2018增值稅新政精講及涉稅風(fēng)險控制

2018增值稅新政精講及涉稅風(fēng)險控制111*2021/5/91本次課程主題關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于調(diào)整增值稅稅率一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)5月出臺的幾個最新政策解析2021/5/92關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下→500萬元如何定性和計(jì)量?《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）、《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）要點(diǎn)解析2021/5/93已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，符合以下條件，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以月為納稅期）或連續(xù)4個季度（以季度為納稅期）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額2021/5/94符合規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。2021/5/95轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期，轉(zhuǎn)登記日的下期如何計(jì)稅？一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)繳增值稅2021/5/96尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。2021/5/97轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。2021/5/98轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或退回轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2021/5/99調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”變動2021/5/910轉(zhuǎn)登記納稅人如何正常開具發(fā)票轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票；轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票→銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開2021/5/911如何補(bǔ)開發(fā)票？如何開紅票？轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票→納稅義務(wù)發(fā)生時間的總結(jié)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票2021/5/912轉(zhuǎn)登記納稅人的后續(xù)管理自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人2021/5/913統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題

（總局公告2018年第20號、自5月1日起施行）一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。2021/5/914出口貨物勞務(wù)、服務(wù)的時間，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。2021/5/915【舉例】A出口企業(yè)（以1個月為1個納稅期）于2018年5月10日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照規(guī)定：A企業(yè)在2018年5月31日前報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。該企業(yè)在2018年6月1日后報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。2021/5/916原實(shí)行免抵退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并參與免抵退稅計(jì)算。原實(shí)行免退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)申報免退稅。上述尚未申報免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合規(guī)定。其中，用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人不申請進(jìn)行電子信息稽核比對，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用于抵扣或退稅。2021/5/917轉(zhuǎn)登記納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后，應(yīng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更。委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人的，應(yīng)比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他單位，辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。2021/5/918《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》

（財稅〔2018〕32號）為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額2021/5/919四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。2021/5/920生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。2021/5/921一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票稅率調(diào)整后如何開紅票？如何補(bǔ)開發(fā)票？2021/5/922《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》

（總局公告2018年第17號、6月1日起施行）將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫。本公告施行后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。2021/5/923將《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明第（二）項(xiàng)“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫。2021/5/924一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還電網(wǎng)企業(yè)研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)為什么只對這些行業(yè)予以退還？相關(guān)優(yōu)惠政策存在什么潛在風(fēng)險？2021/5/925《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》

（稅總發(fā)〔2017〕124號，5月1日執(zhí)行）比對內(nèi)容：表表比對、票表比對、表稅比對表表比對：申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對票表比對：各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對表稅比對：納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對2021/5/926增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票數(shù)據(jù)無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票納稅人發(fā)票異?！i定發(fā)票系統(tǒng)→到稅局解鎖→無正當(dāng)理由→稅務(wù)檢查、稽查→重新核定發(fā)票限額及領(lǐng)用數(shù)量稅局為何堅(jiān)持“以票控稅”、而且屢試不爽？2021/5/927稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段，建立高效聯(lián)動的風(fēng)險防控機(jī)制，加強(qiáng)日常評估及后續(xù)監(jiān)控管理，提升后續(xù)監(jiān)控的及時性和針對性，跟蹤分析納稅人發(fā)票使用及納稅申報情況進(jìn)項(xiàng)票→“四流合一”→可實(shí)地查驗(yàn)庫存銷項(xiàng)票→進(jìn)、出的商品大類、中類明細(xì)要匹配普通發(fā)票→辦公用品、會議費(fèi)、勞動保護(hù)支出等敏感票據(jù)“查稅必查票”的稅務(wù)檢查傳統(tǒng)套路2021/5/928“金稅三期”到底是什么？為什么大家驚呼“狼來了”？一期、二期簡介三期特點(diǎn)：覆蓋各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級，大數(shù)據(jù)“抓取”與“分析”取代人工其他關(guān)聯(lián)稅種，例如：企業(yè)所得稅將成為稅務(wù)部門檢查重點(diǎn)2021/5/929更精準(zhǔn)、更嚴(yán)厲！34個行業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)比對“稅負(fù)率”異常必追查:參考預(yù)警值、參考預(yù)警值“大數(shù)據(jù)分析”客觀上加大了納稅人的被查風(fēng)險2021/5/930一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制滯留票、走逃票通行費(fèi)《電子發(fā)票》《海關(guān)專用繳款書》2021/5/931一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“銷項(xiàng)稅額抵減”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制差額征稅納稅義務(wù)發(fā)生時抵減取得合規(guī)的增值稅扣稅憑證2021/5/932一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“已交稅金”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制預(yù)繳當(dāng)月增值稅額，適用于：一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票不適用于“營改增”特殊業(yè)務(wù)→應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅2021/5/933一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“減免稅款”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制按規(guī)定直接減免的增值稅款首次購買稅控裝置全額抵稅每年支付的稅控裝置技術(shù)服務(wù)費(fèi)全額抵稅2021/5/934一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“銷項(xiàng)稅額”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制兼營不同稅率混合銷售行為結(jié)算方式：合同管理視同銷售：福利、投資、捐贈等價外費(fèi)用：代收、代付款、各種押金業(yè)務(wù)2021/5/935銷售額常見問題及稅務(wù)檢查風(fēng)險以舊換新以物易物還本銷售商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣平銷返利2021/5/936運(yùn)輸業(yè)務(wù)建筑業(yè)務(wù)預(yù)付卡業(yè)務(wù)不動產(chǎn)業(yè)務(wù)差額征稅業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票業(yè)務(wù)“發(fā)票備注欄”如何正確填寫2021/5/937一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制發(fā)生非正常損失外購貨物用于員工福利外購貨物用于免稅項(xiàng)目外購貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目2021/5/938一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制不需要每月對沖進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)等明細(xì)科目月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時適用2021/5/939一般納稅人常規(guī)業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制“已交稅金”有發(fā)生額，且“應(yīng)交增值稅”期末有“借方余額”下適用取數(shù)原則：孰小原則沒有“已交稅金”發(fā)生額的，不能申請退稅2021/5/940一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)異地提供建筑服務(wù)異地提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目2021/5/941一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制月底有應(yīng)繳未繳的增值稅營改增“預(yù)交增值稅”項(xiàng)目期末轉(zhuǎn)入向稅局申請用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅本月“已交稅金”專欄有發(fā)生額，同時應(yīng)交增值稅科目有借方余額，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅2021/5/942一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證2021/5/943一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制已取得增值稅扣稅憑證但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅2021/5/944一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制增值稅納稅義務(wù)時間在后，會計(jì)確認(rèn)收入的時間在前納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間2021/5/945一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等哪些業(yè)務(wù)可適用簡易計(jì)稅如何辦理備案，最新的辦稅流程2021/5/946一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅按適用稅率代扣“境內(nèi)”的增值稅稅收規(guī)定2021/5/947一般納稅人特殊業(yè)務(wù)增值稅票、賬、表比對要點(diǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整”核算要點(diǎn)及納稅風(fēng)險控制一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立本專戶中介機(jī)構(gòu)或企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題按正常的“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等科目核算2021/5/948稅務(wù)檢查基本方法

詢問實(shí)地檢查異地協(xié)查調(diào)取賬簿資料查詢存款賬戶或儲蓄存款2018年稅務(wù)重點(diǎn)稽查私人賬戶“避稅”2021/5/949稅務(wù)檢查中的正確應(yīng)對策略稅務(wù)檢查過程中的溝通技巧謙遜、平等法無禁止即為允許謹(jǐn)言慎行：不要畫蛇添足事緩則圓：不太清楚、這塊業(yè)務(wù)我去問一下2021/5/950正確應(yīng)對稅務(wù)檢查只接受正規(guī)檢查

認(rèn)真自查，補(bǔ)大留小

認(rèn)真審核《稅務(wù)檢查工作底稿》、積極陳述，澄清事實(shí)案例：北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件定性要點(diǎn)分析2021/5/951企業(yè)維權(quán)策略與危機(jī)公關(guān)技巧積極主動、依法解決分析爭議、合法維權(quán)解決爭議的正確途徑：聽證、復(fù)議、調(diào)解、訴訟接到復(fù)議決定或裁定書后，不管結(jié)果是否滿意，均應(yīng)認(rèn)真對待并及時處理→大家合力建設(shè)法制社會！2021/5/9524月25日國務(wù)院常務(wù)會議七項(xiàng)稅收優(yōu)惠為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)一是將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。二是將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。以上兩項(xiàng)措施實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。三是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制。2021/5/953四是將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。五是將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。前述三項(xiàng)措施（三、四、五）從今年1月1日起實(shí)施。六是從5月1日起，將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。2021/5/954七是將目前在8個全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。企業(yè)所得稅、個人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策分別自1月1日和7月1日起執(zhí)行。采取以上7項(xiàng)措施，預(yù)計(jì)全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600