個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收制度建設(shè)影響

個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收制度建設(shè)影響一、個(gè)人所得稅改革與稅收制度建立的互動(dòng)關(guān)系

（一）個(gè)人所得稅改革pk稅收制度改革

1、個(gè)人所得稅改革背景。自1799年誕生于英國(guó)，在200多年的時(shí)間內(nèi)快速進(jìn)展，目前已成為世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種，而且隨著生產(chǎn)力水平的提高和個(gè)人所得稅制度的不斷完善，個(gè)人所得稅收入在稅收收入中的比重也快速增加，成為財(cái)政收入的主要來(lái)源。在我國(guó)，個(gè)人所得稅改革的起步雖然相較于其他國(guó)家來(lái)說(shuō)比擬晚，但也經(jīng)受了從無(wú)到有，快速進(jìn)展的過(guò)程。直至近代個(gè)人所得稅的進(jìn)展根本上陷于停滯，新中國(guó)的成立算是真正意義上進(jìn)展的個(gè)人所得稅改革，反腐迎新，將這個(gè)始終未能良好實(shí)施的稅目照進(jìn)現(xiàn)實(shí)。

2、稅收制度改革背景。眾所周知，稅收是一個(gè)古老的經(jīng)濟(jì)名詞，從人類進(jìn)展的歷史看，稅收是與國(guó)家有本質(zhì)聯(lián)系的一個(gè)安排范疇，它隨著國(guó)家的形成而產(chǎn)生，在我們國(guó)家，從夏商周開(kāi)頭時(shí)期就有了稅收制度，經(jīng)受了自由納貢時(shí)期、承諾時(shí)期、專制課征時(shí)期以及立憲課稅時(shí)期，在不斷的改革過(guò)程中，它一步步地增加國(guó)家財(cái)政收入，也漸漸提高了國(guó)家在國(guó)際社會(huì)中的地位，直到新中國(guó)成立之后，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和社會(huì)主義的改造的深入進(jìn)展，領(lǐng)導(dǎo)人決策大力加強(qiáng)稅收制度建立。至此，稅收建立制度經(jīng)受了三個(gè)時(shí)期五次改革，隨之而來(lái)的是個(gè)人所得稅從國(guó)際舞臺(tái)走進(jìn)了國(guó)內(nèi)，進(jìn)入了新的階段，個(gè)人所得稅也被從國(guó)際舞臺(tái)拉向國(guó)內(nèi)，走向了不斷前進(jìn)的時(shí)期。

（二）個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收制度

建立的反牽引力對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，稅收制度的建立是大前提，沒(méi)有稅收制度的建立的鋪墊，就不行能有個(gè)人所得稅的進(jìn)展以及改革，因此說(shuō)稅收制度有對(duì)個(gè)人所得稅改革的牽引力。同理，自改革開(kāi)放以來(lái)，個(gè)人所得稅的每一次的變動(dòng)都標(biāo)志著中國(guó)人均收入的增長(zhǎng)、生活水平的提高和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的跨越，同時(shí)推動(dòng)著整個(gè)人所得稅收制度體系的建立和完善。從理論角度來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)展，保障社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立的進(jìn)展，以自然人為核心的社會(huì)財(cái)寶流淌占整個(gè)社會(huì)財(cái)寶流淌的比例日益增大，形式也日趨多樣。個(gè)人所得稅在社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展中也漸漸發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，顯而易見(jiàn)，它的反牽引力帶來(lái)的影響實(shí)在不容小覷。

二、個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收制度建立的影響

（一）在稅收制度掩蓋下個(gè)人所得稅的現(xiàn)行制度

中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)展分類，實(shí)行“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得其個(gè)人所得稅收入。2023年，在中共十六屆三中全會(huì)上，提出我國(guó)的個(gè)人所得稅制要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，2023年，這個(gè)改革方向已被寫(xiě)入了“十一五”規(guī)劃。固然，改革個(gè)人所得稅也不是孤立進(jìn)展的，需要外部環(huán)境的協(xié)作，稅制建立必需首當(dāng)其沖，通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制構(gòu)造的邊際轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人所得稅征收做好一系列的前期預(yù)備工作，比方稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化等等。

（二）稅收制度建立中個(gè)人所得稅的所占比重

自1980年我國(guó)個(gè)人所得稅征收伊始，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)展和居民個(gè)人收入水平的連年提高，使得我國(guó)個(gè)人所得稅同樣快速進(jìn)展，1994年稅制改革以來(lái)，收入增長(zhǎng)成為了最為強(qiáng)勁的稅種之一，使我國(guó)稅收收入根本上呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)：1985年突破一億，到1995年即到達(dá)了145.91億元，至2023年已到達(dá)1417億元。目前，個(gè)人所得稅的征收已成為國(guó)內(nèi)稅收中第四大稅種，在局部地區(qū)已躍居地方稅收收入其次位，成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。

（三）個(gè)人所得稅改革對(duì)稅收制度建立的重要意義

1、財(cái)政意義。個(gè)人所得稅改革逐步推動(dòng)主體稅種和地方稅體系建立的改革，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，有利于構(gòu)建科學(xué)進(jìn)展的稅制體系，促進(jìn)自主創(chuàng)新的私營(yíng)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，到達(dá)公正安排，推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)進(jìn)展的稅收制度建立體系。

2、稅收再安排。國(guó)家征收個(gè)人所得稅，會(huì)根據(jù)比例進(jìn)展財(cái)政二次安排，向低收入群體傾斜，以到達(dá)調(diào)整收入安排的目的，縮小貧富差距，拉幫形式的幫助弱小企業(yè)或個(gè)人，到達(dá)社會(huì)福利最大化。同時(shí)也解決了稅種之間不協(xié)調(diào)，稅制構(gòu)造松散的問(wèn)題，理順安排關(guān)系，強(qiáng)化稅收組織收入和宏觀調(diào)控功能，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。

3、經(jīng)濟(jì)調(diào)整杠桿。稅制建立表達(dá)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的有效調(diào)整，個(gè)人所得稅改革設(shè)置稅率和確定稅率需要以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策為依據(jù)，協(xié)作支持經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整，促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、安康的進(jìn)展。

4、增加依法納稅的意識(shí)和法制觀念。納稅意識(shí)是指正確了解稅收對(duì)國(guó)家建立和社會(huì)進(jìn)展的作用，在提高對(duì)國(guó)家和社會(huì)責(zé)任感的根底上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。征收個(gè)人所得稅有利于培育全體公民依法納稅意識(shí)和法制觀念。一個(gè)國(guó)家國(guó)民整體納稅意識(shí)的強(qiáng)弱可直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入，甚至影響到該國(guó)家在國(guó)際上的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，這種義務(wù)也時(shí)時(shí)刻刻催促著我們要有納稅意識(shí)和法制觀念。

三、個(gè)人所得稅改革給稅收制度建立帶來(lái)的問(wèn)題及對(duì)策

（一）同步卻不能同層次

對(duì)于個(gè)人所得稅，有兩種改革思路：調(diào)整稅制和加強(qiáng)征收。目前，這兩種選擇都有其必要性和重要性，付諸實(shí)施已刻不容緩，但問(wèn)題簡(jiǎn)單之處在于，兩種操作并非處于同一層面。國(guó)稅總局表示，綜合稅制改革開(kāi)展的最大障礙，是稅務(wù)部門缺乏納稅人真實(shí)有效的信息，無(wú)法建立電子稽征平臺(tái)，而目前稅務(wù)部門尚且無(wú)法單獨(dú)獲得這些信息，只有國(guó)務(wù)院相關(guān)條例的出臺(tái)和公布才能在部門間共享。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，首先刻不容緩的是相關(guān)法律制度的出臺(tái)，對(duì)信息采集和愛(ài)護(hù)有特地的部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，公安部門負(fù)責(zé)監(jiān)視，全面建立第三方涉稅信息報(bào)告制度，實(shí)施稅務(wù)和金融、工商行政部門涉稅信息的共享。相對(duì)而言，稅制構(gòu)造的調(diào)整是根底性的，加強(qiáng)征管則是建立在這一根底之上的行動(dòng)，詳細(xì)內(nèi)容是初步建立納稅人單一賬號(hào)制度，并與社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌使用。要求每位納稅人使用單一賬號(hào)制度通過(guò)以公民身份證號(hào)為根底，引入公安部門身份證信息校驗(yàn)。兩種稅制之間能否默契協(xié)作，共同改革前進(jìn)，則需要花時(shí)間和精力去摩擦，稅收制度的改革是鋪墊，個(gè)人所得稅的征收即是升華。

（二）稅負(fù)公正問(wèn)題

公正稅負(fù)是現(xiàn)代稅收的重要原則，曾被亞當(dāng)斯密列為稅收四大原則之首，它是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)公正地安排于各納稅人的原則，其根本功能即政府通過(guò)各種稅收制度和稅收政策來(lái)促進(jìn)公正競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正。就目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和人均收入的安排，仍舊存在很大貧富差距。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入安排差距是3.24:1；2023年，我國(guó)基尼系數(shù)已到達(dá)了0.4的國(guó)際戒備線，并且該系數(shù)每年仍有所上升，2023年到達(dá)了0.458。最高收入行業(yè)與最低收入行業(yè)的工資差距由1978年的1.38倍擴(kuò)大到2023年的4.6倍以上。顯而易見(jiàn)，貧富差距過(guò)大已成為制約我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)進(jìn)展的突出沖突，因此在征收個(gè)人所得稅的過(guò)程中，公正稅負(fù)就成了沖突的焦點(diǎn)，公正的稅收可以推動(dòng)和促進(jìn)和諧社會(huì)建立，和諧的社會(huì)又必需有公正的稅收制度、政策作保障。稅收作為一種安排工具，需要建立完備的制度合理適度調(diào)整市場(chǎng)初次安排中形成的個(gè)人收入差距，便利國(guó)民收入再安排的方式、過(guò)程和結(jié)果從而促進(jìn)社會(huì)公正與公正。同時(shí)，稅收改