企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表模板優(yōu)質(zhì)資料

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企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表模板優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）資產(chǎn)負(fù)債表年月日 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款30短期投資2應(yīng)付票據(jù)31應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付帳款32應(yīng)收帳款4預(yù)收帳款33減：壞帳準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款34應(yīng)收帳款凈額6應(yīng)付工資35預(yù)付帳款7應(yīng)付福利費(fèi)36應(yīng)收補(bǔ)貼款8未交稅金37其他應(yīng)收款9未付利潤(rùn)38存貨10其他未交款39待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用40待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債41一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13其他流動(dòng)負(fù)債42其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期借款44長(zhǎng)期投資16應(yīng)付債券45固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款46固定資產(chǎn)原價(jià)17其他長(zhǎng)期負(fù)債47減：累計(jì)折舊18其中：住房周轉(zhuǎn)金48固定資產(chǎn)凈值19固定資產(chǎn)清理20長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)49在建工程21遞延稅項(xiàng)：待處理固定資產(chǎn)凈損失22遞延稅款貸項(xiàng)50固定資產(chǎn)合計(jì)23無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)51無(wú)形資產(chǎn)24所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)25實(shí)收資本52資本公積53無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)26盈余公積54其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：其中：公益金55其他長(zhǎng)期資產(chǎn)27未分配利潤(rùn)56遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益合計(jì)57遞延稅款借項(xiàng)28資產(chǎn)總計(jì)29負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)58如何編制資產(chǎn)負(fù)債表（新會(huì)計(jì)制度）

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成內(nèi)容,是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)—-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及相應(yīng)的指南中，給出了資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的判定標(biāo)準(zhǔn)，并將該表的資產(chǎn)部分劃分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分；將負(fù)債部分劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩部分。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)包括會(huì)計(jì)報(bào)告期末的總賬賬戶(hù)余額、有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)記錄和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表.資產(chǎn)負(fù)債表的編制過(guò)程就是通過(guò)對(duì)賬戶(hù)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的過(guò)程.

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制方法，包括“年初余額”的填列和“期末余額”的填列。

一、“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列

如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額"欄內(nèi)。

二、“期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計(jì)算填列法兩種

具體數(shù)據(jù)可以通過(guò)以下幾種方式取得：根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列；根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列;根據(jù)總賬賬戶(hù)余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列.筆者現(xiàn)根據(jù)最新的“資產(chǎn)負(fù)債表”規(guī)定項(xiàng)目，提出“期末余額"各項(xiàng)目的具體內(nèi)容和填列方法如下。

（一）“貨幣資金"項(xiàng)目

反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行基本存款戶(hù)存款、銀行一般存款戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

(二）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列.

(三）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

（四）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

（五）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng),減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款"和“應(yīng)付賬款"賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

(六)“應(yīng)收利息"項(xiàng)目

反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶(hù)的期末余額填列。

（七）“應(yīng)收股利"項(xiàng)目

反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶(hù)期末余額填列。

(八）“其他應(yīng)收款"項(xiàng)目

反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

(九）“存貨”項(xiàng)目

反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購(gòu)）”、“原材料"、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本"和“勞務(wù)成本”等賬戶(hù)的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列.

（十）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目

反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶(hù)分析計(jì)算后填列.

（十一）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。

（十二)“可供出售金融資產(chǎn)"項(xiàng)目

反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額填列。

（十三）“持有至到期投資"項(xiàng)目

反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶(hù)期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列。

(十四）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目

反映企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益"賬戶(hù)期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。

(十五）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列.

(十六）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值.本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)"賬戶(hù)期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列.

（十七)“在建工程"項(xiàng)目

反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值.本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶(hù)期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列。

（十八）“工程物資”項(xiàng)目

反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資"賬戶(hù)期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后填列。

（十九）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。

（二十）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末余額填列。

（二十一）“開(kāi)發(fā)支出"項(xiàng)目

反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“開(kāi)發(fā)支出”賬戶(hù)的期末余額填列。

（二十二）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

反映小企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年)攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。

（二十三)“商譽(yù)”項(xiàng)目

反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值.本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶(hù)期末余額填列。

（二十四）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(hù)期末余額填列。

(二十五）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)"項(xiàng)目

反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。

（二十六）“短期借款”項(xiàng)目

反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款"賬戶(hù)的期末余額填列。

（二十七）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目

反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶(hù)期末余額填列。

（二十八）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目

反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額填列。

（二十九）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款"賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列.

（三十）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。

（三十一)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目

反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的期末貸方余額填列,如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)期末為借方余額,以“－”號(hào)填列。

(三十二）“應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目

反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。

（三十三)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目

反映企業(yè)應(yīng)付未付

的各種利息.本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)期末余額填列.

（三十四)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目

反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利"賬戶(hù)的期末余額填列。

（三十五)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目

反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的期末余額填列.

(三十六）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶(hù)分析計(jì)算后填列。

(三十七）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。

（三十八）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年)的各期借款.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。

(三十九）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目

反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余價(jià)值.本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。

(四十）“長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目

反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶(hù)期末余額和一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。

（四十一）“預(yù)計(jì)負(fù)債"項(xiàng)目

反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)期末余額填列。

（四十二）“遞延所得稅負(fù)債"項(xiàng)目

反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶(hù)期末余額填列。

（四十三）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目

反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。

（四十四)“股本”項(xiàng)目

反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）"賬戶(hù)的期末余額填列.

（四十五）“資本公積”項(xiàng)目

反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶(hù)的期末余額填列，其中“庫(kù)存股”按“庫(kù)存股"賬戶(hù)余額填列。

（四十六）“盈余公積”項(xiàng)目

反映企業(yè)盈余公積的期末余額.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填列。

（四十七）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)和“利潤(rùn)分配"賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－"號(hào)填列.

可以看出，與原來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表編制有一點(diǎn)的差異，所以，在工作中,要多加學(xué)習(xí)，更新知識(shí).教你如何看懂企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)簽關(guān)注股市和經(jīng)濟(jì)的人都知道，想要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況最直接和有效的方法就應(yīng)該是看這個(gè)公司的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表了。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效載體，包含了很多的財(cái)務(wù)信息，只要看懂資產(chǎn)負(fù)債表就可以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況做出一個(gè)大體的判斷，做到投資時(shí)心中有數(shù)，有的放矢。資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)概念：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，它反映的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，表明企業(yè)所擁有或控制的資源及其具體分布情況，因此其具有靜態(tài)的特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般都知道，資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)總賬和明細(xì)賬等分析填列的，企業(yè)的所有資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益都可以通過(guò)這張表來(lái)體現(xiàn)。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，按照各種資產(chǎn)的變化先后順序逐一填列在該表的左方，用以反映企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)、投資以及權(quán)利等；按照負(fù)債和所有者權(quán)益的變化順序逐一填列在表的右方，需要指出的是負(fù)債一般分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，而所有者權(quán)益的金額則需要先通過(guò)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的金額計(jì)算得出。所有者權(quán)益一般包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)，后兩者合稱(chēng)留存收益。通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，可以進(jìn)行計(jì)算及分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)?？梢哉f(shuō)，在無(wú)法進(jìn)入到一個(gè)公司去調(diào)研的情況下，讀懂經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)了解該公司非常有用。當(dāng)然，這其中也會(huì)有一些上市公司、私營(yíng)企業(yè)等因?yàn)樘囟ǖ哪康亩埏椮?cái)務(wù)報(bào)表，這就需要投資者練就火眼金睛，透過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問(wèn)題，為投資決策提供有效的支持依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表分析概述：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)要素都能讓使用者了解到哪些信息呢？一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、股權(quán)結(jié)構(gòu)都可以透過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算出的財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而了解企業(yè)的真正實(shí)力。分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，可以從水平、垂直和項(xiàng)目進(jìn)行分析。為了讀懂報(bào)表，下面我們逐一簡(jiǎn)要介紹幾種分析方法。所謂資產(chǎn)負(fù)債表水平分析，是指將本期的報(bào)表各項(xiàng)目與上期或者預(yù)算進(jìn)行比較，關(guān)注變動(dòng)額、變動(dòng)率等是否發(fā)生異常并尋求原因。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析，是指通過(guò)觀察資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目所占資產(chǎn)總額或權(quán)益總額的比重，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或者權(quán)益結(jié)構(gòu)是否合理，比如制造企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨占資產(chǎn)總額的比重應(yīng)該是很大的，而金融公司報(bào)表的固定資產(chǎn)所占比重就應(yīng)該非常小，存貨更是幾乎沒(méi)有才對(duì)。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析則是對(duì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，像對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)短期借款、實(shí)收資本等項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析，都可以直觀的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。怎么樣，是不是還想透徹理解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表呢？那就行動(dòng)起來(lái)，多學(xué)習(xí)，多思考，結(jié)合上市公司年報(bào)進(jìn)行分析，看懂資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，就意味著你真正能夠慧眼識(shí)珠，投資有道?，F(xiàn)實(shí)工作生活中，財(cái)務(wù)人員常常需要對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析“，那么到底該如何分析資產(chǎn)負(fù)債表呢?本文將為您提供一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例，希望對(duì)您有所幫助。資料中給出的表格為公司2007年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。由于資料有限，無(wú)法進(jìn)行縱向比較，本文僅從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的管理給出幾點(diǎn)建議。

從表2中我們可以看出公司流動(dòng)負(fù)債占資本總計(jì)的18.02%，長(zhǎng)期負(fù)債占資本總計(jì)的18.44%，所有者權(quán)益占資本總計(jì)的63.54%。由此我們得出，公司的債務(wù)資本比例為36.46%，權(quán)益資本比例為63.54%，公司負(fù)債資本較低，權(quán)益資本較高。低負(fù)債資本、高權(quán)益資本可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)的比率，但是會(huì)增加企業(yè)資本成本，不能有效發(fā)揮債務(wù)資本的財(cái)務(wù)杠桿效益。

一、資產(chǎn)構(gòu)成要素分析企業(yè)總資產(chǎn)為65089萬(wàn)元，其中流動(dòng)性資產(chǎn)為44820萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比例為68.86%;非流動(dòng)資產(chǎn)為20269萬(wàn)元，占據(jù)的資產(chǎn)份額為31.14%。通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)各要素的數(shù)據(jù)仔細(xì)分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成要素存在以下問(wèn)題：1.現(xiàn)金金額較大企業(yè)貨幣資金的金額為8437萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的12.96%。這個(gè)表明企業(yè)的貨幣資金持有規(guī)模偏大。過(guò)高的貨幣資金持有量會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的投資機(jī)會(huì)，增加企業(yè)的籌資資本、企業(yè)持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本和管理成本。2.應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備比例較高公司2007年應(yīng)收賬款為5424萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的8.33%。應(yīng)收賬款高于應(yīng)付賬款數(shù)倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的數(shù)倍，表明其對(duì)外融資(短期借款)獲得的資金完全被外部占用。此外，企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備為1425萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例為26.27%，壞賬損失比例相當(dāng)高，這說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作已經(jīng)出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)的信用政策可能過(guò)于寬松。3.存貨比率較大公司2007年的存貨凈值為31183萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的比率為69.57%，占資產(chǎn)總計(jì)的比率萬(wàn)為47.91%，存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)中所占比重較大。過(guò)多的存貨會(huì)帶來(lái)一系列不利的影響。首先，一次性大量采購(gòu)存貨商品不僅會(huì)增加企業(yè)保管、整理費(fèi)用，還會(huì)增加存貨損耗、丟失、被盜的危險(xiǎn);其次，大量存貨會(huì)占用過(guò)多資金，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，增加利息，降低資金使用效率;再次，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，新材料、新產(chǎn)品層出不窮，更新?lián)Q代非常迅速，擁有大量存貨不便應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)。4.固定資產(chǎn)比率較低公司07年包括在建工程在內(nèi)的固定資產(chǎn)合計(jì)為10471萬(wàn)元，占資產(chǎn)總計(jì)的比例為16.09%。企業(yè)的固定資產(chǎn)比重與行業(yè)特征有關(guān)，但一般認(rèn)為，工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)比重為40%，商業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)比重為30%較為適宜，公司固定資產(chǎn)比重過(guò)低。

在進(jìn)一步分析固定資產(chǎn)構(gòu)成(見(jiàn)表4)，我們可以得到以下兩個(gè)結(jié)論：第一，公司固定資產(chǎn)折舊程度較高。公司固定資產(chǎn)折舊總計(jì)為13721萬(wàn)元，占固定資產(chǎn)原值的比例為46.68%，折舊金額較大，這說(shuō)明公司固定資產(chǎn)老化較為嚴(yán)重。第二，公司固定資產(chǎn)減值較高。公司固定資產(chǎn)減值金額為15672萬(wàn)元，占公司固定資產(chǎn)原值的比例為23.39%，占固定資產(chǎn)凈值比例為43.87%，這說(shuō)明公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或現(xiàn)值較低，固定資產(chǎn)已經(jīng)落后，需要更新?lián)Q代。在建工程在一定程度上可以反映企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的力度，公司2007年在建工程價(jià)值為1674萬(wàn)元，僅占固定資產(chǎn)凈額的19.03%，固定資產(chǎn)凈值的10.68%，固定資產(chǎn)原值的5.70%，固定資產(chǎn)更新力度較小。一、償債能力分析(一)短期償債能力分析1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%=44820/11730*100%=382%根據(jù)西方企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)，，一般認(rèn)為200%的比率較為適宜，公司流動(dòng)比率過(guò)高。一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，但是流動(dòng)比率過(guò)高則表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而降低企業(yè)的獲利能力。從表1中我們可以看出，公司的流動(dòng)資產(chǎn)中很大比例的存貨，占到了流動(dòng)資產(chǎn)的69.57%。除了存在大額訂單的情況下，過(guò)多存貨往往是因?yàn)楫a(chǎn)銷(xiāo)不平衡，存貨積壓造成的，這種情況下的存貨變現(xiàn)能力不強(qiáng)，因此雖然公司的流動(dòng)比率較高，但并不一定就代表較高的償債能力。2.速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨凈額)/流動(dòng)負(fù)債*100%=(44820-31183)/11730*100%=116%西方傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為100%時(shí)是安全邊際，公司速動(dòng)比率較高。速動(dòng)比例較高說(shuō)明公司不用動(dòng)用存貨，僅僅依靠速動(dòng)資產(chǎn)就能償還債務(wù)，償還流動(dòng)負(fù)債的能力較強(qiáng)，但過(guò)高的速動(dòng)比率也會(huì)造成資金的閑置，影響企業(yè)的盈利能力。3.現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債*100%=8437/11730*100%=72%一般情況下，現(xiàn)金比率達(dá)到20%左右，企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力就不會(huì)有太大問(wèn)題，因此公司72%的現(xiàn)金比率較高?，F(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)的直接償付能力越強(qiáng)，信用也就越可靠。但是由于現(xiàn)金是企業(yè)收益率最低的資產(chǎn)，現(xiàn)金比率過(guò)高將會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。(二)長(zhǎng)期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)責(zé)總額/資產(chǎn)總額*100%=23730/65089*100%=36.46%一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率在40%-60%之間較為適宜，公司資產(chǎn)負(fù)債率較低，這說(shuō)明公司的負(fù)債比重較低。負(fù)債比重較低，一方面說(shuō)明公司資金中來(lái)自債權(quán)人的部分較小，公司還本付息的壓力較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定;另一方面也說(shuō)明公司對(duì)前途信心不足，利用債權(quán)人資本進(jìn)行活動(dòng)的能力較差。2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益*100%=23730/41359*100%=57.38%一般認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率為100%最為合適，如果認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)當(dāng)在40%-60%之間，則意味著產(chǎn)權(quán)比率應(yīng)該在0.7-1.5之間，公司的產(chǎn)權(quán)比率較低。較低的產(chǎn)權(quán)比率表明企業(yè)采用了低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的資本結(jié)構(gòu)，債權(quán)人的利益受保護(hù)程度較高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。但是過(guò)低的產(chǎn)權(quán)比率也意味著企業(yè)不能充分發(fā)揮負(fù)債帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿作用。二、管理