初會(huì)實(shí)務(wù)講義第一章

第一章資本章是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中最重要的一章，201232，201343分，最近三年考試的平均分為33分?？荚囶}型覆蓋了單選、多選、判斷、選擇題等全部題型，2013年新增的可供金融資產(chǎn)和持有至到期投資值得關(guān)注。最近三年考題呈現(xiàn)出綜合其他知識(shí)點(diǎn)結(jié)合起來學(xué)習(xí)。比如，存貨與收入核算的結(jié)合，應(yīng)收賬款與收入、的結(jié)合等等，20132012201112 題題題 6123322222201121843 分第第一單元貨幣、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和性金融資資產(chǎn)是指企業(yè)過去的或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利記住資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表（★重點(diǎn)掌握按其流動(dòng)性不同，資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)又可分為貨幣、【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）『正確答案』【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）『正確答案』『答案解析』資產(chǎn)是指企業(yè)過去的或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)B是企業(yè)并不能擁有或控制的；選項(xiàng)D不是企業(yè)過去的或事項(xiàng)第一節(jié)貨幣貨幣是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣（一）（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備月度終了，現(xiàn)金賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符（三）現(xiàn)金的清查（★重點(diǎn)掌握【例題· ）用『正確答案』（一）（二）（★重點(diǎn)掌握）【例題】甲公司2008年12月31日銀行存款賬的余額為5400000元銀行存款的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)600000045000004800000 費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行銀行存款余額調(diào)節(jié) 單位：企業(yè)銀行存款賬余5400銀行余8300款4800款6000款400款4500980098001228A（答案中的金額單位用萬元表示 貸：營(yíng)業(yè)外收 ②借： 貸：銀行存 單位：萬企業(yè)銀行存款賬額銀行余（一）其他貨幣的內(nèi)（二）其他貨幣的賬務(wù)處【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為一般，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以原材料，將250000借：其他貨幣—銀行匯 250貸：銀行存 250甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的上的原材料價(jià)款為200000元，稅額34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回銀行，企業(yè)已收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·10000借：其他貨幣—銀行本 10貸：銀行存 10甲企業(yè)用銀行本票辦公用品10000元。根據(jù)賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄借： 10貸：其他貨幣—銀行本 10【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)，向銀行交存50000元。4月10日該企業(yè)用向某飯店支付招待費(fèi)3000元。企業(yè)編制如下分錄借：其他貨幣—50貸：銀行存 50借： 3貸：其他貨幣—3【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開具信用證2000000元，用于支付采購(gòu)材料價(jià)款，借：其他貨幣—信用證保證 2000貸：銀行存 2000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附賬單、進(jìn)口繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，額為255000。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材 1500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 255貸：其他貨幣—信用證保證 1755企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。借：銀行存 245貸：其他貨幣—信用證保證 245【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托銀行匯100000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分借：其他貨幣—外埠存款100貸：銀行存 1008月20日，采購(gòu)員交來從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，上的原材料款為80000元，稅額為13600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：原材 80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：其他貨幣—外埠存 938月30日，收到銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，借：銀行存 6貸：其他貨幣—外埠存 6【例題·單選題】（2013年）下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣發(fā)生變動(dòng)的是（）B.企業(yè)用銀行本票辦公用企業(yè)為基金將存入在公司制定銀行開立賬『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”；選項(xiàng)B，銀行本票屬于其他貨幣，用銀行本票辦公用品會(huì)導(dǎo)致其他貨幣的減少；選項(xiàng)C，將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專業(yè)賬戶會(huì)引起其他貨幣的增加；選項(xiàng)D，同樣會(huì)引起其他貨幣的增加。【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）企業(yè)單位存款賬戶可以存取現(xiàn)企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其行結(jié)算戶存『正確答案』『答案解析』本題考核其他貨幣的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)單位存款賬戶不可以交存金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其行結(jié)算戶存款；選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯D。錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。借記“其他貨幣”科目貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購(gòu)”科目貸記“其他貨幣”科目『正確答案』借：其他貨幣—外埠存款【例題·多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣的有（）企業(yè)為向公司劃出的C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的『正確答案』【例題·90（支票：10：1：2：6【例題·單選題】企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該銷貨單位開出的信用證余款100000元已貸：其他貨幣—信用證保證金100『正確答案』『答案解析』信用證保證金存款應(yīng)記入“其他貨幣”，因此正確的會(huì)計(jì)分錄： 100000貸：其他貨幣—信用證保證 100【例題·判斷題】企業(yè)向公司劃出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣—存出保證金”，貸記“銀行存款”。（）『答案解析』應(yīng)借記“其他貨幣—存出投資款”；存出保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)收款—存出第二節(jié)（一）（二）因人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；【★例題·2009311500000尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的稅率為17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬 1755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 1500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）25531531755 1755000貸：應(yīng)收賬 175517550006151755000借：銀行存 1755貸：應(yīng)收票 1755料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按上注明的可抵扣的額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。經(jīng)營(yíng)所需的A中材料，該材料價(jià)款為1500000元，使用的稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下借：原材 1500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）255貸：應(yīng)收票 1755【例題·多選題】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（） 『正確答案』借：銀行存款收到的金額★財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)利息（一）項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)人收取的價(jià)款及★代購(gòu)貨單位墊付的包裝（二）費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收【例題·300000510006000借：應(yīng)收賬 357貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 51銀行存 6借：銀行存 357貸：應(yīng)收賬 357【例題·10000借：應(yīng)收票 10貸：應(yīng)收賬 10年注明的價(jià)款為1000萬元，稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。 B.1 D.1『正確答案』『答案解析』該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=1000+170+5=1175（萬元）為10000元,額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮。如買方2010年10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A.11 B.11C.11 D.11『正確答案』＝10000×（1－2%）＋1700＝11500（元）商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；【例題·5000105000050%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，甲公司應(yīng)編借：預(yù)付賬款——乙公 25貸：銀行存 25收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗(yàn)收無誤，記載的貨款為50元，稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)所欠33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：原材料50（進(jìn)項(xiàng)稅額）5833（一）【例題·判斷題】（2013）企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）B.應(yīng)收的出租包裝物『正確答案』（二）【例題·計(jì)算題】甲公司在采購(gòu)過程中發(fā)生材料毀損，按合同規(guī)定，應(yīng)由公司賠償損30000借：其他應(yīng)收款——公司30貸：材料采 30【例題·計(jì)算題】承上例，上述公司賠款如數(shù)收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)收款——公司30【★例題·50005555【例題·10000借：其他應(yīng)收款——存出保證金10貸：銀行存 10【例題·10 10000貸：其他應(yīng)收款——存出保證 10（一）企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)（★包括應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和應(yīng)收票據(jù)等），可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、、等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就壞賬。因壞賬而的損失為壞賬損失?！纠}·20×920000借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失20貸：應(yīng)收賬 20【例題·多選題】（2010）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（） 『正確答案』（二）★★壞賬準(zhǔn)備可按以下計(jì)算1000000100000100貸：壞賬準(zhǔn) 100【★例題·2×1130000借：壞賬準(zhǔn) 30貸：應(yīng)收賬 30【★例題·2×121200120000借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50貸：壞賬準(zhǔn) 50【★例題·2×134202×1120000借：應(yīng)收賬 20貸：壞賬準(zhǔn) 20借：銀行存 20貸：應(yīng)收賬 2031100952012（） 『正確答案』61未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。B.借記“用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目『正確答案』第三節(jié)性金融資性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的、債券、基金等。（一）性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科企業(yè)設(shè)置“性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。（二）性金融資產(chǎn)的取企業(yè)在取得性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。記“性金融資產(chǎn)——成本”科目費(fèi)用是指可直接歸屬于、或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給機(jī)【例題·計(jì)算題】2012年1月20日，甲公司委托某公司購(gòu)入A上市公司1000000股，劃分為性金融資產(chǎn)。日公允價(jià)值為10000000元。另支付費(fèi)25000借：性金融資產(chǎn)——成 10貸：其他貨幣——存出投資10（2）支付費(fèi)用借：投資收 貸：其他貨幣——存出投資【例題·計(jì)算題】強(qiáng)化上例，某企業(yè)購(gòu)入W上市公司180萬股，并劃分為性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已但尚未的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交借：性金融資產(chǎn)——成本2應(yīng)收股 投資收 貸：其他貨幣——存出投資 2費(fèi)用8萬元。該性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.380C.400『正確答案』『答案解析』性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-20=380（萬元），取得性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益?！纠}·判斷題】（2009年）企業(yè)為取得性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）『答案解析』企業(yè)為取得性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目（三）性金融資產(chǎn)的持企業(yè)持有期間被投資單位現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的【例題·計(jì)算題】2012年1月1日,甲公司購(gòu)入B公司的公司債券,該筆債券于2011年月1日，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為2600（50），另支付借：性金融資產(chǎn)——成 25500應(yīng)收利 500投資收 300貸：其他貨幣——存出投資 26300（2）2012年1月8日，收到價(jià)款中包含的已的債券利息時(shí)：借：其他貨幣——存出投資款 500000貸：應(yīng)收利 500借：應(yīng)收利 1000貸：投資收 1000借：其他貨幣——存出投資款 1000000貸：應(yīng)收利 1000借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變【例題·計(jì)算題】接上一個(gè)例題，假定2012年6月30日，甲公司的該筆債券的市價(jià)為780萬元；2012年12月31日，甲公司的該筆債券的市價(jià)為2560萬元。借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 2300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 2300借：公允價(jià)值變動(dòng)損 2200貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 2200【例題·單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于性金融資產(chǎn)表述不正確的是（）取得性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收資產(chǎn)負(fù)債表日性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損收到性金融資產(chǎn)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損『正確答案』『答案解析』本題考核性金融資產(chǎn)。對(duì)于價(jià)款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債C。（四）性金融資產(chǎn)的性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收貸：性金融資產(chǎn)——成【例題·計(jì)算題】承上例，假定2013年1月15日，甲了所持有的丙公司債券，售價(jià)為借：銀行存款/其他貨幣25650貸：性金融資產(chǎn)——成 25500——公允價(jià)值變 100投資收 50借：公允價(jià)值變動(dòng)損 100貸：投資收 100【例題·計(jì)算題】2008年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下（1）3月2日，以銀行存款購(gòu)入A上市公司100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用2萬元，并將該劃分為性金融資產(chǎn)。（2）3月31日，該在所的收盤價(jià)格為每股7.70元（3）4月30日，該在所的收盤價(jià)格為每股8.10元（4）5月10日，將所持有的該全部，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮（會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示借：性金融資產(chǎn)——成 投資收 貸：其他貨幣——存出投資款（銀行存款 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 （4）借：其他貨幣——存出投資款（銀行存款貸：性金融資產(chǎn)——成借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收 【例題·單選題】A公司于2010年11月5日從市場(chǎng)上購(gòu)入B公司在外的200萬股作為性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2010年12月31日，這分的公允價(jià)值為1050萬元，A公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬A.損失 C.收益 『正確答案』（1）4月17日，甲公司委托公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司，并將其劃分為性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬元（其中包含但尚未的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)費(fèi)用4（2）5月5日，甲收到B公司的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀（3）6月30日，甲公司持有B公司的公允價(jià)值下跌為1480萬（4）7月15日，甲公司持有的B公司全部，售價(jià)為1640萬元，款項(xiàng)存入銀行，不要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）（1）借：性金額資產(chǎn)——成 1應(yīng)收股 投資收 1604 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變（4）借：其他貨幣（銀行存款 1 貸：性金融資產(chǎn)——成1借：投資收 【例題·單選題】（2011年）甲公司將其持有的性金融資產(chǎn)全部，售價(jià)為3000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 『正確答案』『答案解析』處置性金融資產(chǎn)的應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝3000－2800＋300＝500（萬元），借：其他貨幣3貸：性金融資產(chǎn)——成 2——公允價(jià)值變動(dòng)投資收 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收 【例題·單選題】（2009年）甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日的券，支付價(jià)款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付費(fèi)用萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 『正確答案』借：性金融資產(chǎn)——成 2應(yīng)收利 投資收 貸：銀行存 2答案是第一單元記的會(huì)計(jì)科目是（）。 『正確答案』【例題·2010112004%的A時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬元），另支付費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，20101231，A212，201115A2010息8萬元；2011年4月20日，甲公司A債券，售價(jià)為216萬元。甲公司A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。 『正確答案』【例題·20102101200，20106301502010123195020101231（）萬 『正確答案』『答案解析』應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（1200－150）－950＝100（萬元）【例題·單選題】A公司于2010年4月5日從市場(chǎng)上購(gòu)入B公司在外的200萬股作為性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已但尚未的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用3萬元，A公司性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。 『正確答案』『答案解析』費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，入賬價(jià)值＝200×（4－0.5）＝700（萬元）【例題·多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（） 『正確答案』【例題·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）『正確答案』貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；D【例題·多選題】性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有（）A.性金融資產(chǎn)的取得成C.取得性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用『正確答案』『答案解析』取得性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映?！纠}·判斷題】性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價(jià)款和性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）【選擇題A公司為一般納稅企業(yè)，率為17%。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后0.5%計(jì)提壞（1）2008400020；20088品一批，含稅價(jià)款4030萬元尚未收到貨款，2008年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元（1）20081230（）D.借：『正確答案』『答案解析』①銷售商品一批，含稅價(jià)款4030萬元尚未收到貨款 4030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4030÷1.17＝3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬 （2）2008（） 『正確答案』『答案解析』2008＝（4000＋4030－30）×0.5%＝8 貸：壞賬準(zhǔn) 200942000，200964010，20091230（3）2009（）A.10 B.9C.10 D.12『正確答案』2000借：銀行存 2貸：應(yīng)收賬 2②6月銷售商品一批，含稅價(jià)款4010萬元尚未收到貨借：應(yīng)收賬 4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4010÷1.17＝3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)收賬 4 －30－2000－30=9980（萬元（4）2009（） 『正確答案』『答案解析』年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為：（8000－2000＋4010－30）×0.5%＝9 貸：壞賬準(zhǔn) 年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為：（8000－2000＋4010－30）×0.5%＝9（5）2009（）A.9 B.9C.9 D.10『正確答案』『答案解析』應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額－壞賬準(zhǔn)備賬戶余額=9980-49.9=9（萬元）第二單元存貨、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資第四節(jié)存貨（一）存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過（二）★存貨的采購(gòu)成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于存貨的價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)【例題·單選題】（2011）下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的『正確答案』『答案解析』一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的計(jì)入存貨成本?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（）C.途中的合理?yè)p『正確答案』『答案解析』購(gòu)入的存貨，其實(shí)際成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）（包括費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）、途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選（2）的存貨，其成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等的各項(xiàng)實(shí)際支出費(fèi)、費(fèi)、委托加工的往返費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)?！纠}·單選題】（2008年）某企業(yè)為小規(guī)模，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)620（）元?！赫_答案』『答案解析』該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本=（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝（三）出法、月末一次平均法、移動(dòng)平均法等。作量較大。因此，這種方法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，★如珠寶、名畫等貴重物品。對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的法。采用這種方法，先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入存貨成本之前轉(zhuǎn)出， ）元『正確答案』『答案解析』發(fā)出材料成本＝200×300＋300×310＝153000（元）110；2154002（）元?！赫_答案』10＝100×110＝11000（元）★月末一次平均本，計(jì)算出存貨的平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。計(jì)算如下：或采用平均法只在月末一次計(jì)算平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由1-281-2620125D 單位：月日5115--【★例題·計(jì)算題】假設(shè)甲公司采用平均法，則5月份D商品的平均單位成本為5D≈12.727（元5D＝400×12.727＝5090.8（元5D＝7000－5090.8＝1909.2（元【例題·單選題】（2011年）某企業(yè)采用月末一次平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2010年 ）『正確答案』件），3＝37.2×500＝18600（元）B?！军c(diǎn)評(píng)】本題主要考核“發(fā)出材料月末一次平均法”知識(shí)點(diǎn)【例題·計(jì)算題】A2011711001000（1）3501050（5）20801100525假定A公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用平均法，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)5=80×1000=80000（元25=10×980+20×1100=31800（元期末結(jié)存的成本=60×1100=66000（元（2）平均法甲材料的平均單價(jià)＝（100×1000+50×1050+70×980+80×1（100+50+70+80）＝1030.33（元/公斤月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（100+50+70+80-80-130-30）×1030.33＝61819.8（元）當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本＝（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）-61819.8＝247280.2（元）移動(dòng)平均量，據(jù)以計(jì)算平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的法。計(jì)算★采用移動(dòng)平均法能夠使企業(yè)管理及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。【例題1-29】承【例題1-26】，采用移動(dòng)平均成本得出的本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存4897.362102.4 單位：月日512231232-5-2年 ）移動(dòng)平均『正確答案』個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次平均法和移動(dòng)平均法據(jù)。故答案選ABC。件）、包裝材料、等。（一）【例題·計(jì)算題】甲公司購(gòu)入C材料一批，記載的貨款為500000元，850001000借：原材料————C材 501應(yīng)交稅費(fèi)————應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 85貸：銀行存 586【例題·計(jì)算題】甲公司持銀行匯票1874000元購(gòu)入D材料一批，上記載貨款為1600000元，稅額272000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公1602（進(jìn)項(xiàng)稅額2721874【例題·計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入E材料一批，貨款40000元，稅68005000 45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 6貸：銀行存 51②賬單已到、材料未【★例題·計(jì)算題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，及賬單已收到，專用記載的貨款為20000元，稅額3400元，支付費(fèi)1000元，材料尚未到達(dá)。甲（進(jìn)項(xiàng)稅額324借：原材 21貸：在途物 2150000元，稅額8500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元。銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)尚未 51應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 8貸：應(yīng)付賬 59③材料已到、賬單未30000 30貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬 30借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬 30貸：原材料——H材 30【例題·計(jì)算題】承上例，上述購(gòu)入H材料月收到賬單，上記載的貨款為31000元，稅額5270元，對(duì)方代墊費(fèi)2000元，已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng) 33應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 5貸：銀行存 38【★例題·計(jì)算題】根據(jù)與某鋼廠的購(gòu)銷合同規(guī)定，甲公司J材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，向該鋼10000080%，80000借：預(yù)付賬 80貸：銀行存 80【★例題·計(jì)算題】承上例，甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的J材料，已驗(yàn)收入庫(kù)。有關(guān)賬單記載，該批貨物的貨款100000元，稅額17000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)3000元，所欠款項(xiàng)（進(jìn)項(xiàng)稅額12040發(fā)出材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次平均法、移動(dòng)平均法等方法中選擇。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中予500000K40000K5000K4000549000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500——輔助生產(chǎn)成本40制造費(fèi)用5用4貸：原材料——K549（二）★【★例題·計(jì)算題】甲公司購(gòu)入L材料一批，上記載的貨款為3000000元，稅額510000元，賬單已收到，計(jì)劃成本為3200000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款 3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存 3510200000元，稅額34000元，賬單已收到，計(jì)劃成本為180000元，材料尚未入庫(kù)， 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 34貸：銀行存 234 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 85貸：應(yīng)付票 585【★例題·計(jì)算題】甲公司購(gòu)入M3材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，賬單未到，月末應(yīng)按照600000借：原材 600600600600在這種情況下，對(duì)于尚未收到賬單的收料憑證，月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬。借記3720000（3200000＋520000）。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 3200——M2材 520貸：材料采 37203500000（3000000＋500000）220000（3500000－3720000）——M2【★例題·L（計(jì)劃成本）2000000600000250000500002用貸：原材料——L材 2900發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝【★例題·L100000030740L3200000200000材料成本差異率＝（30740－200000）/（1000000＋3200借：材料成本差異——L用2【例題·單選題】（2013年）某企業(yè)為一般，稅率為17%。本月銷售一批608442002%，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元?！赫_答案』『答案解析』銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入＝6084/（1＋17%）＝5200（元），確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元），銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益＝5200－4284＝916（元）180（）『正確答案』本＝200－20＋135－162＝153（萬元）A。100（）萬元?！赫_答案』4006200012160020081231（）『正確答案』『答案解析』材料成本差異率＝（－6＋12）/（400＋2000）×100%＝0.25%，20081231＝（400＋2000－1600）×（1＋0.25%）＝802（萬元）應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。（）（一）隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，記入“銷售費(fèi)用”科目隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目（二）隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)隨同商品而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；另【例題·100000－33100隨同商品包裝★隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”150【例題·80000入為100000元，額為17000元，款項(xiàng)已存入銀行。該包裝物的材料成本差異率為3%。甲（1）單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝借：銀行存 117貸：其他業(yè)務(wù)收 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 17借：其他業(yè)務(wù)成 82貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝 80材料成本差 2【例題·單選題】企業(yè)對(duì)隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）?！赫_答案』『答案解析』隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”（一）低值易耗品通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、工（二）【例題·計(jì)算題】甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為100000元，不符合（1）領(lǐng)用工【例題·多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入D.隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收『正確答案』CABD。（一）（二）【例題·700004%，2200222【例題·20000借：委托加工物 20貸：銀行存 20【例題·211000022【★★★例題·計(jì)算題】甲公司委托丁公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）100000（1）12060000003%。應(yīng)作如下借：委托加工物 6000貸：原材 6000借：材料成本差 180貸：委托加工物 180回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司和丁公司為一般，適用稅率為17%。應(yīng)作（進(jìn)項(xiàng)稅額800（3）3410000借：委托加工物 10貸：銀行存 10（4）35100000（65）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入65950550【例題·多選題】（2012年）某企業(yè)為一般，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）。『正確答案』AB?！纠}·單選題】（2010年）甲公司為一般，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 應(yīng)交稅 『正確答案』應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【例題·單選題】（2009年）甲、乙公司均為一般，甲公司委托乙公司加工一210支付加工費(fèi)6萬元、1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元?！赫_答案』（一）庫(kù)存商品具體包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備的商品、發(fā)出展覽的商品、（二）【例題·Y100050005000000Z200010002000000借：庫(kù)存商品——Y產(chǎn) 5000——Z2500020004000貸：庫(kù)存商品——Y2500——Z1500毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的法。計(jì)算如下銷售成本＝期末存貨成本＝【★例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)采用毛利率法進(jìn)行核算，20084118003000340025%。本月已銷商本月銷售收入＝3400（萬元銷售毛利＝3400×25%＝850（萬元本月銷售成本＝3400－850＝2550（萬元月末庫(kù)存商品成本＝1800＋3000－2550＝2250（萬元并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的法。計(jì)算如下本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)＝本期銷售商品的成本＝繁多，而且要求按商品零售價(jià)格標(biāo)價(jià)，采用其他成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)方法均較，因此廣泛采用這一方【★例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算，20087【例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)為一般，采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。該商場(chǎng)【例題·單選題】（2013年）某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2012年5月155130（）『正確答案』『答案解析』商品進(jìn)銷差價(jià)率＝（11＋29）/（45155）×100%＝20%＝130－130×20%＝104（萬元），月末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝34126－104＝56（萬元3500500450025%。2010430（）萬元?！赫_答案』『答案解析』本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處產(chǎn)損溢”科目，期末處理后，本科目應(yīng)無余額存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算，期末處理后該賬戶無余額。核算（一）★企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“用”科目。【★例題·J10006060借：待處用60（二）★企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商等科目；對(duì)于應(yīng)由公司和過失人的賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由公司、和過失賠償后的凈損益，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“用”科目，屬于損借：待處產(chǎn)損 100100借：貸：待處產(chǎn)損10020000借：待處產(chǎn)損 30貸：原材 30借：其他應(yīng)收 20貸：待處產(chǎn)損 20借：原材 2貸：待處產(chǎn)損 2借： 8貸：待處產(chǎn)損 8【★例題·計(jì)算題】甲公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本70000元，根據(jù)任范圍及合同規(guī)定，應(yīng)由公司賠償50000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下借：待處產(chǎn)損 7070貸：待處產(chǎn)損70120002000確認(rèn)，應(yīng)由公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元?！赫_答案』額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）A?！纠}·單選題】（2011年）某一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元，收到公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（）。B.借：D.借：『正確答案』『答案解析』該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計(jì)入待處產(chǎn)損溢的金額是200＋34＝234（萬元），扣除收回殘料價(jià)值以及公司賠款后的凈損失是234－8－112＝114（萬元）【例題·單選題】企業(yè)對(duì)于已記入“待處產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入用的是（）。B.自然造成的存貨凈損C.應(yīng)由公司賠償?shù)拇尕洆p『正確答案』『答案解析』對(duì)于應(yīng)由公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“用”科（一）的影響因素已經(jīng)的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)【例題·多選題】（2010）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）『正確答案』331（）萬元?！赫_答案』（二）【★例題·計(jì)算題】20081231A1000008000020000借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 202009630，A10000020A9500015000借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 20跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2011年1月20日，A公司將上述商品對(duì)外，售價(jià)為90萬元，銷15.3要求：編制商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（銷項(xiàng)稅額【例題·多選題】（2011）下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.應(yīng)收公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減『正確答案』【例題·選擇題】（2013年甲企業(yè)為一般，適用的稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A9000012（1）5月，購(gòu)入A材料1000千克，上注明的價(jià)款300000元，稅51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生費(fèi)1000元，發(fā)生費(fèi)4000元（已取得），7%。加工費(fèi)20000元，取得的上注明的額為3400元，由受托方代收代繳的（3）20A60000A時(shí)支付的相應(yīng)稅額為10200元。（4）31A15000根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（）采購(gòu)過程中發(fā)生的上注明的稅『正確答案』『答案解析』購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整根據(jù)資料（1）A（）305000304720記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為51000記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為51280『正確答案』『答案解析』計(jì)入原材料科目的金額＝300000＋1000＋4000×（1－7%）＝304720（元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝51000＋4000×7%＝51280（元）根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）900001000001000010000『正確答案』『答案解析』收回委托加工物資成本＝70000＋20000＝90000（元），委托加工物資繼續(xù)生確的是（）。（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出『正確答案』『答案解析』領(lǐng)用原材料用于辦公樓維修，改變了用途，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出，專設(shè)銷售根據(jù)期初材料（1）—（4）31A（）『正確答案』31A＝90000＋304720－60000－15000＝319（元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額356貸：原材料——B70應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額33370貸：原材料——A60（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1015貸：原材料——A15第五節(jié)【例題·多選題】以下關(guān)于持有至到期投資表述正確的有（）C.企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、等【答案】【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是有公開報(bào)價(jià)，選項(xiàng)C權(quán)益工具（）投資不能劃分為持有至到期投（二）計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。（區(qū)別性金融資產(chǎn)的費(fèi)用，記入投資收益。）★借：持有至到期投資——成本（面值【例題1】2012年1月1日，甲公司支付價(jià)款105元（含費(fèi)用）從所購(gòu)入C公司同日的5年期公司債券，債券票面價(jià)值值總額為100元，票面年利率為5%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為5元），本金在債券到期時(shí)償還。甲公司將其劃分為持有至3.89%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：5貸：其他貨幣一一存出投資【例題2】接【例題1】，若價(jià)為95元，該債券投資的實(shí)際利率為6.19%，則分錄為 貸：其他貨幣一一存出投資 持有至到期投資——C公司債券一一利息調(diào) 【例1-68】2×12年1月1目，甲公司支付價(jià)款2000000元（含費(fèi)用）所購(gòu)入C公司同日的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值值總額為2500000元，票 2500貸：其他貨幣一一存出投資 2000持有至到期投資——C公司債券一一利息調(diào) 500（三）貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率（差額貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率持有至到期投資——利息調(diào)整（差額【例題3】接【例題1】，溢價(jià)105元，每年攤銷時(shí)的分錄借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率5貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率持有至到期投資——利息調(diào)整（差額借：應(yīng)收利息（面值×票面利率5貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率持有至到期投資——利息調(diào)整（差額20141231=103.13-0.99=102.14（元借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率5貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率持有至到期投資——利息調(diào)整（差額貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率【例題4】接【例題2】，若價(jià)為95元，該債券投資的實(shí)際利率為6.19%，則攤銷折價(jià)分借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 借：應(yīng)收利息（面值×票面利率 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額 貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率 投資收益=5+1.15=6.15（元借：應(yīng)收利息（面值×票面利率5持有至到期投資——利息調(diào)整（差額貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率1-691-68】，根據(jù)約定，2×121231C1118000200000；2×131231C21180002082002×141231C3118000217220：2×1512C4118000227142借：應(yīng)收利息一一C公司 118000 82 200借：其他貨幣——存出投資 118貸：應(yīng)收利息C公 118借：應(yīng)收利息——C公司 118000C90 208借：其他貨幣一一存出投資 118貸：應(yīng)收利息一一C公 118 118000C99217借：其他貨幣一一存出投資118貸：應(yīng)收利息——C118C118109貸：投資收 227借：其他貨幣——存出投資118貸：應(yīng)收利息——C118C1118000（2000×472%），200000（2企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)持有至到期投資的賬面價(jià)值時(shí)，對(duì)于己計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)【例1-70】承【例1-68】，2×13年12月31日，有客觀表明C公司發(fā)生了嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，假定甲公司對(duì)債券投資確定的減值損失為766000元：2×15年12月31日，有客觀表明700000C766C700（四）持有至到期投資的企業(yè)持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照該持有1-711-681-69】，2×161512500公司債券全部.取得價(jià)款2400000元。在該日，甲公司該債券投資的賬面余額為2380借：其他貨幣——存出投資 2400 119438（500000-82000-200-99220-109142=119 2500【例題·選擇題】 年月 日，甲公司自市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付費(fèi)用10萬元。該債券日為2011201111（）【答案】【解析】該持有至到期投資屬于溢價(jià)，2011年1月1日賬面價(jià)值=2078.98+10=220111231（）【答案】【解析】該持有至到期投資屬于溢價(jià)，2011年12月31日：票面利息=2000×5%=100（元），實(shí)際利息=（2078.98+10）×4%=83.56（元），攤銷金額=100-83.56=16.44（元）攤余成本（賬面價(jià)值）=2078.98+10-16.44=2072.54（萬元）（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬元20121231（）【答案】20121231票面利息=2000×5%=100（元），實(shí)際利息=2072.54×4%=82.9（元），攤銷金額=100-賬面價(jià)值＝2072.54-17.1=2055.44（萬元或者＝2072.54×（1+4%）-2000×5%＝2055.44（萬元資本公積。（）【例題·單選題】201211券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司2011年1月1日，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng) ） 【答案】券支付的款項(xiàng)=100×12×（1+5%×2）-（1050+12）=258（萬元）?！纠}·單選題】（2013年）2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)月的面值總額為000581080 【答案】借：持有至到期投資——成 1第六節(jié)（一）務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需 控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在【例題·單選題】下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是（）【答案】（二）【例題· ）【答案】（一）【注意】與性金融資產(chǎn)的區(qū)別（二）有已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款”科目。長(zhǎng)期持有，從而擁有長(zhǎng)信5%的，每股買入價(jià)為6元，另外該時(shí)發(fā)生有5000金額（505編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投 305貸：銀行存 305（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位現(xiàn)金股利或利【★例題·計(jì)算題】甲公司2012年5月15日以銀行存款誠(chéng)遠(yuǎn)的000股作為長(zhǎng)期投資，每股買入價(jià)為10元，每股價(jià)格中包含有0.2元的已分派的現(xiàn)金股利7000金額（100 1000加：相關(guān)稅 7減：已分派的現(xiàn)金股利（100000×0.2）（20987編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投 987應(yīng)收股 20貸：銀行存 1007假定甲公司2012年6月20日收到誠(chéng)遠(yuǎn)分來的該時(shí)已分20000借：銀行存 20貸：應(yīng)收股 20借：應(yīng)收股 5貸：投資收 5算。200911130020092000元，現(xiàn)金股利1200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值 【答案】20091300（四）【例題·計(jì)算題】甲公司將其作為長(zhǎng)期投資持有的遠(yuǎn)海15000股，以每101000149000140000轉(zhuǎn)讓取得價(jià) 149減：投資賬面余 （1409借：銀行存 149貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 140投資收 9【例題·多選題】（2011）下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）【答案】（一）（二）【例題·計(jì)算題】A1000B30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)3000如ABB3500如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為： 1000貸：銀行存款 1100（1000－3000×30%）體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)B3500A11關(guān)稅費(fèi)500000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。2011年12月31日，東方的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）100000000金額000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成 30500貸：銀行存 30500目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目。收到被投資單位的股利，不進(jìn)行財(cái)務(wù)處【例題·單選題】（2009）200815200030%潤(rùn)的金額為（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠疽虼_認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額＝12000×30%－（2000＋20）＝1580（萬①被投資單位發(fā)生③被投資單位分派現(xiàn)金股利：【★例題·計(jì)算題】2012年?yáng)|方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000000元。甲公司按照持股股派3元，甲公司可分派到元。年6月15日，甲公司收到東方分派 3000000貸：投資收 30001500150015001500【例題·單選題】（2011）201011160030%份，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙者權(quán)益的賬面價(jià)值為20101231（）D.1【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成 1貸：銀行存 1允價(jià)值份額（5000×30%），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào) 貸：投資收 20101231＝1608＋90＝1698（萬元）【★例題·計(jì)算題】2012年?yáng)|方可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了40001200000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變 1200貸：資本公積—其他資本公 1200增減變動(dòng)的是（）。D.收到被投資單位分配股利【答案】AC所有者權(quán)益其它變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）（三）【★例題·計(jì)算題】承前例，2013年7月20日，甲公司所持東方的000000股，每股價(jià)為10元，款項(xiàng)已收回。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成 —損益調(diào) —其他權(quán)益變 投資收 借：資本公積—其他資本公 1貸：投資收 【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為投資損益的是（）投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的收為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間收到被投資方的股利【答案】【解析】本題考核投資收益的核算范圍。投資性房地產(chǎn)的收入計(jì)入到“其他業(yè)務(wù)收入”科目；為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；采用權(quán)益法核算的收到的長(zhǎng)期股權(quán)投資的持有期間的股利投資方是不需要做處理的。故答案選C。變動(dòng)的有（）。【答案】（一）（二）【例題·單選題】（2009）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（）C.期末性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金【答案】期末性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直第二單元【例題·單選題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 ）元A.30B.32C.32D.32【答案】【解析】甲材料的入賬價(jià)值＝600×50＋2000＋200＝32200（元）票上注明的為34萬元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的單位成本 ）【答案】【例題·201030%211200，2227002（）【答案】【解析】銷售毛利＝2700×30%＝810（萬元），2＝1200＋2800－（2700－810）＝2110（萬元）。值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，20101231三種存貨，20101231（）萬元?！敬鸢浮?【答案】【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）B.商品流通企業(yè)采購(gòu)過程中發(fā)生的D.存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)【答案】通企業(yè)采購(gòu)過程中發(fā)生的費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，委托加工材料發(fā)生的應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的B.消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)【答案】【解析】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可歸屬于存【例題·多選題】下列涉及有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理正確的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“性B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供金融【答案】【解析】對(duì)于選項(xiàng)BD是關(guān)于可供金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)是我們后面學(xué)習(xí)的內(nèi)容，這里第三單元可供金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第七節(jié)可供金融資產(chǎn)可供金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（即性金【例題·單選題】下列金融資產(chǎn)中，在活躍的市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)的是（）A.性金融資C.和應(yīng)收款D.可供金融資【答案】（一）可供金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供金融資產(chǎn)”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目（二）可供金融資產(chǎn)的取費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供金融資產(chǎn)的初始入賬金額。（區(qū)別性金融資產(chǎn)的費(fèi)用。）企業(yè)取得可供金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供金融資產(chǎn)的初始入賬金額。【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）A.長(zhǎng)期債券發(fā)生的費(fèi)B.取得性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.取得持有至到期投資發(fā)生的費(fèi)用D.取得可供金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】【解析】性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他事項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入其企業(yè)取得可供的金融資產(chǎn)（），應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值與費(fèi)用之和，借記“可供金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣——存出投資款”等【例題·單選題】A公司于2012年4月5日從市場(chǎng)上購(gòu)入B公司在外的200萬股作為可供金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已但尚未的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。A公司可供金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥緼公司取得作為可供金融資產(chǎn)，發(fā)生的費(fèi)用要計(jì)入成本，入賬價(jià)值【例題·單選題】A公司于2012年4月5日從市場(chǎng)上購(gòu)入B公司在外的200萬股作為性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已但尚未的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。A公司性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元【答案】【解析】A公司取得作為性金融資產(chǎn)，發(fā)生的費(fèi)用要投資收益，入賬價(jià)值企業(yè)取得的可供金融資產(chǎn)（債券），應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供金融資目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，借記或貸記“可供金融資【例1-80】2×12年1月20日，甲公司從所購(gòu)入A上市公司l000股，并將其劃分為可供金融資產(chǎn)。該筆投資在日的公允價(jià)值為10000000元。另付相關(guān)費(fèi)用金額為25000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄（1）2×12年1月20日，A上市公司時(shí)借：可供金融資產(chǎn)一一A上市公司一一成 000貸：其他貨幣一一存出投資10000（2）支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：可供金融資產(chǎn)——A上市公司一一成25貸：其他貨幣一一存出投資25【例1-81】2×12年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司的公司債券。該筆債券于2×11年71日，面值為25000000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃為可供金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為26000000元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利500000元），另支付費(fèi)用300000元。2×12年1月8日，甲公司收到該筆債券利息0002×131000000（1）2×1211B借：可供金融資產(chǎn)一一B公司債券一一成 25000B800應(yīng)收利息——B公 500貸：其他貨幣——存出投資 26300（2）2×12年1月8日，收到價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息時(shí)：借：其他貨幣一一存出投資款 500000貸：應(yīng)收利息一一B公 500（3）2×12年12月31日，對(duì)B公司的心司債券確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息——B公司 1000000貸：投資收 1000借：其他貨幣一一存出投資 1000貸：應(yīng)收利息一一B公 1000（三）可供金融資產(chǎn)的持1.企業(yè)在持有可供金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息.應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)★（1）可供金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照可供債券的攤★（2）可供金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照可供債券供債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，貸記“投資收益”科目，按照其差額，借記或貸記“可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。★2.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供【例1-82】承【例1-81】，假定2×12年6月30日，甲公司的B公司債券的公允價(jià)（市價(jià)）為27800000元；2×12年12月31日，甲公司的B公司債券的公允價(jià)值（市價(jià)25600000（1）2×12630B借：可供金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變 2000貸：資本公積一一其他資本公積一一可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 2000借：資本公積一一其他資本公積一一可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 2200貨：可供金融資產(chǎn)——B公司債券一一公允價(jià)值變 2資產(chǎn)負(fù)債表日,確定可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)直接沖減可供金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！纠}·多選題】已確認(rèn)的減值損失，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的有（）D.可供金融資產(chǎn)【答案】資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)減記的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按照其差額，貸記“可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客“可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科日，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。但可供金融資產(chǎn)（四）可供金融資產(chǎn)的按照實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣——存出投資款”等科目，按該可供金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“可供金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目。按【例題·分錄題】2010年3月2日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司萬股，支付價(jià)款960萬元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司分類為可供金融資產(chǎn)。2010年4月日收到乙公司本年月 年12月31日，乙公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2011年12月31日，乙公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)由受國(guó)際金融的影響乙公司的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌955（答案中的金額單位用萬元表示，可供金融資產(chǎn)科目要求明細(xì)到二級(jí)科目借：可供金融資產(chǎn)——成貸：其他貨幣一一存出投資20103202010415借：其他貨幣一一存出投資借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變貸：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 貸：資本公積——其他資本公 2013320借：其他貨幣一一存出投資 可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 貸：可供金融資產(chǎn)——成 ——公允價(jià)值變 投資收益借：資本公積——其他資本公 貸：投資收 【例題·單選題】甲公司2012年12月25日支付價(jià)款2040萬元（含已但尚未的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付費(fèi)用10萬元，劃分為可供金融資產(chǎn)。2012122860201212312105 【答案】2007=2105-（2040+10-【例題·多選題】下列有關(guān)可供金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）可供金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損取得可供金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成可供金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)可供金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成【答案】【解析】可供金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金【例題·多選題】關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的費(fèi)用作為初始確認(rèn)金可供金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金可供金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的費(fèi)用在發(fā)生時(shí)【答案】【解析】性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)當(dāng)期損益；可供金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始【例題·多選題】下列涉及有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理正確的有（）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“性資產(chǎn)負(fù)債表日，可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供金融【答案】減值的轉(zhuǎn)回，如果是的債券則是：借記“可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科日，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。如果為為等權(quán)益工具投資的，借記“可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科第八節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（一）（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。特征：（1）不像商品一樣為了對(duì)外。（2）使用一般超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！铩肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債（二）★企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固資產(chǎn)成本。若企業(yè)為一般，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不納入固定資產(chǎn)成本核企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款、費(fèi)、裝卸費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)等，借記“在建工程”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等科目；支付安裝注意：企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)支付的是否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)遵從稅法相關(guān)規(guī)定，如購(gòu)入的小轎車支付的就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。【★例題·上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，額為5100元，另支付費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于一般，進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核加：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額535買價(jià)為200000元，額為34000元，支付運(yùn)費(fèi)10000元；支付安裝費(fèi)30000元，甲公司為一般。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工 210（進(jìn)項(xiàng)稅額244（2）30（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本＝210000＋30000＝240（元借：固定資 240貸：在建工 240【例題·A、B、C，共支付款項(xiàng)100000000元，額17000000元，包裝費(fèi)750000元，全部以銀行存A、B、C45000元、38500000元、16500000元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為一般，甲公司確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括價(jià)款、包裝費(fèi)，即100000 =100750000（元100750000×45%=45337500（元100750000×38.5%=38788750（元100750000×16.5%=16623750（元借：固定資產(chǎn)——A——B——C應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額750項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）作為固定資產(chǎn)的成本。（）本的有（）?！敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入用【例題·5000008500080000部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，支付其他30000585585★工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為：80 17%=97000（元（銷項(xiàng)稅額1001003030=585=812000（元812812【例題·單選題】（2012年）某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，201262000024000本的金額為（）元。【答案】（不動(dòng)產(chǎn)），相應(yīng)借：在建工 23貸：原材 20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 323400B為（）元。A.20B.23C.24D.28【答案】借：在建工 24貸：庫(kù)存商 20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 4應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付職工薪 28貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 24應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 20貸：庫(kù)存商 20【例題·單選題】（2011年）某一般納稅企業(yè)自建一幢倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資200元，稅額為34萬元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù)；耗用庫(kù)存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額 【答案】【解析】本題主要考核“自建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)。倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值【例題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（）月末已驗(yàn)收入庫(kù)但賬單未到的原材【答案】600000400000600400 1000000貸：在建工 1000（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂８鶕?jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用和預(yù)計(jì)凈殘值。折舊是指在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。