法務(wù)與稅務(wù)-利用法律思維解決稅務(wù)爭(zhēng)議課件

法務(wù)與稅務(wù)

（利用法律思維解決稅務(wù)爭(zhēng)議）遵守相關(guān)法律法規(guī)2010國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第六條：審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。

合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。2合法性2011公告25號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十五條

對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。2015公告43號(hào)稅收減免管理辦法納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。3遵守相關(guān)法律法規(guī)會(huì)計(jì)思考稅收問(wèn)題時(shí)，最關(guān)心稅收方案是否符合會(huì)計(jì)規(guī)范和稅法規(guī)定，精于會(huì)計(jì)核算及其計(jì)算和分析，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化；律師思考稅收問(wèn)題時(shí)，最關(guān)心稅收方案是否遵守相關(guān)法律，精于有利證據(jù)的固定，避免潛在爭(zhēng)議的發(fā)生，努力保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益4主要內(nèi)容一、稅法和相關(guān)法律的關(guān)系二、行政許可與物權(quán)登記三、爭(zhēng)議事實(shí)的博弈四、稅法的適用分析五、稅法的語(yǔ)文解釋六、稅法的邏輯解釋5課程主要內(nèi)容七、公司法應(yīng)用：企業(yè)分類/

逾期不辦理注銷手續(xù)/一套人馬兩個(gè)牌子/

未到位資本與抽逃資本/初始對(duì)外股權(quán)投資/對(duì)外股權(quán)轉(zhuǎn)讓/股權(quán)轉(zhuǎn)讓、撤資和清算的區(qū)別/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的解除和撤銷/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的公允價(jià)格/家庭成員之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和繼承/代持股及理財(cái)產(chǎn)品/非登記股東6稅法和相關(guān)法律的關(guān)系稅法從根本上來(lái)說(shuō)是在建立在調(diào)節(jié)民事主體相互間的財(cái)產(chǎn)法律之上的。對(duì)于稅收立法來(lái)說(shuō)，稅收相關(guān)法律可以成為重要的參照，因?yàn)槎愂障嚓P(guān)法律對(duì)于稅法的實(shí)施有著重要作用。※事實(shí)認(rèn)定/立法目的7稅法和相關(guān)法律的關(guān)系如果稅收立法與稅收相關(guān)法律、社會(huì)環(huán)境不配套，很難達(dá)到立法目的和社會(huì)效果。稅收立法時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)貫徹相關(guān)法律的立法目的和原則規(guī)定，作出針對(duì)稅收征收管理的具體規(guī)定，便于與相關(guān)法律協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)共同的社會(huì)效果。8稅法與民商法2000法釋8號(hào)關(guān)于執(zhí)行行政訴訟法若干問(wèn)題的解釋第五十一條

在訴訟過(guò)程中，有下列情形之一的，中止訴訟：（六）案件的審判須以相關(guān)民事、刑事或者其他行政案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而相關(guān)案件尚未審結(jié)的；※盡量采用無(wú)爭(zhēng)議的民商事實(shí)9101999合同法總則第四章合同履行第六十六條當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒(méi)有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)履行。一方在對(duì)方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求。一方在對(duì)方履行債務(wù)不符合約定時(shí)，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。第六十七條當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。買賣合同生效后的納稅義務(wù)1.沒(méi)有先后履行順序，銷售方一般采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，如直接收款方式2.有先后履行順序的，先履行方先履行時(shí)暫時(shí)不發(fā)生納稅義務(wù)，待后履行方后履行時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù)※銷售方先履行：賒銷分期收款、委托代銷※銷售方后履行：預(yù)收貨款發(fā)出貨物11買賣合同生效后的納稅義務(wù)增值稅暫行條例第三十八條收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；※沒(méi)有先后履行順序12買賣合同生效后的納稅義務(wù)（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。13合同法（檢驗(yàn)）第一百三十一條買賣合同的內(nèi)容除依照本法第十二條的規(guī)定以外，還可以包括包裝方式、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法、結(jié)算方式、合同使用的文字及其效力等條款。第一百五十七條買受人收到標(biāo)的物時(shí)應(yīng)當(dāng)在約定的檢驗(yàn)期間內(nèi)檢驗(yàn)。沒(méi)有約定檢驗(yàn)期間的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢驗(yàn)。14發(fā)出貨物與安裝檢驗(yàn)2008國(guó)稅函875號(hào)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。※書面合同是否約定檢驗(yàn)期間以及具體的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法151995擔(dān)保法第四章質(zhì)押第六十三條本法所稱動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。第七十一條債務(wù)履行期屆滿債務(wù)人履行債務(wù)的，或者出質(zhì)人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)的，質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)返還質(zhì)物?！F(xiàn)金屬于特殊的動(dòng)產(chǎn)16經(jīng)營(yíng)保證金（押金）2003財(cái)稅16號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知三（三）單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。（基本確定返還）2004國(guó)稅函416號(hào)關(guān)于對(duì)福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營(yíng)保證金征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)17稅法與社會(huì)法的協(xié)調(diào)1995勞動(dòng)法第四十八條國(guó)家實(shí)行最低工資保障制度。最低工資的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。用人單位支付勞動(dòng)者的工資不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。2003最低工資規(guī)定（勞動(dòng)者本人原因除外）18稅法與社會(huì)法的協(xié)調(diào)2005國(guó)稅函402號(hào)關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問(wèn)題處理意見(jiàn)的批復(fù)※最低工資，是構(gòu)成員工的必要條件之一※純計(jì)件的生產(chǎn)工人※無(wú)底薪的營(yíng)銷人員19稅法與社會(huì)法的協(xié)調(diào)1995勞動(dòng)法第五十條工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無(wú)故拖欠勞動(dòng)者的工資。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條第二款工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。。。20稅法與社會(huì)法的協(xié)調(diào)1.尚未實(shí)際支付的，不得在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除；2015公告34號(hào)2.未按月支付的，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)一般只扣除一個(gè)3500元；（舉證當(dāng)期貨幣資金不足以支付的除外）3.非貨幣支付的（如貨物等），在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照福利費(fèi)申報(bào)扣除。21稅法對(duì)相關(guān)法律的明示準(zhǔn)用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條

企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。22稅法對(duì)相關(guān)法律的明示準(zhǔn)用2012財(cái)稅40號(hào)關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。23準(zhǔn)用性規(guī)則準(zhǔn)用性規(guī)則雖然沒(méi)有直接規(guī)定某一行為規(guī)則的具體內(nèi)容，但明確指出在這個(gè)問(wèn)題上可以適用其他法律條文的規(guī)則。準(zhǔn)用時(shí)，權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容已經(jīng)明確※避免對(duì)同一事項(xiàng)多方規(guī)定，實(shí)現(xiàn)同步協(xié)調(diào)24稅法對(duì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)用2009財(cái)稅113號(hào)關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知

所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885－1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；

固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)（GB/T14885－2010）25推薦標(biāo)準(zhǔn)的版本變動(dòng)2013稅總發(fā)41號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)代碼標(biāo)準(zhǔn)

凡是注日期的引用文件，僅所注日期的版本適用于本文件。

凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。2013稅總函642號(hào)關(guān)于輸水管道有關(guān)增值稅問(wèn)題的批復(fù)26強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)/推薦性標(biāo)準(zhǔn)1988標(biāo)準(zhǔn)化法第十四條強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，必須執(zhí)行。不符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，禁止生產(chǎn)、銷售和進(jìn)口。推薦性標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)自愿采用。GBGB/TDBQBGB/T14885－1994※強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，引用時(shí)不得注明版本號(hào)27編碼規(guī)則2003專利申請(qǐng)?zhí)枠?biāo)準(zhǔn)專利申請(qǐng)?zhí)?0103…

ZL

20103…2005商品條碼管理辦法

雅培100%原裝進(jìn)口商品條碼69…簡(jiǎn)單分裝/執(zhí)行中國(guó)的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)28稅法對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的準(zhǔn)用2010國(guó)稅函148號(hào)（全文廢止）根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算?！诓贿`背稅法原則的前提下29財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定1.會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、產(chǎn)品成本核算制度※側(cè)重會(huì)計(jì)核算和結(jié)果反映2.財(cái)務(wù)規(guī)定：企業(yè)財(cái)務(wù)通則※側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)控制和結(jié)果評(píng)價(jià)30參照?qǐng)?zhí)行2006企業(yè)財(cái)務(wù)通則在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。參照?qǐng)?zhí)行：本部法律法規(guī)雖然不直接適用特定主體，但如果特定主體從事本部法律規(guī)范的法律行為，在沒(méi)有相應(yīng)的具體規(guī)范的前提下，按照本部法律法規(guī)執(zhí)行。31參照2009立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一）18·3“參照”一般用于沒(méi)有直接納入法律調(diào)整范圍，但是又屬于該范圍邏輯內(nèi)涵自然延伸的事項(xiàng)?！试S以后的平行法或下位法存在相沖突的具體規(guī)定。32稅法優(yōu)先的范圍稅收征收管理法第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無(wú)效。※法定職權(quán)內(nèi)，稅法優(yōu)先33稅法和相關(guān)法律的關(guān)系1.涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，優(yōu)先適用稅法的明示規(guī)定；只有在稅法規(guī)定不明確的前提下，推定默示遵從會(huì)計(jì)和相關(guān)法律；2.不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，應(yīng)當(dāng)遵從相關(guān)會(huì)計(jì)和相關(guān)法律。34稅收專屬職權(quán)2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要國(guó)務(wù)院部門之間制定的規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，人民法院一般可以按照下列情形選擇適用：（事實(shí)認(rèn)定/稅收待遇）（2）與上位法均不抵觸的，優(yōu)先適用根據(jù)專屬職權(quán)制定的規(guī)章規(guī)定；35涉稅事實(shí)認(rèn)定2002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十三條證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列情形分別認(rèn)定：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證；（四）法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結(jié)論；（非備案）36涉稅事實(shí)認(rèn)定2015公告14號(hào)關(guān)于執(zhí)行西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級(jí)（含副省級(jí)）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對(duì)應(yīng)條款項(xiàng)目。（法定/非法定，內(nèi)容完整）37涉稅事實(shí)認(rèn)定增值稅暫行條例第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條第二款公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。思考：出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告38涉稅事實(shí)認(rèn)定1.涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，實(shí)質(zhì)審查有義務(wù)對(duì)鑒定意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)2009國(guó)稅發(fā)91號(hào)（30/31）2.不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，形式審查是否資料齊全、內(nèi)容完整2002法釋21號(hào)（30/32）39中介機(jī)構(gòu)的虛假鑒定意見(jiàn)2007法釋12號(hào)關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；如果實(shí)施謹(jǐn)慎的形式審查，不予追究執(zhí)法人員責(zé)任40涉稅事實(shí)認(rèn)定1.涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，實(shí)質(zhì)審查有義務(wù)對(duì)鑒定意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)2009國(guó)稅發(fā)91號(hào)（30/31）2.不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的，形式審查是否資料齊全、內(nèi)容完整2002法釋21號(hào)（30/32）41稅法對(duì)行政確認(rèn)的認(rèn)可1.法定職權(quán)部門實(shí)質(zhì)審查（或?qū)徟┑男姓_認(rèn)，稅法無(wú)權(quán)否定，不考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻；2.法定職權(quán)部門形式審查（或備案）的行政確認(rèn)，稅法一般承認(rèn)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻的除外。42形式審查與實(shí)質(zhì)審查2003行政許可法第三十四條行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，行政機(jī)關(guān)能夠當(dāng)場(chǎng)作出決定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)作出書面的行政許可決定。

（備案/審批）根據(jù)法定條件和程序，需要對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。

43法院裁判文書判決書：實(shí)體問(wèn)題；裁定書：程序問(wèn)題調(diào)解：是指雙方或多方當(dāng)事人就爭(zhēng)議的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，在人民法院等主持下，自愿進(jìn)行協(xié)商，通過(guò)教育疏導(dǎo)，促成各方達(dá)成協(xié)議、解決糾紛的辦法。調(diào)解：回避了事實(shí)認(rèn)定和證據(jù)質(zhì)證，注重案件結(jié)果的可接受性。44調(diào)解書的法律效力2012民事訴訟法第二百三十六條第二款調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。一方拒絕履行的，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。2001法釋33號(hào)關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定第六十七條

在訴訟中，當(dāng)事人為達(dá)成調(diào)解協(xié)議或者和解的目的作出妥協(xié)所涉及的對(duì)案件事實(shí)的認(rèn)可，不得在其后的訴訟中作為對(duì)其不利的證據(jù)。45稅法對(duì)法院裁判的認(rèn)可1.人民法院的生效判決和裁定，稅法無(wú)權(quán)否定，不考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻；2.人民法院的生效調(diào)解，稅法一般承認(rèn)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相反證據(jù)足以推翻的除外。2013稅總函466號(hào)關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助執(zhí)行人民法院裁定有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)46法院文書與合法有效憑證2005國(guó)稅函77號(hào)關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（全文廢止）2005國(guó)稅函869號(hào)關(guān)于人民法院強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的復(fù)函2006浙江關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知1.347法院文書與合法有效憑證法院判決的貨幣給付：1.如果屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即收款方或原告應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅，付款方或被告應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除；2.如果不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即收款方或原告無(wú)須計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅，法院判決書可以單獨(dú)視為合法有效憑證。48銷售方的賠償收入增值稅暫行條例第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。。。增值稅實(shí)施細(xì)則第十二條

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金。。。49502010國(guó)稅函42號(hào)

只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

（默示廢止）2011財(cái)稅133號(hào)試點(diǎn)航空企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（明示廢止）

2013財(cái)稅121號(hào)航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。根本違約/一般違約1.銷售方向購(gòu)買方收取的違約金，無(wú)論根本違約還是一般違約，都應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅（1）一般違約：會(huì)計(jì)核算計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入科目，可以作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)（2）根本違約，會(huì)計(jì)核算計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，不得作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)2.購(gòu)買方向銷售方收取的違約金，無(wú)論根本違約還是一般違約，都無(wú)須計(jì)算增值稅51或有事項(xiàng)2010大連地稅企業(yè)的違約金、賠償金收支，原則上在實(shí)際收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際支付款項(xiàng)的年度稅前扣除。2008國(guó)稅函875號(hào)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知收入的金額能夠可靠地計(jì)量52行政許可與物權(quán)登記1.超越經(jīng)營(yíng)范圍的合同效力2.違反法律的不合法收入3.違法支出的稅前扣除4.物權(quán)登記與合同效力532003行政許可法第二條本法所稱行政許可，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請(qǐng)，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)予其從事特定活動(dòng)的行為。第八十一條公民、法人或者其他組織未經(jīng)行政許可，擅自從事依法應(yīng)當(dāng)取得行政許可的活動(dòng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取措施予以制止，并依法給予行政處罰；542004企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍登記管理規(guī)定第四條經(jīng)營(yíng)范圍分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指企業(yè)在申請(qǐng)登記前依據(jù)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目。

一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指不需批準(zhǔn)，企業(yè)可以自主申請(qǐng)的項(xiàng)目。55許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目/一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目1999法釋19號(hào)關(guān)于適用合同法若干問(wèn)題的解釋（一）第十條當(dāng)事人超越經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同，人民法院不因此認(rèn)定合同無(wú)效。但違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的除外。思考：不以營(yíng)利為目的的超許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目2009國(guó)稅函537號(hào)56分別核算與低稅率2013財(cái)稅106號(hào)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十五條

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2008國(guó)稅發(fā)111號(hào)：企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定57超許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的低稅率1.如果銷售方?jīng)]有擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《道路運(yùn)輸證》，無(wú)論是否分別核算，應(yīng)當(dāng)視為主行為的價(jià)外收入。2.如果銷售方擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《道路運(yùn)輸證》，并且分別核算貨物銷售收入和運(yùn)輸收入的，可以分別適用稅率。思考：無(wú)資質(zhì)的個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票58不合法收入的稅收待遇1.與合法收入同時(shí)收取的非法收入，應(yīng)當(dāng)視為合法收入的價(jià)外費(fèi)用處理，可以享受低稅率；2.單獨(dú)收取的非法收入，視為合法收入征稅，但不得享受低稅率；

2008國(guó)稅發(fā)111號(hào)459不合法收入的沒(méi)收2008行政處罰案件違法所得認(rèn)定辦法第九條在違法所得認(rèn)定時(shí)，對(duì)當(dāng)事人在工商行政管理機(jī)關(guān)作出行政處罰前依據(jù)法律、法規(guī)和省級(jí)以上人民政府的規(guī)定已經(jīng)支出的稅費(fèi)，應(yīng)予扣除。※法院判決返還社會(huì)公眾？60611996貸款通則第六十一條第二款（非金融）企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。1995國(guó)稅函156號(hào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。非法收入對(duì)應(yīng)的損失2009國(guó)稅發(fā)88號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（全文廢止）第四十二條下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（六）國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；2011公告25號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（沒(méi)有列舉六，對(duì)稱原則）622011年度浙江匯算清繳問(wèn)題解答問(wèn)：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告第四十六條第（五）項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)？答：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應(yīng)適用于國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告第六章債權(quán)性投資損失的確認(rèn)。但非關(guān)聯(lián)方不收取利息或沒(méi)有計(jì)算利息收入的不能確認(rèn)為可稅前扣除的壞賬損失。63違法支出的扣除2000國(guó)稅發(fā)84號(hào)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（全文廢止）第六條

下列支出不得扣除：（一）賄賂等違法支出；稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)、有能力認(rèn)定64違法支出的對(duì)應(yīng)扣除1.稅法明示規(guī)定收款方應(yīng)當(dāng)取得資質(zhì)條件的，應(yīng)當(dāng)存在而不存在的不得扣除；2009財(cái)稅29號(hào)關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知

2.違反法律具體規(guī)定的違法支出，一般不得扣除，但納稅人提供相反證據(jù)足以推翻的除外。（無(wú)須專業(yè)技術(shù)判斷/非原則規(guī)定）65違法支出的對(duì)應(yīng)扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條第二款合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。正常的支出≈合法支出與相關(guān)法律的社會(huì)效果保持一致66

1993反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法第十三條經(jīng)營(yíng)者不得從事下列有獎(jiǎng)銷售

（三）抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額超過(guò)五千元。1993關(guān)于禁止有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的若干規(guī)定1999關(guān)于有獎(jiǎng)促銷中不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為認(rèn)定問(wèn)題的答復(fù)2000關(guān)于以抽簽等方式降價(jià)銷售商品行為定性問(wèn)題的答復(fù)67非法集資的解釋2009國(guó)稅函777號(hào)關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，

根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。68非法集資的解釋（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；1991法民發(fā)21號(hào)關(guān)于審理借貸案件的若干意見(jiàn)（可以直接認(rèn)定，無(wú)須專業(yè)判斷）2010法釋18號(hào)關(guān)于審理非法集資刑事案件的解釋69違法/非法2011立法技術(shù)規(guī)范（試行）（二）8·1“違法”一般用于違反法律強(qiáng)制性規(guī)范的行為。8·2“非法”通常情況下也是違法，但主要強(qiáng)調(diào)缺乏法律依據(jù)的行為。※違法—具體規(guī)定；非法—原則規(guī)定70法律原則公理性原則，即由法律原理構(gòu)成的原則，是嚴(yán)格意義的法律原則，例如真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、合法有效憑證原則等，具有較大的普遍適用性。政策性原則，是一個(gè)國(guó)家或民族出于一定的政策考量而制定的一些原則，具有針對(duì)性、民族性和時(shí)代性，例如權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、資本化原則等712007物權(quán)法第二十三條動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時(shí)發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。第二十四條船舶、航空器和機(jī)動(dòng)車等物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，未經(jīng)登記，不得對(duì)抗善意第三人。（登記對(duì)抗/登記生效）第九條不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記，發(fā)生效力；未經(jīng)登記，不發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。72會(huì)計(jì)入賬與物權(quán)登記《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》講解：企業(yè)享有資產(chǎn)的所有權(quán)，通常表明企業(yè)能夠排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。一般而言，在判斷資產(chǎn)是否存在時(shí)，所有權(quán)是考慮的首要因素。2005國(guó)稅函364號(hào)1.無(wú)須物權(quán)登記的，以合法占有為標(biāo)志2.尚未初始物權(quán)登記的，以合法占有為標(biāo)志3.尚未變更物權(quán)登記的，以物權(quán)登記為標(biāo)志73法院判決2007物權(quán)法第二十八條因人民法院、仲裁委員會(huì)的法律文書或者人民政府的征收決定等，導(dǎo)致物權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓或者消滅的，自法律文書或者人民政府的征收決定等生效時(shí)發(fā)生效力。1.交付房屋但未辦理過(guò)戶，面臨政府拆遷2.勝訴但沒(méi)有執(zhí)行74房產(chǎn)稅與物權(quán)登記1986房產(chǎn)稅暫行條例第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)未確定由使用人繳納?！错樞虼_定納稅義務(wù)人2003國(guó)稅發(fā)89號(hào)

2009財(cái)稅128號(hào)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)中：合同生效并且轉(zhuǎn)移占有，購(gòu)買人依合同約定取得合法占有、使用和收益權(quán)利，但尚未完成物權(quán)變更手續(xù)。75涉及物權(quán)登記的合同2007物權(quán)法第十五條當(dāng)事人之間訂立有關(guān)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的合同，除法律另有規(guī)定或者合同另有約定外，自合同成立時(shí)生效；未辦理物權(quán)登記的，不影響合同效力?！餀?quán)法主要調(diào)整財(cái)產(chǎn)占有關(guān)系，合同法主要調(diào)整動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)關(guān)系。76流轉(zhuǎn)稅與合同效力增值稅暫行條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；※不考慮物權(quán)登記，只考慮債權(quán)的約定履行時(shí)間營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。77涉及物權(quán)登記的合同2003財(cái)稅16號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知三（七）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。

2007法發(fā)22號(hào)關(guān)于辦理受賄刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)878涉及物權(quán)登記的合同2010國(guó)稅函79號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。※一般/例外79買斷方式2009國(guó)稅發(fā)31號(hào)

采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；2013公告5號(hào)關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問(wèn)題的公告80買斷方式2009國(guó)稅發(fā)31號(hào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，如果屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2005國(guó)稅函917號(hào)

2007國(guó)稅函645號(hào)2012公告23號(hào)關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告81一物兩賣2007物權(quán)法第一百零六條（一）受讓人受讓該不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)時(shí)是善意的；（不知情）（二）以合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓；2009法釋5號(hào)19（三）轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀囊呀?jīng)登記。。。※同時(shí)滿足的，屬于登記人

82爭(zhēng)議事實(shí)的博弈1.合同無(wú)效的情形2.實(shí)質(zhì)重于形式3.約定無(wú)償4.抵銷交易5.會(huì)計(jì)造假的證據(jù)對(duì)抗6.法律推定的稅法應(yīng)用83合同無(wú)效的情形1999合同法總則第五十二條有下列情形之一的，合同無(wú)效：（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；

（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。84強(qiáng)制性規(guī)則（應(yīng)當(dāng)/不得）1.不允許當(dāng)事人自己確定自己的權(quán)利和義務(wù)，否則是無(wú)效的；2.不允許當(dāng)事人通過(guò)自主約定變更法律確定的行為模式（義務(wù)/禁止），更不允許當(dāng)事人違反這種行為模式；3.強(qiáng)調(diào)社會(huì)秩序和對(duì)基本人權(quán)的保障。85應(yīng)當(dāng)/必須2009立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一）“應(yīng)當(dāng)”與“必須”的含義沒(méi)有實(shí)質(zhì)區(qū)別。法律在表述義務(wù)性規(guī)范時(shí)，一般用“應(yīng)當(dāng)”，不用“必須”。應(yīng)當(dāng)：書面應(yīng)該：口語(yǔ)必須：兼具書面和口語(yǔ)86不得/禁止2009立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一）“不得”、“禁止”都用于禁止性規(guī)范的情形?！安坏谩币话阌糜谟兄髡Z(yǔ)或者有明確的被規(guī)范對(duì)象的句子中，“禁止”一般用于無(wú)主語(yǔ)的祈使句中。87絕對(duì)確定/相對(duì)確定2010國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第三條本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。88強(qiáng)制性規(guī)則2013公司法：第二十二條公司股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的無(wú)效。1999合同法總則第五十二條有下列情形之一的，合同無(wú)效：

（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。（應(yīng)當(dāng)/不得/禁止）892011發(fā)票管理辦法第十九條

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票約定不開(kāi)具發(fā)票，無(wú)效90合法有效憑證2011公告34號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。※督促銷售方申報(bào)納稅91立法目的稅收征收管理法第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。（宏觀指導(dǎo)作用，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步）2011發(fā)票管理辦法第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。92合法有效憑證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：一般發(fā)票，個(gè)別除外※無(wú)須按期申報(bào)的單位或個(gè)人提供免稅業(yè)務(wù)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：非發(fā)票※充分舉證業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生93非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2006企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四十條第三款企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營(yíng)單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。1988現(xiàn)金管理暫行條例594最高租賃期限1999合同法第二百一十四條租賃期限不得超過(guò)二十年。超過(guò)二十年的，超過(guò)部分無(wú)效。2010國(guó)稅函79號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知95最高租賃期限出租人和承租人簽訂30年的租賃合同，每月租金1萬(wàn)元整，約定提前一次性支付所有租金，共計(jì)360萬(wàn)元整（1×12×30）。但是，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，每月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金1.5萬(wàn)元（360÷20÷12）※租金總額不變、租賃期縮短、每月租金提高。96最高租賃期限（轉(zhuǎn)租）2009法釋11號(hào)關(guān)于審理城鎮(zhèn)房屋租賃合同糾紛案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋第十五條承租人經(jīng)出租人同意將租賃房屋轉(zhuǎn)租給第三人時(shí)，轉(zhuǎn)租期限超過(guò)承租人剩余租賃期限的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定超過(guò)部分的約定無(wú)效。（有可能先征后退）97合同無(wú)效的情形1999合同法總則第五十二條有下列情形之一的，合同無(wú)效：（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；

（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。98以合法形式掩蓋非法目的又稱隱匿行為，指當(dāng)事人實(shí)施的行為在形式上是合法的，但在內(nèi)容和目的上是非法的。當(dāng)事人故意表示出來(lái)的形式或故意實(shí)施的行為并不是其要達(dá)到的目的，而只是通過(guò)這種形式或行為掩蓋達(dá)到其非法目的?！ǖ幌抻谕刀?9以合法形式掩蓋非法目的從法律角度看，虛假交易保留了合法形式，但實(shí)質(zhì)是不真實(shí)的。從采取的行動(dòng)看來(lái)，某項(xiàng)交易已經(jīng)發(fā)生了，但實(shí)際發(fā)生的是另一項(xiàng)交易或者根本沒(méi)有交易發(fā)生。通常，在這種虛假交易安排中都包括一方或者多方的欺詐或者掩蓋其真實(shí)目的的因素。100實(shí)質(zhì)課稅原則2009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第九十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。※前提：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式不一致，并且對(duì)稅收造成消極影響。101不合理的商業(yè)安排企業(yè)所得稅法第四十七條企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十條不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。1021032009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。企業(yè)應(yīng)自收到通知書之日起60日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供資料，或提供資料不能證明安排具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)已掌握的信息實(shí)施納稅調(diào)整，并向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。逾期不提供證據(jù)2002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第五十九條被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納?！悇?wù)事項(xiàng)通知書104證據(jù)質(zhì)證2002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十七條在不受外力影響的情況下，一方當(dāng)事人提供的證據(jù)，對(duì)方當(dāng)事人明確表示認(rèn)可的，可以認(rèn)定該證據(jù)的證明效力；對(duì)方當(dāng)事人予以否認(rèn)，但不能提供充分的證據(jù)進(jìn)行反駁的，可以綜合全案情況審查認(rèn)定該證據(jù)的證明效力。105虛假銀行顧問(wèn)費(fèi)2012年度青島企業(yè)所得稅問(wèn)題解答問(wèn)：目前，銀行等金融機(jī)構(gòu)在對(duì)外貸款時(shí)會(huì)以“顧問(wèn)費(fèi)”的名目附加收費(fèi)條件，貸款人支付的“顧問(wèn)費(fèi)”能否作為借款費(fèi)用稅前列支？稅前列支憑證是否有限制？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，如企業(yè)確實(shí)接受了銀行除貸款本身的其他方面的服務(wù)，可以憑其開(kāi)具的相應(yīng)發(fā)票稅前扣除。1061072001關(guān)于在柜臺(tái)聯(lián)營(yíng)中收取對(duì)方商業(yè)贊助金宣傳費(fèi)廣告費(fèi)行為能否按商業(yè)賄賂定性問(wèn)題的答復(fù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、商業(yè)贊助等，應(yīng)是對(duì)宣傳行為、廣告行為及其他具體商業(yè)行為所支出的費(fèi)用。如果未發(fā)生宣傳、廣告等相應(yīng)的具體商業(yè)行為，而是假借宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、商業(yè)費(fèi)贊助等名義，以合同、補(bǔ)充協(xié)議等形式公開(kāi)收受和給付對(duì)方單位或個(gè)人除正常商品價(jià)款或服務(wù)費(fèi)用以外的其它經(jīng)濟(jì)利益，即構(gòu)成商業(yè)賄賂，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的有關(guān)規(guī)定予以查處。不合理的會(huì)計(jì)政策變更企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)第四條企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：

（一）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。（所屬年度稅率）

（二）會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。（變更年度稅率）108不合理的會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。。?！黾拥钠诔趿舸媸找媸欠窦{稅調(diào)整109不合理的會(huì)計(jì)政策變更借：庫(kù)存商品貸：未分配利潤(rùn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條第三款除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。110期初留存收益的增加2006國(guó)稅函1043號(hào)關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問(wèn)題的通知（全文失效）填報(bào)內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度收益的事項(xiàng)。稅率：所屬年度/調(diào)整當(dāng)年不合理的會(huì)計(jì)政策變更（法定/非法定）111會(huì)計(jì)估計(jì)變更企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。112會(huì)計(jì)估計(jì)變更※如果具有合理商業(yè)目的，承認(rèn)未來(lái)適用法※如果不具有合理商業(yè)目的，視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)變更113企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換第三條非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（一）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。114抵銷交易2009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第四十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵銷交易?！謩e確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款可以相互抵頂。115抵銷交易情形：出售小區(qū)內(nèi)已建成商鋪，但書面合同約定二年后再實(shí)際交付。在這段期間，開(kāi)發(fā)商保留控制權(quán)，用于售樓部或樣板間、家居展示等用途。2008國(guó)稅函576號(hào)關(guān)于個(gè)人與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買商店征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)1162009法釋11號(hào)第十四條承租人經(jīng)出租人同意擴(kuò)建，但雙方對(duì)擴(kuò)建費(fèi)用的處理沒(méi)有約定的，人民法院按照下列情形分別處理：（一）辦理合法建設(shè)手續(xù)的，擴(kuò)建造價(jià)費(fèi)用由出租人負(fù)擔(dān)；（二）未辦理合法建設(shè)手續(xù)的，擴(kuò)建造價(jià)費(fèi)用由雙方按照過(guò)錯(cuò)分擔(dān)。117租賃房屋的擴(kuò)建（一）辦理了合法建筑手續(xù)，擴(kuò)建造價(jià)費(fèi)用由出租人負(fù)擔(dān)；一般情形下，相關(guān)款項(xiàng)由承租人對(duì)外直接支付，然后從以后期間的租金中扣除，或者約定一定期間按照優(yōu)惠價(jià)格收取租金?！ㄖl(fā)票抬頭應(yīng)為出租人加蓋房屋的抵銷交易118抵銷交易2009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第四十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵銷交易。※分別確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款可以相互抵頂。119抵消—抵銷2009立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一）“抵消”用于表述兩種事物的作用因相反而互相消除，“抵銷”用于表述賬的沖抵。法律中表述債權(quán)債務(wù)的相互沖銷抵免情形時(shí)，用“抵銷”，不用“抵消”。※貨幣，先用貝殼后用金屬鑄造120帳/賬2009立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一）表述貨幣、貨物出入的記載、賬簿以及債等意思時(shí)，用“賬”，不用“帳”。2014公告43號(hào)關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告賬簿/賬單/賬戶/賬冊(cè)/入賬價(jià)值帳篷/帳子/帳幕121稅法的“有償”增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。122企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則講解資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的形式可以是現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物形式，也可以是能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的形式，或者是可以減少現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物流出的形式。1998國(guó)稅函771號(hào)123有償（應(yīng)當(dāng)/實(shí)際）“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，會(huì)計(jì)考慮，稅法不考慮，即會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)際有償；稅法強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)有償企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入2008國(guó)稅函875號(hào)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知124約定無(wú)償2013財(cái)稅106號(hào)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2011公告32號(hào)

2013公告70號(hào)125明顯偏低的正當(dāng)理由1999公益事業(yè)捐贈(zèng)法第三條公益事業(yè)是指非營(yíng)利的下列事項(xiàng)：（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。126無(wú)償占用資金營(yíng)業(yè)稅暫行條例第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。正當(dāng)理由：是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，是否以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象。127非經(jīng)營(yíng)性資金占用上市公司2011年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的專項(xiàng)說(shuō)明1.上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；2.代大股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；128非經(jīng)營(yíng)性資金占用3.為大股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；4.有償或無(wú)償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；5.其他在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供給大股東及其附屬企業(yè)使用的資金。129稅法的類推適用合同法第二百一十一條自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒(méi)有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。※不得類推擴(kuò)大到公司。公司是以營(yíng)利為主要目的的，而自然人之間借款不一定具有營(yíng)利性。130131企業(yè)資金被無(wú)償占用非經(jīng)營(yíng)性除公益事業(yè)外，一律調(diào)整經(jīng)營(yíng)性存在正當(dāng)理由，不予調(diào)整資金池業(yè)務(wù)2006企業(yè)財(cái)務(wù)通則第二十三條第三款

企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。※集團(tuán)利益對(duì)抗成員利益132資金池業(yè)務(wù)2009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第三十條實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整?！嘤糜谌珖?guó)協(xié)查和本地區(qū)133利率約定不明確1991法民發(fā)21號(hào)關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見(jiàn)八借貸雙方對(duì)有無(wú)約定利率發(fā)生爭(zhēng)議，又不能證明的，可參照銀行同類貸款利率計(jì)息。2009法釋5號(hào)關(guān)于適用合同法若干問(wèn)題的解釋（二）19134綜合調(diào)整法（其他應(yīng)收款）融通資金的全年平均值×利率融通資金的年平均值=∑融通資金的月平均值÷12融通資金的月平均值=（月初+月末）÷2∑融通資金的月平均值=1~11月各月月末余額之和+（年初+年末）÷2135首尾折半法的應(yīng)用2009財(cái)稅69號(hào)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（部分廢止）

七、實(shí)施條例第九十二條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)。。。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12136主動(dòng)調(diào)整/相應(yīng)調(diào)整2009國(guó)稅發(fā)2號(hào)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第九十八條關(guān)聯(lián)交易一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。2011年度浙江匯算清繳問(wèn)題解答12/142008財(cái)稅121號(hào)關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知137資金占用費(fèi)1995國(guó)稅函發(fā)156營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）十答：《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。138非金融企業(yè)的利息發(fā)票2010廣西地稅關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問(wèn)題：企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開(kāi)具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒(méi)有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008北京

2008遼寧

2008天津

2008浙江

2009寧波139抽逃出資2013公司法第三十五條

公司成立后，股東不得抽逃出資。2006企業(yè)財(cái)務(wù)通則第十六條第二款

企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。140抽逃出資的表現(xiàn)形式2014法釋2號(hào)關(guān)于適用公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三）第十二條公司成立后，公司、股東或者公司債權(quán)人以相關(guān)股東的行為符合下列情形之一且損害公司權(quán)益為由，請(qǐng)求認(rèn)定該股東抽逃出資的，人民法院應(yīng)予支持：（一）將出資款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司賬戶驗(yàn)資后又轉(zhuǎn)出；（二）通過(guò)虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出；141抽逃出資會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款——×××貸：庫(kù)存現(xiàn)金142抽逃出資的法律責(zé)任2014法釋2號(hào)關(guān)于適用公司法若干問(wèn)題的規(guī)定（三）第十四條股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持?！緫?yīng)當(dāng)取得的利息收入143抽逃出資稅收待遇如果虛擬的債務(wù)人是（非股東）自然人，應(yīng)當(dāng)每年確認(rèn)利息收入，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；如果虛擬的債務(wù)人是自然人（股東）及其家庭成員，第一年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)利息收入，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；第二年。。。144自然人股東占用企業(yè)資金2003財(cái)稅158號(hào)關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。視為：不同事實(shí)同等待遇事后歸還：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查前/中/后145抽逃出資的包裝

如果虛擬的債務(wù)人是法人企業(yè)，不區(qū)分股東或非股東，應(yīng)當(dāng)每年確認(rèn)利息收入，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但是，如果有證據(jù)證明屬于預(yù)付賬款或者經(jīng)營(yíng)保證金，應(yīng)當(dāng)視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)，無(wú)須進(jìn)行反避稅調(diào)整。※建議轉(zhuǎn)賬支付給特定賬號(hào)146抽逃出資的另類形式2008財(cái)稅83號(hào)關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)

符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：147148

（一）企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。抽逃出資的另類形式

2008財(cái)稅83號(hào)

對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；2005國(guó)稅函364號(hào)關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)1491985繼承法第十條遺產(chǎn)按照下列順序繼承：第一順序：配偶、子女、父母。第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

繼承開(kāi)始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒(méi)有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。150企業(yè)之間約定無(wú)償租賃房屋2009財(cái)稅128號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)所得稅法第十一條

第二款下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；151個(gè)人老板與所投資企業(yè)2006遼寧

對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，凡其“三證”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿）的姓名一致（可以是本人及夫妻、父母、子女或投資房產(chǎn)的合伙人）的，按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；不能提供“三證”或“三證”姓名不一致的，按核定租金計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。152個(gè)人老板與所投資企業(yè)有償與無(wú)償相比較：1.放棄租金的房產(chǎn)稅置換原值的房產(chǎn)稅；2.放棄租金的營(yíng)業(yè)稅置換所投資企業(yè)的當(dāng)年的企業(yè)所得稅；3.放棄租金的個(gè)人所得稅置換未來(lái)股息分配的個(gè)人所得稅。153無(wú)償出租的正當(dāng)理由1.產(chǎn)權(quán)為單位的，產(chǎn)權(quán)單位與使用單位之間為隸屬、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部公司關(guān)系；2.產(chǎn)權(quán)為個(gè)人的，產(chǎn)權(quán)人與使用單位自然人股東之間為家庭成員關(guān)系；3.非企業(yè)性單位與企業(yè)性單位之間。1998民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例2004事業(yè)單位登記管理暫行條例（非營(yíng)利性）154不同證據(jù)之間的對(duì)抗2002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十三條證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列情形分別認(rèn)定：（二）鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽(tīng)資料和證人證言；

155分期收款的混淆規(guī)定增值稅暫行條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所得稅法實(shí)施條例第二十三條第（一）項(xiàng)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；156包稅條款—稅款承擔(dān)房屋租賃合同條款中約定，由承租人在經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)出租人的稅款，屬于合同當(dāng)事人之間的一種商業(yè)約定，稅務(wù)部門將不予干涉。但凡合同中約定由承租人負(fù)擔(dān)出租人稅款的，稅務(wù)部門將采取將上述不含稅收入換算為含稅收入后計(jì)算征稅。※房屋租賃包稅條款分析157會(huì)計(jì)造假的證據(jù)對(duì)抗2008財(cái)稅152號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。1995關(guān)于股份有限公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增值處理的復(fù)函158會(huì)計(jì)造假的證據(jù)對(duì)抗2005國(guó)稅發(fā)20號(hào)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法第四條

納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。159會(huì)計(jì)造假的證據(jù)對(duì)抗1.正確執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由于會(huì)計(jì)和稅法的差異，既可以納稅調(diào)增，也可以納稅調(diào)減；2.故意曲解執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提前確認(rèn)會(huì)計(jì)收入或虛增利潤(rùn)，不得單方面進(jìn)行納稅調(diào)整減少。160會(huì)計(jì)造假的證據(jù)對(duì)抗2002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十三條證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列情形分別認(rèn)定：（二）鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽(tīng)資料和證人證言；（煙草）161提前確認(rèn)會(huì)計(jì)收入2011公告40號(hào)

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入162會(huì)計(jì)造假的邏輯反推正推：根據(jù)條件推導(dǎo)出結(jié)論反推：根據(jù)結(jié)論推導(dǎo)出必要條件必要條件：只有/同時(shí)滿足非必要條件：只要/滿足條件之一163預(yù)售房產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移2003法釋7號(hào)關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋第十一條對(duì)房屋的轉(zhuǎn)移占有，視為房屋的交付使用，但當(dāng)事人另有約定的除外。房屋毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在交付使用前由出賣人承擔(dān)，交付使用后由買受人承擔(dān)；思考：提前確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，賬面毛利率高于計(jì)稅毛利率。164預(yù)計(jì)毛利的調(diào)整時(shí)點(diǎn)2009國(guó)稅發(fā)31號(hào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法第九條

企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。165預(yù)售年度會(huì)計(jì)核算借：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：預(yù)收賬款貸：銀行存款債務(wù)償還程序※只影響資產(chǎn)負(fù)債表，不影響損益表。但按照納稅資金能力原則，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算征收所得稅166爭(zhēng)議事實(shí)的推定（證明責(zé)任的分配）推定：基礎(chǔ)事實(shí)存在，則另一推定事實(shí)存在，但相反證據(jù)足以推翻的的除外1.法律推定（無(wú)須審查推理過(guò)程）2.事實(shí)推定（推理過(guò)程應(yīng)當(dāng)符合邏輯判斷）2011法釋18號(hào)關(guān)于適用婚姻法若干問(wèn)題的解釋（三）22012法釋8號(hào)關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋8167確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。168確實(shí)無(wú)法償付的款項(xiàng)2005總局令13號(hào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（全文廢止）第五條第二款因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。169壞賬損失的推定2011公告25號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（相關(guān)/無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)/積極催收）※對(duì)稱原則170確實(shí)無(wú)法償付的款項(xiàng)2014河北企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及清算期間未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。2009大連

2012年度蘇州

2014貴州2009吉林地稅1712002法釋21號(hào)關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定第六十八條下列事實(shí)法庭可以直接認(rèn)定：

（一）眾所周知的事實(shí)；

（二）自然規(guī)律及定理；

（三）按照法律規(guī)定推定的事實(shí)；

（四）已經(jīng)依法證明的事實(shí)；

（五）根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)。前款（一）（三）（四）（五）項(xiàng)，當(dāng)事人有相反證據(jù)足以推翻的除外172稅法的適用分析1.上位法與下位法2.新法與舊法3.新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定4.新舊法律銜接5.稅收個(gè)案批復(fù)6.稅法的類推適用173上位法與下位法2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要

調(diào)整同一對(duì)象的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的法律規(guī)范因規(guī)定不同的法律后果而產(chǎn)生沖突的，一般情況下應(yīng)當(dāng)按照立法法規(guī)定的上位法優(yōu)于下位法、后法優(yōu)于前法以及特別法優(yōu)于一般法等法律適用規(guī)則，判斷和選擇所應(yīng)適用的法律規(guī)范。174上位法與下位法

2010總局令20號(hào)稅收規(guī)范性文件制定管理辦法違反上位法規(guī)定的，宣布撤銷※自始無(wú)效個(gè)別情形：撤銷以前絕對(duì)的、直接剝奪納稅人權(quán)利的條款，變更為追加前置條件或較多證明材料。2011公告50號(hào)關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告1752005公務(wù)員法第五十四條

公務(wù)員執(zhí)行公務(wù)時(shí)，認(rèn)為上級(jí)的決定或者命令有錯(cuò)誤的，可以向上級(jí)提出改正或者撤銷該決定或者命令的意見(jiàn)；

上級(jí)不改變?cè)摏Q定或者命令，或者要求立即執(zhí)行的，公務(wù)員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行該決定或者命令，執(zhí)行的后果由上級(jí)負(fù)責(zé)，公務(wù)員不承擔(dān)責(zé)任；

但是，公務(wù)員執(zhí)行明顯違法的決定或者命令的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。176執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究2005國(guó)稅發(fā)42號(hào)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法第二十一條

有下列情形之一的，不予追究稅務(wù)執(zhí)法人員的責(zé)任：

顯著輕微（一）因執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的；※書面明示177執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究2005國(guó)稅發(fā)42號(hào)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法第二十二條有下列情況之一的，行為人不承擔(dān)責(zé)任：（一）因所適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的；※沒(méi)有對(duì)外公布的省級(jí)稅務(wù)文件178稅務(wù)總局規(guī)范性文件的效力2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要行政審判實(shí)踐中，經(jīng)常涉及有關(guān)部門為指導(dǎo)法律執(zhí)行或者實(shí)施行政措施而作出的具體應(yīng)用解釋和制定的其他規(guī)范性文件，這些具體應(yīng)用解釋和規(guī)范性文件不是正式的法律淵源，對(duì)人民法院不具有法律規(guī)范意義上的約束力。（參照）179稅務(wù)總局規(guī)范性文件的效力2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要

但是，人民法院經(jīng)審查認(rèn)為被訴具體行政行為依據(jù)的具體應(yīng)用解釋和其他規(guī)范性文件合法、有效并合理、適當(dāng)?shù)?，在認(rèn)定被訴具體行政行為合法性時(shí)應(yīng)承認(rèn)其效力?！绻贿`背上位法，不會(huì)形成法官的錯(cuò)案追究180稅務(wù)總局的個(gè)案批復(fù)2012國(guó)稅發(fā)14號(hào)稅收個(gè)案批復(fù)工作規(guī)程第二條稅收個(gè)案批復(fù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件所做的批復(fù)。第四條

稅收個(gè)案擬明確的事項(xiàng)需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》制定稅收規(guī)范性文件。181最高人民法院的指導(dǎo)案例2010法發(fā)51號(hào)關(guān)于案例指導(dǎo)工作的規(guī)定第二條指導(dǎo)性案例，是指裁判已經(jīng)發(fā)生法律效力，并符合以下條件的案例：

（一）社會(huì)廣泛關(guān)注的；

（二）法律規(guī)定比較原則的；

（三）具有典型性的；

（四）疑難復(fù)雜或者新類型的；182最高人民法院的指導(dǎo)案例2015法發(fā)130號(hào)關(guān)于案例指導(dǎo)工作的規(guī)定實(shí)施細(xì)則第二條指導(dǎo)性案例應(yīng)當(dāng)是裁判已經(jīng)發(fā)生法律效力，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，裁判說(shuō)理充分，法律效果和社會(huì)效果良好，對(duì)審理類似案件具有普遍指導(dǎo)意義的案例?！愃朴诙悇?wù)總局的個(gè)案批復(fù)183最高人民法院的指導(dǎo)案例2015法發(fā)130號(hào)關(guān)于案例指導(dǎo)工作的規(guī)定實(shí)施細(xì)則第九條各級(jí)人民法院正在審理的案件，在基本案情和法律適用方面，與最高人民法院發(fā)布的指導(dǎo)性案例相類似的，應(yīng)當(dāng)參照相關(guān)指導(dǎo)性案例的裁判要點(diǎn)作出裁判。英美法系與大陸法系

23號(hào)消費(fèi)者知假買假184最高人民法院的指導(dǎo)案例2015法發(fā)130號(hào)關(guān)于案例指導(dǎo)工作的規(guī)定實(shí)施細(xì)則第十條各級(jí)人民法院審理類似案件參照指導(dǎo)性案例的，應(yīng)當(dāng)將指導(dǎo)性案例作為裁判理由引述，但不作為裁判依據(jù)引用。思考：稅務(wù)處理決定書與個(gè)案批復(fù)高法指導(dǎo)案例\22號(hào)批復(fù)的效力185新法優(yōu)先于舊法2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要

調(diào)整同一對(duì)象的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的法律規(guī)范因規(guī)定不同的法律后果而產(chǎn)生沖突的，一般情況下應(yīng)當(dāng)按照立法法規(guī)定的上位法優(yōu)于下位法、后法優(yōu)于前法以及特別法優(yōu)于一般法等法律適用規(guī)則，判斷和選擇所應(yīng)適用的法律規(guī)范。186新法優(yōu)先于舊法2015立法法第九十二條同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)。。。新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。※新法一般都是在總結(jié)舊法的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上制定的，或者是針對(duì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)制定的，往往代表了社會(huì)對(duì)某一社會(huì)行為的重新評(píng)價(jià)或認(rèn)識(shí)。187新法優(yōu)先于舊法的例外規(guī)定2004法函96號(hào)關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問(wèn)題的座談會(huì)紀(jì)要法律之間、行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，人民法院原則上應(yīng)按照下列情形適用：新的一般規(guī)定允許舊的特別規(guī)定繼續(xù)適用的，適用舊的特別規(guī)定；新的一般規(guī)定廢止舊的特別規(guī)定的，適用新的一般規(guī)定。188不同法律的新舊沖突在同一法律層級(jí)前提下：1.如果新法注明“法律另有規(guī)定除外”“法律另有規(guī)定的，適用其規(guī)定”等字樣，則舊法的特別規(guī)定繼續(xù)有效；

2.如果新法沒(méi)有注明“法律另有規(guī)定除外”“法律另有規(guī)定的，適用其規(guī)定”等字樣，則舊法的特別規(guī)定停止執(zhí)行。189不同法律的新舊沖突1996年行政處罰法第二十九條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。2001稅收征管法第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！路▋?yōu)先于舊法190模擬情形2006年行政處罰法第二十九條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。2001稅收征管法第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！f的特別規(guī)定優(yōu)先于新的一般規(guī)定191模擬情形2006年行政處罰法第二十九條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。2001稅收征管法第八十