資產(chǎn)管理綜合業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)材料

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)介紹2012年12月

截至三季度末，證券業(yè)資管規(guī)模已達(dá)9295.96億元，較二季度末大幅增長93.6%。宏源證券目前受托管理資產(chǎn)超800億，國泰君安受托管理資產(chǎn)超1000億，東北證券受托管理資管超400億，銀證合作業(yè)務(wù)功不可沒。我司某營業(yè)部介紹定向票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模40億元（萬八管理費），在不考慮后期增加規(guī)模及延長期限的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)凈利潤160萬元。公司2012年票據(jù)業(yè)務(wù)實現(xiàn)收入165萬，共可實現(xiàn)1200萬元利潤。第一部分資管新規(guī)（簡稱一法兩則）主要變化特點一、取消集合資產(chǎn)管理計劃行政審批并改為備案管理協(xié)會備案，并抄送吉林局、上海局。取消集合計劃行政審批，有利于證券公司根據(jù)客戶需求及市場情況，靈活設(shè)計產(chǎn)品，并及時推出，及時滿足客戶多樣化、個性化的需求。二、允許對集合計劃份額根據(jù)風(fēng)險收益特征進(jìn)行分級允許對集合計劃份額根據(jù)風(fēng)險收益特征進(jìn)行分級，有利于證券公司根據(jù)客戶風(fēng)險承受能力和預(yù)期收益目標(biāo)，設(shè)計相應(yīng)的資產(chǎn)管理產(chǎn)品，從而豐富產(chǎn)品類型，滿足不同層次的客戶需求。三、調(diào)整集合計劃強(qiáng)制清盤的規(guī)定刪除《集合細(xì)則》“理財產(chǎn)品連續(xù)20個交易日資產(chǎn)凈值低于1億元人民幣應(yīng)終止”規(guī)定。理財產(chǎn)品是否因資產(chǎn)凈值低于一定下限而終止應(yīng)由當(dāng)事人自主判斷和協(xié)商決定，充分尊重客戶選擇權(quán)，保護(hù)客戶權(quán)益。四、限額特定資產(chǎn)管理計劃（小集合）的成立條件由1億元調(diào)整為3000萬元降低了專項資產(chǎn)管理計劃的成立門檻，擴(kuò)展了客戶范圍，增加了券商資管產(chǎn)品的競爭范圍。定向資產(chǎn)管理計劃100萬起點。五、一般集合計劃投資范圍增加中期票據(jù)、保證收益及保本浮動收益商業(yè)銀行理財計劃大集合投資范圍明顯增加，未來發(fā)起成立低風(fēng)險類產(chǎn)品投資渠道進(jìn)一步打開。六、限額特定資產(chǎn)管理計劃（小集合）可投資商品期貨、利率遠(yuǎn)期、利率互換以及證券公司專項資產(chǎn)管理計劃、商業(yè)銀行理財計劃、集合資金信托計劃。七、定向資產(chǎn)管理在法規(guī)允許客戶投資的范圍內(nèi)，由客戶和證券公司自愿協(xié)商不限定投資方向，打開各類通道業(yè)務(wù)及主動管理業(yè)務(wù)空間。八、擴(kuò)大資產(chǎn)運用方式允許證券公司集合資產(chǎn)管理計劃和定向資產(chǎn)管理參與融資融券交易，將其持有的證券作為融券標(biāo)的證券出借給證券金融公司，允許集合計劃進(jìn)行正回購，提高自有資金參與一個集合計劃的比重，允許自有資金在集合計劃存續(xù)期間有條件參與或退出集合計劃。九、放寬投資限制取消小集合和定向資產(chǎn)管理雙10%的限制，豁免指數(shù)化集合計劃（大集合）的雙10%及相關(guān)關(guān)聯(lián)交易投資限制，以準(zhǔn)確跟蹤基準(zhǔn)指數(shù)，減少跟蹤誤差。十、適當(dāng)允許集合計劃份額在投資者之間有條件轉(zhuǎn)讓通過交易轉(zhuǎn)讓以減少因大量退出導(dǎo)致集合計劃投資的大幅波動，保持集合計劃份額的穩(wěn)定，從而更好的保護(hù)客戶利益，維護(hù)市場穩(wěn)定。總結(jié)認(rèn)為監(jiān)管的方針是：放松管制，放寬限制；強(qiáng)化監(jiān)管，防控風(fēng)險。監(jiān)管的態(tài)度是：券商資管應(yīng)迅速做大規(guī)模，以便積累創(chuàng)新發(fā)展所需的客戶基礎(chǔ)，積極與銀行、信托等展開競爭。監(jiān)管層行為方式是：事前溝通，充分論證后券商發(fā)行，發(fā)行后備案。第二部分定向資管業(yè)務(wù)的大發(fā)展機(jī)遇已經(jīng)來臨一、定向票據(jù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)意義：取代信托成為銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表通道；業(yè)務(wù)形式：銀行、券商成立定向資產(chǎn)管理計劃，買斷銀行已貼現(xiàn)票據(jù)，進(jìn)而實現(xiàn)銀行貸款額度的釋放。二、定向同業(yè)存款資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成立定向集合資產(chǎn)管理計劃，通過同業(yè)存款方式為資金取得相對較高的利率收益，為其他金融行業(yè)獲取同類高收益理財產(chǎn)品獲得可能。存單質(zhì)押融資業(yè)務(wù)同業(yè)存款轉(zhuǎn)一般存款業(yè)務(wù)三、定向過橋貸款資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)通過定向資產(chǎn)管理計劃實現(xiàn)對優(yōu)質(zhì)企業(yè)的定向投資，解決單個客戶信貸額度限制。四、定向信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)通過銀行自有或理財資金購買定向資產(chǎn)管理計劃，買斷信貸資產(chǎn)或購買信貸資產(chǎn)收益權(quán)，進(jìn)而釋放信貸額度或提高理財產(chǎn)品收益率。買斷能釋放信貸額度、降低存貸比，購買收益權(quán)能增加資產(chǎn)流動性。五、各類收益權(quán)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)設(shè)對應(yīng)投向的資產(chǎn)管理計劃，實現(xiàn)客戶的受益與銀行的資產(chǎn)流動性。股權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)物權(quán)融資信托受益權(quán)債權(quán)七：以上多為通道業(yè)務(wù)，但定向資產(chǎn)管理由于進(jìn)入門檻低，投資范圍廣，未來會成為較大類型客戶的主動管理產(chǎn)品的首選。第三部分業(yè)務(wù)規(guī)劃及建議一、分公司將豐富產(chǎn)品線廣大居民對財富管理產(chǎn)品的需求是呈現(xiàn)金字塔模型的，分公司應(yīng)順應(yīng)需求，做廣固定收益類產(chǎn)品線，做大中介及通道服務(wù)業(yè)務(wù)類產(chǎn)品線，做深衍生類創(chuàng)新產(chǎn)品線，做精權(quán)益類投資產(chǎn)品線。形成固定收益類、權(quán)益投資類、中介通道類、創(chuàng)新業(yè)務(wù)類四類型產(chǎn)品全面開花的局面。依靠固定收益類做大客戶群，做大規(guī)模；依靠權(quán)益投資類，強(qiáng)化客戶收益，增加分公司利潤，增強(qiáng)差異化競爭；依靠中介通道類產(chǎn)品打通渠道、儲備資源，實現(xiàn)增額收益；依靠創(chuàng)新類產(chǎn)品做出特色，引領(lǐng)市場與行業(yè)，樹立品牌與行業(yè)口碑。二、分公司與營業(yè)部合作開展業(yè)務(wù)研討營業(yè)部具有充足的人力資源與一定的資源積累；營業(yè)部立足市場和客戶需求，第一時間搜集同業(yè)信息或反饋客戶需求；分公司已確定適當(dāng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢，重視各類通道業(yè)務(wù)的開發(fā)、低風(fēng)險類產(chǎn)品的推廣、創(chuàng)新產(chǎn)品的設(shè)立；分公司與營業(yè)部已在各種業(yè)務(wù)上就利益分配達(dá)成一致；合作開展業(yè)務(wù)均能使自己在業(yè)務(wù)規(guī)模、市場排名、利潤指標(biāo)等方面得以提升，更好的完成公司下發(fā)的經(jīng)營指標(biāo)。三、需要進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)渠道我們需要加強(qiáng)與銀行、信托、各類投資公司等的進(jìn)一步合作，例如銀行我們要增加拜訪如：公司業(yè)務(wù)部、信貸管理部、金融同業(yè)部、金融市場部、票據(jù)業(yè)務(wù)部、資本市場部、投資銀行部等。第四部分定向票據(jù)業(yè)務(wù)補(bǔ)充知識時間緊迫性；受益分配傾向性；規(guī)模增長不可測；各家銀行發(fā)展態(tài)勢不一。四大行（基本未啟動）興業(yè)銀行（有需求，但需要委托人，我司主要合作對象）招商銀行（只與宏源做）郵儲銀行（已有業(yè)務(wù)合作）交通銀行（只與海通做）民生銀行（各分行需求不一樣）浦發(fā)銀行（已洽談合作）謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品60000

貸：庫存商品——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)