第十章企業(yè)所得稅作業(yè)及參考答案

1/21第十章企業(yè)所得稅作業(yè)與答案一、單項選擇題1．下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A．股份制企業(yè)B．合伙企業(yè)C．外商投資企業(yè)D．有經營所得的其他組織2．依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地或者個人的住所所在地確定所得來源地的是()。A．提供勞務所得B．轉讓房屋所得C．權益性投資所得D．特許權使用費所得3．根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，納稅人的下列收入中，按照公允價值確定收入的是()。A．債務的豁免C．應收票據B．準備持有到期的債券投資D．不準備持有到期的債券投資4．以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確是()。A．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)D．特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現(xiàn)5．按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于商品銷售收入的確認正確的是()。A．銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B．銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C．銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D．企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產用100該公司2011年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是()萬元。8．依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，不得在稅前作為保險費扣除的是()。A．企業(yè)參加運輸保險支付的保險費B．按規(guī)定上繳勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費C．為員工個人投保的家庭財產保險D．按國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準內，為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費A．讓渡無形資產使用權的收入C．轉讓無形資產所有權的收入B支付的應付款項D．出售固定資產的收入企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為()萬元。100，2010年度經核定結轉的虧損額30萬元。該企業(yè)當年無其他納稅2/21調整事項，則2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。12．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予扣除的是()。A．經濟合同的違約金支出C．罰金支出B．各項稅收滯納金支出D．非廣告性質的贊助支出A．公允價值C．購買價款B．公允價值和支付的相關稅費D．成本與市價孰低14．在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以()為成本。A．公允價值C．購買價款B．公允價值和支付的相關稅費D．購買價款和支付的相關稅費15．按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是()。A．家具B．小汽車C．飛機D．電子設備16．某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該項資產企業(yè)所得稅稅前扣)。A．一次性在稅前扣除B．按奶牛壽命在稅前分期扣除C．按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除D．按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除17．依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產的攤銷年限不得()年。A．一次性列入成本費用C5年的時間分期攤銷D．按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于()年。運費148．8元)，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()元。21．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2011年因管理不善毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60％，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()元。22．某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善損失外購材料50萬元(不含稅)。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該業(yè)務企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬元。A．被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補B．投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補C．企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補D．企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補3/2124．中國境內企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，則()。A．應在企業(yè)實際支付款項時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅B．應在按照企業(yè)分期計入成本費用的比重就上述所得分期代扣代繳企業(yè)所得稅D．應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅25．在匯總繳納企業(yè)所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后()內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。A．三個年度B．五個年度C．八個年度D．十個年度AC．麻類作物的種植BD．香料作物的種植27．企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的()加計扣除。28．下列說法中，不符合小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關規(guī)定的是()。B．享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以是我國的居民企業(yè)或非居民企業(yè)C．享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產總額的限制D．享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，()。A．實施免稅C．減半征收企業(yè)所得稅在按照規(guī)定在稅前據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的()加計扣除。的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國境內B企業(yè)取得勞務收入100萬元，B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅為()萬元。納稅年度起()。A．第一年至第五年免征企業(yè)所得稅34．企業(yè)所得稅的扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自()繳入國庫，并向所在地的稅務機關4/2135．企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照()原則進行分攤。A．內部結算B．互惠互利C．獨立交易D．關聯(lián)交易目的的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起()內，進行納稅調整。CD6月l日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加()計算。38．除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以()為企業(yè)所得稅的納稅地點。A．企業(yè)登記注冊地C．企業(yè)會計核算地B．企業(yè)實際經營地D．企業(yè)管理機構所在地整事項，則該企業(yè)當年應納稅所得額為()萬元。40．境外某公司在中國境內設立咨詢機構，被稅務機關認定按照經費支出換算收入確定應納稅所在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。年共計繳納企業(yè)所得稅為()萬元。稅匯算清繳的期限是自實際經營終止之日起()日內。A．繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理B．按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理C理D．外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由國稅局管理)。A．企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除B．企業(yè)應當從固定資產使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的當月起停止計算折舊C按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎45．企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，申報形式分為()。A．實際資產和法定資產C．經營損失和非經營損失5/21B．清單申報和專項申報D．自行計算和審批扣除的價格轉讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應納稅所得額是()萬元。(不考慮其他稅費)二、多項選擇題1.依據新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有()。A．依照中國法律在中國境內成立的股份制企業(yè)B．依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)C．依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)D．依照外國法律成立未在中國境內設立機構，但有來源于中國境內所得的企業(yè)2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉讓財產收入包括轉讓()。A．生物資產B．低值易耗品C．股權D.債權。3.．根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為應視同銷售確認收入的有()。A．將貨物用于償債C．將產品用于職工福利BD．將產品用于管理部門4．下列情況屬于內部處置資產，不需繳納企業(yè)所得稅的有()。A．將資產用于市場推廣C．將資產用于加工另一產品B際應酬D．將自建商品房轉為經營5．按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定，以下按照完工進度法確認收入的項目有()。A．宣傳媒介的收費C．為特定客戶開發(fā)軟件的收費B．廣告的制作費D．商品售價內可區(qū)分的服務費6．企業(yè)在計算企業(yè)所得稅全年應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有()。A．購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入C．收取的逾期未收回包裝物的押金B(yǎng)．外單位欠款付給的利息D．無法支付的應付款D．為其他企業(yè)加工、制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的8．下列關于商品銷售收入的確認時間的表述中正確的有()。A．銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B．銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C．銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認收入回購的商品作為購進商品處理9．確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有()。ABC發(fā)生制原則D．謹慎性原則10．下列稅金，可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A．向雇員支付集資分紅的支出C．按規(guī)定為雇員繳納社會保險的支出B．雇員年終加薪的支出D．為雇員提供的勞動保護費支出A．為建造固定資產發(fā)生借款的，該資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用6/21B．為購置無形資產發(fā)生借款的，該資產購置期間發(fā)生的合理的借款費用C．為經過6個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用D．為經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用13．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予稅前據實扣除的是A．非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B．非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C．金融企業(yè)的各項存款利息支出D．金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出14．以下可以保險費形式在企業(yè)所得稅前列支的有()。A．政府規(guī)定標準的職工基本養(yǎng)老保險支出B．政府規(guī)定標準的雇員補充醫(yī)療保險支出C．職工家庭保險費用支出15．根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)申報扣除的廣告費支出應具備以下條件()。A．通過工商部門批準的專門機構制作C．取得相應發(fā)票B．已實際支付費用D．通過一定媒體傳播16．納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得稅前扣除的項目是()。A．被沒收財物的損失C．遲納稅款的滯納金B(yǎng)．計提的固定資產減值準備D．法院判處的罰金17．下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許稅前扣除的有()。A．逾期歸還銀行貸款而支付的罰息C．經營租人固定資產的租金支出B．無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分D．企業(yè)之間支付的管理費18．以下符合企業(yè)所得稅法固定資產計稅規(guī)則的有()。A．外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎C．盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎D．通過捐贈方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎19．下列固定資產，以該固定資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎的有()。A．通過接受投資方式取得的固定資產C．盤盈的固定資產B．通過債務重組取得的固定資產D．通過非貨幣性資產交換取得的固定資產20．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除的有()。A．單獨估價作為固定資產入賬的土地C．以經營租賃方式租出的固定資產B．未投入使用的機器設備D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產21．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除的有()。A．企業(yè)購置的尚未投入使用的機器設備B．以融資租賃方式租入的固定資產C．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產D．以經營租賃方式租入的固定資產22．改建的固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產計稅基礎的有()。B．租人固定資產的改建支出D．外購固定資產的改建支出7/2123．以下各項中，屬于最低折舊年限為4年的固定資產有()。A．家具B．小汽車C．運輸大卡車D．電子設備24．生產性生物資產，是指為生產農產品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產，包括A．經濟林B．薪炭林C．產畜D．役畜出，在()，準予在企業(yè)所得稅前扣除。A．無形資產攤銷時C．企業(yè)整體轉讓時B．企業(yè)清算時D．企業(yè)年終決算時26．固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出()。A．修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎30％以上B．修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上C．修理后固定資產的使用年限延長2年以上D．修理后固定資產的使用年限延長3年以上27．企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在()中選用一種。A．先進先出法B．后進先出法C．加權平均法D．個別計價法28．按照企業(yè)所得稅規(guī)定，所得稅前可扣除的企業(yè)資產損失可以是()。A．生產性生物資產損失C．股權(權益)性投資損失B．壞賬損失D．存貨的盤虧損失申報的方式向稅務機關申報扣除的有()。A．企業(yè)日常經營管理中變賣固定資產的損失B．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C．債務人經營狀況惡化導致的應收賬款損失D．企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發(fā)生的損失30．企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。A．水果種植B．花卉種植C．中藥材種植D．家禽飼養(yǎng)31．企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。BCD32．企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有()。A．參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定B．按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定C．按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D或類似企業(yè)的稅負水平核定A．可比非受控價格法B．再銷售價格法C．成本加成法D．交易凈利潤法36．以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有()。A．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點B．居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C．非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅8/21D．企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款37．依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。A．各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳B．分支機構所繳納稅款的分攤比例一經確定后，當年不作調整構預繳D內自行向所在地主管稅務機關申報預繳38．以下符合跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有()。A．總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，不適用匯總納稅辦法B．上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅C．新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅D．企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。A．經營收入B．經營利潤C．資產總額D．職工工資40．以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。A．在國稅局繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理B．按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理C理D．企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的企業(yè)的所得稅由地稅局管理41．以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由國稅局管理B．稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理C．新增分支機構企業(yè)所得稅的管理部門應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致D．企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的企業(yè)的所得稅由國稅局管理)。扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除B益期內分期確認收入C．屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入D．企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資、薪金支出準予據實扣除)。A．企業(yè)在核算經營性費用開支時，投資資產的成本，準予扣除B．其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的當月起，分期攤銷，攤銷年限不C．企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與44．根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，以下說法正確的有()。A整B．合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則C．無法確定合伙人出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額D．合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是不包括合伙企業(yè)當年的留存收益45．國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中，允許稅前扣除資產損失的范圍包括()。A．無形資產損失B．各類墊付款損失C．被金融機構收繳的假幣損失D．關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失三、計算問答題0萬元人民幣，來自甲國經營所得折合人民幣14萬元(稅后)、特許權使用費所得折合人民幣5萬元(稅前)。甲國政府對其經營所得征稅折合人民l。幣16萬元(稅后)，要求計算：(1)2010年境內外所得總額；(2)2010年境外所得稅款扣除限額；(3)2010年在我國匯總繳納的所得稅；(4)2011年境內外所得總額；(5)2011年境外所得稅款扣除限額；(6)2011年在我國匯總繳納的所得稅。700萬元；營業(yè)稅金及附機構(非關聯(lián)企業(yè))借款1年的利息支出50萬元，借要求計算：(1)該企業(yè)2012年度的應計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；度的應納稅所得額；(4)該企業(yè)2012年度的應納企業(yè)所得稅稅額；金9/2110/21新賬共11本，注冊資金增加使用了一本賬本。(3)簽訂鐵路貨運合同500份，合同注明運費金額共1200000元(全部合同兌現(xiàn))；簽訂銷售0元。上述合同所載收入本期均應當確認。務招待費40000元。假定小轎車年稅額300元，載貨汽車整備質量每噸年稅額60元，掛車整備質量每噸年稅額(6)計算該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅。2．位于某縣城的塑料制品廠(增值稅一般納稅人)2013年經營情況如下：外支萬元)。年終聘請會計師事務所進行所得稅匯算時發(fā)現(xiàn)：(1)該企業(yè)于9月將一批自產塑料制品用于職工福利，該批塑料制品成本6萬元，同類不含增值稅銷售價格10萬元，該企業(yè)賬務處理為：借：應付職工薪酬6萬元貸：產成品6萬元雜職業(yè)判斷計提折舊8萬元，已計入到相關費用賬戶。項支出在管理費用賬戶已據實記錄。假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產使用期限為10年且均不留殘值，根據上述資料，要求計算下)該企業(yè)應補繳的增值稅；2)該企業(yè)應補繳的城建稅和教育費附加；(3)填寫企業(yè)所得稅計算表并列出如下計算過程：業(yè)廣告費的調整金額；②該企業(yè)業(yè)務招待費的調整金額；③該企業(yè)財務費用的調整金額；④該企業(yè)固定資產折舊的調整金額；⑤該企業(yè)投資收益的調整金額；⑥該企業(yè)營業(yè)外支出的調整金額；11/21⑦該企業(yè)支付的殘疾人員工資調整金額；⑨該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計算表單位：萬元項項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額加：納稅調整增加額廣告及業(yè)務宣傳費支出業(yè)務招待費支出利息支出固定資產折舊支出其他調增項目減：納稅調整減少額加計扣除免稅收入四、應納稅所得額稅率應納所得稅額抵免所得稅額五、實際應納稅額金額40080075%行次123456789利潤總額的計算納稅所得額計算稅額計算類別企業(yè)所得稅參考答案及解析12/21一、單項選擇題【解析】根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外。在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。身是不繳納所得稅的，只是對其合伙人征所得稅。非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。金院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積扣除?！窘馕觥靠稍谟嬎銘{稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8％÷12×9=12(萬元)；向本企業(yè)職工借人款項可扣除的利息費用限額=100×8％÷12×9=6(萬元)，該企業(yè)支付職工的利息費用超過同類同期銀行貸款利率計算的扣除限額，只可按照限額扣除；該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18(萬元)。的范圍保不是業(yè)務招待費和廣告費的計算基數。13/21【解析】業(yè)務招待費稅前扣除限額=(5000+1000)×5‰=30(萬元)<60×60％=36(萬元)，所以稅【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12％部分，準予稅前扣除?？鄢揞~=(5000+80－4100－700－60)×12％=220×12％=26．4(萬元)當年應納企業(yè)稅所得額=220+(50－26．4)－30=213．6(萬元)當年應納所得稅額=213．6×25％=53．4(萬元)?！窘馕觥拷洕贤`約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除；廣告性質的贊助支出準予扣除?！窘馕觥堪凑掌髽I(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本?！窘馕觥堪凑掌髽I(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關【解析】按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；電子設備的最低折舊年限為3年。【解析】按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，外購奶牛屬于畜類生產性生物資產，計算折舊最低年限為3年。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除?！窘馕觥砍烟嶙阏叟f或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅額=(20148．8－148．8)×13％+148．8／(1－7％)×7％=2611．2(元)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20148．8+2611．2=22760(元)。【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一起在所扣除。不得抵扣的進項稅=20000×60％×17％=2040(元)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040(元)?！窘馕觥靠梢钥鄢亩惽皳p失=50×(1+17％)－5=53．5(萬元)?！窘馕觥勘煌顿Y企業(yè)的虧損應就地依法彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業(yè)境外分支機構的虧損，不可以用境內總機構的所得彌補。14/21【解析】如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入繳企【解析】企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據實扣除的基礎上，按照【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產經營活動所得均負有我國企業(yè)所得【解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額?！窘馕觥科髽I(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定在所得稅前據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除?！?008年起，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來自境內勞務所得的預提所得稅按全額計提，使用10％的優(yōu)惠稅率；A企業(yè)應納預提所得稅=100×10％=10(萬元)。【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。【解析】企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤?！窘馕觥科髽I(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。【解析】因特別納稅調整加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。15/21【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點?！窘馕觥縿?chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納×70％=140(萬元)，則應納稅所得額=500－140=360(萬元)?！窘馕觥繎{稅所得額=60÷(1－20％－5％)×20％=80×20％=16(萬元)；在我國設立機構、場所的，且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民納稅人適用25％的企業(yè)所得稅稅率，則該境外公司應納的企業(yè)所得稅=16×25％=4(萬元)。稅=(100－60)×22％=8．8(萬元)；2011年應納企業(yè)所得稅=140×24％=33．6(萬元)；共計42．4辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬。舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。【解析】企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形【解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=2000×(5％／365)×270=73．97(萬元)；國債利息收入免稅，轉讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額=2100－73．97－2000=26．03(萬元)。二、多項選擇題居民企業(yè)；居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)；非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，廣告、樣品、職工福利或者進行利潤分配等用途，應視同銷售貨物；但對于貨物在統(tǒng)一法人實體16/21內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。入；在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入?！窘馕觥繃鴤⑹杖朊庹髌髽I(yè)所得稅；BCD選項都屬于應并入計稅所得的項目。期確定計人計稅所得?！窘馕觥夸N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。ABC應遵循的原則?！窘馕觥靠煽鄢亩惤鹗侵讣{稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加等營業(yè)稅金及附加，以及發(fā)生的房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使支出計入有關資產的成本，并按照有關規(guī)定扣除。的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除?！窘馕觥可鐣ｋU和企業(yè)財產保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產保險不得以保險費形式在企業(yè)所得稅前扣除。【解析】廣告費支出的三個條件是：通過工商部門批準的專門機構制作；已支付費用并取得相應發(fā)票；通過一定媒體傳播。固定資產減值準備不得在所得稅前列支。17/21【解析】逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除；無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產應視同自有固定資產提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費不得扣除?！窘馕觥可鲜霰硎鼍掀髽I(yè)所得稅法的規(guī)定?！窘馕觥客ㄟ^捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產是資產的所有者，可以計提折舊。【解析】改建的固定資產，除AB選項兩種情形外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。得稅前扣除?！窘馕觥抗潭ㄙY產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定。計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。且與取得應稅收入有關的資產。包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等貨幣資資。【解析】企業(yè)的下列資產損失，應以清單申報方式申報扣除：(1)企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產和存貨發(fā)生的資產損失；(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(4)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；(5)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。18/21D【解析】稅務機關依照企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，核定關聯(lián)企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用核定；按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；按照其他合理方法核定。成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法。，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額?！窘馕觥扛鶕绲貐^(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構應按照以前年度分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例?！窘馕觥堪炊惙ㄒ?guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準，確定征管歸屬。確D選項錯誤。【解析】入會會員只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入；企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資、薪金準予在稅前扣除。合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當年的留存收益。繳的假幣損失、關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失等。三、計算問答題(1)2010年境內外所得總額=100+14+6+5=125(萬元)(2)2010年境外已納稅款扣除限額=125×25％×(14+6+5)／125=(14+6+5)×25％=6．25(萬元)(3)2010年在我國匯總繳納企業(yè)所得稅=125×25％－6．25=25(萬元)(4)2011年境內外所得總額=80+16÷(1－20％)=100(萬元)(5)2011年境外已納稅款扣除限額=16÷(1－20％)×25％=5(萬元)實際已繳納稅款=16÷(1－20％)×20％=4(萬元)(6)2011年在我國匯總繳納所得稅=100×25％－4．75=20．25(萬元)。(1)應計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800(萬元)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國庫券利息收入免繳企業(yè)所得(2)①銷售費用中，廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=(4500+300)×15％=720(萬元)廣告費和業(yè)務宣傳費超限額=800+20－720=100(萬元)，需調增應納稅所得額100萬元；②管理費用中，業(yè)務招待費應按規(guī)定限額比例在稅前扣除；稅前扣除標準1=(4500+300)×5‰=24(萬元)×60％=30(萬元)業(yè)務招待費超標準=50－24=26(萬元)，需調增應納稅所得額26萬元；③新產品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50％加扣應納稅所得額40×50％=20(萬元)，需調減應納④財務費用中利息費用超過按金融機構同期同類貸款利率計算的利息支出扣除標準，需調增應納所得額=50÷10％×(10％－6％)=20(萬元)；⑥捐贈支出扣除限額=628×12％=75．36(萬元)該企業(yè)應稅成本、稅金、費用等支出稅前扣除額=1900+80+100+(1500－100)+(500－－20)+(30—1)=4063(萬元)(3)應納稅所得額應納稅所得額=4800－4063=737(萬元)或=628+100+26－20+20+1－18=737(萬元)(4)應納所得稅額=737×25％=184．25(萬元)(5)該企業(yè)2011年度應補繳的企業(yè)所得稅額=184．25－157(預繳數)=27．25(萬元)。19/2120/21(1)掛車、客貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。應繳納車船稅=3×300+(20×10+20×8×50％+4×3)×60=900+17520=18420(元)(2)記載資金的賬簿應對增加的注冊資金貼花=(7000000－6500000)×0．5‰=250(元)賬簿每件貼花5元=10×5=50(元)運輸合同應貼印花=1200000×0．5‰=600(元)銷售合同應貼印花=206000×0．3‰=61．8(元)共繳納印花稅=250+50+600+61．8=961．8(元)(3)鐵路運輸收入應繳納營