行政事業(yè)單位會計案例與分析

會計案例與分析

2021/5/91

【案例1】（行政單位未實行國庫集中支付和政府采購制度）某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫集中支付和政府采購制度。2008年4月，審計機關對該部門及其所屬單位2007年度預算執(zhí)行情況進行審計，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項：

2021/5/92（1）該部門因為所屬單位較多，為方便年終結算工作，在制定的內部財務管理制度中，對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日規(guī)定為每年12月25日。（2）財政撥付該部門某所屬單位專項科研經費500萬元，該部門在轉撥時調劑200萬元用于彌補本級專項經費不足。（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預算外資金收入。2021/5/93（4）該部門當年將其所屬非獨立核算的培訓中心，設立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓中心改制后，財政不再安排日常經費，該部門為了扶持培訓中心的起步發(fā)展，報經財政部門批準，向培訓中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價為600萬元，該部門按此金額轉銷了固定資產和固定基金；向培訓中心有償轉讓三部小汽車，作價80萬元，賬面原價為100萬元，該部門將差額20萬元確認為支出。2021/5/94（5）年終結賬時，為了全面反映當年預算收支情況，該部門將當年收到財政預撥的下年度經費800萬元轉入結余。要求：分析、判斷該部門對各事項的做法或會計處理是否正確？如不正確，請簡述正確的會計處理。2021/5/95事項（1）中：1該部門對所屬單位預算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)《行政單位會計制度》規(guī)定，主管會計單位對所屬單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?該部門對所屬單位年終決算的結賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計年度為每年的1月1日至12月31日。或：（凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出如實列報。）年度單位支出決算，一建以用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。2021/5/96事項（2）中：該部門的做法不正確。依據(jù)《行政單位會計制度》，這種做法屬于挪用專項資金。撥入經費用指行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。撥入經費應按預算規(guī)定的用途使用，未經同級財政部門批準，不得擅自改變用途。正確的做法：該部門應將所屬單位專項科研經費全額、及時撥付給所屬單位。

2021/5/97

事項（3）中：該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：罰沒收入應確認為應繳預算款。應繳預算款是指行政單位在業(yè)務活動中按規(guī)定取得的應上繳財政預算和各種款項，包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財務變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等?；颍毫P沒收入必須全部上繳財政（或：國庫）或：以會計分錄表示的，貸方為“應繳預算款”。

2021/5/98事項（4）中：該部門對無償劃出辦公樓的會會計處理正確。該部門有償轉讓小汽車的會計處理不正確。正確的會計處理：依據(jù)《行政單位國有資產管理暫行辦法》第三十三條，行政單位國有資產處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。2021/5/99有償轉讓小汽車取得的價款（80萬元）要實行“收支兩條線”管理，確認為“應繳財政專戶款”。同時，按照所轉讓小汽車的賬面原價（100萬元）轉銷固定資產和固定基金。或：借：銀行存款80

貸：應繳財政專戶款80

借：固定基金100

貸：固定資產1002021/5/910事項（5）中：該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：依據(jù)《行政單位會計制度》，收到的預撥下年度經費作為撥入經費，不予結轉?；颍骸皳苋虢涃M”年終轉入“結余”的金額不含財政預撥的下年經費。2021/5/911【案例2】（行政單位未實行國庫集中支付和政府采購制度）某行政單位A局未實行國庫集中支付制度及政府采購制度，其下屬B單位是財政撥款關系的事業(yè)單位，其下屬C單位與A局沒有財政撥款關系的事業(yè)單位。2009年3月份，當?shù)刎斦块T委托某會計事務所對A局進行2008年會計信息質量檢查，檢查小組對以下經濟業(yè)務提出質疑：2021/5/912

1、2008年1月，A局經市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。2、2008年2月，經A局局長辦公研究決定，為開辟財源，以單位結余500000元購入某企業(yè)發(fā)行的內部債券，雙方約定年息15%，有效期三年，按年付息，2009年初已收到2008年利息75000元。會計處理如下：借：有價證券500000

貸：銀行存款500000借：銀行存款75000

貸：經營收入750002021/5/9133、2008年2月，經有關部門批準，A局決定建設一座新辦公樓，工程總預算4600萬元圖紙及預算均通過相關部門審批，新辦公樓經招標后已開工建設。施工中，因辦公需要，在原圖紙基礎上增加配樓一座，追加工程預算800萬元，A局辦公會認為所追加的800萬元資金來源是自籌資金，為加快工程施工速度，不再上報有關部門審批。2021/5/9144、2008年3月，B單位經A局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與某公司的商務車進行置換。B單位聘請專業(yè)資產評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。2021/5/9155、2008年5月，A局下屬B單位因經營資金周轉不靈，急需用款，向A局請求借款，A局局長辦公會研究認為：A局經費緊張，暫無力借款，但為解決下屬單位用款問題，決定以本單位原值3000萬元的辦公樓作抵押擔保，向某商業(yè)銀行借款100萬元，該筆貸款借給下屬單位B用于經營周轉，并約定一年內還清，B單位支付A局15%的資金使用費，財務部門照此辦理，并僅僅在固定資產明細賬作備查處理，尚未收到資金使用費。2021/5/9166、2008年6月，A局在進行財產清查的過程中，盤盈辦公用甲材料3500元，盤盈照相機一臺，估價2000元。會計處理如下借：庫存材料5500

貸：其他收入55002021/5/9177、2008年7月，A局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為C單位的銀行借款提供擔保。8、2008年9月，下屬C單位出現(xiàn)經費困難，申請A局給予補助，經局長辦公會研究決定：為保證C單位業(yè)務活動正常運轉，用預算資金撥給C單位補助款300000元。會計處理如下：借：對附屬單位補助300000

貸：銀行存款3000002021/5/9189、在年終決算工作中，A局為保證年終各項工作及時進行，對下屬B、C單位提出以下要求：（1）對下屬B、C單位撥款截至12月25日，逾期不再撥款。（2）為爭取當年決算工作及時、主動，在實際工作中，A局年終結算以12月25日為結賬日。（3）A單位考慮到時間急迫，決定先辦理年度結賬，編報決算，決算之后再對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算。2021/5/919（4）對本年的各項收入都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。（5）年度單位支出決算，以基層用款單位截至12月25日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的技款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。（6）事業(yè)單位的決算經財政部門或上級單位單位審批后，不再調整決算數(shù)字。2021/5/920要求：依據(jù)相關政策判斷以上業(yè)務處理是否正確。如不正確，請作出正確的賬務處理。2021/5/9211、A局的處理不正確。理由：行政單位使用國有資產對外出租所取得的租金收入應按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理?；颍盒姓挝粐匈Y產租金收入應計入“應繳財政專戶款”科目。或：行政單位國有資產租金收入應上繳財政專戶。2021/5/9222、A局的處理不正確。依據(jù)《行政單位會計制度》，A局作為行政單位只能購買國債。這種行為屬于投資行為，依據(jù)《行政單位國有資產管理暫行辦法》，行政單位不得對外投資。A單位應收回資金，沖銷會計分錄。利用國有資產取得的資金使用權費應上繳財政專戶。2021/5/9233、A局該項處理不正確。理由：基建工程應按照批準的圖紙和預算執(zhí)行，如需改變圖紙，應向相關部門申請并調整預算。4、本事項中B單位的做法正確。2021/5/9245、A局處理不正確。A局將辦公樓用于擔保，違反了行政事業(yè)單位國有資產管理條例，國有資產不能用于擔保。應要求下屬單位及時歸還貸款，停止該項貸款行為。2021/5/9256、A局處理不正確。理由：材料盤盈應計入經費支出。依據(jù)《行政單位會計制度》，耐用時間在一年以上、單位在500元以上的一般設備，屬于固定資產，照相機單價已達到固定資產標準。會計處理應為：借：庫存材料3500

貸：經費支出3500借：固定資產2000

貸：固定基金20002021/5/9267、A局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產對外擔保8、A局處理中會計分錄正確，但是其辦理撥款的資金來源不正確。理由：《行政單位會計制度》規(guī)定，不能辦理無預算、超預算的撥款和支出，不能向沒有經費領撥關系的單位進行預算撥款。A局應以自籌資金調劑給C單位。2021/5/9279、（1）正確。主管會計單位對下屬各單位的撥款的應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。?）不正確。會計期間的公歷1月1日至12月31日。（3）不正確。事業(yè)單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貸幣資歷金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。

2021/5/928（4）正確。凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。（5）不正確。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。2021/5/929（6）不正確。違背了事業(yè)單位年終清理結算與結賬要求。事業(yè)位的決算經財政部門廳或上級單位審批后，需調整決算數(shù)字時，就做相應調整。2021/5/930【案例3】（事業(yè)單位未實行國庫集中支付和政府采購制度）C學校尚未實行國庫集中支付制度。2008年發(fā)生如下業(yè)務：1、2008年1月，與供貨商簽訂了一項合同，購入一批固定資產，合同金額為550000元，以財政部門撥入的用于購置固定資產的項目經費500000元先行支付。合同規(guī)定余款于2008年6月付清。1月收到固定資產及供貨商提供的有關發(fā)票賬單時，會計處理如下：2021/5/931借：事業(yè)支出550000

貸：銀行存款500000

應付賬款50000借：固定資產550000

貸：固定基金5500006月份支付余款時，會計處理如下：借：應付賬款50000

貸：銀行存款500002021/5/9322、將C學校擁有的一項專利權對外投資，該專利權的賬面價值為360000元，雙方協(xié)商價為200000元，單位以360000元作為對外投資的入賬價值，會計處理如下：借：對外投資360000

貸：無形資產3600002021/5/9333、2008年1月，購買分期付息國庫券250000元，并支付手續(xù)費2000元，會計處理如下：借：應收票據(jù)252000

貸：銀行存款2520002008年末，取得國債收益5000元，存入銀行，會計處理如下：借：銀行存款5000

貸：投資收益50002021/5/9344、收到銀行通知：一年期存款到期，本金200000元，利率2%，取得利息，會計處理如下：借：銀行存款4000

貸：其他收入—利息收入40002021/5/9355、當年固定資產核算改為采用提取折舊的方法，計提折舊3000元，會計處理如下：借：事業(yè)支出3000

貸：累計折舊30002021/5/9366、接受其他單位捐贈復印設備一套，價值76000元，計入捐贈收入，會計處理如下：借：固定資產76000

貸：其他收入760002021/5/9377、發(fā)現(xiàn)以前年度賬務處理時漏記支出100000元，少計收入50000元，該單位將漏記支出補記當年支出，少計收入直接計入本年收入。8、C學校未將行政事業(yè)性收費產生的存款利息70000元上繳財政專戶。另外，該部門違反規(guī)定，巧立名目全年多收相關費用1220000元，會計處理如下：借：銀行存款1290000

貸：其他收入12900002021/5/9389、2008年12月，C學校取得門面房租金收入100000元，計算應繳納營業(yè)稅3000元、城市建設維護稅210元、教育費附加90元，會計分錄如下：借：銷售稅金3300

貸：應交稅金—應繳營業(yè)稅3000—應繳城建稅210

其他應付款—應繳教育費附加9010、C學校動用某項財政撥款的專項科研課題經費69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項支出中列支。2021/5/939要求：請依據(jù)相關法律制度分析、判斷以上會計事項是否正確，說明理由。如不正確，請說明正確的處理方法。2021/5/9401、賬務處理不正確。該業(yè)務屬于采用分期付款方式購入固定資產。根據(jù)事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，正確的校友會計處理：收到固資產和有關發(fā)票賬單時，借：事業(yè)支出500000

貸：銀行存款500000借：固定資產550000

貸：固定基金500000

應付賬款50000支付余款時，借：應付賬款50000

貸：銀行存款50000借：事業(yè)支出50000

貸：固定基金500002021/5/9412、賬務處理不正確。（1）C學校投資行為應進行審核。根據(jù)〈事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法〉的規(guī)定，事業(yè)單位利用國有資產對外投資、出租、出借和擔保等應當進行必要的可行性論證，并提出早請，經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。（2）根據(jù)〈事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法〉的規(guī)定，事業(yè)單位以非貨幣性資產對外投資的，應當對相關國有資產進行評估。2021/5/942（3）正確的會計處理：向其他單位投入無形資產，應探險評估價值，作為投資額。對外投資時，投出資產的評估價與賬面價值的差額，直接計入或沖減事業(yè)基金。如果投資評估價為190000元：借：對外投資190000

事業(yè)基金—投資基金170000

貸：無形資產360000借：事業(yè)基金—一般基金360000

貸：事業(yè)基金—投資基金3600002021/5/9433、（1）會計處理不正確。國庫券不是商業(yè)匯票。事業(yè)單位購入各種債券形成對外投資。正確的會計處理：借：對外投資252000

貸：銀行存款252000借：事業(yè)基金—一般基金252000

貸：事業(yè)基金—投資基金252000年末，收到國債利息5000元借：銀行存款5000

貸：其他收入—投資收益50002021/5/944（2）C學校投資行為應進行審核。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位利用國有資產對外投資、出租、出借和擔保等應當進行必要的可行性論證，并提出早請經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。4、處理正確。2021/5/9455、處理不正確。這種做法不符合國家有關事業(yè)單位會計的法律、法規(guī)和制度的規(guī)定。C學校固定資產核算改按提取折舊的做法是不符合規(guī)定的。因為，按照現(xiàn)行法律、法規(guī)和制度規(guī)定，事業(yè)單位對固定資產不提取折舊，在日常核算及編制年度報表時，不得隨意改就這種會計處理方法。應沖銷原來的錯誤會計分錄。6、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，接受固定資產捐贈，只增加固定資產和固定基金，不增加收入。正確的會計處理：借：固定資產76000

貸：固定基金760002021/5/9467、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，單位年終結賬后，發(fā)生以前年度會計事項調整或變更，涉及以前年度結余的，一般應直接轉入或沖減事業(yè)基金。以前年度少記的支出100000元沖減事業(yè)基金。以前年度少計的收入50000元應計入事業(yè)基金50000元。2021/5/9478、處理不正確。不符合《國務院辦公廳轉發(fā)財政部〈關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見〉的通知》中“各部門必須將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額繳入國庫預算外資金財政專戶”等規(guī)定，屬于截留瞀次金的行為。該行政單位應將行政性收費以及產生的利息及時上繳財政專戶。同時應沒收其非法所得。2021/5/948正確會計的處理：借：銀行存款70000

貸：應繳財政專戶款70000借：銀行存款1220000

貸：應繳預算款12200009、處理正確。2021/5/94910、處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，C學校違反了關于?？顚Ｓ玫脑瓌t。應將專項支出69萬元調到事業(yè)支出，同時，從銀行存款戶劃轉69萬元到專項存款戶。2021/5/950【案例4】（事業(yè)單位實行國庫集中支付和政府采購制度）某事業(yè)單位M，已實行國庫集中支付和政府采購制度。經財政部門批準，M單位的100000元以上的物品和服務采購支出和工資支出實行財政直接支付，100000元以下的物品和服務采購支出以及日常零星支出實行財政授權支付方式。2008年12月份發(fā)生業(yè)務如下：2021/5/951

1、M單位為開辟財源，經辦公會研究決定以一座辦公樓向某公司投資，該辦公樓賬面價值3000000元，雙方協(xié)議投資價格1900000元，現(xiàn)已收到分派股利80000元。會計處理如下：投資時：借：對外投資1900000

貸：事業(yè)基金—投資基金1900000借：固定基金3000000

貸：固定資產3000000收股利時：借：銀行存款80000

貸：其他收入800002021/5/9522、M單位因業(yè)務需要融資租入設備一臺，已經過財政部門審批備案，協(xié)議約定該設備價款1500000元，預計使用壽命5年，租期5年，雙方約定M單位每年交納300000元租金，期滿后設備產權歸M單位，預計殘值10000元，會計處理如下：融資租入時：借：固定資產1490000

貸：固定基金1490000借：事業(yè)支出1500000

貸：其他應付款1500000每年支付租金時：借：其他應付款300000

貸：銀行存款3000002021/5/9533、M單位發(fā)放本月工資680000元，收到代理銀行開具的工資發(fā)放明細表，該明細表列示：劃轉到個人工資帳戶600000元，劃轉到相關賬戶的應由職工個人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險等代扣項為80000元。會計處理如下：借：事業(yè)支出680000

貸：財政補助收入600000

其他應付款800004、以前年度收取的技術服務費和咨詢費107萬元，長期在“其他應付款”科目掛帳。2021/5/9545、以“會計費”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。6、M單位因工作急需，要購置辦公設備一套，價值220000元，在M單位辦公會上，M單位負責人要求財務部門以預算資金安排采購，財務部門提出該項購置計劃不在當年預算中，建議改為以自由資金采購，辦公會議通過。會后，設備使用部門進行采購，貨物到達后，驗收交付使用，同時發(fā)生運雜費10000元。財務部門開出轉賬支票支付貨款。會計處理如下：2021/5/955借：固定資產220000

貸：固定基金220000借：事業(yè)支出230000

貸：銀行存款2300007、年底，M單位與代理銀行進行對賬，當年財政直接支付額度為10000000元，當年直接支付實際支出數(shù)9700000元；當年授權支付預算指標數(shù)為900000元，當年授權支付實際支出數(shù)為890000元。2021/5/956M單位對當年財政直接支付和財政授權支付的指標結余數(shù)作出如下財務處理如下：借：財政應返還額度310000

貸：財政補助收入300000

零余額賬戶用款額度10000要求：請判斷M單位以上業(yè)務處理是否正確。2021/5/9571、（1）會計分錄科目處理正確。（2）該筆投資不合理，M單位應依據(jù)《事業(yè)單位國有資產管理條例》，對外投資，須經主管部門審核，報經同級財政部門批準。（3）以辦公樓對外投資，應委托有資質的評估機構對該項資產進行評估，依據(jù)評估價確認投資價格，根據(jù)評估價調整會計分錄金額。2021/5/9582、（1）會計處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》規(guī)審理，融資租入固定資產時固定基金不能增加，在支付租金的同時增加固定基金。（2）事業(yè)支出應在支付租金時分次確認。（3）該資產的價值不是1490000元，而是1500000元，基殘值不應從原值中扣除。2021/5/959正確的處理是：融資租入時：借：固定資產1500000

貸：其他應付款1500000每年支付租金時：借：事業(yè)支出300000

貸：固定基金300000借：其他應付款300000

貸：銀行存款3000002021/5/9603、M單位該項處理不正確。依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法》的通知，實行國庫集中支付制的事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（直接支付）時的正確處理是：借：事業(yè)支出680000

貸：應付工資（離退休費）680000借：應付工資（離退休費）680000

貸：財政補助收入6800002021/5/9614、M單位該項處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位收取的技術服務費和咨詢費應計入“其他收入”，但由于以前年度已結賬，應調整有關賬目，從“其他應付款”轉入“事業(yè)基金”。2021/5/9625、M單位該項處理不正確。M單位這種行為違反了《事業(yè)單位會計制度》中關于支出管理的有關規(guī)定，屬于套取財政資金行為，應將虛列事業(yè)支出37萬元進行調賬，與財政補收入進行對沖。同時，把套取的財政資金退還原渠道。2021/5/9636、M單位該項處理不正確。（1）采購程序有誤，根據(jù)《事業(yè)單位國有資產管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位以財政性資金購置限額以上的資產，應經主管部門審核，報經財政部門審批；以其他資金購置限額以上的資產，報主管部門審批，主管部門定期將審批結果報統(tǒng)同級財政部門備案。M單位以自有資金進行采購，設備價值在規(guī)定限額以上，應報主管部門審批，將審批結果報同級財政部門備案。2021/5/964（2）設備價款等于購價加運雜費，固定資產價值為：借：固定資產2230000

貸：固定基金2230000

（3）該設備采購資金是自有資金，但單價在限額之上，應通過政府采購程序，以財政直接支付方式進行采購，所以，該業(yè)務采購方式不正確。首先將采購款劃入政府采購專戶：借：其他應收款2230000

貸：銀行存款2230000收到支付票據(jù)時：借：事業(yè)支出2230000

貸：其他應收款22300007、處理正確。2021/5/965【案例5】（事業(yè)單位實行國庫集中支付和政府采購制度）甲單位是事業(yè)單位，乙單位是與甲單位有財政撥款關系的獨立核算單位。甲單位已實行國庫集中支付制度。每月財政直接支付400000元，授權支付額100000元。2008年12月份發(fā)生業(yè)務如下：2021/5/9661、12月1日，因財務處長已到退休年齡，在單位辦公會上，甲單位研究決定調任其他處室負責人李某擔任財務處臨時負責人，李某未從事過財務工作，但學習能力強，工作認真負責，單位負責人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會計從業(yè)資格，之后再正式任命。2021/5/9672、12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經費緊張，半個月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元歸還W單位。2021/5/9683、12月6日，甲單位專項項目V進行完工結算，該項目撥入?？?00000元，要求該項目?？罱Y余上繳財政。結項后專款支出540000元，?？罱Y余60000元。單位負責人認為該項結余60000元是本單位加強管理、提高資金使作效益創(chuàng)造的結余。要求財務人員將該項結余中的20000元用于V項目工作人員獎勵，剩余40000元用于部門辦公費用支出。財務部門照此辦理。會計處理如下：借：撥入?？?00000

貸：專款支出6000002021/5/9694、12月8日，甲單位研究決定，將門面房對外出租。已收取當月租金35000元存入銀行。會計處理如下：借：銀行存款35000

貸：專用基金350005、12月10日，在職工福利基金尚有40000000元結余的情況下，在事來支出中列支補充醫(yī)療保險600000元。會計處理如下：借：事業(yè)支出600000

貸：專用基金6000002021/5/9706、12月13日，將獨核算的基建項目中的基建支出1200000元以項目經費的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財政撥款1200000元劃轉到基建存款戶。7、12月16日，甲單位收到下屬乙單位繳來的經營收益170000元，乙單位是與甲單位有財政撥款關系的獨立核算單位。會計處理如下：借：銀行存款170000

貸：經營收入1700002021/5/9718、12月25日，經財務處初步計算甲單位本年共取得經營收入320000元。甲單位主管部門要求甲單位2008年上繳經營收入230000元。甲單位管理層研究后認為：如果上報給主管單位的2008年年報中經營收入偏高，會增加上級單位提高甲單位下年上繳任務的可能性，要求財務部門酌情處理。財務部門作出如下會計處理：借：經營收入80000

貸：經營支出800002021/5/9729、12月30日，計算本月經營收入應繳營業(yè)稅2500元，同時繳納城建稅、教育費附加。會計處理如下：借：經營支出2750

貸：應交稅金—應繳營業(yè)稅2500—應繳城建稅175

其他應付款—應繳教育費附加752021/5/97310、12月31日，甲單位計算全年經營收入320000元，經營支出330000元。進行年終轉賬。會計處理如下：借：經營收入320000

貸：經營結余320000借：經營結余330000

貸：經營支出330000借：結余分配10000

貸：經營結余100002021/5/974要求：請依據(jù)相關法律制度分析、判斷以上會計事項處理是否正確，為什么？如不正確，請說明正確處理方法。2021/5/9751、甲單位這種做法不正確。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》和《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構負責人、會計主管人員應具備的專業(yè)條件是：原具有會計從業(yè)資格證書外，還應具有會計師以上專業(yè)技術職務或從事會計工作三年以上的經歷。李某雖然是臨時負責人，但實質上已經是會計機構負責人，李某不具備任職資格。應調任符合條件的同志負責該崗位。2021/5/9762、甲單位這種做法是不對的。依據(jù)《現(xiàn)金管理條例》，結算起點在1000元上的單位間往來，應以轉賬結算方式進地。應依據(jù)財經法規(guī)給予處罰。2021/5/9773、甲單位這種做法是不對的。依據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，V項目的?？罱Y余按規(guī)定應上繳財政，不得將項目結余用于工作人員獎勵和辦公費用支出，所以甲單位決定將項目結余用于工作人員獎勵和辦公費用支出是不正確的，應將這60000元收回，上繳財政部門。完工結算，結轉專款結余的正確處理：借：撥入?？?40000

貸：?？钪С?40000借：撥入?？?0000

貸：銀行存款600002021/5/9784、（1）甲單位對外出租程序不正確。依據(jù)《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》，事業(yè)單位對外出租應進行必要的可行性論證，并提出申請，經主管部門審核同意后報同級財政部門審批。其取得的收入應納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。（2）正確的會計處理：借：銀行存款35000

貸：其他收入350002021/5/9795、甲單位這種做法是不對的。依據(jù)《事業(yè)單位會計制度》出管理要求，應將在事業(yè)支出中列支的補充醫(yī)療保險600000