河南省南陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

河南省南陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，持證人員每年參加培訓(xùn)的學(xué)時(shí)()

A每年不少于20小時(shí)

B每年不少于24小時(shí)

C每年不少于48小時(shí)

D每年不少于72小時(shí)

2.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，支付的增值稅為17萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.317B.333.33C.350.33D.300

3.甲上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.以存貨歸還資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付賬款

B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保

C.處置子公司

D.在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

4.

第

11

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。

5.

第

1

題

正保公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元，取得殘值收入1萬(wàn)元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

6.

第

13

題

長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

7.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.100C.30D.80

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

9.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

10.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬(wàn)元。2010年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬(wàn)元，同時(shí)6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝過(guò)程中支付安裝人員薪酬2萬(wàn)元、其他支出1萬(wàn)元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1454B.749C.854D.851

11.采用分期收款的方式銷售商品，銷售商品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.企業(yè)根據(jù)需要自行確定收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

B.收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.根據(jù)合同規(guī)定的付款期限，分期確認(rèn)收入

D.確定款項(xiàng)能夠收回，企業(yè)可以在商品交付時(shí)確認(rèn)收入

12.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)視具體情況對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

B.合營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出，都應(yīng)由某一合營(yíng)方予以確認(rèn)

C.共同控制經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外出售時(shí)，合營(yíng)方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

D.按照合營(yíng)合同或協(xié)議約定，合營(yíng)方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)期結(jié)束后合營(yíng)方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營(yíng)的，則合營(yíng)方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

13.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

14.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，待處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本

B.減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

C.計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“管理費(fèi)用”科目

D.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量

15.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

16.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

17.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉(zhuǎn)作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為7900萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬(wàn)元，其中，成本為6500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

18.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)B.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.興建職工集體福利設(shè)施D.單位為職工代繳的住房公積金

19.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.800C.-970D.-1170

20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按棄置費(fèi)用的應(yīng)付價(jià)值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中正確的有（）。

A.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)按照長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，記入“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目

C.長(zhǎng)期借款期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.實(shí)際利率與票面利率相等時(shí)，不存在利息調(diào)整項(xiàng)目

22.

23.下列對(duì)確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的說(shuō)法正確的有（）

A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營(yíng)所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

24.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價(jià)款為750萬(wàn)元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無(wú)形資產(chǎn)的成本700萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司接受該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬(wàn)元

C.丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益為0

D.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬(wàn)元

25.對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè)試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

26.關(guān)于債務(wù)重組，下列說(shuō)法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

27.第

30

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，小對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

28.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

29.下列項(xiàng)目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價(jià)格B.產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用D.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)

30.

第

25

題

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額

31.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

B.對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入

C.對(duì)視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D.對(duì)收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

32.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

A.債務(wù)重組損失B.對(duì)外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.出售材料發(fā)生損失

34.下列各項(xiàng)中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

35.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

36.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

37.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

38.第

16

題

下列各項(xiàng)目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

39.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有()。

A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

40.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.在建工程

三、判斷題(20題)41.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

43.雖然本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

44.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

45.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

46.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

48.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）A.是B.否

49.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

52.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷，所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

53.對(duì)于商品流通企業(yè)而言，采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

55.因非常損失盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）A.是B.否

56.

第

32

題

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

57.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

58.政府預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。（）

A.是B.否

59.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

60.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

62.2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2011年1月購(gòu)入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬(wàn)元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為750萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過(guò)免稅合并方式購(gòu)入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。

要求：（1）編制甲公司購(gòu)×W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

65.

參考答案

1.B持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，持證人員每年參加培訓(xùn)的學(xué)時(shí)不少于24小時(shí)

2.D為購(gòu)入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，留待抵扣，不計(jì)入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本＝200（成本）＋100（加工費(fèi)）＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

收回委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（委托加工物資成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

3.D選項(xiàng)AB和C均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

4.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。

5.D該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬(wàn)元）

第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬(wàn)元）

第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬(wàn)元）

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬(wàn)元）

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬(wàn)元）

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.C2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬(wàn)元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.D甲公司債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價(jià)值(200＋1100)＝80(萬(wàn)元)。

8.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

9.B轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬(wàn)元）

10.D6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬(wàn)元）。

11.D采用分期收款的方式銷售商品如果確定款項(xiàng)能夠收回，可在商品交付時(shí)確認(rèn)全部收入。

12.B對(duì)于合營(yíng)中發(fā)生的某些支出需要各合營(yíng)方共同負(fù)擔(dān)的，某一合營(yíng)方只需確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額，所以選項(xiàng)B不正確。

13.CA公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬(wàn)元)。

14.B選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”（而非管理費(fèi)用）科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬(wàn)元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬(wàn)元)；確認(rèn)損失=500萬(wàn)元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。

17.B

18.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和住房基金。支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)會(huì)影響單位專用基金中的修購(gòu)基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

19.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬(wàn)元)；實(shí)際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000×1=1000(萬(wàn)元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000×0.8=800(萬(wàn)元)。因此，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬(wàn)元)，即導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

20.D特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，計(jì)入?財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

棄置費(fèi)用的賬務(wù)處理

21.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日即期末長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量。

22.BC

23.ABCD本題考核境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營(yíng)在確定記賬本位幣時(shí)，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個(gè)因素：

（1）對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重（選項(xiàng)B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABD選項(xiàng)A表述正確，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元入賬；

選項(xiàng)B表述正確，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額750萬(wàn)元與受讓資產(chǎn)公允價(jià)值500萬(wàn)元的差額250萬(wàn)元＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額120萬(wàn)元，差額130萬(wàn)元即債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C表述不正確，丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益＝500（公允價(jià)值）－（700－100－75）＝－25（萬(wàn)元）。

選項(xiàng)D表述正確，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得＝750（應(yīng)付賬款賬面價(jià)值）－500（抵債資產(chǎn)公允價(jià)值）＝250（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

25.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

26.BCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

27.AD已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時(shí)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

28.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)格－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.AD解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

31.AD【答案】AD。解析：對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；對(duì)視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，也可能在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

32.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

33.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中。

34.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

36.ACD選項(xiàng)A，成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

37.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

38.AC選項(xiàng)Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的收入。選項(xiàng)BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)確認(rèn)的收入，因此不正確。

39.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤(rùn)），所以D選項(xiàng)不正確。

40.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長(zhǎng)期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

41.N

42.Y

43.Y即使一家企業(yè)本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

44.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

45.Y

46.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯(cuò)誤。

47.N屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，通常在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

48.Y不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

或

借：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù)；如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營(yíng)業(yè)外收入。

49.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

50.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

51.N或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

52.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

53.Y

54.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

55.Y

56.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之問(wèn)的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益。

57.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說(shuō)法。

58.Y題干描述正確。

59.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

60.N無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

61.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)11.25(2)利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：62.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0