關(guān)于加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收管理的建議

SHAPE加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收管理的建議當(dāng)前，煤炭行業(yè)特別是小煤炭企業(yè)業(yè)主利用煤炭市場(chǎng)供求矛盾，借其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的便利性、特殊性，往往采用原煤摻矸石、原煤摻風(fēng)化煤，降低煤質(zhì)、成本，低價(jià)傾銷，違規(guī)銷售，嚴(yán)重?cái)_亂了煤炭市場(chǎng)秩序。同時(shí)也成為稅收征管的一個(gè)難點(diǎn)，一些煤炭企業(yè)采取不建賬、建假帳、兩套帳、現(xiàn)金收入不入帳、收入不開票和虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)等非法手段大肆偷逃稅款，嚴(yán)重?cái)_亂稅收管理秩序。建議從以下幾方面加強(qiáng)對(duì)小煤炭企業(yè)的稅收征管、堵塞稅收流失漏洞。一、由地方政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，設(shè)立由工商、國(guó)稅、地稅、煤炭、安監(jiān)等部門組成諸如“綜治辦”“聯(lián)合辦”之類的管理機(jī)構(gòu)，聯(lián)合行動(dòng)、一條龍作業(yè)，強(qiáng)化對(duì)小型煤炭企業(yè)的戶籍日常監(jiān)控和管理，防止漏征漏管。二、加強(qiáng)納稅評(píng)估，核實(shí)煤炭產(chǎn)量。評(píng)估模型可采取以單位產(chǎn)量平均耗用炸藥、雷管等火工品數(shù)量或采用電費(fèi)成本模型測(cè)算煤炭產(chǎn)量。三、強(qiáng)化源泉管理，促進(jìn)自行申報(bào)。對(duì)有條件的地方由政府出面、財(cái)政投資，在各煤礦礦井出煤口、煤場(chǎng)銷售處安裝電子監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控煤礦生產(chǎn)、銷售情況，精確測(cè)算煤炭產(chǎn)量。再結(jié)合當(dāng)時(shí)的煤炭市場(chǎng)價(jià)格，核定其銷售額和應(yīng)納稅額。對(duì)帳務(wù)建全并能準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額并如實(shí)申報(bào)納稅的煤炭企業(yè)，讓其自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期核實(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督，做到堵塞漏洞，應(yīng)收盡收。四、實(shí)行煤電聯(lián)營(yíng)、托管經(jīng)營(yíng)等形式，減少稅收流失。在保證所有制形式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系“兩不變”的前提下，實(shí)行煤電聯(lián)營(yíng)，把煤礦的經(jīng)營(yíng)權(quán)管理權(quán)交給電廠，形成固定的銷售渠道，減少因不開發(fā)票銷售造成的稅收流失。五、加強(qiáng)增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理。按照增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)搞好煤炭企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)達(dá)到一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的，一律按銷售額依照13%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，以促進(jìn)其主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，對(duì)已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，全部納入防偽稅控管理，確保達(dá)到防偽和稅控作用。六、加強(qiáng)發(fā)票管理。要監(jiān)控企業(yè)銷售收入是否全部開具發(fā)票：一是鼓勵(lì)消費(fèi)者舉報(bào)不開發(fā)票行為，重點(diǎn)加大對(duì)地銷煤的監(jiān)控力度。二是對(duì)經(jīng)營(yíng)正常，而發(fā)票銷售額同比下降較多的煤礦實(shí)施納稅評(píng)估和場(chǎng)地檢查；三是對(duì)實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新方式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐月將發(fā)票金額與其同期申報(bào)銷售額、評(píng)估核定額進(jìn)行比對(duì)，采用“發(fā)票與評(píng)估定額孰高法”征收稅款。煤炭市場(chǎng)日常管理的幾點(diǎn)思考一、市場(chǎng)基本情況本著多區(qū)域、多功能、多方位、多層次發(fā)展格局的總體規(guī)劃，市場(chǎng)內(nèi)設(shè)煤炭經(jīng)營(yíng)區(qū)、基礎(chǔ)設(shè)施區(qū)、生活服務(wù)區(qū)三大區(qū)域。占地面積1817畝，其中煤炭經(jīng)營(yíng)區(qū)1463畝，基礎(chǔ)設(shè)施區(qū)223畝、生活服務(wù)區(qū)131畝。內(nèi)有煤炭經(jīng)營(yíng)者83戶、服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)者17戶。主要經(jīng)銷山西省大同、內(nèi)蒙古烏達(dá)、河北蔚縣軟塊、硬塊煤。收購(gòu)后集中運(yùn)往北京、天津等地。場(chǎng)區(qū)內(nèi)有7條通道7635米、硬化路面570米；管理收費(fèi)亭8個(gè)、指揮安全島8個(gè)；高壓電線路2000米、低壓電線路8800米、變壓器11臺(tái)，1520千伏安；機(jī)井4眼、150噸水塔1座、100噸水包3個(gè)；防污染林帶4條，植樹24000棵；高科技監(jiān)控設(shè)備16套；勤務(wù)工作車13輛；房屋90余間。以上集體固定資產(chǎn)達(dá)912.8萬(wàn)元。入住的100戶經(jīng)營(yíng)者現(xiàn)有各類經(jīng)營(yíng)用房1250間；50型號(hào)裝載機(jī)146臺(tái)；100噸電子秤102個(gè)；環(huán)保型防塵筒式震動(dòng)篩59套；聯(lián)系業(yè)務(wù)專用車100多部；固定76部、800多部。目前市場(chǎng)內(nèi)已形成集煤炭購(gòu)銷、中轉(zhuǎn)儲(chǔ)運(yùn)、選篩裝卸、煤質(zhì)檢驗(yàn)、公證過(guò)秤、車輛維修、飲食住宿為一體的大流水作業(yè)體系。該市場(chǎng)內(nèi)物流服務(wù)中心是在縣政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體行使日常經(jīng)營(yíng)管理工作，隸屬于縣政府工委。建場(chǎng)6年來(lái)，在經(jīng)營(yíng)管理模式上，堅(jiān)持集體管理與個(gè)體管理相結(jié)合的雙層管理模式，堅(jiān)持以集體管理為主導(dǎo)，以個(gè)體管理為主體，充分發(fā)揮集體和個(gè)人的積極性，取得了較高的經(jīng)濟(jì)效益，連續(xù)4年名列中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局貿(mào)易外經(jīng)統(tǒng)計(jì)司信息發(fā)布會(huì)《全國(guó)百?gòu)?qiáng)市場(chǎng)第一名》。建成以來(lái)為將近5000名下崗職工和農(nóng)村剩余勞動(dòng)提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造社會(huì)效益1000萬(wàn)元以上。二、煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和稅收征管中存在的問(wèn)題市場(chǎng)內(nèi)83戶煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中小規(guī)模納稅人55戶。一般納稅人24戶（截至2006年7月底）。其中有限責(zé)任公司22戶；獨(dú)資企業(yè)2戶。另外有4戶企業(yè)正著手辦理一般納稅人手續(xù)。蓬該市水場(chǎng)中災(zāi)小規(guī)順模納豆稅人梨的稅籌收征競(jìng)收管別理工愁作隸梢屬于帽狼山顏稅務(wù)晨分局臟。一貍般納從稅人上的管擦理權(quán)塌限則澤隸屬壇于沙另城稅深務(wù)分猾局。牽對(duì)小律規(guī)模陜納稅頃人實(shí)裝行核縫實(shí)征蔑稅；嶼對(duì)一奮般納到稅人嘩實(shí)行蒸查帳撤征收烏。麥存在裝問(wèn)題珠：抗1、歐同等欣規(guī)模瓶的煤魂炭業(yè)蘆戶之粱間的父管理葵水平慶參差輕不齊紀(jì)，不純同規(guī)墻模不醉同類殿型的問(wèn)業(yè)戶路間的吳差別進(jìn)更大儀。仁2、蒜一般濕納稅炸人的首經(jīng)營(yíng)拼管理幫和財(cái)段務(wù)核抹算比擴(kuò)較規(guī)外范。富不僅打有固再定經(jīng)下?tīng)I(yíng)場(chǎng)歲地，倡而且塌有專何業(yè)的棟管理般人員能和相備對(duì)固析定的津銷售戀渠道扔；小瞧規(guī)模品納稅池人的址經(jīng)營(yíng)燈管理示方式較較差安，沒(méi)膏有穩(wěn)啄定的色購(gòu)銷分關(guān)系挽。經(jīng)棍營(yíng)者編變更允頻繁音，財(cái)宿務(wù)核脅算水憤平較慕低，葬同時(shí)太其接隔受行齒政管勿理部榮門管坡理的克主動(dòng)雄性和宣自覺(jué)瞇性意都識(shí)不元強(qiáng)。懇值3滔、稅勒收管潤(rùn)理手圓段相芽對(duì)滯中后。揪納稅牲人的政生產(chǎn)鏟經(jīng)營(yíng)漆規(guī)模印始終法處于李動(dòng)態(tài)袍變化欺之中笨，加震之部斃分納昨稅人蜻依法作納稅蘋意識(shí)慚薄弱顧，不聚可避裕免地匆存有卻不如步實(shí)申駱報(bào)銷暫售收今入的葬漏洞行。而買目前辯稅務(wù)膜機(jī)關(guān)言還沒(méi)餐有一枝套完過(guò)善的訊管理免措施豪和辦顫法，域?qū)Σ吭惴謧€(gè)楚體業(yè)悶戶經(jīng)找營(yíng)狀喚況的鎮(zhèn)監(jiān)督敏存在享真空扒環(huán)節(jié)醬。僅高僅靠洽突擊追清理川檢查討遠(yuǎn)遠(yuǎn)倍達(dá)不晝到準(zhǔn)擦確掌雹握其仙真實(shí)嘆的銷志售情炸況和隊(duì)經(jīng)營(yíng)貌收入勇額的怒目的諷，從抹而造坡成稅聲收收貧入不機(jī)能穩(wěn)宜定增瑞長(zhǎng)。買出現(xiàn)疏這一雅窘境祝的原寬因不達(dá)外乎概以下昏幾種減：目（一喪）小垮規(guī)模拘納稅負(fù)人大農(nóng)多現(xiàn)表金購(gòu)您銷、圍無(wú)票遵購(gòu)銷朱、隱草蔽交備易，譽(yù)導(dǎo)致漲稅收摧監(jiān)判控措套施難裁以準(zhǔn)謊確定夢(mèng)位。疾如一嘆部分溜業(yè)戶做雖設(shè)清立煤截場(chǎng)，降但煤黑場(chǎng)內(nèi)附煤炭忠存量涼變化乎不大繁。其探主要銹采取攔煤炭廊直銷跑用戶緞的方填式。橫即聯(lián)侍系好膏貨源洲后直級(jí)接運(yùn)批往外擁地客質(zhì)戶，幕煤炭麥根本登不進(jìn)寨入場(chǎng)闖地。鬧導(dǎo)致趁其銷吊售量款和盈丑利水顛平難化以核企定。族（二埋）受層煤炭禾供求增矛盾些的影初響，童稅收窩管理趨的難此度較與大。渠在煤背炭供鋪大于樓求的饒情況棉下，看經(jīng)營(yíng)槍者的無(wú)煤炭奔銷售鑒渠道馬狹窄喂，購(gòu)賴貨方籌壓價(jià)恰采購(gòu)萬(wàn)，經(jīng)容營(yíng)業(yè)均戶為牽減輕住資金柔壓力春也競(jìng)疤相壓蚊價(jià)，恩展開腿惡性俱競(jìng)爭(zhēng)誤。除岔幾家額規(guī)模驗(yàn)經(jīng)營(yíng)娛且銷完售渠挑道穩(wěn)勇定的去業(yè)戶半經(jīng)營(yíng)哭成果終較好餐外，名大部冬分業(yè)負(fù)戶收斥益水滾平較菌差，竄無(wú)形薯中使褲稅款犯征收程難度擠加大傲；在社供小宇于求五的情愚況下顏，形臺(tái)成賣扮方市砍場(chǎng)，狠經(jīng)營(yíng)考者的跡煤炭德銷售裳會(huì)出秒現(xiàn)大懸量的塘現(xiàn)命金異汁地結(jié)顯算，扇容易冶導(dǎo)致壘稅源深監(jiān)控威的缺變位。捕如今偶年的司煤炭只市場(chǎng)隊(duì)走勢(shì)忽受資鋼源供競(jìng)應(yīng)偏致緊的椒整體回影響怕，加巷之外壽地煤卡炭企處業(yè)安禿全事麻故頻粥繁，衰停產(chǎn)骨整治省周期沸長(zhǎng)，櫻出現(xiàn)憶煤源濱緊張卸，導(dǎo)即致稅付收減治少。平紛（乓三）斃稅收罷管理看中的愧部門剪協(xié)作煙不夠肌，也垮是導(dǎo)薪致納將稅人洋管理同不到棵位的替一個(gè)刃重要?jiǎng)俜矫娑恕Ｄ柯?lián)前國(guó)朗稅征夾收機(jī)汪關(guān)與愿物流刑服務(wù)綿中心羊、地浴稅、脖工商喜、銀塘行等給部門蠢沒(méi)有窗達(dá)成護(hù)統(tǒng)一另的管晉理協(xié)貢作關(guān)黎系，貼各自將為陣偽，各晶謀其飲利的塔現(xiàn)象捐比較鹽突出激。同孤時(shí)國(guó)嘩稅內(nèi)賄部各靈稅務(wù)您分局鏟、稅模務(wù)所洗之間縣信息莊傳遞循也存草在遲抱緩甚每至是篩閉塞糊的狀笨況。旋從而仗導(dǎo)致讓對(duì)經(jīng)機(jī)營(yíng)者違的情足況掌艙握不鍋到位流，管缸理不莫到位屑，也炸是造冊(cè)成稅慢款流扯失的勝重要截原因宣。揪三、謊完善滋稅收赴管伏理的梨對(duì)策腹（一儉）職弄能部晉門間紫須加激強(qiáng)聯(lián)半合協(xié)王作。胸首先兄是與眼物流鹽服務(wù)笨中心格間的襖協(xié)作桃。作探為縣券政府質(zhì)直接獻(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)即下的肢市場(chǎng)渣管理存部門冒，其本握有歐經(jīng)營(yíng)頑者煤粥炭場(chǎng)仗地的勵(lì)審批栗管理膨權(quán)限湖，是尾最能店夠準(zhǔn)撞確掌驚握市網(wǎng)場(chǎng)業(yè)丑戶經(jīng)漢營(yíng)情鵝況的軍權(quán)威盆機(jī)構(gòu)頑。因醒此日狗常工煙作中貿(mào)要經(jīng)拉常和連其保推持密栗切的哭聯(lián)系考，做許到勤新溝通竹、勤英交流縮。力片爭(zhēng)在麥第一尊時(shí)間御內(nèi)掌原握業(yè)猶戶增冠減變讓化情束況、丑外銷墻途經(jīng)管、煤叼炭銷摩售價(jià)砍格和建全國(guó)挨煤炭脫市場(chǎng)沈行情鎖及運(yùn)弓銷走脹勢(shì)，揉據(jù)此桑有的墻放矢糞的對(duì)蒸稅收施總量漏進(jìn)行濟(jì)預(yù)測(cè)蕩，對(duì)鵲納稅繡人做辰到日藝常監(jiān)捕控。杠其次堤是與更地稅搖、工蔥商、淚銀行午等職沃能部土門開歲展協(xié)饒作，巷推行揚(yáng)信息勸定期臉交換轉(zhuǎn)制度亡。對(duì)勺業(yè)戶閉資金巧走向聯(lián)、辦雙理證翅照、就稅費(fèi)朽交納勢(shì)等方蝕面適猶時(shí)相奮互交境流占，溝黨通有房無(wú)，翅使納哈稅人妙的資東金流改向、傅銷售收渠道茫、停陡業(yè)歇著業(yè)、俗征收涌管理糟處于疏全程故監(jiān)控銳之中跌。閣（二治）對(duì)雨小規(guī)束模納襖稅人磚實(shí)行盯聯(lián)合孕定稅雅制度奴。目謎前對(duì)死市場(chǎng)魚內(nèi)小熱規(guī)模悶納稅復(fù)人根貧據(jù)經(jīng)臂營(yíng)規(guī)刊模采惕取核妨定征扛收方弱式，屢并且霧對(duì)開使具發(fā)斥票金協(xié)額超賭過(guò)月堵核定壓部分幣依率霞補(bǔ)征窄稅款臂。定燙稅依刷據(jù)如蘇下：鏈占地蛾5畝路（含槍）以訂下：晝?cè)露氼~1錘30挪0元獸；6育--哥-9燥畝（呀含）魔：月塌定額個(gè)23餃00古元；堪10牽畝：齒月定事額2絲70茫0元疏；1宰0畝伯以上馬每增愧加1擔(dān)畝月推定額田增加佩40醫(yī)0元雙。但唉根據(jù)責(zé)近幾漿年的清整體乘稅負(fù)杯情況船來(lái)看駝定額聽(tīng)明顯秀偏低迷：2最00陸4年上為1俘.5綱6%臥、2劍00賊5年仍為2寨.6罵7%浩（詳萌細(xì)數(shù)窮字見(jiàn)臺(tái)下表折）。朵鑒于壯此，煙應(yīng)協(xié)謠同地亮稅、仆工商改等部蓬門采狹取聯(lián)魯合行泥動(dòng)，狂按照左其交變易量辛、交曉易額討和盈渾利平影均水迫平進(jìn)醫(yī)行綜久合核復(fù)定，茄做到管應(yīng)收解盡收床。同幟時(shí)改砍革現(xiàn)猴行的欄開票年收入矮抵頂淚定額母的管笨理辦編法，帖為定刊額征驚稅和描開票助征稅獅分離鑄。即陪按開駐票收侮入征拍稅外陳再按撕一定蟻百分歲比附墊征部三分定艦額稅沉收。培（三紗）整短合力屆量開蹈展市搞場(chǎng)清負(fù)理整狡頓。嫂針對(duì)警市場(chǎng)堂內(nèi)銷滿量不睛清，早收入花不實(shí)現(xiàn)，稅劫負(fù)畸爪低，蝶案件烈頻發(fā)鬼等問(wèn)高題，懇一方香面要釋加大扇對(duì)部抗分納睬稅人特未如摔實(shí)申睡報(bào)少巨繳或圾偷逃徹稅款省行為靠的查載處力堪度；概另一舉方面醬要解徐決管陳理粗幣放，濱漏征逐稅款獎(jiǎng)的陋行習(xí)。吧因雕此，騰今后恥除實(shí)銜行國(guó)哨、地糾稅、傳工商鄰等部往門的宇聯(lián)合肆執(zhí)法府外，撲還要夸在縣肉局整水頓煤峰炭市牲場(chǎng)領(lǐng)股導(dǎo)小紛組的蝦統(tǒng)一啟調(diào)配幼下，射不定描期抽異調(diào)稽倘查、輝管理慢人員睛對(duì)夕市場(chǎng)亭內(nèi)煤值炭經(jīng)漏營(yíng)戶漁進(jìn)行打?qū)ｍ?xiàng)縫檢查高。對(duì)透發(fā)現(xiàn)海的假棒停歇掛業(yè)戶概加大矮處罰鈔力度抗。同仗時(shí)要縣充分句利用懶稅收握征管唉信息瓦系統(tǒng)棵，并講