高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案（得分題）

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案（得分題）

大題（共10題）一、甲公司為一家能源行業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司。近年來(lái)，為做大做強(qiáng)主業(yè)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，甲公司緊緊抓住本世紀(jì)頭二十年重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，對(duì)外股權(quán)投資業(yè)務(wù)取得重大進(jìn)展。2018年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2018年3月31日，甲公司與境外某能源企業(yè)A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以200000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為220000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為210000萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A公司的控制權(quán)：當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為235000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為225000萬(wàn)元。收購(gòu)前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。?假定上述涉及的股份均具有表決權(quán)，且不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購(gòu)A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)指出合并日（或購(gòu)買(mǎi)日），并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；計(jì)算甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。【答案】二、甲公司是一家從事汽車(chē)零配件生產(chǎn)、銷(xiāo)售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的深度影響，公司董事會(huì)于2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線(xiàn)上+線(xiàn)下”營(yíng)銷(xiāo)渠道，重點(diǎn)推進(jìn)線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目”）建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。項(xiàng)目主要由信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計(jì)總投資為2億元。2015年3月，公司召開(kāi)了由中、高層人員參加的“線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目與投融資”專(zhuān)題論證會(huì)。部分參會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理：在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策中，為完整反映項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)期效益，應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)期帶來(lái)的銷(xiāo)售收入全部作為增量收入處理。投資部經(jīng)理：根據(jù)市場(chǎng)前景、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)等相關(guān)資料預(yù)測(cè)，項(xiàng)目預(yù)計(jì)內(nèi)含報(bào)酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財(cái)務(wù)可行性。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理和投資部經(jīng)理的觀(guān)點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。【答案】經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理的觀(guān)點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：公司在預(yù)測(cè)新項(xiàng)目的預(yù)期銷(xiāo)售收入時(shí)，必須考慮新項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)潛在產(chǎn)生的有利或不利影響。因此，不能將其銷(xiāo)售收入全部作為增量收入處理。投資部經(jīng)理的觀(guān)點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：如果用內(nèi)含報(bào)酬率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，其判斷標(biāo)準(zhǔn)為：項(xiàng)目預(yù)計(jì)內(nèi)含報(bào)酬率大于公司或項(xiàng)目的加權(quán)平均資本成本。三、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，系國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作專(zhuān)題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下:總經(jīng)理：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)其他企業(yè)新建了多個(gè)與本公司產(chǎn)品同類(lèi)的生產(chǎn)線(xiàn)，對(duì)公司產(chǎn)品原有的市場(chǎng)份額形成一定沖擊。不過(guò)，公司與國(guó)內(nèi)同行企業(yè)相比，在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平、研發(fā)和營(yíng)銷(xiāo)能力、管理協(xié)同和人才競(jìng)爭(zhēng)力等方面依然具有領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。面對(duì)M產(chǎn)品技術(shù)變革步伐加快、客戶(hù)需求多樣化的市場(chǎng)形勢(shì)，2019年，公司應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持“需求引導(dǎo)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、特色突出”的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，大力開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)獨(dú)特的產(chǎn)品和服務(wù)體驗(yàn)，持續(xù)保持公司在全行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85%，顯示出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作：①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開(kāi)定向增發(fā)等方式進(jìn)行權(quán)益融資(增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股)；③嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)條件，強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；④?chē)?yán)格控制并購(gòu)事項(xiàng)，慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018年末，公司資產(chǎn)負(fù)債率同比下降了10個(gè)百分點(diǎn)，為充分利用現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。2019年，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。要求:1.根據(jù)資料中總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言，指出甲公司采取的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略具體類(lèi)型及甲公司實(shí)施該戰(zhàn)略應(yīng)具有的條件。2.根據(jù)資料中總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言，從資本籌措與使用特征的角度，判斷財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體類(lèi)型，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮克摹⒓坠臼菄?guó)內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷(xiāo)售的股份公司。2018年底，國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀(guān)調(diào)控形勢(shì)。甲公司董事會(huì)認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2019年初，甲公司根據(jù)董事會(huì)要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：市場(chǎng)部經(jīng)理：盡管?chē)?guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒(méi)有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢(shì)下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)，謀求更快發(fā)展。近年來(lái)，本公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司年均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率達(dá)12%以上，而本公司同期年均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率僅為4%，仍有市場(chǎng)拓展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場(chǎng)，爭(zhēng)取今明兩年把銷(xiāo)售增長(zhǎng)率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷(xiāo)售增長(zhǎng)率4%水平有困難，需要擴(kuò)大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2018年的產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模，向管理要效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時(shí)，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)政策。本公司2018年末資產(chǎn)總額為50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益為25億元；2018年度銷(xiāo)售總額為40億元，凈利潤(rùn)為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來(lái)，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財(cái)務(wù)政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進(jìn)，既要抓住機(jī)遇加快發(fā)展，也要積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)董事會(huì)有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財(cái)務(wù)安排不能突破這一紅線(xiàn)。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)甲公司2018年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算該公司的內(nèi)部增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率；據(jù)此分別判斷市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議是否合理，并說(shuō)明理由。2.在保持董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計(jì)算甲公司可實(shí)現(xiàn)的最高銷(xiāo)售增長(zhǎng)率【答案】1.（1）ROA=（2÷50）×100%=4%內(nèi)部增長(zhǎng)率=［4%×（1-50%）］÷［1-4%×（1-50%）］=2.04%ROE=（2÷25）×100%=8%可持續(xù)增長(zhǎng)率=［8%×（1-50%）］÷［1-8%×（1-50%）］=4.17%（2）市場(chǎng)部經(jīng)理的建議不合理。理由：市場(chǎng)部經(jīng)理建議的12%增長(zhǎng)率太高，遠(yuǎn)超出公司4.17%的可持續(xù)增長(zhǎng)率。生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2018年產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模較保守。2.2018年年末資產(chǎn)總額50億元，資產(chǎn)負(fù)債率不得超過(guò)60%，則2018年年末所有者權(quán)益總額=50×（1-60%）=20（億元），ROE=（2/20）×100%=10%股利支付率一般不得低于40%，則：在董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付指標(biāo)的前提下，公司可實(shí)現(xiàn)的最高銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（可持續(xù)增長(zhǎng)率）=[10%×（1-40%）]/[1-10%×（1-40%）]=6.38%。五、甲集團(tuán)公司是一家國(guó)內(nèi)大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。2018年10月，公司召開(kāi)中高層管理人員參與的“事務(wù)研討會(huì)”。部分內(nèi)容如下：（1）為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，集團(tuán)公司董事長(zhǎng)認(rèn)為應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司和下屬各子公司執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并提議由集團(tuán)公司總經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任。（2）公司在國(guó)內(nèi)有多個(gè)子公司，組織架構(gòu)比較復(fù)雜，甚至有些不相容職能由同一個(gè)人擔(dān)任，總經(jīng)理提議應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，要求全部的不相容職務(wù)均互相分離，互相制約。（3）公司目前的年度人力資源規(guī)劃制定的不夠詳細(xì)，人力資源部經(jīng)理提議結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，進(jìn)行年度人員需求分析、供給分析、流失分析等，同時(shí)對(duì)各部門(mén)的用人需求進(jìn)行深入了解，與業(yè)務(wù)層面及時(shí)溝通，制定崗位職務(wù)規(guī)劃與人員補(bǔ)充規(guī)劃，不斷完善人力資源控制。（4）為了穩(wěn)定供應(yīng)商隊(duì)伍，建立長(zhǎng)期互惠的供求關(guān)系，公司建立了科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。如果目標(biāo)供應(yīng)商的負(fù)責(zé)人口頭答應(yīng)會(huì)提供符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的承諾，并且憑借以往的資信狀況能夠判斷該供應(yīng)商可以按時(shí)保質(zhì)保量地提供原材料，就應(yīng)該將其列入合格供應(yīng)商清單。（5）公司在浙江、廣西等地有多個(gè)工程項(xiàng)目，并且成立了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)管理這些工程項(xiàng)目，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū)，聘請(qǐng)A資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（具有相關(guān)資質(zhì)）對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究報(bào)告，并最終出具評(píng)審意見(jiàn)。（6）公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)可以對(duì)外辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，前提是必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。此外，公司還可以為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。2018年9月，公司為關(guān)聯(lián)方乙公司提供了擔(dān)保，持有乙公司10%股份的李某參與了乙公司擔(dān)保業(yè)務(wù)“調(diào)查評(píng)估、審批會(huì)”。（7）公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)審部門(mén)需要制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，最終編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，所以無(wú)須考慮發(fā)現(xiàn)的這些缺陷。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司資料（1）至（7）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施?！敬鸢浮?.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：審計(jì)委員會(huì)主任應(yīng)該具備獨(dú)立性，集團(tuán)公司總經(jīng)理不具備獨(dú)立性，應(yīng)該由其他具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員來(lái)?yè)?dān)任。（2分）2.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：遵循不相容職務(wù)相分離的要求，但是不要求全部的不相容職務(wù)均互相分離，互相制約，還應(yīng)該考慮成本效益原則，即使某些不相容職務(wù)由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，公司可以實(shí)施監(jiān)督或者復(fù)核程序。（2分）3.不存在不當(dāng)之處。（0.5分）4.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：公司應(yīng)該與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，而不是口頭約定。（1.5分）5.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：從事項(xiàng)目可行性研究的具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審，不相容職務(wù)應(yīng)該分離。（2分）6.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益的有關(guān)人員在評(píng)估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。（2分）7.存在不當(dāng)之處。（0.5分）改進(jìn)措施：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，雖然不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營(yíng)運(yùn)的效率和效果等的實(shí)現(xiàn)存在不利的影響，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該考慮非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。（2分）六、某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。關(guān)于控制目標(biāo)摘要如下：會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中，關(guān)于控制目標(biāo)有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀(guān)點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。（2）確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀(guān)點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)?；颍簝?nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。七、某公司組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。2018年底，開(kāi)展全公司范圍的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高對(duì)分、子公司的管控能力。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當(dāng)之處；如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮看嬖诓划?dāng)之處。不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。八、強(qiáng)華有限公司專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)都市風(fēng)尚套裝沙發(fā)，近幾年來(lái)，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，公司業(yè)績(jī)欠佳，管理層經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)別的都市風(fēng)尚套裝沙發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格較自己低，但主要材料、人工工資、動(dòng)力費(fèi)等，與本公司處于同一種水平，而如果按競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的價(jià)格銷(xiāo)售，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。管理層意識(shí)到，本企業(yè)的成本管理出了問(wèn)題。為此，公司聘請(qǐng)創(chuàng)佳企業(yè)管理咨詢(xún)公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)現(xiàn)場(chǎng)診斷和分析，并提出了如下情形：1.項(xiàng)目組首先調(diào)查了公司的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的全流程，將企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為72%，非增值作業(yè)的比重為28%，項(xiàng)目組認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而公司成本會(huì)計(jì)劉士杰則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義。2.經(jīng)過(guò)調(diào)查，項(xiàng)目組認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，項(xiàng)目組認(rèn)為有必要對(duì)本企業(yè)進(jìn)行資源動(dòng)因分析。特請(qǐng)成本會(huì)計(jì)劉士杰幫助設(shè)計(jì)套資源動(dòng)因分析程序。3.在進(jìn)行資源動(dòng)因分析的同時(shí)，項(xiàng)目組也進(jìn)行了作業(yè)動(dòng)因分析，認(rèn)為企業(yè)原來(lái)對(duì)增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出將企業(yè)原來(lái)劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿(mǎn)足的三大條件。4.通過(guò)上