稅法測驗(yàn)?zāi)M試題

2010年注稅備考——稅法一考試測驗(yàn)?zāi)M試題05一、單項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于稅法分類說法正確的是（www.TopS）。A.我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)不一致的，由全國人民代表大會裁決D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，所以稅務(wù)行政相對人也必須遵循2. 居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（www.TopS）。A.分國限額抵免法B.綜合限額抵免法C.稅收饒讓D.免稅法3. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（www.TopS）。A.累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題B.計稅依據(jù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率C.邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強(qiáng)，對納稅人反激勵作用越小D.享受免征額的納稅人要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)重4. 李某2008年5月份取得應(yīng)稅收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則李某應(yīng)納稅額為（www.TopS）。A.525元B.520元C.545元D.570元5. 增值稅暫行條例規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”這體現(xiàn)了稅法的（www.TopS）作用。A.預(yù)測作用B.評價作用C.指引作用D.教育作用6. 下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，不正確的是（www.TopS）。A.國際避稅的基本方式就是跨國納稅人通過借用或?yàn)E用有關(guān)國家稅法、國際稅收協(xié)定,利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷,規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù),不納稅或少納稅B.分國限額法是指居住國政府對本國居民來自不同來源國的所得，分別計算出各自的抵免稅額C.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實(shí)行分國限額法對居住國有利D.稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加7. 某市紅佳日化廠為增值稅一般納稅人。2008年8月進(jìn)口一批香水精，買價85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款120萬元、增值稅20.4萬元；銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅為（www.TopS）萬元。（本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）A.31.81B.64.60C.38.38D.858. 2008年4月，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售高檔啤酒10000件，不含稅單價158元/件；另將該高檔啤酒1500件運(yùn)往外省分公司用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)雜費(fèi)2500元；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120000元、增值稅稅額7200元，其中42%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。每件啤酒15.8斤。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅合計（www.TopS）元。A.293260B.294620C.295400D.3133109. 甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（www.TopS）。A.20800元B.27200元C.33660元D.34000元10. 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（www.TopS）。A.符合條件的殘疾人就業(yè)單位享受增值稅先征后退的優(yōu)惠政策B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策C.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，免征增值稅D.軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品，不免征增值稅11. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（www.TopS）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項(xiàng)稅額D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額12. 某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（www.TopS）。A.14.73萬元B.12.47萬元C.10.20萬元D.17.86萬元13. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定不正確的是（www.TopS）。A.銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元B.銷售貨物的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為2000-5000元C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為1000-2000元D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元14. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價款150萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅33萬元；購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額5.2萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得專用發(fā)票，注明增值稅4.8萬元。當(dāng)月對外銷售煙絲取得不含稅價款240萬元。該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為（www.TopS）萬元。A.7.16B.-11.56C.5.06D.7.6415. 某商業(yè)企業(yè)一般納稅人主要經(jīng)營服裝、雜貨，兼營銷售水產(chǎn)品，為增值稅一般納稅人，2008年4月份外購貨物100萬元，其中從某小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)墨魚和蝦，取得普通發(fā)票注明價款54萬元，其他非農(nóng)產(chǎn)品貨物取得增值稅稅控專用發(fā)票；銷售服裝50萬元，銷售水產(chǎn)品12萬；5月份外購服裝、雜貨50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元；銷售服裝150萬元，水產(chǎn)品5萬，另上月外購的免稅墨魚因制冷設(shè)施故障損失12萬元（賬面成本），上月外購的服裝被盜損失4萬元。售價均為不含稅價款。則該企業(yè)2008年5月份應(yīng)納增值稅為（www.TopS）萬元。A.14.5B.15.11C.15.34D.19.8916. 某表業(yè)制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元，制造國賓手表12只，每只不含稅價1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金手表2只，消耗黃金59克，不含稅價合計18萬元；贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8689元。為某單位開業(yè)典禮特制作一只高級立式鐘表，成本為49000元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（www.TopS）。（高檔手表成本利潤率為20％）A.66769元B.68952.23元C.74606.7元D.72000元17. 關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（www.TopS）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅B.從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅18. 某卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2008年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價30000元，支付運(yùn)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代扣代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價30000元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)l500元）。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（www.TopS）。（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為98元／條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，支付的10％補(bǔ)貼是由煙草集團(tuán)支付，煙廠轉(zhuǎn)交）A.卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4138元B.卷煙廠應(yīng)納增值稅74797元C.乙企業(yè)在代扣代繳消費(fèi)稅的同時，應(yīng)當(dāng)按卷煙廠所在地適用稅率7%代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.卷煙廠應(yīng)申報的城建稅教育費(fèi)附加合計176986.89元（不含代扣部分）19. 某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為25元／斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（www.TopS）元。（題中的酒廠為一般納稅人，價格均為不含稅價格）A.483000B.478550C.439240D.39124020. 關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（www.TopS）。A單位和個人銷售不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價的余額為計稅依據(jù)B.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅C.運(yùn)輸業(yè)納稅人發(fā)生的聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，允許退還已征稅款21. 某地區(qū)宏偉書畫院2008年2月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書畫活動，取得個人上交的使用費(fèi)12萬元；館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元；書畫院自辦國內(nèi)名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（www.TopS）。A.0.76萬元B.0.98萬元C.0.84萬元D.1萬元22. 下述關(guān)于營業(yè)稅的政策陳述,正確的是（www.TopS）A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦農(nóng)副產(chǎn)品加工廠時，取得的土地轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅B.某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅C.金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，應(yīng)由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅D.境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為工程所在地23. 某百貨公司2008年8月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元（關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，8月份該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（www.TopS）。A.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為18182.61元B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為－4857.14元24. 北京某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2009年10月生產(chǎn)高檔筷子1000箱，售價每箱800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計為（www.TopS）。A.74650元B.115050元C.121300元D.121500元25. 北京某輪胎有限公司系生產(chǎn)輪胎的增值稅一般納稅人，2008年8月銷售汽車輪胎，價稅合計為100萬元，生產(chǎn)銷售礦山車輛輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價各為30萬元的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎和通用輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元和60萬元。則該公司本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（www.TopS）萬元。A.5.38B.15C.17.27D.19.2726. 中國石油某省化工企業(yè)月初庫存石腦油310噸，本月購入210噸，月末結(jié)存200噸。本月共產(chǎn)出乙烯70噸、汽油80噸。當(dāng)月銷售乙烯20噸、汽油80噸，石腦油1噸=1385升，汽油1噸=1388升，石腦油和汽油的稅額均為每升0.2元，當(dāng)月的應(yīng)納消費(fèi)稅（www.TopS）元。A.50B.－120C.0D.4827. 北京某房地產(chǎn)開發(fā)公司（位于市區(qū)）2008年承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價款收入21340萬元；自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬元；銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額和城建稅合計（www.TopS）萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.3187.5928. 某銀行2007年第四季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；2008年第一季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第二季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。本季度貸款利息收入250萬元，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入85萬元。該銀行2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（www.TopS）萬元。A.23.56B.23.09C.26.34D.26.329. 某小型商貿(mào)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，代理福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費(fèi)收入18000元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（www.TopS）。A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅C.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1900元D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅30. 關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（www.TopS）。A.個人銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不并入銷售額征收營業(yè)稅B.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以取得的營業(yè)收入全額計征營業(yè)稅D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用31. 某股份公司2008年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；7月1日，臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；高爾夫球場開業(yè)，取得收入289萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入130萬元（其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元），該公司2008年應(yīng)納營業(yè)稅（www.TopS）萬元。A.40B.72.75C.38.75D.96.832. 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2008年4月向消費(fèi)者個人銷售金銀首飾取得收入58950元,銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷售鍍金首飾取得收入32898元,銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得修理清洗含稅收入17802元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計12315元，專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅合計為（www.TopS）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5%，上述收入全部為含稅收入）A.4048．29B.4350.89C.4081．62D.14662.6633. 某外貿(mào)公司（位于縣城）2008年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。還轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入48萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（www.TopS）萬元。A.21.44B.17.84C.17.6D.16.6434. 河南某銅礦開采企業(yè)為增值一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用直接收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價30元／噸；將開采銅礦原礦1000噸加工成銅錠，本月將加工銅錠的10%對外投資并承擔(dān)投資風(fēng)險；將加工銅錠的60%出售，取得不含稅銷售額240000元；將加工的銅錠的10％贈送給某公益組織。從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅25500元，支付運(yùn)費(fèi)14000元、裝卸費(fèi)2000元、公路建設(shè)基金4000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。本期自廢舊物資單位購進(jìn)廢舊金屬，取得廢舊物資增值稅專用發(fā)票，注明價款120000元。該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理不正確的是（www.TopS）。（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，銅礦資源稅稅額為5.5元／噸）A.應(yīng)納增值稅35140元B.應(yīng)納資源稅33000元C.贈送銅錠給公益組織，視同銷售征收增值稅D.廢舊物資專用發(fā)票注明稅額為0，則該業(yè)務(wù)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為035. 資源稅的稅率問題，下述陳述不正確的是（www.TopS）。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為礦產(chǎn)品移送的當(dāng)天C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額36. 某汽車貿(mào)易公司2008年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于投資。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（www.TopS）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28％，消費(fèi)稅稅率9％）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5537. 關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（www.TopS）。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)B.汽車廠銷售小汽車代收的保險費(fèi)不征收車輛購置稅C.已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照提供有效證明記載之日計算繳納滯納金D.底盤（或車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%38. 關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法錯誤的有（www.TopS）。A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅D.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅39. 下列進(jìn)口貨物可以同時免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的是（www.TopS）。A.科研機(jī)構(gòu)不以營利為目的進(jìn)口的、直接用于科學(xué)研究B.進(jìn)口的殘疾人個人專用品C.境外捐贈人無償捐贈給我國各級政府，直接用于扶貧事業(yè)的進(jìn)口物資D.康復(fù)機(jī)構(gòu)直接進(jìn)口的殘疾人專用品40. 某企業(yè)2008年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時成交價格158萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計16萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時同類設(shè)備價格165萬元；發(fā)生境外修理費(fèi)18萬元，料件費(fèi)19萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共計3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（www.TopS）萬元。A.4B.8.08C.12.8D.16.16二、多項(xiàng)選擇題1. 關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是（www.TopS）。A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施B.按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為列舉稅目C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，國內(nèi)消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人E.課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)2. 下列屬于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則的有（www.TopS）A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)B.稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)都做出過規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定C.稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往D.稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)都做出過規(guī)定，特別的規(guī)定與一般的規(guī)定不一致的，適用一般的規(guī)定E.為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)利和利益，稅務(wù)規(guī)章應(yīng)該溯及既往3. 在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是（www.TopS）。A.按期進(jìn)行納稅申報，按時足額繳納稅款B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理C.依法注銷稅務(wù)登記D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序E.就稅務(wù)決定，依法向稅務(wù)機(jī)構(gòu)陳述申辯4. 關(guān)于稅法和刑法關(guān)系的陳述，正確的是（www.TopS）。A.對稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上，二者是一致的，可以各自根據(jù)情形適用B.刑法是稅法強(qiáng)制性最有力的保證C.刑法和稅法分屬禁止性法規(guī)和義務(wù)性法規(guī)D.稅法和刑法在調(diào)整對象上有銜接和交叉E.稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為,二者是根本不同的5. 下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（www.TopS）。A.稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配C.稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)E.公民管轄權(quán)的管轄范圍是本國的居民6. 下列屬于稅務(wù)行政規(guī)范特征的有（www.TopS）A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范B.稅務(wù)行政規(guī)范是以特定的人或事為規(guī)范對象C.稅務(wù)行政規(guī)范約束稅務(wù)行政相對人，但不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身D.稅務(wù)行政規(guī)范是效力的普遍性和向后發(fā)生效力E.稅務(wù)行政規(guī)范適用主題的非特定型7. 某電腦城為增值稅一般納稅人，2009年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，1月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，1月該型號電腦每臺零售價格為6786元，已經(jīng)依法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》并開具了紅字專用發(fā)票，電腦城已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。則以下說法中正確的是（www.TopS）。A.該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額250498B.該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額250430C.該電腦城因銷售退回，應(yīng)從發(fā)生銷售退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣除D.該電腦城因購貨退回，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，對不扣除，造成不納或少納稅的，按偷稅行為論處E.該電腦城因購貨退回，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，對不扣除，造成不納或少納稅的，按欠稅行為論處8. 某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2008年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.40萬元,并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（www.TopS）。A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項(xiàng)稅額B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項(xiàng)稅額C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元E.商場本月可以開具返利的普通發(fā)票給供貨企業(yè)9. 北京市區(qū)某葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，2008年8月進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，葡萄酒廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；葡萄酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率10％）下列陳述，正確的選項(xiàng)有（www.TopS）。A.該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加84.81萬元B.該企業(yè)境內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅為50萬元C.該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為39.10萬元D.該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅15萬元E.該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣境內(nèi)銷項(xiàng)稅10. 下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（www.TopS）。A.對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天E.納稅人進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天11. 某企業(yè)進(jìn)口燃料油100噸，每噸進(jìn)價3000元人民幣，假定關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為每升0.1元，每噸＝1015升，則下列表述正確的是（www.TopS）元。A.繳納關(guān)稅稅額為30000元B.繳納增值稅為60819.2元C.繳納消費(fèi)稅為3045元D.繳納消費(fèi)稅為10150元E.繳納增值稅為60078元12. 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2008年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的機(jī)動車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為258.5萬元。則下列表述正確的是（www.TopS）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅B.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅項(xiàng)目C.該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元D.該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元E.該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元13. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5340元。煙絲的消費(fèi)稅稅率30％，成本利潤率5％，下列正確的是（www.TopS）。A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅5115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元E.該委托加工業(yè)務(wù)不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)14. 下列各項(xiàng)中，目前符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的有（www.TopS）。A.從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時無論是否加價，都不需要繳納消費(fèi)稅B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額E.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的平均價格確定征稅類別和適用稅率15. 以下營業(yè)稅適用稅率的表述，正確的是（www.TopS）。A.國際易經(jīng)研究推廣報告會取得的收入按3%B.建筑設(shè)計收入按5%C.廣播電視傳輸收入按3％D.金融保險業(yè)按5%E.廣告代理業(yè)按3％16. 根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（www.TopS）。A.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”稅目計稅B.旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計算營業(yè)稅E.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為計稅依據(jù)17. 下列關(guān)于殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，正確的是（www.TopS）。A.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的3倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元B.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅C.本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還D.上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位E.從事建筑業(yè)納稅人，不能適用該優(yōu)惠政策18. 北京某建筑公司自建寫字樓一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，按合同本月預(yù)收5000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）下述選擇項(xiàng)目正確的是（www.TopS）。A.建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅B.出售部分的建筑業(yè)營業(yè)稅是54.43萬元C.自建不動產(chǎn)出售共繳納的營業(yè)稅304.43萬元D.銷售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅為350萬元E.銷售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅為343.43萬元19. 下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的相關(guān)陳述，正確的有（www.TopS）。A,納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。C.納稅人從事跨省工程的，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地E.扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為工程所在地20. 以下關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（www.TopS）。A.有線電視單位收取的數(shù)字頻道收視費(fèi)按扣除給合作單位金額后的余額為營業(yè)額B.單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或包場收入（即全部收入）減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額C.服務(wù)性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用為營業(yè)額D.外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為營業(yè)額E.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。21. 下列表述符合營業(yè)稅法規(guī)定的有（www.TopS）。A.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅B.納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定C.對外匯轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額D.中國網(wǎng)通附帶贈送實(shí)物屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅E個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅22. 下述關(guān)于車購稅的規(guī)定，正確的是（www.TopS）。A.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%B.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款C.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，未滿1年的，按已繳稅款全額退稅D.已使用未完稅車輛已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，納稅人補(bǔ)辦納稅申報手續(xù)時，除按照規(guī)定提供申報資料外，還需要提供《機(jī)動車行駛證》原件及復(fù)印件E.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照購買日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折合人民幣征收車輛購置稅23. 關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的是（www.TopS）。A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，可以采用本地稅額或收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地E.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額24. 某油田2008年5月銷售原油86000噸，同時銷售原油伴生的天然氣47500千立方米；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井；收購未稅原油80噸。該油田原油適用的單位稅額為8.5元/噸，天然氣為4.8元/千立方米，收購地原油資源稅適用稅額為8元/噸。下列表述正確的是（www.TopS）。A.該油田本月應(yīng)納資源稅959212.5元，不代扣代繳資源稅B.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，不代扣代繳資源稅C.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，代扣代繳資源稅680元D.該油田本月應(yīng)納資源稅959153元，代扣代繳資源稅640元E.煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅，開采原油同時開采的天然氣征收資源稅25. 下列選項(xiàng)中不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的是（www.TopS）。A.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退的政策的單位B.既從事出口又從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)的單位C.進(jìn)口貨物自用的單位D.依法經(jīng)審批撤銷的財務(wù)公司清償債務(wù)時其實(shí)物資產(chǎn)抵債E.從事技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的單位26. 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（www.TopS）。A.流動經(jīng)營的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納C.對管道局輸油部分的收入，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納D.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計算一并繳納E.運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸勞務(wù)所在地繳納27. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有（www.TopS）。A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60天內(nèi)申報納稅B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報納稅C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費(fèi)用D.摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣（市）公安車管部門所在地，其納稅地點(diǎn)在當(dāng)?shù)乜h稅務(wù)機(jī)關(guān)E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集摩托車價格信息時，對于同型號的國產(chǎn)車輛只采集最低的出廠價格，進(jìn)口車輛只采集最低的計稅價格28. 下述關(guān)于車購稅的規(guī)定，正確的是（www.TopS）。A.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%B.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款C.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，未滿1年的，按已繳稅款全額退稅D.車購稅的價外費(fèi)用和增值稅的價外費(fèi)用不一致的E.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的小汽車免征車輛購置稅29. 下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有（www.TopS）。A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的離岸價格為完稅價格C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D.留購的進(jìn)口貨樣，以留購價格作為完稅價格E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅30. 下述陳述正確的是（www.TopS）。A.出口關(guān)稅不作為出口貨物完稅價格B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報D.納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可延期納稅，但最長不得超過3個月E.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅三、閱讀理解計算題。1. 某電子通訊產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（廣州），并具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑安裝資質(zhì)。2007年電子通訊產(chǎn)品銷售收入占其營業(yè)總收入的70%，2008年9月份主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）與甲，合同中注明安裝費(fèi)20萬元；款項(xiàng)均已收訖。（2）以直接收款方式銷售樓宇電子通訊產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款300萬元，貨已發(fā)出。委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)2萬元，取得該貨運(yùn)公司開具的合法貨運(yùn)發(fā)票并已將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。（3）從境外某公司引進(jìn)樓宇電子通訊產(chǎn)品自動生產(chǎn)線，境外成交價格（FOB）1600萬元。該生產(chǎn)線運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)l20萬元，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用12萬元。另支付購貨傭金l0萬元，買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)20萬元，與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費(fèi)用50萬元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用200萬元。取得海關(guān)開具的完稅憑證及國內(nèi)運(yùn)輸部門開具的合法運(yùn)輸發(fā)票。（4）與乙建筑公司簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售樓宇電子通訊產(chǎn)品用于修建某體育場并負(fù)責(zé)安裝，合同中注明含稅銷售額與安裝勞務(wù)價款合計380萬元，款項(xiàng)均已收訖。（5）從境外某公司直接購入一項(xiàng)有關(guān)工程技術(shù)方面著作的境內(nèi)發(fā)行權(quán)，支付價款500萬元人民幣。（6）購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅102萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用及建設(shè)基金l0萬元，取得運(yùn)輸部門開具的合法運(yùn)輸發(fā)票。（7）轉(zhuǎn)讓一土地使用權(quán)，已經(jīng)三通一平，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元。土地購進(jìn)價格380萬元。（8）將一幢閑置舊生產(chǎn)車間轉(zhuǎn)讓給某商貿(mào)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入l700萬元（該舊車間購置原價l300萬元）。已知：通訊產(chǎn)品自動生產(chǎn)線進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；外購貨物取得的合法抵扣憑證當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：建筑施工公司簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售樓宇電子通訊產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元；另外提供安裝勞務(wù)（1）.該企業(yè)8月份應(yīng)納關(guān)稅（www.TopS）萬元。A.525B.540C.534D.537（2）.該企業(yè)8月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（www.TopS）萬元。A.395.8B.397.8C.306D.395.59（3）.該企業(yè)8月份內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（www.TopS）萬元。A.102.7B.37.51C.36.67D.－361.13（4）.該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅和應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅合計（www.TopS）萬元。A.80B.80.6C.86.6D.115.62. 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2009年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元；（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元；（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元；（5）向廢舊物資回收單位銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元；（6）購買一臺設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；（7）上月購進(jìn)的價值30000元（不含稅價）的紙張因管理不善浸水，無法使用。（8）取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。當(dāng)月印刷廠將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）.為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅（www.TopS）元。A.13000B.17000C.6800D.0（2）.計算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計（www.TopS）元。A.29162.99B.25410C.25261.79D.25162.99（3）.計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（www.TopS）元。A.342.99B.5442.99C.742.78D.412.16（4）.該印刷廠應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（www.TopS）元。A.544.40B.435.52C.435.44D.544.29四、閱讀理解綜合題。1. 北京某大型商場是增值稅一般納稅人，具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)，地處某市市區(qū)。2008年12月商場珠寶部發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給個人消費(fèi)者純金戒指共取得零售收入1898850元，并隨同純金戒指銷售收取專家鑒定報告費(fèi)用8700元，均開具普通發(fā)票，貨款已收到。（2）將鉆石飾品2千克，成本價為每克2400元，贈送給某協(xié)會，當(dāng)月同類飾品的銷售價格為每克4400元（不含增值稅），貨已發(fā)出；另將上月自生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為14萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類售價）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎勵（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）用金戒指200克與某單位交換增值稅稅控系統(tǒng)2臺自用，當(dāng)月同類金戒指的加權(quán)平均銷售價格為100元/克（不含增值稅），最高銷售價格為120元/克（不含增值稅），增值稅稅控系統(tǒng)每臺售價10000元（不含增值稅）雙方互開具增值稅專用發(fā)票。（4）將金銀首飾與外購寶石組成成套飾品對外銷售，取得零售收入170200元，貨款已全部收到；組成成套飾品的金銀首飾與寶石的不含稅價格分別為55000元、5000元。（5）從美國進(jìn)口金銀首飾一批，關(guān)稅完稅價為52萬元，關(guān)稅稅率為25%，按規(guī)定繳納了海關(guān)相應(yīng)的稅金后取得專用完稅票據(jù)。（6）銷售給某單位（非金銀經(jīng)營資質(zhì)單位）鉆石鑲嵌首飾273件，每件不含稅價格5680元，合同約定下月15日付款，貨物已發(fā)出，本月月末開具了稅控專用發(fā)票。（上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅為27萬元，金銀首飾的成本利潤率為6%）根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）.該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅額為（www.TopS）元。A.240500B.246315.84C.280526.21D.280526.32（2）.業(yè)務(wù)二應(yīng)納消費(fèi)稅合計（www.TopS）A.7810.53B.887810.53C.447810.53D.880000（3）.該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅為（www.TopS）元。A.133993.51B.615335.26C.219335.26D.245736.03（4）.該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（www.TopS）元。A.232013.94B.432560.14C.512360.24D.581130.94（5）.該企業(yè)增值稅稅額為（www.TopS）元。A.4334880.3B.3618040.09C.4334880.98D.1704804.09（6）.關(guān)于本題業(yè)務(wù)的處理，以下說法正確的是（www.TopS）A.外購金銀首飾用于獎勵，屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不征收增值稅和消費(fèi)稅B.本題中進(jìn)口金銀首飾需要繳納消費(fèi)稅C.銷售給個人消費(fèi)者屬于金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，依法計算繳納消費(fèi)稅D.將金銀首飾與外購寶石組成成套飾品對外銷售，應(yīng)該以各自的成本為基礎(chǔ)，按照組成計稅價格征稅2. 深圳市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，本期招用殘疾人28人，占總?cè)藬?shù)的37％，2008年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價1380000元、相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費(fèi)用20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35％的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。（2）以價值80000元的原材料委托東城區(qū)其他廠加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。（3）當(dāng)月委托大成公司代銷A化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當(dāng)月企業(yè)為修建浴室耗用材料，領(lǐng)用上月購進(jìn)修理備件材料20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元。（5）從農(nóng)民手中購入玉米，作為本企業(yè)的原料，收購憑證注明支付價款100000元；直接運(yùn)往某個體戶（小規(guī)模納稅人）處加工成酒精，加工后支付不含稅加工費(fèi)4萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（6）銷售B化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將1000件B化妝品用于公益性捐贈；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（7）從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元。（8）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以自有價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定公司每月收取20萬元的固定收入；同時約定年末參于分紅，按稅后利潤的30％進(jìn)行紅利分配。本期轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)專利取得收入120萬元；（9）從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，其中20%的自來水用于職工浴室。（10）月底，因資金緊張，經(jīng)和大成公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50％的款項(xiàng)，大成公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證,進(jìn)口關(guān)稅為20％；外省分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)登記；進(jìn)口化妝品全部被生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；酒精消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計算出合計數(shù)：（1）.計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金（www.TopS）元；A.1000000B.1338594.89C.1408000D.1808350（2）.計算本月應(yīng)繳納的增值稅（www.TopS）元；A.124198.91B.133594.89C.193246.15D.0（3）.計算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（www.TopS）元（含委托加工環(huán)節(jié)但不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）A.0B.213894.89C.221406.37D.280350（4）.本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為（www.TopS）元；A.0B.60000C.70000D.80000（5）.計算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（www.TopS）元（含委托加工環(huán)節(jié)）A.238524.89B.33248.42C.793246.15D.41560.53（6）.下列殘疾人優(yōu)惠政策的陳述，符合政策規(guī)定的是（www.TopS）。A.本企業(yè)的殘疾人比例符合有關(guān)規(guī)定，可以享受殘疾人的增值稅即征即退政策例B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅C.納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還D.繳納增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]

D[解析]

我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章，所以選項(xiàng)A不正確；《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律，所以B選項(xiàng)不正確；稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)不一致的，由國務(wù)院裁決，所以C選項(xiàng)不正確。2[答案]

C[解析]

稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額，視同已經(jīng)繳納，不再按本國規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。3[答案]

A[解析]

計稅依據(jù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；計稅依據(jù)是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率；邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強(qiáng)，但對納稅人的反激勵作用越大。享受免征額的納稅人要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。4[答案]

B[解析]

2000×5％+（5000-2000）×10％+（5800－5000）×15％＝520（元）。5[答案]

C[解析]

稅法的制定為人們的行為規(guī)定了一個模式、標(biāo)準(zhǔn)、方向，即起到一種指引作用。確定的指引主要是通過稅法的義務(wù)性規(guī)范來實(shí)現(xiàn)的，它明確了納稅人應(yīng)該怎么做不應(yīng)怎么做?！霸谥腥A人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！边@體現(xiàn)了稅法的指引作用。6[答案]

C[解析]

當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實(shí)行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。7[答案]

A[解析]

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（85＋5）×50%＝45（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32.79（萬元）用外購化妝品生產(chǎn)化妝品，其耗用化妝品已納消費(fèi)稅可以抵扣。銷售環(huán)節(jié)交納的增值稅＝500×17%－32.79－20.4＝31.81（萬元）8[答案]

D[解析]

銷項(xiàng)稅＝（10000＋1500＋100）×158×17%＝311576（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝17000+7200×（1－42%）＝21176（元）應(yīng)納增值稅＝311576－21176＝290400（元）運(yùn)費(fèi)發(fā)票上將運(yùn)費(fèi)和其他雜費(fèi)合并為運(yùn)雜費(fèi)，稅法規(guī)定不得計算抵扣運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，所以上述的運(yùn)費(fèi)2000元不得計算抵扣；生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)的廢舊物資可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，本題目是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)，不是從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)，所以，不能計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。啤酒的噸售價＝158/15.8×2000大于3000元/噸，所以適用稅率為250元/噸。消費(fèi)稅＝（10000+1500+100）×15.8/2000×250＝22910（元）合計＝290400+22910＝313310（元）9[答案]

B[解析]

甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝20×80%×10000×17%＝27200（元）10[答案]

B[解析]

符合殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策條件的單位，增值稅可以實(shí)行即征即退方式；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。11[答案]

D[解析]

根據(jù)增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定：甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。12[答案]

B[解析]

納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬元）。13[答案]

C[解析]

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為1500-3000元。14[答案]

C[解析]

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[150×（1+10％）+33]×13％+5.2+4.80＝35.74（萬元）本期應(yīng)納增值稅＝240×17％-35.74＝5.06（萬元）15[答案]

C[解析]

墨魚和蝦屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，適用稅率13%；外購水產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票，是可以計算抵扣的，損失墨魚和被盜的服裝需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；4月份的應(yīng)納增值稅稅額＝50×17%＋12×13%－（100－54）×17%－54×13%＝－4.78（萬元）則4月份留抵稅額4.78萬元；因制冷設(shè)備故障導(dǎo)致的外購貨物損失，以及被盜的外購貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均需要從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝4×17%＋12÷（1－13%）×13%＝2.47（萬元）5月份應(yīng)納增值稅額＝150×17%＋5×13%－8.5＋2.47－4.78＝15.34（萬元）16[答案]

C[解析]

屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費(fèi)稅。鐘表不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元）>1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）17[答案]

B[解析]

稅法規(guī)定，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”要繳納消費(fèi)稅。18[答案]

B[解析]

購買煙葉的煙葉稅＝30000×（1+10％）×20％＝6600（元）購買煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計＝（30000×1.1+6600）×13％＋1000×7%＝5218（元）煙葉的成本＝30000+1000+6600-5218+500＝32882（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅＝850（元）乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅＝（32882＋5000）÷（1－30%）×30%＝16235.14（元）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝30000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）甲卷煙廠交納的增值稅＝（416500＋35000）×17%－（5218＋850－4110）＝74797（元）甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅＝416500×45%＋17×150－16235.14×80%＝176986.89（元）消費(fèi)稅和城建稅教育附加合計＝（176986.89+74797）×（1+7％+3％）＝276962.28（元）19[答案]

C[解析]

適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×25＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝439240（元）20[答案]

D[解析]

個人銷售住房，購買后居住期限不足5年的，全額計稅；個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，應(yīng)以折扣后的余額繳納營業(yè)稅；自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅。單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，可以退還已征稅款21[答案]

D[解析]

紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他人從事活動，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營業(yè)稅；上述活動場所舉辦非文化體育業(yè)的文化活動，取得門票收入依法繳納營業(yè)稅，館內(nèi)保齡球?qū)儆趭蕵窐I(yè)，按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。12×5％+8×5％＝1（萬元）22[答案]

C[解析]

直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅，開辦副食品加工廠用地不免稅。銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，一并按銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地23[答案]

D[解析]

外購應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅＝112000×17%－（82000＋82000×20%）÷（1－30%）×17%＝－4857.14（元）24[答案]

A[解析]

木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計＝（1000×800＋500×390＋1500×290＋500×250）×3%＋（1500×290＋500×250）×5%＝74650（元）25[答案]

A[解析]

消費(fèi)稅的汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)外胎，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎，對于其通用輪胎是要征消費(fèi)稅的。財稅[2006]33號文將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅＝100÷（1＋17%）×3%＋50÷（1＋17%）×3%＋60÷（1＋17%）×3%＝5.38（萬元）26[答案]

D[解析]

本月生產(chǎn)領(lǐng)用石腦油數(shù)量=310+210-200=320（噸）收率=80÷320×100%=25%當(dāng)期允許扣除的消費(fèi)稅=320×1385×25%×0.2=22160

（元）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1388×0.2-22160=48（元）乙烯屬非應(yīng)稅消費(fèi)品故不納消費(fèi)稅。27[答案]

D[解析]

自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝21340×3%＋28600÷3×4×5%＋15880×（1＋10%）÷（1－3%）×3%×4÷5＝2979.06（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅合計＝2979.06×（1+7％）＝3187.59（萬元）28[答案]

B[解析]

稅法規(guī)定，金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種稅費(fèi)；買入價是購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種稅金。買賣企業(yè)債券形成的負(fù)差可以在一個年度內(nèi)相抵，沒有抵完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[690－（564－0.7）]×5%+250*5％+85×5％＝23.09（萬元）29[答案]

C[解析]

廣告促銷業(yè)務(wù)，代理福利彩票業(yè)務(wù)為該超市的兼營業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和提供營業(yè)稅業(yè)務(wù)應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅＝（50000＋240000）÷1.03×3%＝8446.60（元），應(yīng)納營業(yè)稅＝18000×5％+20000×5%＝1900（元）30[答案]

D[解析]

個人銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，應(yīng)并入營業(yè)額，征收營業(yè)稅；個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，應(yīng)以折扣后的余額繳納營業(yè)稅。自開票納稅人從事聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以差額計稅。31[答案]

D[解析]

網(wǎng)吧收入、高爾夫球場營業(yè)稅稅率20%；選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元不繳納營業(yè)稅。因此該公司2008年應(yīng)納營業(yè)稅＝150×5%＋200×5%＋（80+289）×20%＋40×5%＋（130－60）×5%＝96.8（萬元）。32[答案]

D[解析]

（58950+35780）÷（1+17%）×5%+（58950+35780）÷（1+17%）×17％+（32898+12378+17802）/（1+17％）×17％-12315=14662.66（元）33[答案]

D[解析]

出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費(fèi)。專利技術(shù)免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（萬元）。34[答案]

D[解析]

自產(chǎn)貨物對外投資視同銷售，繳納增值稅。資源稅＝（5000+1000）×5.5＝33000（元）加工的全部銅錠總售價＝240000÷0.6＝400000（元）增值稅＝5000×30×13%＋400000×80%×17%－25500－（14000＋4000）×7%-120000×10％＝35140（元）35[答案]

B[解析]

扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；如果收購的是與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。36[答案]

A[解析]

該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）37[答案]

D[解析]

車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)，即車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收；底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照提供3年追溯期確定滯納稅款之日。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收和義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計稅價格中征收車輛購置稅38[答案]

C[解析]

加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。39[答案]

A[解析]

選項(xiàng)B和D錯誤是因?yàn)檫M(jìn)口的殘疾人個人專用品必須屬于規(guī)定范圍的，才能免稅；選項(xiàng)C錯誤是因?yàn)榻邮芫栀浀膯挝槐仨毷墙?jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體以及國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省以下的各級政府不屬于此范圍；對康健、福利機(jī)構(gòu)、假肢廠和榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的、明確規(guī)定的殘疾人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。40[答案]

D[解析]

運(yùn)往境外修理的貨物：出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。即：入境前發(fā)生的費(fèi)用為基礎(chǔ)確定完稅價格。關(guān)稅＝（18＋19＋3）×20%＝8（萬元）增值稅＝（18＋19＋3+8）×0.17＝8.16（萬元）運(yùn)往境外修理的設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝8＋8.16＝16.16（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1[答案]

DE[解析]

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為國內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅的稅款最終都要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是國家據(jù)以征稅的依據(jù)2[答案]

ABC[解析]

稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)都做出過規(guī)定，特別的規(guī)定與一般的規(guī)定不一致的，適用特別的規(guī)定。稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)利和利益，而作的特別規(guī)定除外。3[答案]

DE[解析]

選項(xiàng)ABC均是納稅人的義務(wù)，只有選項(xiàng)DE屬于權(quán)利。4[答案]

BCD[解析]

對稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上，可以認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但是在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為,二者是即有聯(lián)系又有明顯區(qū)別的。5[答案]

ABD[解析]

稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力；稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配；稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后，才