第十六章 開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題

節(jié)國際稅收節(jié)出口退稅節(jié)外債節(jié)開放經(jīng)濟(jì)下的財政-貨幣政策配合開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題113.1Internationaltaxation13.2Theissueoftariffs13.3Drawback13.4Theforeigndebts13.5ThecoordinationoffiscalandmonetarypoliciesinthecontextofopeneconomiesChapter16

Thefiscalissuesinthe

contentofopeneconomies

2第一節(jié)國際稅收一、國際稅收的的內(nèi)涵(thenatureofinternationaltaxation)

二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突(overlappingorconflictingjurisdictions)

三、國際重復(fù)征稅及其減除

(internationaldoubletaxationanditselimination)

四、稅收饒讓(taxsparing)五、國際稅收協(xié)定

(internationaltaxtreaties)3第一節(jié)國際稅收國際稅收的內(nèi)涵：世界公認(rèn)的國際稅收的定義，是指涉及兩個或兩個以上國家權(quán)益的稅收活動。國際稅收設(shè)計的問題主要是在所得稅和財產(chǎn)稅課征上所發(fā)生的國家之間的權(quán)益關(guān)系。4第一節(jié)國際稅收兩類不同性質(zhì)的稅收管轄權(quán)：1．按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)。2．按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。5第一節(jié)國際稅收稅收管轄權(quán)的交叉主要有以下三種情況：（1）居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉（2）公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉（3）居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突6第一節(jié)國際稅收減除國際重復(fù)征稅的具體方法：1．扣除法和低稅法2．免稅法3．抵免法（1）直接抵免（2）間接抵免海關(guān)總署7第一節(jié)國際稅收稅收饒讓：稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴(kuò)展，與稅收抵免有著極為密切的聯(lián)系。稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。8第二節(jié)關(guān)稅一、關(guān)稅概念(conceptoftariffs)

二、保護(hù)關(guān)稅(theprotectivetariffs)三、特惠貿(mào)易安排(theprotectivetariffs)

四、世界貿(mào)易組織（WTO）與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)(preferentialtradingarrangements)

9

第三節(jié)出口退稅一、什么是出口退稅制度(conceptofdrawback

)二、我國的出口退稅制度(Chinesedrawback)

10第三節(jié)出口退稅一、什么是出口退稅制度

（一）出口退稅制度的概念

出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對外出口貿(mào)易。（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求11第三節(jié)出口退稅

商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他們要獨(dú)占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的?！保瓉啴?dāng).斯密12出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長的互動模型財政收入（稅收收入）GDP凈出口出口退稅

許多國家對出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策，即在商品出口時退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。

13

第三節(jié)出口退稅

二、我國的出口退稅制度

（一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問題

我國的出口退稅制度始于1985年（二）2003年中國出口退稅制度的改革

其意義主要在于不僅理順了出口退稅機(jī)制，還通過出口退稅率的調(diào)整來引導(dǎo)國家外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)乃至產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，真正使出口退稅制度成為一種有效的政策工具。14

第四節(jié)外債一、外債的功能(thefunctionsofforeigndebts)

二、外債的種類與結(jié)構(gòu)(thetypesandconstitutionofforeigndebts)

三、外債的負(fù)擔(dān)與限度

(theburdenandlimitationofforeigndebts)

四、外債管理(themanagementofforeigndebts)

15外債的功能：1、平衡國際收支；2、籌集建設(shè)資金是外債的主要功能；3、外債的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能屬于“增量型”調(diào)節(jié)。

16我國外債余額及其構(gòu)成債務(wù)類型200020012002200320042005外債余額(億美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外債類型結(jié)構(gòu)(%)外國政府借款16.913.914.313.114.19.7國際金融組織貸款18.116.216.213.711.09.5國際商業(yè)貸款65.057.254.254.354.048.5貿(mào)易信貸/12.715.318.920.332.3償還期限結(jié)構(gòu)(%)長期債務(wù)91.070.367.460.254.444.4短期債務(wù)9.029.733.639.845.655.6表16-1我國外債余額及其構(gòu)成17

外債的負(fù)擔(dān)與限度負(fù)債率：即當(dāng)年債務(wù)余額占GNP的比重償債率：即當(dāng)年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)出口總額的比重債務(wù)率：即當(dāng)年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總額的比重按照國際慣例，負(fù)債率為25%，償債率為20%，債務(wù)率為100%18我國的外債風(fēng)險指標(biāo)(%)年份償債率負(fù)債率債務(wù)率20009.213.552.120017.514.756.820027.913.646.120036.9