2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（2-15）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（2-15）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

多選題

1.增值稅的銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列向購買方收取的()不屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的有()。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

C.供應(yīng)建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

D.實(shí)行托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

3.關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有()。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)E.實(shí)行還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月購進(jìn)一臺數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅96萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2022年4月將該數(shù)控機(jī)床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額96萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額91.2萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額390元

E.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額14040元

5.下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.融資租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采納一般計(jì)稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采納簡易計(jì)稅方法的

參考答案

1.【答案】CDE。解析：選項(xiàng)AB屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

2.【答案】ACE。解析：選項(xiàng)A，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人供應(yīng)建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)。選項(xiàng)E，房地

產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

3.【答案】BD。解析：選項(xiàng)A，實(shí)行分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C，金銀首飾實(shí)行以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;選項(xiàng)E，實(shí)行還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

4.【答案】AE。解析：選項(xiàng)A，有形動產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)E，對于租賃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)為收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=300012313%=14040