2019年新個(gè)人所得稅說(shuō)明

2019年1月2日床墊事業(yè)部綜合管理部2019年新個(gè)人所得稅說(shuō)明2021/5/91目錄1個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除講解目錄2個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引2021/5/92第一部分個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除講解2021/5/93一、個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)要求注冊(cè)個(gè)稅app并完善個(gè)人信息填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息——子女教育——繼續(xù)教育——大病醫(yī)療——住房貸款利息——住房租金——贍養(yǎng)老人申報(bào)方式：通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)/綜合所得年度自行申報(bào)扣繳義務(wù)人可在三天后下載本次提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息（扣繳義務(wù)人無(wú)法變更信息）股份要求：1月3日個(gè)人填報(bào)完成（1月6日整體導(dǎo)出信息）2021/5/94一、整體情況根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，所稱(chēng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。2021/5/95一、整體情況在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了5000個(gè)稅起征點(diǎn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除這六項(xiàng)費(fèi)用。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除于今年1月1日起施行，折算到月收入的個(gè)稅計(jì)算方式如下：月度收入-個(gè)稅起征點(diǎn)-專(zhuān)項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金等-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額2021/5/96二、子女教育-條款納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)前教育：年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；（重點(diǎn)：下至三歲，上至博士生，均為受教育子女。）父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。2021/5/97二、子女教育-問(wèn)答1、孩子放寒暑假時(shí)，子女教育扣除會(huì)中斷享受嗎?答：不中斷享受。只要納稅人不填寫(xiě)終止受教育時(shí)間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。2、同一個(gè)扣除年度中，孩子初中畢業(yè)，9月開(kāi)始上高中了，這種情況如何填寫(xiě)?答：一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育，可以分兩行，分別填寫(xiě)前后兩個(gè)階段的受教育情況。3、孩子本科畢業(yè)要工作了，改如何填寫(xiě)教育終止時(shí)間？答：教育終止時(shí)間在子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫(xiě)。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無(wú)需填寫(xiě)。個(gè)人從填報(bào)的教育終止時(shí)間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項(xiàng)扣除。2021/5/98二、子女教育-問(wèn)答4、女兒已經(jīng)滿3周歲，但還沒(méi)有上幼兒園，這種情況需要填寫(xiě)就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家(地區(qū))嗎?答：需要填寫(xiě)。如果不填寫(xiě)，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)?？梢蕴顚?xiě)“無(wú)”。5、不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎?答：可以。對(duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。6、對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策?答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。2021/5/99三、繼續(xù)教育-條款納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。備注：2017年9月15日，人社部發(fā)布了《國(guó)家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)），符合上述名錄范圍內(nèi)的資格證書(shū)都可以抵扣。/gkml/zcfg/gfxwj/201709/t20170915_277385.html2021/5/910三、繼續(xù)教育-問(wèn)答1、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，需要全部填寫(xiě)嗎?答：只填寫(xiě)其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。2、學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎?答：可以。3、學(xué)歷(學(xué)位)教育，最后沒(méi)有取得學(xué)歷(學(xué)位)證書(shū)也可以扣48個(gè)月嗎?答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書(shū)，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。4、如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專(zhuān)業(yè)就讀，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月嗎?答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。2021/5/911四、住房貸款利息-條款納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款（是否首套住房由銀行評(píng)估，實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。）。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。2021/5/912四、住房貸款利息-問(wèn)答1、個(gè)稅住房貸款利息可以專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？答：住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法中所稱(chēng)的首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。2、夫妻婚前購(gòu)買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？答：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。3、如果房子已經(jīng)開(kāi)始還貸，但尚未交付，沒(méi)有取得房屋產(chǎn)權(quán)證，是否可以抵扣？答：可以。如所購(gòu)買(mǎi)住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)商品房買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。2021/5/913五、住房租金-條款納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2021/5/914五、住房租金-條款本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。2021/5/915五、住房租金-問(wèn)答1、主要工作城市是以什么為標(biāo)準(zhǔn)?答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫(xiě)任職受雇單位所在的城市。2、一個(gè)月內(nèi)經(jīng)歷換租或者年度中間換租造成中間有重疊租賃的月份，該如何填寫(xiě)租房扣除項(xiàng)?答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫(xiě)一處;中間月份更換租賃住房的，不能填寫(xiě)兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。3、員工宿舍可以扣除嗎?答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。4、一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?答：對(duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

2021/5/916五、住房租金-問(wèn)答5、住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下轄縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除?答：主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。杭州下轄行政區(qū)13個(gè)。市轄區(qū)：拱墅、上城、蕭山、余杭、富陽(yáng)、濱江、西湖、江干、下城；縣：桐廬、淳安；縣級(jí)市：建德、臨安。6、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？答：合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。2021/5/917六、贍養(yǎng)老人-條款納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。本辦法所稱(chēng)被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2021/5/918六、贍養(yǎng)老人-問(wèn)答1、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2.贍養(yǎng)老人扣除中，在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50%扣除?答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。3、贍養(yǎng)老人扣除中，父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可?答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。2021/5/919六、贍養(yǎng)老人-問(wèn)答4、贍養(yǎng)了兩位年滿60周歲的老人，該如何計(jì)算？答：獨(dú)生子女贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。5、享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間?答：享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。2021/5/920七、大病醫(yī)療-條款在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。備注：醫(yī)保目錄：/xinwen/2017-02/23/content_5170392.htm2021/5/921七、大病醫(yī)療-問(wèn)答1、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)？答：夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，但每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。2、父母有大病醫(yī)療支出，可以由子女扣除嗎？答：不可以，只包含配偶及未成年子女。2021/5/922八、附則-條款納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。本辦法所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2021/5/923九、申報(bào)操作過(guò)程納稅人享受“專(zhuān)扣”政策只要走三步：對(duì)條件：將個(gè)人情況與6項(xiàng)“專(zhuān)扣”對(duì)照，看看自己符合幾項(xiàng)；報(bào)信息：無(wú)論納稅人選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填報(bào)“專(zhuān)扣”信息表相關(guān)信息即可；留資料：部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料。“專(zhuān)扣”信息表有四種填報(bào)方式：下載手機(jī)App“個(gè)人所得稅”填寫(xiě)（首選）登錄各省區(qū)、市電子稅務(wù)局網(wǎng)填寫(xiě)2021/5/924十、實(shí)施原則申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況進(jìn)行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時(shí)候，就可以享受到減稅紅利了。也可以在第二年匯算清繳時(shí)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息辦理扣除。享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書(shū)、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用?bào)送。晚報(bào)可以補(bǔ)扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報(bào)或者申報(bào)晚了，可以在2月或者以后月份申報(bào)后，一次性補(bǔ)扣享受；一次性補(bǔ)扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補(bǔ)扣。少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報(bào)扣除，或者申報(bào)晚了到年底仍補(bǔ)扣不完的，可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。2021/5/925十一、特殊情況-自行申報(bào)一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。2021/5/926十一、員工注意事項(xiàng)1、愛(ài)惜自己的信用，不要虛報(bào)專(zhuān)項(xiàng)扣除，以免因小失大。2、不定時(shí)去APP核對(duì)一下自己的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常一定要及時(shí)去糾正（如果是公司給你收入報(bào)錯(cuò)了，要及時(shí)聯(lián)系人資；其他問(wèn)題直接打稅務(wù)局電話（區(qū)號(hào)+12366）。3、工作單位變了，及時(shí)去APP里修改個(gè)人的工作單位，包括內(nèi)部單位調(diào)動(dòng)了，也要及時(shí)按人資的提示去修改發(fā)薪單位（否則公司拉不到你的信息，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)扣）。4、自己不知道發(fā)薪單位的（“發(fā)薪單位”即個(gè)稅APP中“扣繳義務(wù)人名稱(chēng)”），可以在釘釘詢問(wèn)“顧小蜜”，也可以在銀行網(wǎng)銀查電子回單，或者咨詢?nèi)速Y。5、專(zhuān)項(xiàng)扣除信息要及時(shí)到APP填報(bào)，以便公司月度及時(shí)預(yù)扣。2021/5/927十一、員工注意事項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注員工身份證的問(wèn)題：2021/5/928第二部分個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引2021/5/929一、主要情況-部分概念國(guó)家稅務(wù)總局12月21日發(fā)布：《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》/n810341/n810755/c3960435/content.html1、扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。2、全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。3、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。2021/5/930一、主要情況-部分概念實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：上述四項(xiàng)為綜合所得計(jì)稅（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。2021/5/931二、累計(jì)預(yù)扣法-公式扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法1、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額2、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：