稅務師考試《稅法二》模擬題及答案

稅務師考試《稅法二》模擬題及答案一、單項選擇題(共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1.下列企業(yè)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.一人有限責任公司B.個人獨資企業(yè)發(fā)乙企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為()萬元。A.10B.11.3C10.43.下列關于企業(yè)銷售貨物、提供勞務，收入確認說法不正確的是()。A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入B.宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額理4.下列各項，不屬于職工福利費范疇的是()。A.離退休人員統(tǒng)籌外費用B.離退休人員的退休工資C.職工食堂購置餐桌支出D.職工食堂工作人員工資費55萬元、補充醫(yī)療保險費45萬元，為投資者支付商業(yè)保險費10萬元?？梢栽谄髽I(yè)所得稅前扣除的保險費合計為()萬元。A.175C.1856.某化工企業(yè)2018年“財務費用”科目中有兩筆借款的利息費用。一筆是年初向股東借款700萬元用于日常經(jīng)營(股東對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為300萬元)，當年向股東支付31日完工結(jié)算并投入使用。兩筆借款應調(diào)整的應納稅所得額為()萬元。(不考慮資本化利息對固定資產(chǎn)折舊的影響)A.13B.16.5C.30.51000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入4800萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入200萬元；該企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費支出60萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為()萬元。A.29C368.下列各項支出，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費B.企業(yè)購置安全保護用品支出C.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給中介機構(gòu)的手續(xù)費D.企業(yè)直接向貧困山區(qū)的捐贈支出9.下列關于虧損彌補的說法正確的是()。A.境外分支機構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總機構(gòu)的盈利彌補B.境內(nèi)總機構(gòu)的虧損，不得用境外分支機構(gòu)的盈利彌補C.境內(nèi)分支機構(gòu)的虧損，不得用境內(nèi)總機構(gòu)的盈利彌補D.投資企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用被投資企業(yè)分回的所得彌補10.2018年在我國設有機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務機關檢查，成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，經(jīng)稅務機關核定的利潤率為25%。2018年度該非居民企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10.07B0.15C.10.511.下列轉(zhuǎn)讓定價方法中，適用于所有類型關聯(lián)交易的是()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法12.下列關于企業(yè)分立的一般性稅務處理，不正確的是()。A.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.分立企業(yè)應按原計稅基礎確認接受資產(chǎn)的計稅基礎C.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理D.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理13.下列各項，應計入“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。A.獨生子女補貼B.誤餐補助C.托兒補助費D.購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅14.下列各項，應按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是()。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.在校學生因參與勤工儉學活動的應稅項目所得C.10480D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入15.美國的約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所。約翰20190日來華，在境內(nèi)、境外均擔任職務，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民束，離開中國，則2019年11月約翰應在我國繳納個人所得稅()元。A.330C.16202019年2月取得董事費收入100000元。根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅為()元。A.16000C.22000獎金應繳納的個人所得稅為()元。A.3480C479018.下列關于納稅年度的說法，不正確的是()。稅年度B.納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的期限作為一個納稅年度D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度19.趙某為某公司提供工程設計，趙某取得收入56000元。該公司應預扣預繳趙某的個人所得稅為()元。A.8960C.1144020.2018年5月中國公民趙某從其任職的上市公司取得股票期權(quán)(不可公開交易)，約定其在為()元。A.908021.下列關于專項附加扣除的表述中，不正確的是()。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人為獨生子女，贍養(yǎng)兩位符合規(guī)定的老人的，按照每月4000元的標準定額扣除匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除22.下列各項中，需要繳納個人所得稅的是()。A的企業(yè)量化資產(chǎn)B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得C.個人取得的教育儲蓄存款利息D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金每月在餐廳領取工資3000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2019年從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費40000元，其余經(jīng)營成果歸王某所有。王某2019年應繳納個人所得稅為()元。A.10300C.1000酬收入應被預扣預繳個人所得稅()元。A.4480C.760025.為了避免國際重復征稅，國際稅收抵免制度中，普遍采用的方法是()。A.免稅法C.稅收饒讓26.在就境外所得計算應對應調(diào)整扣除的有關成本費用時，下列表述中錯誤的是()。A.股息、紅利，應對應調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務有關的項目研究、融資成本和管理費用B.利息，應對應調(diào)整扣除為取得該項利息而發(fā)生的相應的融資成本和相關費用C.特許權(quán)使用費，應對應調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費用D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應對應調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的成本原值和相關費用易辦法計算抵免額的，則()。D.不適用饒讓抵免28.2018年5月，甲公司成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本100萬元，資本公積20萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。甲公司上述業(yè)務應繳納印花稅()元。A.345C.31529.如果一份印花稅應稅憑證的應納稅額數(shù)量比較大，超過()元，貼用印花稅票不方關在憑證上加注完稅標記代替貼花。A.200C.500含增值稅的租金收入5000元(租期1年)。2018年王某應繳納房產(chǎn)稅()元。A.1000C.1800元的老年活動中心，屬于業(yè)主共有，因長時間荒廢，2017年底李某經(jīng)過批準將其中的1/4承租后用于經(jīng)營超市和居住，每月支付不含增值稅租 ()萬元。A.2.06C.1.58432.根據(jù)當?shù)貙嶋H情況可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅的有關機關是()。B.車船管理部門C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關該船舶公司2018年應繳納車船稅()元。A.3004.02B4.02C.1508.04A.375034.王某于2018年1月購買了一套面積為70平方米的普通住房作為家庭唯一的住房，按成60萬元。該地區(qū)契稅稅率為5%，則王某在2018年總共應繳納契稅()萬元。(上述金額均為不含增值稅的金額)A.5BD35.契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起()日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.30C.10中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地)，三等地段土地20000平方米(其中5000平方米業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。(已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：A.120500B0C.112000常規(guī)島占地3000平方米，輔助廠房占地1500平方米，通信設施占地500平方米(其中地5元/平方米，該核電站全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.32000C.50000于種植經(jīng)濟作物。已知，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，則該企業(yè)應繳納耕地占用稅()元。A.40000C.3200039.村民張某2017年起承包耕地(非基本農(nóng)田)面積3000平方米。2018年將其中300平方去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應繳納的耕地占用稅為()元。C.1250040.下列關于船舶噸稅的表述正確的是()。A.噸稅的應稅船舶不包括中華人民共和國國籍的船舶B.噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日C.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照失效D.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應當補稅二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)的價格轉(zhuǎn)讓給丙；甲企業(yè)撤回另外15%的股權(quán)，從乙企業(yè)收回3200萬元。已知股權(quán)的購置間乙公司的累計未分配利潤為800萬元，累計盈余公積為600萬元。關于甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、撤回投資的說法中，正確的有()。A項股權(quán)所可能分配的金額C42.下列關于現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的有()。B.將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年D.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外業(yè)所得稅前加計扣除5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免43.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理，正確的有 所得額B.應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.應于簽訂合同時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值確認E.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅44.對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合()之一的，應視為已經(jīng)完工。A.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案B.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用C.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明E.開發(fā)產(chǎn)品完成銷售45.下列企業(yè)中，不適用核定征收企業(yè)所得稅的有()。A.匯總納稅企業(yè)B.專門從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)C.上市高新技術(shù)企業(yè)D.小型微利企業(yè)法中正確的有()。A額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例47.下列各項中，屬于“稿酬所得”的有()。A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬C.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得D.任職于雜志社的編輯等專業(yè)人員，因在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得E.任職于雜志社的保潔阿姨，在本單位的雜志上發(fā)表文章取得的所得48.主管稅務機關在對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定時可選的方法有()。A.凈資產(chǎn)核定法C.加權(quán)平均法E.先進先出法49.下列各項收入中，免征個人所得稅的有()。B.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼E.對個人取得的儲蓄存款利息收入50.計算個體工商戶的個人所得稅時，不得扣除的項目有()。A.用于個人和家庭的支出B.被環(huán)保部門處以的罰款C.贊助支出D.勞動保護支出E.業(yè)主的工資51.下列關于個體工商戶的的計稅方法，正確的有()。A.為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過其工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除B、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除C.公益性捐贈，不超過其應納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除E.為業(yè)主繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除52.下列關于納稅人收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅的表述中，不正確的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅B.轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款可以申請退回C.轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人不應繳納個人所得稅E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人仍需要繳納個人所得稅0元，租期未定，當月甲企業(yè)預收兩個月的租金。2018年8月底合同解除，甲企業(yè)收到乙企業(yè)補交的租金60000元。下列關于甲企業(yè)印花稅處理的表述中，正確的有()。54.下列關于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有()。A經(jīng)售出，國家即取得印花稅收入B.納稅人購買印花稅票后要將印花稅票粘貼在應稅憑證上才算完成了納稅義務C.簽訂應稅憑證后，于憑證生效之日計稅貼花D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核55.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償使用免稅單位的房產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦的醫(yī)院用房56.根據(jù)車船稅法的相關規(guī)定，下列表述不正確的有()。A稅款的同時，還應代收代繳欠繳稅款的滯納金B(yǎng).客貨兩用車依照客車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅C.國際組織駐華代表機構(gòu)的車船免征車船稅D.境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，應依法征收車船稅E.境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，不征收車船稅57.下列關于車船稅應納稅額計算的表述中，正確的有()。A.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算算繳納車船稅C，且能夠提供合法有效完稅證明的，不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車輛車船稅不予退稅人應退稅58.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有()。A.納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，不征收契稅B.事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、C.對承受國有土地使用權(quán)減免的土地出讓金，同時減免契稅D.個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅E合同規(guī)定的總價款計征契稅59.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有()。E.城鎮(zhèn)土地使用稅一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個人納稅60.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)B.納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，不需要繳納耕地占用稅C.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)D.占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅E根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提0%(一)我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關投資架構(gòu)及持股比例如下圖：2018年經(jīng)營及分配狀況如下：(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應納稅所得總額(該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收實際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。 (3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。61.根據(jù)上述已知條件，下列表述中錯誤的是()。A.居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免B.企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策C.企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)適用間接抵免優(yōu)惠政策62.企業(yè)乙所納稅額中屬于由企業(yè)甲負擔的稅額為()萬元。A.0BC63.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為()萬元。A.96C.12564.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為()萬元。A.96C.125(二)務：10萬元，當月領取行駛證書。(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元(不含增值稅)，買合同記載金額200萬元，9月份交份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額務費30萬元；完工產(chǎn)品由該企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬20%，工業(yè)用途地下建筑物以房要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。65.該企業(yè)2018年應繳納的車船稅()元。A.2880C.249066.該企業(yè)2018年獨立地下建筑物應繳納的房產(chǎn)稅()元。A.14400C816067.該企業(yè)2018年地上建筑物應繳納的房產(chǎn)稅()元。A.235200C.26400068.該企業(yè)2018年應繳納的印花稅()元。A.1322C.1922四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得選項得0.5分)(一)(1)2019年6月該公司為A購買價值80萬元的住房一套供其居住，房屋所有權(quán)登記在A(2)B每月工資收入7000元，2019年1月被評為優(yōu)秀員工，公司為其交付旅游費共計3(3)C利用業(yè)余時間在乙培訓學校兼職授課，2019年8月取得授課收入68000元。(4)D每月工資收入5000元，另外，D利用業(yè)余時間經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)，每月從個人19年以該獨資企業(yè)的資金20萬元購買小轎車一輛自用，車除業(yè)主工資和購買車輛支出的費用外，其他收支都符合規(guī)定。(5)公司于2015年實行股票期權(quán)計劃。2017年1月11日E獲得公司授予的股票期權(quán)，服務一定期限后E可以以每股6元的價格購買10000股公司股票，當日公司股票的收盤價為要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。69.A先生2019年6月取得甲公司為其購買的住房，應繳納個人所得稅()元。A.0B0C.19408070.B先生1月份來源于甲公司的收入被預扣預繳的個人所得稅()元。A.1110C.21071.C先生2019年8月取得所得被預扣預繳的個人所得稅為()元。A.10800C942472.D先生2019年全年收入應繳納個人所得稅()元。A.36700C.350073.E先生股票期權(quán)行權(quán)應繳納個人所得稅()元。A.3480C.129674.假設D先生經(jīng)營的個人獨資企業(yè)本年發(fā)生如下支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有()。A.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出B.分配給投資者的股利C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用D.參加財產(chǎn)保險發(fā)生的支出E.贊助支出(二)他業(yè)務收入200萬元，成本費用 萬元、支付給母公司的管理費10萬元；(2)“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業(yè)(非關聯(lián)方)借入資金200 司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元； (4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股(5)全年實際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出45萬元，撥繳工會經(jīng)費6萬元并取得相關票據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商(6)2018年1月份購進生產(chǎn)設備，取得普通發(fā)票上注明設備投資額20萬元，2月份投入期限為10年，殘值率10%； (7)接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.6萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中，但增值稅專用發(fā)票已通過比對并抵扣；在賬務中，但是相關的稅金均已繳納。(其他相關資料：不考慮資本化利息對固定資產(chǎn)折舊的影響，對于購置的生產(chǎn)設備企業(yè)選擇75.該企業(yè)應調(diào)增的會計利潤為()萬元。A.41.6B.50.6C.111.6D76.該企業(yè)應調(diào)減的會計利潤為()萬元。A.76.477.業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額為()萬元。A.15.10B5.10C.14.9078.業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額為()萬元。A.47C.2779.該企業(yè)2018年境內(nèi)的應納稅所得額為()萬元。A.53.80C.63.8080.該企業(yè)2018年共應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.15.33C.19.95參考答案及解析一、單項選擇題【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得【解析】企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，受贈非貨幣性資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：【解析】選項C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收補助，幫扶基金；離退休人員統(tǒng)籌外費用；按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費。險費，分別不超過職工工資總額的5%比例內(nèi)，在計算應納稅所得額時準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！窘馕觥拷鹑跈C構(gòu)借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%；向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元)；廠房建造期間的利息支出應予資本化，可以計入當期財務費用的利息=31.5×4÷9=14(萬元)。兩筆借款應調(diào)整應納稅所得額=49-36+31.5-14=30.5(萬元)。例計算業(yè)務招待費扣除限額。業(yè)務招待費扣除限額1=(1000+4800)×5‰=29(萬元)；業(yè)務招待費扣除限額2=60×60%=36(萬元)。所以可以稅前扣除的業(yè)務招待費為29萬元。的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。構(gòu)的虧損，可以用境外分支機構(gòu)的盈利彌補；選項C：境內(nèi)分支機構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總【解析】該非居民企業(yè)應納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)，應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格，一般情況下，可以適用于所有類型的關聯(lián)交易。【解析】公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計【解析】選項B：按照“勞務報酬所得”計稅；選項C：按照“工資、薪金所得”計稅；選我國納稅。當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(16000+15000)×16000/(16000+15000)×19.5/30=10400(元)，11月約翰應繳納個人所得稅=(10400-5000)×10%-210=330(元)。【解析】陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=50000×10%-210=4790(元)?！窘馕觥科髽I(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。【解析】勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=56000×(1-20%)=44800(元)，適用預扣。所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=20000×(8-1.5)×10%-2520=10480(元)?！窘馕觥考{稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月2000元的【解析】選項A：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；選項CD：個人取得的教育儲蓄存款利息、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金免征個人所得稅?！窘馕觥客跄硲{個人所得稅=(120000+3000×12-40000-5000×12)×10%-1500=4100(元)。扣預繳方法如下：(1)稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。(2)減除費用：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入(3)應納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用20%的比例預扣率。該作家取得的稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應對應調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的成本凈值和相關費用。我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。公司上述業(yè)務應繳納印花稅=5×3+(100+20)×10000×0.5‰×50%=315(元)。關在憑證上加注完稅標記代替貼花。【解析】個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，率征收房產(chǎn)稅。2018年王某應繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)?；蚴褂萌死U納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)的，依照租金計征房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=1000×12×12%/10000+200×3/4×(1-20%)×1.2%=1.584(萬元)。擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。.車船稅。該船舶公司2018年應繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。2018年1月購買一套價值40萬元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，×1%=0.4(萬元)。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及某購買第二套住房應繳納契稅=60×2%=1.2(萬元)。2018年王某總共應繳納契稅=0.4+1.2=1.6(萬元)。的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。【解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設施用地(不包括地下線路用地)，生地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。用稅。該企業(yè)應繳納耕地占用稅=5000×8=40000(元)。耕地占用稅。張某應繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。40.【解析】選項A：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅，征面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。二、多項選擇題41.初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得[(800+600)×15%=210(萬元)]；其余000×15%÷(5%+15%)-210=1490(萬元)]。選項E：甲企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(500+1490)×25%=497.5(萬元)。42.年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。43.按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。44.【解析】除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案。(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。45.【解析】不適用核定征收的企業(yè)：享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；匯總納稅企業(yè)；上市公日起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。46.【解析】選項A：總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；選項C：2018年全年B機構(gòu)的分攤比例=0.35×9000÷ 47.【解析】選項C：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所D應按工資薪金所得繳納個人所得稅。48.比法；(3)其他合理方法。49.【解析】選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免繳個人所得稅?！窘馕觥窟x項A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)B經(jīng)B雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回；選項E：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關系的解除，股權(quán)收益不復存在，納稅人不應繳納個人所得稅?！窘馕觥坑行┖贤诤炗啎r無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5年8月應補繳印花稅=(2×20000+60000)×1‰-5=95(元)?！窘馕觥窟x項B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票粘貼在應稅憑證上并進行注銷后，才算完成納稅義務；選項C：印花稅納稅人在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花?！窘馕觥窟x項A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項E：企業(yè)辦的各類學，不征收車船稅；選項E：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外車船稅。【解析】選項B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅；選項DE：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓【解析】選項A：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，應征收契B一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，所以將土地出【解析】選項B：納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕三、計算題(一)【解析】企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，【解析】企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808(萬元)應由企業(yè)甲負擔的稅款=(180+12)×808×50%÷808=96(萬元)?！窘馕觥科髽I(yè)甲取得的境外所得總額=808×50%+96=500(萬元)企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900(萬元)企業(yè)甲總應納稅額=2900×25%=725(萬元)抵免限額=725×500÷2900=125(萬元)?！窘馕觥烤惩馑枚惪傤~=96+808×50%×10%=136.4(萬元)則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的