稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題：企業(yè)所得稅（6.19）

稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題：企業(yè)所得稅（6.19）20222年稅務(wù)師報(bào)名已經(jīng)開頭，人生的旅途，前途很遠(yuǎn)，也很暗。然而不要怕，不怕的人的面前才有路。稅務(wù)師職業(yè)資格考試備考過程中，堅(jiān)持做題很重要，在學(xué)習(xí)2022年稅務(wù)師新教材的同時(shí)要多做對(duì)應(yīng)的稅務(wù)師練習(xí)題，稅務(wù)師考試網(wǎng)我為大家整理了稅務(wù)師稅法題庫，備考稅務(wù)師的小伙伴們快來一起練習(xí)一下吧！

單選題

1.A房地產(chǎn)公司2022年至2022年發(fā)生以下和捐贈(zèng)有關(guān)的業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅率25%，不考慮其他業(yè)務(wù))：2022年7月通過中國紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金150萬元，通過縣政府捐贈(zèng)自產(chǎn)的帳篷給受臺(tái)風(fēng)之災(zāi)的農(nóng)夫伴侶，帳篷的成本為100萬元，市場(chǎng)公允價(jià)格為200萬元(不含增值稅)，公司2022年度利潤(rùn)總額為1000萬元。2022年度利潤(rùn)為1000萬元，100萬元現(xiàn)金捐贈(zèng)給公益性社會(huì)團(tuán)體。2022年應(yīng)交所得稅()。

A.250萬元

B.245萬元

C.0萬元

D.120萬元

2.下列各項(xiàng)稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不行以在稅前扣除的是()。

A.消費(fèi)稅

B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

參考答案

1.【答案】B。解析：1.2022年度的稅務(wù)處理：

(1)用自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，稅務(wù)上要按視同銷售處理，確認(rèn)銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元。

(2)公益性捐贈(zèng)限額=100012%=120(萬元)，符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額=150+100+20226%=282(萬元)，120萬元282萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=282-120=162(萬元)。當(dāng)年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出162萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)。

2022年度的稅務(wù)處理：

公益性捐贈(zèng)限額=100012%=120(萬元)，本年符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬元。2022年超過限額的公益性支出162萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除120萬元，納稅調(diào)減120萬元，2022年剩余的超限額的公益性捐贈(zèng)支出42=(162-120)萬元，可以在2022年和2022年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)，即2022年、2022年和2022年。

本年共調(diào)減應(yīng)納稅所得額為20=(-120+100)萬元，應(yīng)交所得稅=(1000-20)25%=245萬元。

2.【答案】B。解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加準(zhǔn)予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除，如消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;二是發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?，如契稅等?/p>

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