《初級會計實務》魚躍龍門系列口袋書

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紫色字體加粗、單下劃線（高頻考點）藍色字體加粗（一般考點、口訣、拓展內(nèi)容等） 綠色字體加粗（歷年真題年份、題型）【考情分析】

考點主要考察題型考頻指數(shù)會計概念、職能和目標多選題★★會計基本假設和會計基礎單選題★★會計信息質(zhì)量要求單選題、多選題★★★會計職業(yè)道德單選題、多選題、判斷題★★★內(nèi)部控制基礎單選題、多選題、判斷題★1:會計職能★★職能基本職能核算職能（最基本的職能）確認、計量、記錄、報告監(jiān)督職能特定主體經(jīng)濟活動和相關會計核算的真實性、完整性、合法性和合理性（2020、2019、2018多選）核算是基礎，監(jiān)督是質(zhì)量保障會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一拓展職能預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績（2018多選）1:會計基礎★★★會計基本假設會計主體（．）、持續(xù)經(jīng)營（．）、會計分期（連續(xù)的、長短相同）和貨幣計量會計基礎具體內(nèi)容應用．是指以的權利或的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。兩個凡是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現(xiàn)制是指以為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。適用范圍：企業(yè)會計：權責發(fā)生制政府會計：財務會計——權責發(fā)生制；預算會計——收付實現(xiàn)制；考點1:會計信息質(zhì)量要求★★★可靠性可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。相關性財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了用。．企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，可比。實質(zhì)重于形式的法律形式為依據(jù)。重要性有重要交易或事項。．應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。（2018、2020單）及時性得提前或延后?？键c1:會計職業(yè)的特征★社會屬性會計職業(yè)是社會的一種分工，履行會計職能，為社會提供會計服務，維護生產(chǎn)關系和經(jīng)濟社會秩序，正確處理企業(yè)利益相關者和社會公眾的經(jīng)濟權益及其關系。規(guī)范性會計職業(yè)具有系統(tǒng)性的專業(yè)規(guī)范操作要求，具有嚴格職業(yè)道德的規(guī)范性要求。經(jīng)濟性會計職業(yè)是會計人員賴以謀生的勞動過程，具有獲取合理報酬的特性。技術性會計職業(yè)釆用各種專門方法和程序履行其職能。時代性會計職業(yè)應適應經(jīng)濟社會生產(chǎn)經(jīng)營方式、發(fā)揮市場在經(jīng)濟資源配置中決定作用和更好發(fā)揮政府作用以及文化、社會組織等多種因素的變化要求，切實貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的高質(zhì)量發(fā)展理念，與時俱進，適應具有我國社會主義特色新時代要求?？键c2:會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系與區(qū)別★★聯(lián)系．在作用上．【注意】會計職業(yè)道德是會計法律制度的．，會計法律制度是會計職業(yè)道德的要求，是會計職業(yè)道德的基本制度保障。區(qū)別會計法律制度會計職業(yè)道德性質(zhì)具有很強的他律性具有很強的自律性作用范圍側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的。不僅調(diào)整會計人員的外在行為，還調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，作用范圍更加廣泛。表現(xiàn)形式通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的。出自會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表實施保障機制依靠國家保證其貫徹執(zhí)行。主要依靠行業(yè)行政管理部門監(jiān)管執(zhí)行和職業(yè)道德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習慣和道德評價來實現(xiàn)。評價標準依法律規(guī)定為評價標準以行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評價為標準。考點3:會計職業(yè)道德的內(nèi)容★★★愛崗敬業(yè)正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感；熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；安心會計工作和工作崗位，任勞任怨；嚴肅認真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責?！咀⒁狻繍蹗徟c敬業(yè)相輔相成、相互支持誠實守信做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，不弄虛作假；不為利益所誘惑，保密守信，信譽至上；．樹立正確的人生觀及價值觀；公私分明，不貪不占；遵紀守法，一身正氣；嚴于律己，自覺抵制不良誘惑．．此處的準則包括會計法律、法規(guī)、會計制度以及與會計工作相關的其他法律制度熟悉準則；遵循準則；敢于同違法行為斗爭提高技能要有不斷提高自身會計專業(yè)技能的意識和愿望；要有勤學苦練的精神及科學的學習方法參與管理努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎；熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性強化服務樹立服務意識；提高服務質(zhì)量1：內(nèi)部控制要素★．實施內(nèi)部控制的。（5要素之首）包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設置、反舞弊機制等。風險評估．包括風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。控制活動具體方式方法和手段包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。信息與溝通．時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部監(jiān)督．分為持續(xù)性的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督【考情分析】

考點主要考察題型考頻指數(shù)會計要素及其確認與計量單選題、多選題、判斷題★★★會計科目和借貸記賬法單選題、多選題、判斷題★★★會計憑證和會計賬簿單選題、多選題、判斷題★★財產(chǎn)清查單選題、多選題★會計賬務處理程序單選題、多選題、判斷題★成本與管理會計基礎單選題、多選題★政府會計基礎單選題、多選題★考點1：會計要素及其確認條件★★會計要素確認條件資產(chǎn)將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應同時滿足以下兩個條件：與該資源有關的。該資源的或者能夠。流動資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收款項融資、預付款項、、存貨、、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)債權投資、其他債權投資、長期應收款、長期股權投資、其他權益工具投資、其他非流動金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、、、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)負債將一項現(xiàn)時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還需要同時滿足以下兩個條件：與該義務有關的經(jīng)濟利益．未來流出的經(jīng)濟利益的金額。流動負債、交易性金融負債、衍生金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、．期的非流動負債、其他流動負債非流動負債長期借款、應付債券、租賃負債、長期應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債、其他非流動負債所有者權益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的．，因此，所有者權益的確認和計量主要依賴于資產(chǎn)和負債的確認和計量。收入合同各方該合同并承諾履行各自義務；該合同有與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關的支付條款；該合同具有．，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回（2021單選）費用費用的確認除了應當符合定義外，還至少應當符合以下條件：與費用相關的經(jīng)濟利益應當企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會或者．；經(jīng)濟利益的流出額。利潤利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于．金額的計量。利得界定舉例影響損益的利得資產(chǎn)處置損益①處置固定資產(chǎn)形成收益；②處置無形資產(chǎn)所有權形成的收益營業(yè)外收入①罰款收入；②現(xiàn)金盤盈直接計入所有者權益的利得其他綜合收益①其他權益工具投資增值；②其他債權投資增值損失影響損益的損失資產(chǎn)處置損益①處置固定資產(chǎn)形成損失；②處置無形資產(chǎn)所有權形成的損失營業(yè)外支出①罰沒支出；②盤虧固定資產(chǎn)的凈損失；③盤虧存貨時的非常損失直接計入所有者權益的損失其他綜合收益①其他權益工具投資公允價值下降②其他債權投資暫時減值考點2：會計要素計量屬性及其應用原則★★計量屬性適用范圍歷史成本一般在會計要素計量時均采用歷史成本。（2019、2020單選）重置成本盤盈固定資產(chǎn)的入賬成本采用重置成本。可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值資產(chǎn)可收回價值選擇公允處置凈額與預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的較高口徑認定，．是備選口徑之一（固定資產(chǎn)計提減值準備）。公允價值口徑選擇。3：會計等式★★資產(chǎn)＝負債＋所有者權益收入－費用＝利潤（1）一項資產(chǎn)增加、另一項資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；計等式的影響一項資產(chǎn)增加、一項負債等額增加的經(jīng)濟業(yè)務；一項資產(chǎn)增加、一項所有者權益等額增加的經(jīng)濟業(yè)務；一項資產(chǎn)減少、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；（5）一項資產(chǎn)減少、一項所有者權益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；一項負債增加、另一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；一項負債增加、一項所有者權益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；一項所有者權益增加、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務；一項所有者權益增加、另一項所有者權益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務。1：借貸記賬法★★定義是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類和成本類期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額負債類和所有者權益類期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶費用類賬戶記賬規(guī)則．試算平衡分類發(fā)生額的試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡全部賬戶借方期末（初）余額合計＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。系的錯誤某項經(jīng)濟業(yè)務某項經(jīng)濟業(yè)務；某項經(jīng)濟業(yè)務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡?？键c1：會計憑證★★原始憑證按取得來源自制原始憑證例：領料單、產(chǎn)品入庫單、折舊費計算表、工資費用分配表等外來原始憑證（2019單選）例：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等按格式分類通用憑證例：由國家稅務總局統(tǒng)一印制的全國通用的增值稅專用發(fā)票等專用憑證例：領料單、差旅費報銷單、折舊計算表及工資費用分配表等。續(xù)和內(nèi)容（2018）一次憑證例：銷貨發(fā)票累計憑證例：限額領料單（2019單選）匯總憑證例：發(fā)料憑證匯總表填制要求（1）記錄真實（2）內(nèi)容完整（3）手續(xù)完備（4）書寫清晰，規(guī)范（5）編號連續(xù)（6）不得涂改、刮擦、挖補（注意金額問題）（7）填制及時記賬憑證收款憑證記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證付款憑證記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證一般只填制付款憑證不在填制收款憑證。填制要求①除可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（2020單選、判斷，2019）不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。③記賬憑證應連續(xù)編號。（2020單選）④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。?？键c2：會計賬簿★★分類用途序時賬簿（2019）日記賬分類賬簿（2019）總分類賬簿和明細分類賬簿備查賬簿（2019）輔助登記簿或補充登記簿賬頁格式三欄式賬簿只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款等往來結(jié)算賬戶，以及實收資本、盈余公積等賬戶。（2019多選）多欄式賬簿收入、成本、費用類科目的明細核算。數(shù)量金額式既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細賬戶。（2020、2019、2018多選）外形特征訂本式賬簿優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁適用：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬活頁式賬簿優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要隨時增減空白賬頁，便于分工記賬；缺點：可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。適用：明細分類賬卡片式賬簿一般只對采用此形式總分類賬與明細分類賬的平行登記：（1）方向相同（2）期間一致（3）金額相等對賬．（2020）核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符．（2020）總分類賬簿之間的核對以．總分類賬簿與所轄明細分類賬簿總分類賬簿與序時賬簿明細分類賬簿．（2020）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)現(xiàn)金賬面余額與余額銀行存款各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額財產(chǎn)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄往來款項3：錯賬的更正★★分類憑證賬簿方法劃線更正法正確錯誤可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線（2020判斷，2019、2021單選、判斷）紅字更正法科目錯誤錯誤先紅字沖銷，再藍字更正科目正確，金額．錯誤用紅字沖銷多記金額部分補充登記法科目正確，金額．錯誤用藍字補充少記金額部分1：財產(chǎn)清查★★概念存數(shù)是否相符的一種專門方法。分類按照清查范圍全面清查（1）年終決算前；（2）在合并、撤銷或改變隸屬關系前；（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）股份制改造前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領導調(diào)離工作前等。局部清查產(chǎn)品、產(chǎn)成品）；貴重財產(chǎn)物資；庫存現(xiàn)金、銀行存款；債權、債務等按照清查時間定期清查按照預先計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的盤點和核對。不定期清查財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關人員保管的財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任，便于辦理交接手續(xù)；發(fā)生自然災害和意外損失時，要對受損失的財產(chǎn)物資進行清查，以查明損失情況；（3）上級主管、財政、審計和銀行等部門，對以驗證會計資料的可靠性；（4）開展臨時性清產(chǎn)核資時，要對本單位的財產(chǎn)物資進行清查，以便摸清家底。按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部情查和外部清查方法庫存現(xiàn)金采用實地盤點法。（2020、2019年多選）清查時，．；盤點時，一方面要注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫存現(xiàn)．銀行存款銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)賬的對賬單逐筆進行核對（2020、2019年多選）銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因：（1）可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤；（2）存在未達賬項。未達賬項指企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)實物資產(chǎn)實地盤點法通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)量技術推算法（2020選）通過量方、計尺等技術推算結(jié)存數(shù)量；適用于成堆量大而價值不高，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。例如，露天堆放的煤炭等。在實物清查過程中，必須同時在場。盤存單、實存賬存對比表是重要的原始憑證往來款項包括應收、應付款項和預收、預付款項等，一般采用的方法進行核對。?？键c1：賬務處理程序★★★概念賬簿組織和記賬程序。分類特點優(yōu)缺點適用范圍．．直接根據(jù)逐筆登記總分類賬優(yōu)點：①簡單明了，易于理解；②總分類賬可以地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的。適用于濟業(yè)務量較少的單位。．賬務處理程序編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬優(yōu)點：登記總分類賬的．．缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。適合于賬務處理程序總．優(yōu)點：登記總分類賬的．．；可以試算平衡。缺點：不能反映各個賬戶之間的．適合于經(jīng)濟．的單位。三種賬務處理程序登記三種賬務處理程序登記總分類賬的依據(jù)不同，（根據(jù)誰）但是和的依據(jù)是相同的。（新增）考點1：財務機器人和財務大數(shù)據(jù)的應用★★財務機器人財務機器人是機器人流程自動化在會計領域具體應用的一套財務數(shù)字化應用技術。應用：財務、稅務、會計核算等基礎財務會計領域，如會計賬務處理、財務報表列報、資金與管理、費用報銷審核、采購與付款、納稅申報全面預算、信息數(shù)據(jù)收集等。還可應用于財務共享中心各環(huán)節(jié)，如供應商管理、應收款項管理流程等。財務大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)是海量化、多樣化、低價值的數(shù)據(jù)信息。應用：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)對比分析考點2：財務共享中心的功能與作用★★概念指大型企業(yè)或企業(yè)集團公司利用信息技術對其會計工作進行集中統(tǒng)一處理的一種新型財務組織管理模式。功能與作用有助于降低企業(yè)運營成本、提高財務運營效率、通過內(nèi)部資源的優(yōu)化整合提高企業(yè)績效、支持企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略、向外界提供商業(yè)化服務。分類集中核算型：處理業(yè)務大多是交易性業(yè)務流程、生產(chǎn)流程等，其核心高價值流程還未廣泛納入財務共享中心處理范圍。集中管控型：能夠?qū)崟r生成各分、子公司財務信息，極大提高企業(yè)總部財務管控的效率，增強企業(yè)風險防范能力。價值創(chuàng)造型：指隨著“大、智、移、云”等信息技術的不斷進步，財務共享服務實現(xiàn)由局部共享、半自動化共享、粗制共享的集中核算型財務共享服務到“全面共享、智能共享、精益共享”的價值創(chuàng)造型財務共享服務的跨越式發(fā)展。考點1：產(chǎn)品成本項目★★成本項目含義．備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費用。．直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力。．直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬．制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用?？键c2：產(chǎn)品成本計算方法★★產(chǎn)品成本成本計算生產(chǎn)類型計算方法對象生產(chǎn)組織特點生產(chǎn)工藝特點成本管理品種法產(chǎn)品品種．單步驟生產(chǎn)多步驟生產(chǎn)不要求分步計算分批法產(chǎn)品批別．單步驟生產(chǎn)多步驟生產(chǎn)不要求分步計算分步法生產(chǎn)步驟．多步驟生產(chǎn)要求分步計算三種方法匯總品種法特點①成本核算對象是．②一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本③月末一般不存在在產(chǎn)品適用范圍單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)行業(yè)類型發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)分批法特點②成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財務報告期不一致③月末一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題適用范圍單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)行業(yè)類型造船、重型機器制造、精密儀器制造等分步法特點①成本核算對象為各種產(chǎn)品的．②成本計算期是固定的，與．③月末要進行生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配④計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品各步驟的成本適用范圍大量大批的多步驟生產(chǎn)行業(yè)類型冶金、紡織、機械制造等分類逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法與平行結(jié)轉(zhuǎn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法主要用于分步成本的情形，也稱為半成品成本分步法，是按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)品成本的一種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法主要用于不需分步計算半成品成本的情形，也稱為不計算半成品成本分步法，是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細賬中考點3：產(chǎn)品成本核算★★（新增）會計科目設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”分配按材料定額消耗量比例分配材料費用的計算公式如下：某種產(chǎn)品材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額和分配處理方法：①按本月應付金額分配本月職工薪酬費用，該方法適用于月份之間職工薪酬差別較大的情況②按本月支付職工薪酬金額分配本月職工薪酬費用，該方法適用于月份之間職工薪酬差別不大的情況。生產(chǎn)職工薪酬費用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和某種產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)職工薪酬=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時×生產(chǎn)職工薪酬費用分配率如果取得各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)工時數(shù)據(jù)比較困難，而各種產(chǎn)品的單件工時定額比較準確，也可按產(chǎn)品的定額工時比例分配職工薪酬，相應的計算公式如下：某種產(chǎn)品耗用的定額工時=該種產(chǎn)品投產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時定額；生產(chǎn)職工薪酬費用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷各種產(chǎn)品定額工時之和某種產(chǎn)分配的生產(chǎn)職工薪酬=該種產(chǎn)品定額工時×生產(chǎn)職工薪酬費用分配率歸集和分配通過輔助生產(chǎn)成本總賬及明細賬進行。輔助生產(chǎn)費用的分配應通過輔助生產(chǎn)費用分配表進行。輔助生產(chǎn)費用的分配方法很多，如直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。和分配歸集：制造費用的內(nèi)容比較復雜，為了減少費用項目，簡化核算工作，可將性質(zhì)相舊費”項目，也可根據(jù)費用比重大小和管理上的要求另行設立制造費用項目。為了使各期成本、費用資料可比，制造費用項目一經(jīng)確定，不應任意變更。分配：制造費用一般應先分配輔助生產(chǎn)的制造費用，將其計入輔助生產(chǎn)成本，然后再分配輔助生產(chǎn)費用，將其中應由基本生產(chǎn)負擔的制造費用計入基本生產(chǎn)的制造費用，最后再分配基本生產(chǎn)的制造費用。常用公式：制造費用分配率=制造費用總額÷各產(chǎn)品分配標準之和(如產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)或生產(chǎn)工人工時總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機器工時總數(shù)、產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù))；某種產(chǎn)品應分配的制造費用=該種產(chǎn)品分配標準×制造費用分配率賬務處理：制造費用的分配方法一經(jīng)確定，不應任意變更。無論采用哪種分配方法，都應根據(jù)分配計算結(jié)果編制制造費用分配表，根據(jù)制造費用分配表進行制造費用分配的總分類核算和明細核算。相關會計分錄為借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費用”科目。然后再將歸集在輔助生產(chǎn)成本的費用按照輔助生產(chǎn)費用的方法進行分配，其中，分配給基本生產(chǎn)的制造費用在歸集了全部基本生產(chǎn)車間的制造費用后，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——基。損失的核算（1）廢品損失的核算應增設“廢品損失”科目，在成本項目中增設“廢品損失”項目。廢品損失也可不單獨核算，相應費用等體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”“原材料”等科目中。輔助生產(chǎn)一般不單獨核算廢品損失。不可修復廢品損失、可修復廢品損失的賬務處理（2）停工損失的核算停工損失包括停工期間發(fā)生的原材料費用、人工費用和制造費用等。應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除。不滿1個工作日的停工，一般不計算停工損失。分類：①正常停工：季節(jié)性停工、正常生產(chǎn)周期內(nèi)的修理期間的停工、計劃內(nèi)減產(chǎn)停工等；②非正常停工：原材料或工具等短缺停工、設備故障停工、電力中斷停工、自然災害停工等。單獨核算停工損失的企業(yè)，應增設“停工損失”科目，在成本項目中增設“停工損失”項目，根據(jù)停工報告單和各種費用分配表、分配匯總表等有關憑證，將停工期內(nèi)發(fā)生、應列作停工損失的費用記入“停工損失”科目的借方進行歸集；應由過失單位及過失人員或保險公司負擔的賠款，應從該科目的貸方轉(zhuǎn)入“其他應收款”等科目的借方。期末，將停工凈損失從該科目貸方轉(zhuǎn)出，屬于自然災害部分轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目的借方；應由本月產(chǎn)品成本負擔的部分，則轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目的借方，在停工的車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，還要采用合理的分配標準，分配記入該車間各產(chǎn)品成本明細賬“停工損失”成本項目?！巴９p失”科目月末無余額。不單獨核算停工損失的企業(yè)，不設置“停工損失”科目，直接反映在“制造費用”或“營業(yè)外支出”等科目中。輔助生產(chǎn)一般不單獨核算停工損失。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費用，應當在開工期間進行合理分攤，連同開工期間發(fā)生的制造費用，一并計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。方法優(yōu)缺點適用情況直接分配法計算簡單；缺：分配結(jié)果不夠準確。適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務不多、不進行費用的交互分配、對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。交互分配法優(yōu)：提高了分配的正確性；缺：加大了分配的工作量?！獌?yōu)：便于考核和分析各受益單位的成本，有利于分清各單位的經(jīng)濟責任；缺：成本分配不夠準確適用于輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品計劃單位本比較準確的企業(yè)?？键c4：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配★★（新增）在產(chǎn)品數(shù)量的核算在產(chǎn)品指沒有完成全部生產(chǎn)過程的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在產(chǎn)品(包括正在返修的廢品)和已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品(包括未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品)兩部分。不包括對外銷售的自制半成品。在產(chǎn)品盤盈按盤盈在產(chǎn)品成本(一般按定額成本計算),借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“制造費用”科目；損借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，取得的殘料，應借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準處理時，應分別轉(zhuǎn)入相應科目，其中由于車間虧處理的核算，應在“制造費用”科目結(jié)賬前進行。生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品成本之間的關系如下：本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生生產(chǎn)成本+月初在產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本分配常用的分配方法：不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計價法、定額比例法等(1)聯(lián)產(chǎn)品成本的分配歸集聯(lián)產(chǎn)品成本，計算聯(lián)合成本。③計算各種產(chǎn)品的成本。（選擇系數(shù)分配法、實物量分配法、相對銷售價格分配法）。④計算聯(lián)產(chǎn)品分離后的加工成本。的。采用這種方法，要求每種產(chǎn)品在分離點時的銷售價格可以可靠地計量。用可變現(xiàn)凈值進行分配。聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的(2)副產(chǎn)品成本的分配成本分配產(chǎn)品作價扣除法等。的利潤，即：副產(chǎn)品扣除單價=單位售價-(繼續(xù)加工單位成本+單位銷售費用+單位銷售稅金+合理的單位利潤)成本。企業(yè)完工產(chǎn)品經(jīng)產(chǎn)成品倉庫驗收入庫后，其成本應從“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科轉(zhuǎn)目及所屬產(chǎn)品成本明細賬的貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目的借方，“生產(chǎn)成本程中占用的生產(chǎn)資金，應與所屬各種產(chǎn)品成本明細賬中月末在產(chǎn)品成本之和核對相符。主要的三種方法：約當產(chǎn)量比例法在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度；單位成本=(月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本)÷(完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量)；完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本；在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當產(chǎn)量×單位成本。適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按定額成本計價法月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本；完工產(chǎn)品總成本=(月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本)-月末在產(chǎn)品成本。適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。定額比例法直接材料成本分配率=(月初在產(chǎn)品實際材料成本+本月投入的實際材料成本)÷(完工產(chǎn)品定額材料成本+月末在產(chǎn)品定額材料成本)；完工產(chǎn)品應負擔的直接材料成本=完工產(chǎn)品定額材料成本×直接材料成本分配率；月末在產(chǎn)品應負擔的直接材料成本=月末在產(chǎn)品定額材料成本×直接材料成本分配率；直接人工成本分配率=(月初在產(chǎn)品實際人工成本+本月投入的實際人工成本)÷(完工產(chǎn)品定額工時+月末在產(chǎn)品定額工時)；完工產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=完工產(chǎn)品定額工時×直接人工成本分配率；月末在產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=月末在產(chǎn)品定額工時×直接人工成本分配率；制造費用分配率=(月初在產(chǎn)品制造費用+本月實際發(fā)生制造費用)÷(完工產(chǎn)品定額工時+月末在產(chǎn)品定額工時)；完工產(chǎn)品應負擔的制造費用=完工產(chǎn)品定額工時×制造費用分配率；月末在產(chǎn)品應負擔的制造費用=月末在產(chǎn)品定額工時×制造費用分配率；適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品?？键c5:管理會計要素及具體內(nèi)容★★要素．法律、行業(yè)等因素。．規(guī)劃、決策、控制、評價．五個領域工具方法戰(zhàn)略地圖平衡計分卡財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長四個維度；滾動預算根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果；本量利分析營業(yè)利潤＝（單價－單位變動成本）×業(yè)務量－固定成本作業(yè)成本法“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”原則?？键c1:政府會計的特點★★雙功能政府會計應當實現(xiàn)的雙重功能。雙基礎財務會計實行。雙要素要素：預算收入、預算支出、預算結(jié)余要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用考點2：政府會計要素及其確認和計量★★政府預算會計要素預算收入①是指政府會計主體在預算年度內(nèi)依法取得的并納入預算管理的現(xiàn)金流入。②一般在實際收到時予以確認，以實際收到的金額計量。預算支出①是指政府會計主體在預算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預算管理的現(xiàn)金流出。②一般在實際支付時予以確認，以實際支付的金額計量。預算結(jié)余①是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。②預算結(jié)余包括和。?結(jié)余資金是指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數(shù)扣除預算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。?結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。政府財務會計要素資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資、．．計量屬性包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額負債分類流動負債短期借款、應付短期政府債券、應付及預收款項、應繳款項等非流動負債長期借款、長期應付款、應付長期政府債券等計量屬性包括．凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額，其金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。收入收入的確認應當同時滿足以下條件∶一是與收入相關的含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源．政府會計主體；二是含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流入會導致政府會計主體資產(chǎn)．．；三是流入金額能夠。費用費用的確認應當同時滿足以下條件∶一是與費用相關的含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源．政府會計主體；二是含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流出會導致政府會計主體．．；三是流出金額?？键c3：政府單位會計核算★★（新增）概述單位預算會計：預算收入、預算支出和預算結(jié)余三個要素預算收入-預算支出=預算結(jié)余單位財務會計：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用五個要素資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)國庫集中支付業(yè)務（1）財政直接支付業(yè)務：①對直接支付的支出，單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中直接支付的金額預算會計：借：行政支出/事業(yè)支出等貸:財政撥款預算收入財務會計：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用等貸：財政撥款收入②年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與其實際支出數(shù)的差額：預算會計：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：財政撥款預算收入財務會計：借：財政應返還額度財政直接支付貸：財政撥款收入③下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：預算會計：借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存財政應返還額度財務會計：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用”等貸：財政應返還額度財政直接支付（2）財政授權支付業(yè)務：①單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額預算會計：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務會計：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入②按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：預算會計：借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務會計：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用”等貸：零余額賬戶用款額度③年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理：預算會計：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務會計：借：財政應返還額度——財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度④下年年初恢復額度時：預算會計：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應返還額度財務會計：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權支付⑤年末，單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度：預算會計：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：財政撥款預算收入財務會計：借：財政應返還額度——財政授權支付貸：財政撥款收入⑥下年度收到財政部門批復的上年年末未下達零余額賬戶用款額度時：預算會計：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應返還額度財務會計：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權支付非財政撥款收支務（1）事業(yè)(預算)收入：①對采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)(預算)收入②對采用預收款方式確認的事業(yè)(預算)收入③對采用應收款方式確認的事業(yè)收入④對于其他方式下確認的事業(yè)收入⑤事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務的事業(yè)收入⑥事業(yè)單位對于因開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的非同級財政撥款收入（2）捐贈(預算)收入和支出：①捐贈(預算)收入：現(xiàn)金捐贈收入和非現(xiàn)金捐贈收入a.接受捐贈的貨幣資金：財務會計：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等貸：捐贈收入預算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他預算收入捐贈預算收入b.接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)：財務會計：借：庫存物品/固定資產(chǎn)等貸：銀行存款（發(fā)生的相關稅費、運輸費等）捐贈收入（差額）預算會計：借：其他支出（發(fā)生的相關稅費、運輸費等支出金額）貸：資金結(jié)存貨幣資金②捐贈(支出)費用：現(xiàn)金資產(chǎn)：財務會計：借：其他費用預算會計：借：其他支出貸：資金結(jié)存貨幣資金b.對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)：財務會計中應當將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目，如未支付相關費用，預算會計則不做賬務處理。預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務（1）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算：①期末，將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。②按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：預算會計：借：資金結(jié)存貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入財務會計：借：“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”等貸：累計盈余③按規(guī)定上繳(或注銷)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金預算會計：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳、歸集調(diào)出財務會計：借：累計盈余貸：“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”等④因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的：預算會計：借或貸：資金結(jié)存貸或借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整財務會計：借或貸：以前年度盈余調(diào)整貸或借：“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等⑤年末，沖銷有關明細科目余額。將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑”科目余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目。⑥年末，完成上述財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應當對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。財政撥款結(jié)余的核算：①年末，對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。②經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的：借：財政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑③按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度的：預算會計：借：財政撥款結(jié)余歸集上繳財務會計：借：累計盈余貸：“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”等④因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的：預算會計：借或貸：資金結(jié)存貸或借：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整財務會計：借或貸：以前年度盈余調(diào)整貸或借：“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等⑤年末，沖銷有關明細科目余額。將“財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目。（2）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算：①年末，將除財政撥款預算收入、經(jīng)營預算收入以外的各類預算收入本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。②按照規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時：預算會計：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費財務會計：借：“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”等貸：預提費用——項目間接費用或管理費③因會計差錯更正等事項調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的：預算會計：借或貸：資金結(jié)存——貨幣資金貸或借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整財務會計：借或貸：以前年度盈余調(diào)整貸或借：銀行存款④按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的：預算會計：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金財務會計：借：累計盈余貸：銀行存款⑤年末，沖銷有關明細科目余額。將“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目。⑥年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應當對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余的核算：①年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入②有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時：預算會計：借：非財政撥款結(jié)余累計結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金財務會計：借：其他應交稅費——單位應交所得稅貸：銀行存款③因會計差錯更正等調(diào)整非財政撥款結(jié)余資金的：預算會計：借或貸：資金結(jié)存貨幣資金貸或借：非財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整財務會計：借或貸：以前年度盈余調(diào)整貸或借：銀行存款”等③年末，沖銷有關明細科目余額。將“非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政撥款結(jié)余”科目除“累計結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應無余額。④年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余?！胺秦斦芸罱Y(jié)余分配”科目為借方余額的，借記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余分配”科目；“非財政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目。⑥年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。“其他結(jié)余”科目為借方余額的，借記“非財政撥款結(jié)余累計結(jié)余”科目，貸記“其他結(jié)余”科目；“其他結(jié)余”科目為貸方余額的，借記“其他結(jié)余”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目專用結(jié)余的核算：（事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用的資金）①從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金的：貸：專用結(jié)余②根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時：借：專用結(jié)余經(jīng)營結(jié)余的核算：①根據(jù)經(jīng)營預算收入本期發(fā)生額：借：經(jīng)營預算收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。其他結(jié)余的核算：年末，行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目；事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。非財政撥款結(jié)余分配的核算：①年末，事業(yè)單位應將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。②根據(jù)有關規(guī)定提取專用基金的：借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用結(jié)余財務會計：借：本年盈余分配貸：專用基金然后，將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。凈資產(chǎn)業(yè)務單位財務會計凈資產(chǎn)的來源，主要包括累計實現(xiàn)的盈余和無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)。在日常核算中，單位應當在財務會計中設置“本期盈余”“本年盈余分配”“專用基金”“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”“權益法調(diào)整”“以前年度盈余調(diào)整”“累計盈余”等科目。核算主要包括：本期盈余及本年盈余分配、專用基金、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、權益法調(diào)整、以前年度盈余調(diào)整、累計盈余資產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)業(yè)務的幾個共性內(nèi)容：①資產(chǎn)取得：外購、自行加工或自行建造、接受捐贈、無償調(diào)入、置換換入、租賃等。資產(chǎn)在取得時按照成本進行初始計量，并分別按不同取得方式進行會計處理。②資產(chǎn)處置：無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。固定資產(chǎn)負債業(yè)務（1）應繳財政款單位按照國家稅法等有關規(guī)定應當繳納的各種稅費，通過“應交增值稅”“其他應交稅費”科目核算，不通過“應繳財政款”科目核算。①單位取得或應收按照規(guī)定應繳財政的款項時：借：“銀行存款”“應收賬款”等貸：應繳財政款②單位上繳應繳財政的款項時：借：應繳財政款貸：銀行存款由于應繳財政的款項不屬于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支，因此不進行預算會計處理。（2）應付職工薪酬應付職工薪酬包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等。為核算應付職工薪酬業(yè)務，單位應當設置“應付職工薪酬”科目。該科目應當根據(jù)國家有關規(guī)定按照“基本工資(含離退休費)”“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼”“規(guī)范津貼補貼(績效工資)”“改革性補貼”“社會保險費”“住房公積金”“其他個人收入”等進行明細核算。其中，“社會保險費”“住房公積金”明細科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及單位為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金?！究记榉治觥?/p>

考點主要考察題型考頻指數(shù)貨幣資金的核算單選題、判斷題★★交易性金融資產(chǎn)的核算單選題、不定項選擇題★★★應收及預付款項的核算單選題、多選題、判斷題★★★存貨的核算單選題、多選題、判斷題、不定項選擇題★★★1：庫存現(xiàn)金★★使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7）（8支出。除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）項和第（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金的限額開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位開支所需確定；．的日常零星開支的需要確定?，F(xiàn)金的賬務處理設置科目企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。設置賬簿核算?，F(xiàn)金的清查（一般釆用．）（2019、2021單選）情形報經(jīng)批準前報經(jīng)批準后現(xiàn)金短缺貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款（應由責任方賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（無法查明的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）2：銀行存款★★設置科目銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額設置賬簿設置核對銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少?？键c3：其他貨幣資金★★★銀行匯票存款指企業(yè)為取得按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款指企業(yè)為了取得按規(guī)定存入銀行的款項。信用卡存款指企業(yè)為而存入銀行信用卡專戶的款項。信用證保證金存款指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為而存入銀行信用證保證金專戶的款項。外埠存款指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立的款項。存出投資款在證券公司指定銀行開立的．的款項?？键c1：金融資產(chǎn)的分類★類型條件會計科目以攤余成本計量的金融資產(chǎn)僅債權類投資：①【僅收取】②【本+息】債權投資等其他綜合收益的金融資產(chǎn)債權類：①【收取+出售】②【本+息】其他債權投資股權類：單獨指定的非交易性權益工具投資（了解）其他權益工具投資當期損益的金融資產(chǎn)債權類或股權類投資：除1、2之外的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)考點2：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理★★★時點賬務處理取得（2021、2020、2019、）借：交易性金融資產(chǎn)-成本【公允價值】應收股利/應收利息【購入時價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息但尚未領取的利息】投資收益【購入時發(fā)生的利息費用】應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金收到購買時價款中包含的股利、利息借：其他貨幣資金貸：應收股利/應收利息計算持有收益借：應收股利/應收利息持有期間貸：投資收益收到持有收益借：借：其他貨幣資金貸：應收股利/應收利息值變動借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價值變動【可能在借方】】增值稅（2020年單選）借：投資收益貸：應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅虧損做相反分錄，可結(jié)轉(zhuǎn)到下月，但不能結(jié)轉(zhuǎn)到下年考點3：小企業(yè)短期投資的核算★小企業(yè)會計準則股票投資會計分錄購買時、相關稅費（含相關稅費）應收股利貸：銀行存款持有期間股利收益借：應收股利出售損益借：銀行存款應收股利（尚未收到的）借或貸：投資收益購入的能1年（1年）的投資應設置“短期投資”科目核算。小企業(yè)購作為短期投資的，如果實際支付的購買價款中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額確認。1：應收票據(jù)★★節(jié)點賬務處理取得時因企業(yè)銷售商品、提供勞務而取得：借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）因債務人抵償前欠貨款而取得：借：應收票據(jù)貸：應收賬款到期時到期能收回款項：借：銀行存款貸：應收票據(jù)到期未能收回款項：借：應收賬款貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)時借：銀行存款財務費用（貼現(xiàn)息，或在貸方）貸：應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時借：在途物資、材料采購、原材料、庫存商品、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸:應收票據(jù)銀行存款（差額，或在借方）2：應收賬款★★企業(yè)應設置“．”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目。如果期末余額在貸方，一般為企業(yè)預收的賬款（即債務）。（2019、2021單選）實現(xiàn)銷售借：應收賬款（銷項稅額）收回應收款項借：銀行存款（實際收到金額）貸：應收賬款用商業(yè)匯票進行結(jié)算借：應收票據(jù)貸：應收賬款3：應收款項減值★★核算方法概念直接轉(zhuǎn)銷法釆用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中應收款項的壞賬損失會計處理，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入當期損益。備抵法損失實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。壞賬準備的賬務處理（2018年、2017年單選；2019年、2016年多選）節(jié)點賬務處理影響對應收賬款賬面余額的影響（1）計提壞賬準備時借：信用減值損失貸：壞賬準備減少不變（2）轉(zhuǎn)回壞賬準備時借：壞賬準備貸：信用減值損失增加不變（3）實際發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應收賬款不變減少收賬款又重新收回時①借：應收賬款②借：銀行存款貸：應收賬款分錄①：增加分錄②：減少小企業(yè)應收及預付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失（2022新增）：（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算清償?shù)?。債務人．，或者依法被宣告失蹤、死亡，其不足清償?shù)?。債務人．導致無法收回的。國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。（2022新增）【提示】①當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算的壞賬準備金額-（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額=賬面余額-壞賬準備1：存貨的概述★★存貨成本的確定計入成本的項目（2021、2018、2014年多選，2020、2017、2016年單選題）不計入成本的項目及其歸屬買價、包裝費、運雜費一般納稅人可以抵扣的增值稅，單獨列示關稅、資源稅、消費稅、小規(guī)模納稅人不能抵扣的增值稅進項稅額非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，計入當期損益運輸途中的．運輸途中的不合理損耗，沖減成本入庫前的挑選整理費入庫后的挑選整理費，計入當期損益為設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用一般的設計費用，計入當期損益生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段的倉儲費用入庫后的存儲費用，計入當期損益生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的．等進貨費用商品流通企業(yè)采購商品進貨費用較小的，可以直接計入當期損益2：原材料★★★采用實際成本核算業(yè)務情形賬務處理單貨同到借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款單到貨未到①單到時：（進項稅額）貸：銀行存款②材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到①月末仍未收到發(fā)票賬單時，材料按暫估價值入賬：②下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額：③待收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬借：原材料貸：應付賬款-暫估應付賬款材料借：預付賬款貸：銀行存款②收到材料并驗收入庫時：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借：預付賬款發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用、在建工程、研發(fā)支出、委托加工物資、其他業(yè)務成本貸：原材料采用計劃成本核算業(yè)務情形賬務處理單貨同到購買材料時：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等驗收入庫時：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（超支差異）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（節(jié)約差異）貨到單未到．，下月初用紅字沖銷。單到時，再按正常的“單貨同到”處理發(fā)出材料時平時發(fā)出材料時,一律用計劃成本借：生產(chǎn)成本等（計劃成本）貸：原材料（計劃成本）將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本；借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)超支差）或者：借：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差）貸：生產(chǎn)成本等計價方法企業(yè)應當采用的發(fā)出存貨成本的計價方法有、、．和。按照小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。考點3：委托加工物資★★★委托加工物資成本耗用物資的成本加工費，運雜費不能抵扣的增值稅和消費稅賬務處理發(fā)出物資借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本）借或貸：材料成本差異支付加工費等借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅（進行稅額）貸：銀行存款等增值稅一般納稅人：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人：貸：銀行存款消費稅收回后直接出售：貸：銀行存款等收回后用于連續(xù)加工應稅消費品：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款4：庫存商品★★內(nèi)容庫存商品具體包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等。賬務處理借：庫存商品借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品庫存商品計算毛利率法：①毛利率=銷售毛利/銷售凈額×100%②銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓③銷售毛利=銷售凈額×毛利率④銷售成本=銷售凈額-銷售毛利⑤期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額核算法：商品進銷差價率①本期銷售商品應分攤的商品進銷差價＝本期商品銷售收入×商品進銷差價率②本期銷售商品成本＝本期商品銷售收入－本期銷售商品應分攤的商品進銷差價③期末結(jié)存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本考點5：存貨清查★★存貨清查盤虧及毀損時盤盈時批準前借：．（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：原材料（殘料）其他應收款（過失人或保險公司賠償管理費用（一般經(jīng)營損失） 營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用考點6：存貨減值★★情形賬務處理可變現(xiàn)凈值<成本表示當期應當補提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備失后表示減值的金額應當予以恢復，應在已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失考點7：消耗性生物資產(chǎn)★★定義生物資產(chǎn)分為生物資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和生物資產(chǎn)。產(chǎn)成本的大田作物和蔬菜的成本包括：耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用。的育肥畜的成本包括：發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。的動物和植物的成本包括：耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。產(chǎn)減值企業(yè)至少應當于對消耗性生物資產(chǎn)進行檢查，有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的低于賬面價值的，應當按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額，計提生物資產(chǎn)跌價準備，并計入當期損益。消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應當予以恢復，并在原已計提的跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益?！究记榉治觥?/p>

考點主要考察題型考頻指數(shù)長期投資單選題、判斷題★★投資性房地產(chǎn)單選題、不定項選擇題★★★固定資產(chǎn)★★★生產(chǎn)性生物資產(chǎn)單選題、多選題、判斷題★★無形資產(chǎn)和長期待攤費用★★1：長期投資概述★★長期投資的管理是指企業(yè)投資期限在1年以上的對外投資長期投資的內(nèi)容債權投資指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)中的債權投資。其他債權投資既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以某個特定日期出售該金融資產(chǎn)為目標管理的金融資產(chǎn)投資，其性質(zhì)屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。長期股權投資按照企業(yè)會計準則相關規(guī)定，根據(jù)投資方在股權投資后對被投資單位能夠施加影響的程度，區(qū)分為應當按照金融工具準則進行核算和應當按照長期股權投資準則核算兩種情況。其他權益工具投資按照金融工具會計準則規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權益投資和債權投資?？键c2：長期股權投資★★★核算范圍對投資投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權益性投資。成本法對企業(yè)投資投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權利的權益性投資。權益法對企業(yè)投資投資方對被投資單位具有重大影響的權益性投資?！咎崾尽堪凑招∑髽I(yè)會計準則規(guī)定，長期股權投資是指小企業(yè)準備長期持有的權益性投資。初始計量投資（達到控制）無論是同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為處理。權投資（不控制）應按現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)和權益性證券的作為初始投資成本。計量。應收股利貸：銀行存款后續(xù)計量賬）企業(yè)會計準則：投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制（子公司）的長期股權投資應當采用成本法核算。小企業(yè)會計準則：長期股權投資采用成本法進行會計處理權益法（對方增加，我按比例增加；對方減少，我按比例減少）長期股權投資賬務處理

企業(yè)會計準則：投資方對．（聯(lián)營企業(yè)）和．（合營企業(yè)）的長期股權投資采用核算。長期股權投資（．）

合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價：借：長期股權投資（取得被合并方所有者權益在合并財務報表中的．）①資本公積-資本溢價/股本溢價②盈余公積貸：銀行存款（支付現(xiàn)金）原材料、庫存商品等(非現(xiàn)金資產(chǎn))應付賬款等(替原股東承擔債務)應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）資本公積-資本溢價/股本溢價(如果貸差）合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的：借：長期股權投資（取得被合并方所有者權益在合并財務報表中的．．）①資本公積-資本溢價/股本溢價②盈余公積貸：股本（面值×股數(shù)）資本公積——股本溢價或資本溢價①非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式等作為合并對價的，按照確定的成本進行初始計量（應在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的作為初始投資成本）非同一控制下②購買方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的應在購買日按照發(fā)行的權益性證券的作企業(yè)合并形成為初始投資成本計量。的長期股權投借：長期股權投資（發(fā)行的權益性證券的公允價值）（．）

貸：股本（面值×股數(shù)）資本公積——股本溢價（差額，股票溢價）③企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用應作為當期損益計入管理費用。借：管理費用項目 權益法下分錄

投資額＞所占被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（兩者孰高記入成本）

不調(diào)整長投賬面貸：銀行存款投資額＜所占被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允借：長期股權投資—投資成本發(fā)生盈虧

價值份額

盈利虧損（非超額虧損）

貸：銀行存款營業(yè)外收入（差額）借：長期股權投資—損益調(diào)整 借：投資收益貸：長期股權投資—損益調(diào)整金股利宣告借：應收股利貸：長期股權投資—損益調(diào)整收到借：銀行存款貸：應收股利被投資方其變動借：長期股權投資—其他綜合收益貸：其他綜合收益或反之他變動借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積或反之超額虧損恢復時則相反借：投資收益長期應收款預計負債未入賬虧損記入備查賬減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備處置借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資—投資成本—損益調(diào)整（或借方）—其他權益變動（或借方）（或借方）投資收益（或借方）同時：借：資本公積—其他資本公積（按比例）貸：投資收益或反之。借：其他綜合收益（按比例）貸：投資收益等（不可轉(zhuǎn)損益的除外）或反之?？键c1：投資性房地產(chǎn)的管理★★概念投資性房地產(chǎn)是指為已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權、已出租的建筑物。（為了賺錢）投資性房地產(chǎn)的項目范圍相關內(nèi)容已出租的土地使用權對以經(jīng)營租賃方式租入土地使用權．確認為投資性房地產(chǎn)。持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)已出租的建筑物是指企業(yè)并的建筑物；①租入給其他單位的建筑物投資性房地產(chǎn)；②企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關輔助人提供保安、維修等輔助服務，應當將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)【提示】如果某項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值、部分自用（混合）：能夠計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分應當確認為投資性房地產(chǎn)計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分應當確認為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)考點2：投資性房地產(chǎn)的確認與計量★★確認確認條件①經(jīng)濟利益很可能流入②成本能夠可靠計量確認確認時點①已出租的土地使用權或建筑物：一般為租．②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權：一般為停止自用、準備增值后轉(zhuǎn)讓的日期計量投資性房地產(chǎn)的計量分為成本模式和公允價值模式兩種。成本模式初始計量和后續(xù)計量均采用實際成本進行核算、、．初始計量采用實際成本核算，后續(xù)計量按照投資性房地產(chǎn)的公允價值進行計量①三不原則：不折舊、不攤銷、不減值②資產(chǎn)負債表日，公允價值變動記入“投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動”科目【提示】按準則規(guī)定，只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以采用進行后續(xù)計量。①有活躍的房地產(chǎn)交易市場②企業(yè)能夠從活躍的交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息【注意】①企業(yè)一旦選擇采用公允價值模式，就應當對其投資性房地產(chǎn)均采用模式進行后續(xù)計量。②企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式；③企業(yè)可以從成本模式變更為價值模式，已采用公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式?？键c3：投資性房地產(chǎn)的賬務處理★★★外購的投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)實際成本=購買價款+相關稅費+可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出成本模式公允價值模式借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)——成本貸：銀行存款企業(yè)購入的房地產(chǎn)，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應當予以單獨確認的，應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配。自行建造按建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程、銀行存款等【注意】投資性房地產(chǎn)建造過程中發(fā)生的非正常損失計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價公允價值變動損益；其他綜合收益：借：投資性房地產(chǎn)——成本[公允價值]累計折舊（攤銷）固定資產(chǎn)（無形）減值準備公允價值變動損益【公允價值＜賬面價值的差額】貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他綜合收益【公允價值＞賬面價值的差額】投資性房地產(chǎn)處置的賬務處理企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。成本模式公允價值模式①借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（銷項稅額）②借：其他業(yè)務成本（倒擠）投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)①借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（銷項稅額）②借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本（或借方）外購固定資產(chǎn)取得成本：按實際支付的購買款、相關費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的外購固定資產(chǎn)取得成本：按實際支付的購買款、相關費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸、裝卸、安裝和專業(yè)人員等（2019、2020、2021單選）購買價款①發(fā)票上列明的價款；②不含可以抵扣的進項稅額相關費用達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等【提示】專業(yè)人員服務費計入固定資產(chǎn)成本；內(nèi)部員工的培訓費、采購人員的差旅費計入當期損益（管理費用等），不計入固定資產(chǎn)成本【提示】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本情形（外購）一般納稅人賬務處理定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款資產(chǎn)借：在建工程應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款借：在建工程貸：原材料/庫存商品【】應付職工薪酬等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程情形（建造）一般納稅人賬務處理自營工程①購入工程物資借：工程物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②領用工程物資、本企業(yè)原材料、本企業(yè)生產(chǎn)的商品借：在建工程貸：工程物資/原材料/庫存商品等③自營工程發(fā)生的其他費用（如分配工程人員薪酬等）借：在建工程應付職工薪酬④自營工程達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程①支付工程款借：在建工程應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（支付給承包商的工程價款）②工程達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程折舊影響因素原價，預計凈殘值，固定資產(chǎn)減值準備，使用壽命（復核）應計折舊額：指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額；折舊范圍時間范圍折舊影響因素原價，預計凈殘值，固定資產(chǎn)減值準備，使用壽命（復核）應計折舊額：指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額；折舊范圍時間范圍已達到使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)先入賬，再調(diào)，但以前計提的折舊不調(diào)整空間范圍除了，提足，土地，提前報廢，更新改造，都計提折舊方法年限平均法（原價-預計凈殘值）/預計使用壽命工作量法原價×（1-預計凈殘值率）/預計總工作量．每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率．某年折舊額=（原值－預計凈殘值）×該年折舊率某年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%．賬務處理借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)）在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊考點3：固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出★★★滿足固定資產(chǎn)確認條件計入固定資產(chǎn)成本不滿足固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)修理費等，計入當期損益資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)新投入部分購入時借：工程物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等領用時：借：在建工程貸：工程物資支付安裝費用借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等扣除被替換部分的賬面價值借：銀行存款或原材料（入庫殘料價值）營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）完工并達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)費用化支出不符合固定資產(chǎn)確認條件的借：管理費用（行政管理部門））貸：銀行存款等考點4：處置固定資產(chǎn)★★★轉(zhuǎn)入清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等收到出售固定資產(chǎn)變價收入等借：銀行存款【價稅合計】原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理保險賠償?shù)鹊奶幚斫瑁浩渌麘湛钯J：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而．清理產(chǎn)生的利得或損失應計凈損失借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失（喪失使用功能）——非常損失（自然災害）貸：固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得定資產(chǎn)處置利得或損失應計入．（主觀因素）凈損失借：資產(chǎn)處置損益（損失）貸：固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（利得）5：固定資產(chǎn)清查★★盤盈盤虧批準前：（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整批準后：貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤批準前：累計折舊貸：