財務(wù)會計制度標(biāo)準(zhǔn)版本（三篇）

第5頁共5頁財務(wù)會計制度標(biāo)準(zhǔn)版本第一章總則第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第四章流動資產(chǎn)管理第十八條現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十二條應(yīng)收帳款的管理:對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。財務(wù)會計制度標(biāo)準(zhǔn)版本（二）第一章總則第1條為加強對公司財務(wù)工作的管理與監(jiān)督，第2條保護國家和公司的合法權(quán)益;確保國有資產(chǎn)的保值、增值;充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的預(yù)測、控制作用;規(guī)范公司投融資行為，第3條提高資金運作效率，第4條減少融資風(fēng)險，第5條保證資金運營的安全性與收益性;完善財務(wù)報告與分析，第6條嚴(yán)格財務(wù)審批程序;加強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，第7條提高財務(wù)保密意識?，F(xiàn)根據(jù)《會計法》等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，第8條結(jié)合本公司的具體情況，第9條特制定本制度。第二章財務(wù)職責(zé)、目標(biāo)第二條經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財務(wù)會計工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師負(fù)責(zé)。第三條公司配備合格的財務(wù)會計人員，辦理財務(wù)會計工作，運作公司的財務(wù)管理。財務(wù)部行使以下職責(zé):1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。2、資金籌措和會計核算3、資產(chǎn)管理及財務(wù)預(yù)算和分析4、現(xiàn)金流量分析及預(yù)算控制5、客戶信用評估及商務(wù)評估6、對外投資的監(jiān)管與控制財務(wù)管理的目標(biāo)為:1、嚴(yán)格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，通過現(xiàn)金流量計劃來合理籌措和運用現(xiàn)金。確保公司財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高效的財務(wù)管理體系。3、提供及時、可靠、有效財務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部門內(nèi)部管理提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。4、樹立強烈的為公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要服務(wù)的意識，擺正位置，做到嚴(yán)格執(zhí)法、熱情服務(wù)。第三章資產(chǎn)的管理第四條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款以及各項存貨等。(一)貨幣資金、有價證券的管理1、現(xiàn)金的管理:1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。1.2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。1.3現(xiàn)金的開支范圍為:職工的工資、津貼、勞保費、福利費、獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出等。1.4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬元。1.5嚴(yán)格執(zhí)行____關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)以白條抵庫存現(xiàn)金。1.6領(lǐng)取現(xiàn)金時，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據(jù)(如借款單或報銷單)，財務(wù)方可支付現(xiàn)金。2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理:2.1屬于市內(nèi)超過____元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。2.2不準(zhǔn)開空頭支票。2.3領(lǐng)取支票時，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審批人員的用款申請單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先征得原批準(zhǔn)人和財務(wù)部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負(fù)全部責(zé)任。2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立刻通知財務(wù)部，馬上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報社等部門聲明作廢。由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)。3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、所有借款人員必須在規(guī)定的時間內(nèi)報銷清賬，否則，財務(wù)部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起____日內(nèi)，出差返回單位后____日內(nèi)。5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。6、各項外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。7、銀行賬戶印鑒不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。8、有價證券應(yīng)按日期、類別、金額等相關(guān)信息設(shè)置備查薄逐筆詳細(xì)登記。(二)應(yīng)收和預(yù)付款項的管理1、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收政策性補貼、其他應(yīng)收款項等。2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶核對確認(rèn)，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對重點客戶實施欠款追蹤。3、部門應(yīng)于次月____日前提供一份上月尚未收款的〈應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進行賬款回收工作。4、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對照《信用額度表》和財務(wù)部門報來的《賬齡明細(xì)表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。5、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照《信用額度表》中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定，負(fù)責(zé)所經(jīng)手的相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理:5.1超過____天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收;5.2超過____天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并扣經(jīng)辦人該票金額____%的計獎成績;5.3超過____天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個案處理(如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式)，并扣經(jīng)辦人該票金額____%的計獎成績。6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款;款項收回時業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交納相關(guān)款項并銷賬。7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。8、業(yè)務(wù)員收賬時應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡?如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。9、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。10、收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過____個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。11、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴(yán)重者移交司-法-部門。11.1收款不報或積壓收款。11.2退貨不報或積壓退貨。11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。(三)存貨的核算和管理存貨包括:在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。公司的各種存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量，及時辦理出入庫的各種手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、余額的明細(xì)賬，逐項逐筆登記，加強管理。公司的原材料采用實際成本核算。外購存貨、生產(chǎn)入庫時，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領(lǐng)用、銷售存貨時，領(lǐng)料、銷售人員要填制領(lǐng)料單、出庫單。詳見附件《存貨管理辦法》。每年的六月底和十二月底，財務(wù)部要組織人員對存貨進行盤點清查，對盤盈盤虧情況，及時提出處理意見，報總經(jīng)理同意后，財務(wù)按有關(guān)規(guī)定處理賬務(wù)。倉庫必須每月至少盤點一次庫存，保證實際庫存與賬面結(jié)存一致，財務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實相符。第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理(一)固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣____元以上的房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具及電子儀器等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值的____%確定。有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報廢等手續(xù)，財務(wù)部負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算工作，計算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門分?jǐn)偂ＹY產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)公司的機器設(shè)備，電子儀器的綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)的報廢，要填寫固定資產(chǎn)報廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公會討論，批準(zhǔn)后財務(wù)憑此處理賬務(wù)。對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點。第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底。盤點事項由財務(wù)部組織實施，對盤點結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點表，并寫出書面報告交總經(jīng)理、總會計師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明原因，并追究責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除預(yù)計累計折舊后，計入營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。(二)在建工程包括施工前的準(zhǔn)備，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程。公司實施在建工程前，應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算。工程竣工后，及時辦理竣工決算。在建工程按實際成本計價，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費用。所建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);在辦理竣工決算后，按決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。公司在期末對在建工程逐項進行檢查，在建工程減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的部分，計提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列情形時，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備:1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)計在未來____年內(nèi)不會重新開工的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，但停建當(dāng)年計提的減值準(zhǔn)備不得超過在建工程賬面價值的____%;2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的;3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備的情況，如在建工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設(shè)計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理(一)公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費用入賬;購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的有關(guān)費用入賬。無形資產(chǎn)應(yīng)自公司開始受益起按照預(yù)計的受益期分期平均攤銷，受益期無法確認(rèn)的，按不少于____年的期限平均攤銷。公司在期末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額部分計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。確定無形資產(chǎn)的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資源部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價;專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定;沒有市價的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。(二)公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。第四章投融資管理第七條投資管理(一)本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。(二)經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)公司新建項目、技改項目、引進項目、合資合作項目、參股項目、兼并收購項目、科研計劃項目的審查、申報、立項，可行性研究報告、擴充設(shè)計的申報審批。(三)投資的原則1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策;2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務(wù)的發(fā)展;4、必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。(四)投資審批程序公司及控股企業(yè)設(shè)立新公司或參股其他公司、搞新項目開發(fā)，必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、評價。1、對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響;2、對公司經(jīng)營的影響;3、主要風(fēng)險和應(yīng)對措施;4、公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新的投資需要;5、投資收益;6、稅務(wù)論證。(五)按規(guī)定必須上報審批的項目，由公司在末簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際投資之前，備齊以下資料，上報中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門:1、項目投資申請報告或建議書;2、投資企業(yè)對投資項目的投資決定或決議;3、項目可行性研究報告;4、有關(guān)合同、(協(xié)議)草案;5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況;6、有關(guān)合作單位的資信情況;7、政府的有關(guān)許可文件;8、項目執(zhí)行人的資格及能力等。(六)長期投資以取得的實際成本入賬，包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷，沒有投資期限的，借方差額按不超過____年的期限攤銷，貸方差額按不低于____年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法和成本法(在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額____%或____%以上，或雖不足____%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有____%以下或雖占有____%以上，但不具有重大影響，采用成本法)。年終根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤或虧損(以審計報告為準(zhǔn))計算我方收益,并及時清收股利。第八條融資管理(一)本制度所指的融資，僅指債務(wù)資本融資方式，即公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。(二)融資的原則1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜;2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資，如:無償、資助、無息或貼息貸款等;3、長遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益兼顧;4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。(三)債務(wù)性融資1、各控股企業(yè)向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。2、控股企業(yè)的以下對外借款(包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等)須報萬利達總部審批:(1)向其他單位和個人借款超過____萬元、向銀行借款超過____萬元時;(2)融資成本高于同期銀行貸款利率____%時;(3)向有收購或參股意向的借款人借款;(4)借款有限制性條款，可能導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如:如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔(dān)保等;3、未經(jīng)萬利達總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。第五章成本和費用的管理第九條成本和費用的管理(一)成本和費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費的直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量:1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。2、公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。(三)費用管理1、營業(yè)費用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按費用項目分別設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。本科目核算的主要內(nèi)容包括:____公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等;1.2企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等;____支付給代理商的銷售傭金及代理費;1.4按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2、管理費用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按費用類型設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。本科目核算內(nèi)容主要包括:2.1行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費;2.2工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、職工退職費、____個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用;____公司的經(jīng)理辦公會和行政管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費;____公司經(jīng)理辦公會會費(包括經(jīng)理辦公會成員津貼、會議費和差旅費等);2.5聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費和公證費等;2.6房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費;2.7無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備;2.8試驗檢驗費、設(shè)計制圖費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。3、財務(wù)費用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！袄⒅С觥笨颇繎?yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細(xì)科目;“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細(xì)科目。第六章產(chǎn)品銷售收入、利潤管理第十條銷售收入和利潤的管理(一)公司在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)商品銷售的實現(xiàn):1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制;3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。公司在本月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用，銷售收入、銷售成本和費用的口徑必須一致。本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應(yīng)沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。(二)利潤總額包括:營業(yè)利潤、投資凈收益、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤____主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用投資凈收益____投資收益-投資損失投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于實際投資額或賬面凈值的差額等。利潤總額____營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤____利潤總額-所得稅其中:所得稅采用應(yīng)付稅款法核算?？晒┓峙涞睦麧櫍聪铝许樞蚍峙?1、提取法定公積金;2、提取法定公益金;3、提取任意盈余公積;4、應(yīng)付股利;5、轉(zhuǎn)作資本的股利。對每月公司的經(jīng)營狀況，進行一次全面的經(jīng)濟活動分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進意見，報總經(jīng)理。按上級主管部門和經(jīng)理辦公會決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在____年內(nèi)延續(xù)彌補;____年內(nèi)不足彌補的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補期限的可用企業(yè)的公積金彌補。第七章財務(wù)預(yù)算管理第十一條財務(wù)預(yù)算管理(一)預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的1、將預(yù)算分解落實到各部門，使計劃得以落實，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn);2、確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運作，增強企業(yè)整體控制與考核的可操作性;3、為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。4、財務(wù)部要按照公司的要求，編報年度資金計劃、基建投資計劃、成本費用計劃、利潤計劃，并分解到季度、月度，按月上報下達。5、年度財務(wù)計劃編報后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會討論批準(zhǔn)后報上級主管部門。(二)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則:預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。(三)預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的反潰財務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析;并對預(yù)算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。(四)預(yù)算考評1、預(yù)算考評內(nèi)容對各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行對比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。2、預(yù)算考評的實施考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運營;3、預(yù)算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂;考評的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標(biāo)。為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，萬利達總部制定一系列激勵政策，可以設(shè)立下列獎項:3.1對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工;____節(jié)約獎:對于成本費用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部分;在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎勵采購單位。3.3預(yù)算先進管理單位獎:對于全面預(yù)算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預(yù)算先進管理單位，并給予獎勵。(五)預(yù)算調(diào)整的條件:1、產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如:國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化;國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如:出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進行整合，業(yè)務(wù)范圍進行調(diào)整等。4、財務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。如:各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會的追加任務(wù)等。第八章企業(yè)清算第十二條企業(yè)清算(一)企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。企業(yè)自宣告終止之日起，應(yīng)按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)財產(chǎn)清算的日常工作:編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。(二)清算的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等.計入清算損益。清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。(三)企業(yè)在宣布終止前____個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入賬:1、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);2、非正常壓價處理財產(chǎn);3、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;4、對未到期的債務(wù)提前清償;5、放棄自己的債權(quán)。(四)企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費用的部分，依法繳納所得稅。企業(yè)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù):1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費;2、應(yīng)繳未繳國家的稅金;3、尚未償付的債務(wù)。企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。企業(yè)清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理:國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。私營企業(yè)的剩余財產(chǎn)歸個人投資者。有限責(zé)任公司、外商投資企業(yè)及集體企業(yè)，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定的外，應(yīng)按投資各方的出資比例分配。股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例進行分配。(五)清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。第九章財務(wù)會計報告第十三條財務(wù)會計報告(一)財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務(wù)會計報告，保證會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益。通過對財務(wù)會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。(二)財務(wù)會計報告分為快報，年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。快報是企業(yè)每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務(wù)指標(biāo)完成情況報告。通過快報可以及時的了解企業(yè)本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確的采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營的問題。公司下屬控股企業(yè)每月____日下午(節(jié)假日不順延)必須將快報以電傳和電子信箱形式上報公司財務(wù)部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標(biāo)不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準(zhǔn)確，與正式報表不得有較大誤差。公司匯總快報，必須每月____日下午下班之前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向總經(jīng)理和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括:1、會計報表會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表以及公司為管理需要增加的有關(guān)報表。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和集團公司因管理需要增設(shè)的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。2、會計報表附注;會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:2.1不符合基本會計假設(shè)的說明;2.2重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;2.3或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;2.6企業(yè)合并、分立;2.7重大投資、融資活動;2.8會計報表中重要項目的明細(xì)資料;2.9有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明:3.1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;3.2利潤實現(xiàn)和分配情況;3.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況;3.4對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。(三)財務(wù)會計報告的編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的____月____日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人對其內(nèi)容保密。第十章經(jīng)濟活動分析第十四條經(jīng)濟活動分析(一)對公司整體財務(wù)運行情況進行分析，做出書面報告。(二)對公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。(三)對預(yù)算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議。(四)負(fù)責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準(zhǔn)確及時，報表包括(但不限于):資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費用分析表、趨勢分析表等。(五)分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。(六)對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，提出改進建議與措施。(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第十一章財務(wù)審批制度第十五條財務(wù)審批制度(一)堅持全部財務(wù)收支只能由總經(jīng)理一人審批的原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)不一致。(二)嚴(yán)格審批制度，一切支出必須由經(jīng)辦人簽字，主管部門領(lǐng)導(dǎo)審查，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理審批。(三)基本建設(shè)支出必須有現(xiàn)場監(jiān)工人員簽字，主管施工領(lǐng)導(dǎo)初審，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。第十二章會計檔案管理辦法第十六條會計檔案管理辦法(一)會計檔案1、會計檔案的范圍包括會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證;會計賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會計賬簿;財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其它財務(wù)報告;其它類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊;財務(wù)管理規(guī)定類:制度、辦法、規(guī)定;文書類:經(jīng)濟合同、工作計劃、總結(jié)等。2、形成的各種會計檔案應(yīng)按順序排列，依次在右上角編寫頁號，按年度立卷，移交專人保管。3、對破損的會計資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。4、磁性介質(zhì)會計檔案包括:磁盤、光盤、硬盤等。5、卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。6、案卷采用三點一線的方法裝訂。7、歸檔的會計檔案均應(yīng)保持齊全完整。8、每年形成的會計檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。9、移交檔案室的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。(二)檔案保管1、會計檔案的保管要求會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方,并遠(yuǎn)離易燃品堆放地,周圍應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材;采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞;會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀;會計檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕;設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密;會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。2、會計檔案的借閱公司內(nèi)部各部門需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸放原處;需要查閱入庫檔案室必須持本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需要，必須經(jīng)公司總經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還;查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度和會計檔案查閱登記簿，詳細(xì)記載有關(guān)內(nèi)容。3、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為____年、____年、____年、____年、____年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。本規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照下表所列期限執(zhí)行。會計檔案保管期限表順序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證____年其中:涉及外事和對私改造的會計憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表____年二、會計賬簿類____日記賬____年其中:現(xiàn)金和銀行存款日記賬____年4明細(xì)賬____年5總賬____年包括日記總賬6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保存____年7輔助賬簿____年8涉及外事和對私改造的會計賬簿永久三、會計報表類包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務(wù)指標(biāo)快報____年包括文字分析____月、季度會計報表____年包括文字分析____年度會計報表(決算)永久包括文字分析四、其他類12會計移交清冊____年13會計檔案保管清冊____年14會計檔案銷毀清冊____年(三)檔案移交會計檔案管-理-員工作變動時，要辦理會計檔案移交手續(xù)。移交時，由原管-理-員編制會計檔案移交清冊，列明會計檔案所屬會計檔案名稱卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、己保管期限等內(nèi)容。交接雙方應(yīng)就移交清冊所列內(nèi)容逐項清查無誤后辦理交接，并由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。檔案管理人員工作調(diào)動時，必須在辦完檔案移交手續(xù)后方能離開工作崗位。(四)會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿由檔案管理人提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案要銷毀時，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后銷毀。銷毀會計檔案，由公司共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，要按會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負(fù)責(zé)人。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十三章發(fā)票和收據(jù)的使用管理第十七條發(fā)票和收據(jù)的使用管理1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票。2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“作廢”字樣。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。應(yīng)對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。3、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)部負(fù)責(zé)人報告，并登報予以公告。4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。5、一般發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部檔案保管人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管;增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負(fù)責(zé)。第十四章財務(wù)保密制度第十八條財務(wù)保密制度1、會計憑證、賬雹報表、財務(wù)情況說明書(財務(wù)會計報告)，經(jīng)營意向、決策資料，財務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財務(wù)會議記錄，公司有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會計數(shù)據(jù)、會計資料及其會計載體(包括計算機、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等)，財務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度，未涉及事項依有關(guān)規(guī)定或參照本制度執(zhí)行。2、公司財務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對本制度第一條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。3、主管會計在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會計核算期準(zhǔn)確及時地填制會計憑證、登記會計賬雹編制并報送各種報表、編寫財務(wù)會計報告，定期將其整理裝訂成冊進行臨時性保管，并在規(guī)定時間內(nèi)及時移交給會計檔案管理部門按《會計檔案管理辦法》進行管理。在臨時保管期間，財務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬雹報表及報告。其他任何人不得在未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會計憑證、賬雹報表及報告。4、各財務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司總經(jīng)理同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會計載體等出借、出租或復(fù)英拷貝給任何人使用。5、對于財務(wù)專用計算機，由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財務(wù)負(fù)責(zé)人開機或同意后方可使用計算機，專人和財務(wù)負(fù)責(zé)人對該計算機的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。6、財務(wù)人員對于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等各種會計載體由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借用并及時退回。9、對于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進行使用和登記，對于特殊事項，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進行相應(yīng)登記。10、對于財務(wù)保險柜、文件保密柜等財務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財務(wù)負(fù)責(zé)人封存保管。11、凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。財務(wù)會計制度標(biāo)準(zhǔn)版本（三）財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：1.負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項;辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。2.負(fù)責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。4.建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。第一章資金審批制度1.總則⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支;⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。____公司差旅費開支制度⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標(biāo)準(zhǔn)：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為____元/日;B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為____元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補貼每人____元/日;市內(nèi)交通費每人____元/日。⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。____車輛維修費及汽油費管理制度⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;