工程結(jié)算審核實施方案

工程結(jié)算審核實施方案1、做好結(jié)算審核的前期工作是做好結(jié)算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀(jì)要、設(shè)計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至?xí)h紀(jì)要、施工日志等都是工程結(jié)算的主要依據(jù)；是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：2.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違一個廠區(qū)的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成，應(yīng)防止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復(fù)結(jié)算。5.2、注重實際，審核單價建筑安裝工程的直接費是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的，“量”即工程量，“價”即按照施工單位投標(biāo)的每一個計量單位分部、分項工程的單價。工程量審定后，必須按照規(guī)定，正確地套用單價。審核時，要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符；有無低單價套用高價額定子目，有無一般建筑材料套用高級建筑材料，有否將定額中已包含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設(shè)計上的特殊要求，缺少定額依據(jù)的項目，應(yīng)該編制補充單價表。若需要換算的項目，必須附有單價明細(xì)分析表。應(yīng)該審核材料的市場價差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市場行情波動產(chǎn)生價差。審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質(zhì)保書及發(fā)票，按加權(quán)平均價計算。在當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下，審核人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，審核時才能對各種價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進一步調(diào)查。審核材料的預(yù)算價格應(yīng)注意，目前大部分材料是由供應(yīng)商直接送達(dá)工地的，其價格已包括到達(dá)工地的所有費用，只需加采購保管費就組成材料預(yù)算價格了。依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各項費用的取費情況我省清單定額規(guī)定，間接費的取費標(biāo)準(zhǔn)系按合同規(guī)定或按照招標(biāo)文件進行確定的。因此審核取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確，必須在審核時，應(yīng)當(dāng)注意按照不同類別套用相應(yīng)的費率，以及其基數(shù)是否符合規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意，這些費用一般不能取費，容易混淆錯算。稅金按國家、省稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。根據(jù)不同情況，實事求是進行審核工程結(jié)算經(jīng)過審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時，應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減；對于低估、漏列的部份，也應(yīng)當(dāng)實事求是地予以增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工合同以及中標(biāo)價的預(yù)算書作為結(jié)算審核的依據(jù)。凡以招投標(biāo)形式包干造價的工程，工程量應(yīng)按核對過的工程量清單為準(zhǔn)，當(dāng)有設(shè)計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化，經(jīng)過甲方簽證認(rèn)可才能增減工程量。其單價必須根據(jù)招標(biāo)文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。6、結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求結(jié)算審核是一項涉及面廣、專業(yè)性強，經(jīng)濟相結(jié)合的綜合、全面、復(fù)雜的工作。要做好結(jié)算的審核工作，首先要求審核人員具備較高的素質(zhì)，否則就不能用做這項工作。要有高度的事業(yè)心、責(zé)任感，既替建設(shè)單位精打細(xì)算，節(jié)省經(jīng)費，又必須實事求是，公正辦事。要掌握工程設(shè)計、施工、材料、設(shè)備等各方面的基本知識。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不斷涌現(xiàn)，要求工程造價人員不斷學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)。一個不熟悉工程技術(shù)的造價工作者必定會束手無策。因此，工程造價從業(yè)人員不僅要了解設(shè)計意圖，還要掌握施工方法和技術(shù)措施，明確適用的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，充分綜合運用造價管理方面的知識，才能準(zhǔn)確、全面、真實地反映工程的造價。要有編審預(yù)算、工程標(biāo)底等工作的實踐經(jīng)驗，并具有一專多能的本領(lǐng)(如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工程等)。隨時搜集并了解有關(guān)工程造價、材料、設(shè)備等的信息、行情，掌握動態(tài)資料。充分做好積累造價資料這一工程造價審查的基礎(chǔ)工作。6.5熟悉有關(guān)合同管理，工程招投標(biāo)，建筑法規(guī)等的基本知識。7、結(jié)算審核工作流程7.1、組成審計小組，進行審計前的準(zhǔn)備審計小組成立后，要調(diào)查研究，掌握數(shù)據(jù)，做好審計前的準(zhǔn)備工作。首先要掌握和熟悉審批工程項目的批準(zhǔn)文件和資料，如國家和主管部門下達(dá)的指示文件、計劃任務(wù)書批準(zhǔn)文件、初步設(shè)計文件及采用定額，指示資料，以便弄清規(guī)模、能力、概算工程和費用構(gòu)成、建設(shè)內(nèi)容和經(jīng)濟指標(biāo)，弄清所編各表與文字說明相互間的關(guān)系，同時還要收集各相應(yīng)資料，為審查工作做好必要的準(zhǔn)備。在準(zhǔn)備階段，審計人員需要獲取以下相關(guān)資料：(1)工程施工合同工程施工合同是審查工程結(jié)算的主要依據(jù)。通過合同，了解發(fā)包工程范圍、開工竣工日期、工程總造價、結(jié)算定額依據(jù)、承包方式、結(jié)算方式、雙方責(zé)任、質(zhì)量要求、物資供應(yīng)及管理辦法等，合同規(guī)定是工程結(jié)算確定取費的依據(jù)。(2)工程施工圖和說明書工程施工圖和說明書是建設(shè)項目的主要文件，是編制預(yù)結(jié)算工程量的主要依據(jù)，是核對工程各部分或構(gòu)件具體尺寸的數(shù)據(jù)來源，是確定工程施工方式，套用預(yù)算定額的依據(jù)。(3)工程施工組織設(shè)計和施工方案工程施工組織設(shè)計是指導(dǎo)工程施工準(zhǔn)備，組織施工全面性的技術(shù)、經(jīng)濟文件，是指導(dǎo)現(xiàn)場施工的法規(guī)。它是審查工程編制預(yù)結(jié)算必須掌握的內(nèi)容，是審核有關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。(4)工程竣工驗收報告工程竣工以后，必須辦理驗收手續(xù)，做好驗收記錄，說明工程質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量有關(guān)無爭議。是否具備了工程竣工結(jié)算的條件，應(yīng)當(dāng)以工程竣工驗收報告作為依據(jù)。8.2、制定審計步驟審計人員執(zhí)行項目結(jié)算審計，應(yīng)該在充分了解被審計單位有關(guān)情況和獲取審計資料的基礎(chǔ)上，合理制定審計計劃，并根據(jù)審計過程中情況的變化，予以必要的修改或補充。審計人員制定審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解該建設(shè)項目的以下基本情況：(1)工程項目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況。(2)審計所需的相關(guān)資料的可獲得性。(3)工程材料的供應(yīng)方式。(4)工程價款的結(jié)算情況。(5)工程項目預(yù)結(jié)算已審計情況及審計結(jié)果的處理。(6)工程項目現(xiàn)場施工條件。(7)建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單位、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況。在編制審計計劃時，審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位建設(shè)工程結(jié)算及其編制所依據(jù)的以下資料：（1）工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件。（2）概算資料及投標(biāo)文件。（3）施工合同、協(xié)議。（4）施工圖或竣工圖。（5）工程量計算書。（6）材料費用資料。（7）取費資料。（8）付款資料。（9）其他有關(guān)證明。造價部結(jié)算審核方案（一）成立項目組成員及確定項目審核目標(biāo)1、確定審計目標(biāo)2、審計原則（二）結(jié)算審核實施計劃1＞審計依據(jù)2、審計服務(wù)工作程序3、結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié)4、結(jié)算審核方法5、結(jié)算審核中的復(fù)核方法6、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)7、結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求8、結(jié)算審核的有效控制方法及措施9、結(jié)算審核工作流程10、固定結(jié)算審核實施周期保障措施11、廉潔措施12、與委托人及上級審計機關(guān)的溝通及配合13、保密措施14、檔案管理15、審計結(jié)論回訪及總結(jié)16、服務(wù)承諾（一）成立項目組成員及確定項目審核目標(biāo)項目負(fù)成人鐘暉 ）初審人員?y造價員）安裝偽幣人（造價牌）上建他貴人項目負(fù)成人鐘暉 ）初審人員?y造價員）安裝偽幣人（造價牌）上建他貴人（造價師）初審人豉（，建造價員）初審人員（上建造價員）工、確定審計目標(biāo)（1）合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項目結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級國家機關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護國家和貴陽市南明區(qū)審計局正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（2）經(jīng)濟性：通過對建設(shè)項目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。2、審計原則項目組成員分別對合同、計量計價規(guī)則、相關(guān)法律法規(guī)、政策性文件等有關(guān)經(jīng)濟類資料進行研判后，由項目負(fù)責(zé)人組織項目組成員開會確定初步審計原則后，與委托方人員溝通形成審計原則并下發(fā)執(zhí)行。實施期間如有特殊情況一事一議。(二)結(jié)算審核實施計劃1、審計依據(jù)(2)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目實行資本金制度的通知》(3)《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》(4)《財政部關(guān)于加強專項資金撥款管理的通知》(5)《國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》(6)《關(guān)于加強建設(shè)項目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》(7)財政部財協(xié)字(iqqq)ics號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；(g)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知國)工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計變更通知單(1。)工程施工、竣工圖紙(工工)貴州省頒布的《2004五部計價定額》、《清單規(guī)范》和《工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范》(12)項目立項有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計概算書和修編概算書(13)與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息(14)其他法律法規(guī)(15)委托單位對于該項目審計的要求2、審計服務(wù)工作程序?qū)徲嬜稍兎?wù)工作程序，如下圖所示：(1)審前調(diào)查不合格首先，本司選派注冊造價工程師，根據(jù)委托人的要求進行審前調(diào)查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進度等。初步了解項目單位的內(nèi)部管理情況，確定具體的審核工作量。不合格收集項目資料 _ )I制定結(jié)算審核方案1 )|二下發(fā)各專業(yè)負(fù)責(zé)人J-初審人員審核工程量、價TOC\o"1-5"\h\z, )I各專業(yè)負(fù)責(zé)人審核,)]二項目負(fù)責(zé)人審核、定稿I\o"CurrentDocument"I :提交委托方及上級審計單位并存檔[ /(2)審計實施深入了解項目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。(3)工程結(jié)算審核2)提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報送作為本項目的造價咨詢單位,反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定會認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場,審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。2）公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。3）竣工結(jié)算審核重點工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計變更、洽商索賠等進行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報項和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實性。為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結(jié)算審核重點如下：A.工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核X審核施工單位報送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；2審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。3審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。B.工程結(jié)算真實性、合法性審核工審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；2檢查結(jié)算書的工程量是否與實際數(shù)量相符。審核工程量計算是否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。3檢查結(jié)算書的選套單價與投標(biāo)報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理：4核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實際數(shù)量一致；5設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。6審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。(4)報告編制根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)格核減，就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見,出具項目審計報告。3、結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費率標(biāo)準(zhǔn)外,尚需認(rèn)真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)是法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行工程結(jié)算。凡施合同條款中沒有約定工程結(jié)算方式，事后又沒有補充協(xié)議后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與貴州省的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此,審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒有指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同價與實際采購價會存在一定差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”,按實計算。需特別提出，審價人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工接階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日薪月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。4、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項工程的細(xì)目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯比較少，單費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點結(jié)合的審核方法；若預(yù)結(jié)（算）編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：4.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。項目基建工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程結(jié)算審計最基本。最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程結(jié)算審計的始終。觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。4.4.調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析，對基建工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。4.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)個方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。如對某建筑項目進行審計，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項目土方工程量是該項目建筑面積28倍（即該建筑展開面積需要大開挖28米），對此，找建筑單位與施工單位有關(guān)人員了解情況，并將隱蔽工程簽訂于施工日記相查對，核減土方工程量4500立方米，核減工程造價13.7萬元。測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實基建工程結(jié)算工程量與造價真實性，合理性的一種審計方法。如2011年我們對某基建工程結(jié)算進行審計，運用測量法發(fā)現(xiàn)該圖書館屋架吊頂鋼結(jié)構(gòu)設(shè)計規(guī)定用槽鋼320#變成280#,槽鋼250#變成了200#,上人檢查橋七橋變成了五橋，橋圓鋼設(shè)計規(guī)定用直徑”14,實際使用的是612圓鋼，設(shè)計間距60mm。實際間距達(dá)80mni、90mm不等，由于上述原因致使實際比設(shè)計少用剛才11.84噸，虛增造價12.2萬元。核對法指在基建工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計，利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該基建工程決算重復(fù)簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價。5、結(jié)算審核中的復(fù)核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程造價文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計算情況進展檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的查錯，提高工程造價的準(zhǔn)確性。五步復(fù)核的運用第一步，分析性復(fù)核分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響管線造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下:（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。(2)項目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規(guī)定。(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已僉早。(5)工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。(7)主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。(4)工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。⑸工程量計算精確度是否符合規(guī)定。⑹工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步，清單定額選套復(fù)核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對下列幾項進行復(fù)核：(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的,復(fù)核其單價、人工、。材料用量是否正確。⑵不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。⑶項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補充清單定額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。⑸材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同是否真實。第四步，工程取費復(fù)核。不同地區(qū)、不同的工程取費標(biāo)準(zhǔn)都有所不同,對項目費率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：(1)工程取費確定是否與工程實際相符。(1)工程費用項目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費用項目是否己剔除。⑵取費基數(shù)是否正確。⑶各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。⑷計價程序是否符合規(guī)定。⑸甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。第五步，機械準(zhǔn)確性復(fù)核。機械準(zhǔn)確性是指工程造價文件中有關(guān)數(shù)字、計算、加總及邏輯關(guān)系的正確性，其主要復(fù)核內(nèi)容如下：⑴各分步分項工程量計算是否正確。⑵各分步分項工程量與相應(yīng)單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。⑷計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數(shù)一致。⑸計算程序中各費用項目計算是否正確。⑹工程總造價計算是否正確。2、五步復(fù)核之間的關(guān)系五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機的聯(lián)系。分析性復(fù)核是為后四項復(fù)核確定審計重點，以提高審計效率；工程量、套項、取費是計算工程造價的三要素，對三者的復(fù)核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而機械準(zhǔn)確性復(fù)核主要是確定工程造價文件中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。造價文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后，既符合有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)計算又準(zhǔn)確無誤，則達(dá)到了真實性、公允性要求，可以作為確定工程造價的依據(jù)。6、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)1、以建設(shè)項目施工圖為主，審核工程量的計算是否準(zhǔn)確工程量計算是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到建筑安裝工程的價格，所以，審核工程數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。審核時，要注意下面幾個方面：一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算，應(yīng)注意計量單位是否與清單定額相一致，當(dāng)審核竣工結(jié)算肘，還應(yīng)按照竣工圖進行工程量計算。二是審查工程結(jié)算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查時，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結(jié)算費用，故意加大工程量，夸大工程施工難度的情形。三是要審查有無假報結(jié)算的情形。特別對于多方施工的工程項目，要審查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結(jié)算的情況；是要審查有否重復(fù)計算工程情況，要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程，放在其他結(jié)算書中重復(fù)計及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項工程的細(xì)目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價算。尤其是一個廠區(qū)的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成，應(yīng)防止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復(fù)結(jié)算。6.2、注重實際，審核單價建筑安裝工程的直接費是由“量”和“價”兩個因素相乘求得的，“量”即工程量，“價”即按照施工單位投標(biāo)的每一個計量單位分部、分項工程的單價。工程量審定后，必須按照規(guī)定，正確地套用單價。審核時，要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符；有無低單價套用高價額定子目，有無一般建筑材料套用高級建筑材料，有否將定額中己包含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設(shè)計上的特殊要求，缺少定額依據(jù)的項目，應(yīng)該編制補充單價表。若需要換算的項目，必須附有單價明細(xì)分析表。應(yīng)該審核材料的市場價差，目前建安工程施工多采取包工包料的方法，絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市場行情波動產(chǎn)生價差。審核材料市場價差有三種方法：一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質(zhì)保書及發(fā)票，按加權(quán)平均價計算。在當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下,審核人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，審核時才能對各種價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進一步調(diào)查。審核材料的預(yù)算價格應(yīng)注意，目前大部分材料是由供應(yīng)商直接送達(dá)工地的，其價格己包括到達(dá)工地的所有費用，只需加采購保管費就組成材料預(yù)算價格了。6.3、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各項費用的取費隋況我省2004年清單定額規(guī)定，間接費的取費標(biāo)準(zhǔn)系按合同規(guī)定或按照招標(biāo)文件進行確定的。因此審核取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確，必須在審核時,應(yīng)當(dāng)注意按照不同類別套用相應(yīng)的費率，以及其基數(shù)是否符合規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意，這些費用一般不能取費，容易混淆錯算。稅金按國家、省稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。6.4、根據(jù)不同情況，實事求是進行審核工程結(jié)算經(jīng)過審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時，應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減；對于低估、漏列的部份，也應(yīng)當(dāng)實事求是地予以增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工合同以及中標(biāo)價的預(yù)算書作為結(jié)算審核的依據(jù)。凡以招投標(biāo)形式包干造價的工程，工程量應(yīng)按核對過的工程量清單為準(zhǔn)，當(dāng)有設(shè)計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化，經(jīng)過甲方簽證認(rèn)可才能增減工程量。其單價必須根據(jù)招標(biāo)文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。7、結(jié)算審核人員的素質(zhì)要求結(jié)算審核是一項涉及面廣、專業(yè)性強，經(jīng)濟相結(jié)合的綜合、全面、復(fù)雜的工作。(1)要做好結(jié)算的審核工作，首先要求審核人員具備較高的素質(zhì)，否則就不能用做這項工作。要有高度的事業(yè)心、責(zé)任感，既替建設(shè)單位精打細(xì)算，節(jié)省基建經(jīng)費，又必須實事求是，公正辦事。(2)要掌握工程設(shè)計、施工、材料、設(shè)備等各方面的基本知識。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不斷涌現(xiàn)，要求工程造價人員不斷學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)。一個不熟悉工程技術(shù)的造價工作者必定會束手無策。因此，工程造價從業(yè)人員不僅要了解設(shè)計意圖，還要掌握施工方法和技術(shù)措施，明確適用的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，充分綜合運用造價管理方面的知識，才能準(zhǔn)確、全面、真實地反映工程的造價。(3)要有編審預(yù)算、工程標(biāo)底等工作的實踐經(jīng)驗，并具有一專多能的本領(lǐng)(如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工程等)。⑷隨時搜集并了解有關(guān)工程造價、材料、設(shè)備等的信息、行情，掌握動態(tài)資料。充分做好積累造價資料這一工程造價審查的基礎(chǔ)工作。(5)熟悉有關(guān)合同管理，工程招投標(biāo)，建筑法規(guī)等的基本知識。8、結(jié)算審核的有效控制方法及措施怎樣面對現(xiàn)實，面對挑戰(zhàn)，“以質(zhì)量求生存，以質(zhì)量求發(fā)展〃，已擺在每個----造價工程師的面前。如何努力提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量水平，增強審核風(fēng)險意識，已顯得相當(dāng)迫切，十分重要。結(jié)合近幾年來的工作實踐，談一談貴州一一建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司在當(dāng)前形勢下，如何提高工程造價的結(jié)算審核質(zhì)量。(1)建立一套健全的、合理的、可操作的規(guī)章制度。是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的根本保證。眾所周知，工程造價咨詢業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，情況千差萬別，從土建、裝飾、暖通、水電，到市政、維修、古建園林、綠化等，涉及多學(xué)科、多專業(yè)。針對此種情況，制定規(guī)章時，需分門別類，按照不同的審核環(huán)節(jié)和事項，考慮從業(yè)人員自身的職業(yè)道德素質(zhì)，依據(jù)工程項目結(jié)構(gòu)、規(guī)模因素，并跟成本與效益掛鉤,制定符合各自專業(yè)特點的審核質(zhì)量規(guī)章制度，明確職責(zé)權(quán)利，做到賞罰分明。各專業(yè)人員在實施過程中需相互配合、互相協(xié)商，這就要求規(guī)章制度在具有操作性的同時，需具有一定的靈活性，這不僅是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的根本保證，而且還對我公司的健康發(fā)展起積極的推動作用。⑵建立一支業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)良好的專業(yè)技術(shù)隊伍。是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的關(guān)鍵所在。無論從理論上，還是在實踐中都證明:要提高結(jié)算審核質(zhì)量，歸根到底，最終還是取決于人的因素，即我公司造價工程師人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)知識水平和豐富的實踐經(jīng)驗。精湛的業(yè)務(wù)水平和良好的工作作風(fēng)來源于三個方面：一是在職員工的崗位培訓(xùn)；二是招聘高素質(zhì)的從業(yè)人員；三是行業(yè)間內(nèi)外部的交流。隨著我國建設(shè)工程的蓬勃發(fā)展，作為貴州一一建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司能力要增強，業(yè)務(wù)要拓寬，素質(zhì)要提高，從這點來看，我公司今后招聘錄用執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)會越來越高，以適應(yīng)咨詢業(yè)發(fā)展的需要，這是必然趨勢。⑶規(guī)范結(jié)算審核操作程序.按程序辦事，是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的重要措施。工程造價咨詢服務(wù)，是集技術(shù)、經(jīng)濟于一體的業(yè)務(wù)工作，它要求廣大從業(yè)人員既要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，又要具有較高的專業(yè)技術(shù)技能，更要懂得相應(yīng)的法律、法規(guī)。依法行事，依法執(zhí)業(yè)，使自己的行為符合國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定?！吨腥A人民共和國建筑法》、國家《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》以及省建設(shè)廳有關(guān)文件，具體明確了建設(shè)工程工程量清單計價有關(guān)問題，其內(nèi)容包括工程造價的計價方式；工程量清單計價的適用范圍；工程量清單計價規(guī)范；工程量清單及其計價格式；合同與結(jié)算；工程量清單實施等。以上這些規(guī)定，特別是實行工程量清單如采用固定單價合同，則設(shè)計變更、施工條件變更、分部分項單項工程量變更、工程量清單漏項、發(fā)包人要求承包人完成的合同外發(fā)生的用工等的價款的調(diào)整方法；實行工程量清單報價時如采用固定總價合同工程價款的調(diào)整方法；對于工期較長的工程項目工程價款的調(diào)整方法等，從業(yè)人員不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)了解，而且要熟練掌握，以此來規(guī)范工程造價的計價行為，維護建設(shè)工程各方的合法權(quán)益。另外，為了保障工程造價咨詢工作的健康發(fā)展,維護建設(shè)市場秩序，建設(shè)部還頒布了第149號令,制定了《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》。辦法中規(guī)定了工程造價咨詢單位的資質(zhì)等級與標(biāo)準(zhǔn)、資質(zhì)申請與審批、資質(zhì)管理、業(yè)務(wù)承接、法律責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，闡明了從事工程造價咨詢活動，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、平等競爭的原則，從某種意義上來說，制定相應(yīng)的工程造價管理制度和實施辦法，這是間接地提高了咨詢質(zhì)量。在具體操作過程中,從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)做到：一是必須和委托方簽訂結(jié)算審核業(yè)務(wù)委托合同；二是對于委托方提供的結(jié)算審核資料、相關(guān)圖集等，應(yīng)進行細(xì)致審閱,認(rèn)真思考；三是做好結(jié)算審核業(yè)務(wù)的善后服務(wù)工作，虛心聽取委托方對我公司所提的意見、建議。對于存在的問題或不足之處，在今后的工作中加以改正。(4)通過典型案例剖析，不斷積累經(jīng)驗并加以正確運用，是提高工程造價審核質(zhì)量的有效途徑。不斷地積累經(jīng)驗，及時地總結(jié)經(jīng)驗，應(yīng)成為我公司日常事務(wù)的一項經(jīng)常性工作。學(xué)習(xí)、認(rèn)識、提高，再學(xué)習(xí)、再認(rèn)識、再提高，是提高工程造價結(jié)算審核質(zhì)量的根本目的?？偠灾?，工程造價結(jié)算審核是一項艱苦細(xì)致的工作，它需要我們專業(yè)工作者有過硬的基本功，良好的職業(yè)道德，實事求是的作風(fēng)，勤勤懇懇、任勞任怨的精神。我們要提高結(jié)算審核質(zhì)量，建立一套好的用人機制，擁有一支高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊伍，并規(guī)范相應(yīng)的編審操作程序，積累、運用相關(guān)造價典型案例的經(jīng)驗與數(shù)據(jù)，是極其重要的。只有這樣，才能樹立“質(zhì)量第一〃的觀念，切實提高我公司工程造價結(jié)算審核咨詢質(zhì)量，才能增強我公司的社會信譽度，使自己在激烈的市場競爭中，始終立于不敗之地。9、結(jié)算審核工作流程9.1、組成審計小組，進行審計前的準(zhǔn)備審計小組成立后，要調(diào)查研究，掌握數(shù)據(jù)，做好審計前的準(zhǔn)備工作。首先要掌握和熟悉審批工程項目的批準(zhǔn)文件和資料，如國家和主管部門下達(dá)的指示文件、計劃任務(wù)書批準(zhǔn)文件、初步設(shè)計文件及采用定額,指示資料，以便弄清規(guī)模、能力、概算工程和費用構(gòu)成、建設(shè)內(nèi)容和經(jīng)濟指標(biāo)，弄清所編各表與文字說明相互間的關(guān)系，同時還要收集各相應(yīng)資料，為審查工作做好必要的準(zhǔn)備。在準(zhǔn)備階段，審計人員需要獲取以下相關(guān)資料：(1)工程施工合同工程施工合同是審查工程結(jié)算的主要依據(jù)。通過合同，了解發(fā)包工程范圍、開工竣工日期、工程總造價、結(jié)算定額依據(jù)、承包方式、結(jié)算方式、雙方責(zé)任、質(zhì)量要求、物資供應(yīng)及管理辦法等，合同規(guī)定是工程結(jié)算確定取費的依據(jù)。⑵工程施工圖和說明書工程施工圖和說明書是建設(shè)項目的主要文件，是編制預(yù)結(jié)算工程量的主要依據(jù)，是核對工程各部分或構(gòu)件具體尺寸的數(shù)據(jù)來源，是確定工程施工方式，套用預(yù)算定額的依據(jù)。(3)工程施工組織設(shè)計和施工方案工程施工組織設(shè)計是指導(dǎo)工程施工準(zhǔn)備，組織施工全面性的技術(shù)、經(jīng)濟文件，是指導(dǎo)現(xiàn)場施工的法規(guī)。它是審查工程編制預(yù)結(jié)算必須掌握的內(nèi)容，是審核有關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。(4)工程竣工驗收報告工程竣工以后，必須辦理驗收手續(xù)，做好驗收記錄，說明工程質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量有關(guān)無爭議。是否具備了工程竣工結(jié)算的條件,應(yīng)當(dāng)以工程竣工驗收報告作為依據(jù)。2、制定審計步驟審計人員執(zhí)行基本建設(shè)項目結(jié)算審計，應(yīng)該在充分了解被審計單位有關(guān)情況和獲取審計資料的基礎(chǔ)上，合理制定審計計劃，并根據(jù)審計過程中情況的變化，予以必要的修改或補充。審計人員制定審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解該建設(shè)項目的以下基本情況：⑴工程項目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況。⑵審計所需的相關(guān)資料的可獲得性。⑶工程材料的供應(yīng)方式。⑷工程價款的結(jié)算情況。⑸工程項目預(yù)結(jié)算已審計情況及審計結(jié)果的處理。⑹工程項目現(xiàn)場施工條件。⑺建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單位、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況。在編制審計計劃時，審計人員還應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位建設(shè)工程結(jié)算及其編制所依據(jù)的以下資料:⑴工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件。⑵概算資料及投標(biāo)文件。⑶施工合同、協(xié)議。(4)施工圖或竣工圖。⑸工程量計算書。⑹材料費用資料。⑺取費資料。⑻付款資料。⑼其他有關(guān)證明10、10、定結(jié)算審核實施周期保障措施K保證溝通渠道暢通建立內(nèi)外部人員聯(lián)系檔案下發(fā)項目組成員，對各聯(lián)系人負(fù)責(zé)的工作進行備注項目組人員預(yù)估調(diào)配增補項目接洽初期項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目情況，及時與公司管理層溝通協(xié)調(diào)項目組成員，確保項目組成員能在項目實施期內(nèi)能全力以赴的應(yīng)對該項目的審計工作，對實施過程中時間節(jié)點的預(yù)估要充分且要有兩手準(zhǔn)備以確保項目不超期。3、采用倒排時間表進行審計時間控制(1)結(jié)算交底時間一天(2)審計結(jié)論出具時間一天(3)審計結(jié)論出具時間一天(4)爭議問題上會及咨詢時間一周(時間可穿插)(5)與施工方對接時間一到三周(根據(jù)項目難易程度調(diào)整)(6)專業(yè)負(fù)責(zé)人及項目負(fù)責(zé)人內(nèi)審二到五天(根據(jù)項目難易程度調(diào)整)(7)初審人員計量計價一到三周(根據(jù)項目難易程度調(diào)整)(8)審計方案、審計目標(biāo)及資料預(yù)覽三天(9)審計資料收集及前期準(zhǔn)備工作一周11、廉潔措施項目組成員確定原則(1)與被審計企業(yè)及人員有親戚或其它直接關(guān)系的不進項目組(2)三年內(nèi)有違規(guī)違紀(jì)人員不進項目組(3)與被審計企業(yè)及人員有經(jīng)濟往來或合同關(guān)系的不進項目組項目組實施期的人員管控(1)實施期內(nèi)項目組成員不得與被審計方有任何資金往來、契約關(guān)系、買賣交易、收受禮物及利益輸送，一經(jīng)查實公司除對其進行經(jīng)濟處罰外，暫停其一切工作并視其情節(jié)嚴(yán)重程度及后果上報公安機關(guān)及上級主管部門予以處罰。(2)實施期內(nèi)項目組成員不得參與任何由被審計方及利益相關(guān)人員組織的社交活動，一經(jīng)查實停止其項目工作并按公司制度進行處罰。12、與委托人及上級審計機關(guān)的溝通及配合項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)對外聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)統(tǒng)一由項目負(fù)責(zé)人執(zhí)行，起到上傳下達(dá)及時匯報的作用，對審核中的問題協(xié)調(diào)組織各方人員上會并落實到位。審計過程中的配合對委托人或上級審計機關(guān)針對審計項目中的合同工作內(nèi)容、合理要求、情況匯報工作要全力配合，對審計重點及疑問要及時匯報溝通、具體審計措施、辦法要與委托人達(dá)成一致以便審計工作順利執(zhí)行，針對審計結(jié)論的重點交底工作要知無不言、言無不盡。13、保密措施委托人提出項目有保密要求的，保密期內(nèi)未征得委托人同意不得以任何形式泄漏項目信息給非項目組成員，且項目組成員必須和公司單獨簽訂保密協(xié)議，如有違反除按公司管理規(guī)定處罰外，還需上報委托人和司法機關(guān)處理。委托人未提出有保密要求的，項目組成員在項目實施期內(nèi)不得泄漏項目審計重點、審計目標(biāo)、審計辦法等重要信息。較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù)｛結(jié)｝算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計的始終。觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負(fù)14、檔案管理第一章總則第一條為加強審計檔案的管理工作，實現(xiàn)檔案管理科學(xué)化、規(guī)范化、制定本辦法。第二條審計檔案是指審計機構(gòu)在審計過程中形成的各種材料。第三條審計檔案管理是指檔案管理專門部門按照檔案管理的要求，對審計過程中各種材料的收集、整理、編目、檢索等項工作進行的一系列規(guī)范活動，以保證審計檔案的完整、系統(tǒng)和安全。第四條本審計機構(gòu)辦公室負(fù)責(zé)審計檔案的管理工作。第五條審計檔案名稱、目錄、備查表應(yīng)使用碳素筆填寫。第二章材料的收集與立卷歸檔第六條本審計機構(gòu)辦公室接到委托審計書，應(yīng)當(dāng)根據(jù)檔案管理的要求，收集有關(guān)的文書材料，結(jié)案后及時整理然后交檔案員統(tǒng)一歸檔。第七條歸檔立卷總的要求是：遵循文書材料的形成規(guī)律和特點，保持文書材料之間的有機聯(lián)系，區(qū)別不同種類，集中保管。具體要求是:1/3檔文書材料收集齊全，分類合理，保管期限劃分明確，案卷封面填寫清楚，裝訂規(guī)范美觀。第八條根據(jù)審計實際情況，歸檔立卷按審計執(zhí)業(yè)范圍分卷立項。第九條卷內(nèi)文書材料應(yīng)當(dāng)按照排列順序，在有文字的每頁材料上填寫頁號，并填寫卷內(nèi)文書材料目錄和被查表。第十條案卷材料排列順序：（一）案卷封面；（二）卷內(nèi)目錄；（三）委托審計書；（四）接受和返還檢（鑒）材清單收據(jù)；（五）審計方案；（六）審計小組討論記錄；（七）審計書簽發(fā)稿；（八）審計書；（九）與審計有關(guān)的其他材料；（十）備查表；（H^一■）卷底。第十一條案卷封面應(yīng)當(dāng)逐項填寫清楚，案卷題名要簡明，確切反映卷內(nèi)文書材料內(nèi)容。第十二條案卷應(yīng)當(dāng)采用三孔一線的方法裝訂，裝訂時以文書材料的左邊和下邊為基準(zhǔn)，將上邊和右邊寬出部分析起，整齊裝訂。第十三條檔案管理人員對接收的各類檔案，應(yīng)當(dāng)以卷宗為單位，按不同門類和保管期限排列，編制案卷序號。第十四條其他載體的檔案材料也應(yīng)當(dāng)標(biāo)明檔號，在背查表中注明與其他案卷材料的關(guān)系。第十五條審計檔案根據(jù)需要保管期限分為：15年、60年和永久類。第三章審計檔案的借閱、復(fù)制第十六條本審計機構(gòu)辦公室應(yīng)當(dāng)建立檔案借閱、復(fù)制登記簿。凡借閱、抄錄、復(fù)制審計檔案的部門和單位，需履行審批和登記手續(xù),并嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定。第十七條有關(guān)部門和單位需借閱、抄錄、復(fù)制審計檔案應(yīng)當(dāng)持本部門和單位介紹信并說明原因，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人報請審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，借閱、抄錄、復(fù)制手續(xù)。律師請求借閱、抄錄、復(fù)制審計檔案的，需持律師執(zhí)業(yè)證和律師事務(wù)所介紹信，手續(xù)不全不予接待。第十八條抄錄、復(fù)制的審計材料只限于原始文證材料及文書原本。審計討論記錄不在抄錄、復(fù)制范圍之內(nèi)。抄錄、復(fù)制的審計檔案只能供本部門和單位使用。抄錄、復(fù)制的內(nèi)容中涉及保密的，由抄錄、復(fù)制的單位按有關(guān)規(guī)定辦理，不得泄密。第十九條對借閱、復(fù)制的審計檔案，辦公室要及時收回，如果發(fā)現(xiàn)案卷破損、文書材料短缺、涂改、增刪、污損等情況，應(yīng)立即向?qū)徲嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報并及時追查處理。第二十條檔案管理人員必須嚴(yán)格遵守保密制度，保守機密，不得違反制度向任何人提供檔案和擴大利用范圍，不得向他人泄露檔案的內(nèi)容。15、審計結(jié)論回訪及總結(jié)審計結(jié)論出具一周內(nèi)項目負(fù)責(zé)人需對委托方及上級審計部門進行回訪，針對結(jié)論的合法性、合理性、專業(yè)性、有效性、執(zhí)行效果、缺陷、建議等進行書面評價，組織項目組成員學(xué)習(xí)總結(jié)并存檔。工程造價項目評價表項目名稱;業(yè)主單位名稱業(yè)主地址

業(yè)主聯(lián)系人工程造價機構(gòu)貴州眾益建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司造價機構(gòu)地址貴陽市陜西路創(chuàng)世紀(jì)新城北樓項目名稱;業(yè)主單位名稱業(yè)主地址

業(yè)主聯(lián)系人工程造價機構(gòu)貴州眾益建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司造價機構(gòu)地址貴陽市陜西路創(chuàng)世紀(jì)新城北樓5層3號資格等級乙級(造價資質(zhì)證書

號：乙資格等級乙級(造價資質(zhì)證書

號：乙項目名稱主要業(yè)務(wù)內(nèi)容項目名稱主要業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)業(yè)i評價意見簽字： 蓋章:日期簽字： 蓋章:日期16、服務(wù)承諾(1)嚴(yán)格遵循法律政策依據(jù)，維護委托方正當(dāng)權(quán)益審核人員首先要吃透法律政策依據(jù)，準(zhǔn)確掌握工程量計算規(guī)則，對有爭議的難點和疑點問題要求審核人員及時匯報，并請有關(guān)負(fù)責(zé)解釋的權(quán)威部門的專業(yè)人員答疑解惑，消除法律政策上的盲區(qū)點。然后本著客觀公正，實事求是的原則，以維護建設(shè)方、施工方的合法經(jīng)濟權(quán)益為出發(fā)點，以事實為依據(jù)，以法律政策為準(zhǔn)繩，正確核定工程量；要依據(jù)工程類別、工程性質(zhì)，嚴(yán)格審查定額套項及取費情況，防止高套、重套、錯套，提高計費標(biāo)準(zhǔn)擴大取費范圍及重復(fù)計算的情況發(fā)生。（2）強化工程跟蹤咨詢，保證審核質(zhì)量根據(jù)項目特征，配備經(jīng)驗豐富、技術(shù)過硬的相應(yīng)專業(yè)的技術(shù)力量。（3）抓住重點、突破難點、確保基建項目咨詢質(zhì)量抓住審計重點:1）工程建設(shè)質(zhì)量的審計；2）對安全生產(chǎn)管理的審計；3）對工期進度的審計；4、對建設(shè)程序的審計；5）對投資確定的審計；6）對招投標(biāo)程序的審計；7）對建設(shè)資金使用及相應(yīng)財務(wù)管理的審計;8）對綜合投資效益的審計調(diào)查。突破審計難點：1）準(zhǔn)確認(rèn)定增減變更部分；2）嚴(yán)格遵循法律政策依據(jù)；3）嚴(yán)格把握材料價格核定關(guān)。(4)取費標(biāo)準(zhǔn)造價咨詢服務(wù)費用按“黔價房(2023)86號文”及委托單位具體項目要求的下浮比例執(zhí)行。責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析，對工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯