，存在合同管理風(fēng)險(xiǎn)。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項(xiàng)目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因基建財(cái)務(wù)人員未能了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況，對(duì)工程建設(shè)部門報(bào)審的工程款支付申請(qǐng)只能從書(shū)面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實(shí)性，甚至存在因個(gè)別財(cái)務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M(jìn)度支付款項(xiàng)的情況也能審核通過(guò)，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)。三是工程結(jié)算審核參與不夠。基建項(xiàng)目在竣工結(jié)算階段編制工程結(jié)算書(shū)，通常以工程建設(shè)部門與第三方造價(jià)咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書(shū)經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財(cái)務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財(cái)務(wù)甚少發(fā)表意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目竣工決管理是實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目全過(guò)程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性直接影響項(xiàng)目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)在對(duì)工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量與編報(bào)的及時(shí)性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問(wèn)題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費(fèi)用未能按時(shí)完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報(bào)的進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目竣工決算報(bào)告未能按時(shí)完成編報(bào)與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時(shí)間。二是工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來(lái)困難。（四）投資效益分析環(huán)節(jié)近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)逐步試行在基建項(xiàng)目竣工決算后抽樣開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，但往往都是敷衍了事，只對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)、分析、評(píng)價(jià)，未能深入開(kāi)展投資效益分析，分析報(bào)告可利用價(jià)值不高。同時(shí)，由于我國(guó)對(duì)基建項(xiàng)目投資效益監(jiān)督體系尚不健全，甚至是缺乏這種體系，有些電網(wǎng)企業(yè)便出現(xiàn)了基建項(xiàng)目資金的挪用或者調(diào)用，有些電網(wǎng)企業(yè)把本企業(yè)管理的多個(gè)基建項(xiàng)目資金在項(xiàng)目之間進(jìn)行了隨意的調(diào)賬或者擅自改變資金用途，嚴(yán)重違背了國(guó)家基建資金管理規(guī)定，急需加強(qiáng)投資效益管理。二、電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理措施和建議（一）夯實(shí)工程財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)大力健全工程財(cái)務(wù)管理制度?！肮び破涫?，必先利其器”。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)全面承接國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)公司管理要求，適時(shí)修訂、完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機(jī)制。著力培養(yǎng)高素質(zhì)工程財(cái)務(wù)人員。應(yīng)通過(guò)組織學(xué)習(xí)概（預(yù)）算規(guī)定和實(shí)地培訓(xùn)輸變電知識(shí)等形式，使工程財(cái)務(wù)人員不僅熟悉本專業(yè)知識(shí)，還基本掌握了工程概（預(yù)）算編制和工程建設(shè)等相關(guān)知識(shí)，為工程竣工決算打好基礎(chǔ)?？茖W(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系。為滿足日常基建管理的要求，應(yīng)參照工程概（預(yù)）算書(shū)所列的單項(xiàng)工程，特別設(shè)置“專項(xiàng)核算”明細(xì)反映各單項(xiàng)工程成本費(fèi)用發(fā)生數(shù)，實(shí)現(xiàn)根據(jù)明細(xì)賬進(jìn)行工程竣工決算編制的目的，為高效完成竣工決算打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。努力提高工程財(cái)務(wù)信息化水平。應(yīng)積極貫徹落實(shí)“進(jìn)一步加快科技創(chuàng)新和信息化工作步伐”的總體要求，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，努力提高工程財(cái)務(wù)信息化水平。（二）加強(qiáng)工程建設(shè)過(guò)程控制參與工程項(xiàng)目概（預(yù)）算審查。應(yīng)提前介入工程項(xiàng)目管理，了解工程建設(shè)總體情況，為下一步開(kāi)展工程核算和編制竣工決算報(bào)告打下基礎(chǔ)。強(qiáng)化合同審查管理。竣工決算反映工程投資的結(jié)果和概預(yù)算的執(zhí)行情況，合同審查是對(duì)工程投資、造價(jià)進(jìn)行事前控制的重要手段。為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本支出，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定合同審查指引，明確從合同支付條款、合同內(nèi)容是否符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，超概（預(yù)）算的解決措施是否可行等方面對(duì)合同進(jìn)行審查的要求，注重做好合同審查、支付登記臺(tái)賬，實(shí)時(shí)查詢、跟蹤合同審批、支付、結(jié)算進(jìn)度，及時(shí)糾正、處理了部分超計(jì)劃、重復(fù)簽訂、支付條款不完善等合同，促進(jìn)項(xiàng)目管理與實(shí)施單位進(jìn)一步加強(qiáng)了投資與造價(jià)控制。加強(qiáng)工程款支付控制。應(yīng)注重監(jiān)督各項(xiàng)工程款支出是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)公司有關(guān)管理規(guī)定，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算及工程合同的規(guī)定使用資金，嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目投資支出，促進(jìn)提高投資使用效果，確保工程款按程序支付、按工程進(jìn)度支付、按項(xiàng)目資金計(jì)劃支付。實(shí)行月度通報(bào)機(jī)制。為促進(jìn)電網(wǎng)工程建設(shè)，配合相關(guān)部門加強(qiáng)電網(wǎng)工程管理，財(cái)務(wù)部每月應(yīng)將各項(xiàng)電網(wǎng)工程資金計(jì)劃執(zhí)行情況和工程竣工決算完成情況向計(jì)劃、工程、物流等部門進(jìn)行通報(bào)。建立與物資部門定期對(duì)賬機(jī)制。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月與物流中心進(jìn)行物資對(duì)賬，每季度配合物流中心到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。通過(guò)對(duì)賬和盤點(diǎn)，查找、分析差異原因，確保賬實(shí)一致，為全面、準(zhǔn)確做好工程竣工決算工作創(chuàng)造條件。（三）分階段開(kāi)展竣工決算建立工程投產(chǎn)溝通機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)工程竣工決算過(guò)程管理，與工程部建立工程投產(chǎn)信息互動(dòng)、溝通機(jī)制，工程部每月將各單項(xiàng)工程投產(chǎn)時(shí)間、投產(chǎn)狀態(tài)（主體或整體投產(chǎn)）等信息報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)工程投產(chǎn)時(shí)間，組織開(kāi)展投產(chǎn)工程結(jié)算清理和決算編制工作。實(shí)行分階段結(jié)算和決算管理。應(yīng)推行分階段結(jié)算管理，財(cái)務(wù)部在收到工程主體投產(chǎn)通知后，迅速按照工程竣工決算管理要求，立即開(kāi)展主體投產(chǎn)工程結(jié)算清理工作，并將清理結(jié)果通知相關(guān)部門，提醒相關(guān)部門及時(shí)辦理工程物資、施工等成本結(jié)算手續(xù)；待工程整體投產(chǎn)后，繼續(xù)開(kāi)展整體投產(chǎn)工程未完事項(xiàng)結(jié)算清理，提醒相關(guān)部門按時(shí)提交竣工決算資料，配合做好竣工決算相關(guān)工作，避免工程集中在整體投產(chǎn)后進(jìn)行結(jié)算，確保各項(xiàng)工程竣工決算報(bào)告在上級(jí)公司要求的時(shí)限內(nèi)按時(shí)完成。(四)積極開(kāi)展項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)工作工程項(xiàng)目投資時(shí)資金的花費(fèi)和今后項(xiàng)目盈利的對(duì)比，是投資人在項(xiàng)目投資可行性分析時(shí)要考慮的主要問(wèn)題，這就需要考慮到項(xiàng)目投資的回收期。電網(wǎng)企業(yè)的投資回收期是指一般項(xiàng)目的起算日，也就是用項(xiàng)目所得的凈收益償還原始投資所需要的時(shí)間，何時(shí)能把項(xiàng)目投資的資金通過(guò)加油站的盈利賺回來(lái)?；厥掌谟虚L(zhǎng)短之分，這就需要投資人在投資電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)投資電網(wǎng)企業(yè)的類型和經(jīng)營(yíng)狀況，計(jì)算回收期的時(shí)間，再根據(jù)自身所期望的回收期對(duì)比，進(jìn)行投資可行性分析，確定是否投資。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(NPV)是指項(xiàng)目按行業(yè)的基準(zhǔn)收益率或設(shè)定的目標(biāo)收益率,將項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量折算到開(kāi)發(fā)活動(dòng)起始點(diǎn)的現(xiàn)值之和，當(dāng)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值大于或等于零時(shí)，項(xiàng)目是可行的。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越大，項(xiàng)目的獲利水平越高。當(dāng)今投資人在進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性考察時(shí)，會(huì)將市場(chǎng)上狀況同所投資行業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況相比較，通過(guò)計(jì)算同行業(yè)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的平均值來(lái)考慮自己投資的可行性?？萍嫉陌l(fā)展推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，在投資人計(jì)算電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值時(shí)，要對(duì)今后電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行分析，以便能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的項(xiàng)目投資。三、結(jié)語(yǔ)當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，確實(shí)還存在部分薄弱環(huán)節(jié)，隨著國(guó)家對(duì)電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目投資的管控力度逐年加大，電網(wǎng)企業(yè)自身加強(qiáng)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的覺(jué)悟愈來(lái)愈強(qiáng)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出的要求愈來(lái)愈高。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極面對(duì)客觀存在的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與上級(jí)公司基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要求，合理運(yùn)用科學(xué)的管理手段與先進(jìn)的信息化技術(shù)不斷加強(qiáng)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管控，不斷夯實(shí)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化工程建設(shè)過(guò)程合同、造價(jià)、資金支付控制，加強(qiáng)與企業(yè)相關(guān)部門的信息溝通與合作，充分發(fā)揮好工程竣工決算牽頭管理部門職責(zé)，分階段開(kāi)展工程竣工決算，全面真實(shí)、準(zhǔn)確反映工程建設(shè)成本，積極開(kāi)展工程項(xiàng)目投資后評(píng)價(jià)工作，不斷提高工程項(xiàng)目投資效益，不斷提高工程財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，全力為規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理，為促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程管理合法合規(guī)，為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目投資效益最大化而不懈努力。參考文獻(xiàn)：[1]易理中.關(guān)于基建投資績(jī)效的審計(jì)思考一一以地方高校為例[J].湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)