手機(jī)銀行前端綜合業(yè)務(wù)功能轉(zhuǎn)賬匯款

手機(jī)銀行培訓(xùn)手機(jī)銀行柜面操作第一部分:主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語第二部分:柜面處理及案例講解第三部分:常見問題答疑第一部分:主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

個(gè)人網(wǎng)銀

手機(jī)銀行

電視銀行

電話銀行特別注意：電子銀行客戶的注冊(cè)不受賬戶所在區(qū)域的限制。電子銀行客戶歸屬機(jī)構(gòu)：自助注冊(cè)客戶歸屬賬戶開戶局；柜面渠道注冊(cè)的客戶歸屬電子銀行注冊(cè)局。通過個(gè)人網(wǎng)上銀行申請(qǐng)開通手機(jī)銀行的客戶歸屬個(gè)人網(wǎng)銀注冊(cè)局。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

自助注冊(cè)客戶通過個(gè)人網(wǎng)銀、手機(jī)、電視、電話自助開通電子銀行服務(wù)的客戶特別注意：柜面的電子銀行業(yè)務(wù)不能查詢自助注冊(cè)的客戶的相關(guān)信息。如要查詢，需客戶在渠道客戶端自助操作。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

柜面注冊(cè)客戶——共享認(rèn)證工具主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

渠道工具個(gè)人網(wǎng)銀電視銀行手機(jī)銀行無憑證××√手機(jī)短信√√×電子令牌√√√普通UK√××擴(kuò)展UK√××柜面注冊(cè)客戶——客戶通過網(wǎng)銀申請(qǐng)開通手機(jī)銀行主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

電子銀行賬戶簽約賬戶非簽約賬戶。特別注意：客戶撤銷最后一個(gè)電子銀行賬戶時(shí)，聯(lián)動(dòng)注銷該客戶；客戶在柜面撤銷最后一個(gè)簽約賬戶（除電話銀行外），且仍留存有該渠道非簽約賬戶時(shí)，相應(yīng)渠道的客戶類型變更為自助注冊(cè)客戶。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

簽約賬戶客戶柜面注冊(cè)、渠道開通和賬戶追加所使用的賬戶；通過個(gè)人網(wǎng)銀將簽約賬戶導(dǎo)入為手機(jī)銀行簽約賬戶。特別注意：電子銀行簽約賬戶的撤銷只能在柜面進(jìn)行。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

各渠道支持的簽約的賬戶類型：主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

賬（卡）種類可注冊(cè)渠道網(wǎng)上銀行手機(jī)銀行電話銀行電視銀行本幣折√√√√本幣普卡√√√√本幣國際卡√√√√本幣聯(lián)名卡（包括區(qū)域聯(lián)名卡）√√√√綠卡通√√√√綠卡通副卡××××軍?？ā痢痢獭列庞每ā獭獭痢绦庞每ǜ綄倏ā獭痢痢镣鈳呕钇谝槐就ā獭獭獭镣鈳哦ㄆ谝槐就ā獭獭痢练呛灱s賬戶非簽約賬戶指客戶自助注冊(cè)所使用的賬戶。特別注意：非簽約賬戶的電子銀行相關(guān)信息不能在柜面查詢;如要查詢，需客戶在渠道客戶端自助操作。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

已簽約賬戶已簽約賬戶指：已簽約任意一個(gè)電子渠道的賬戶。為控制風(fēng)險(xiǎn)，97交易中，對(duì)于需驗(yàn)證電子銀行客戶身份的交易，系統(tǒng)強(qiáng)制要求客戶持一個(gè)已簽約賬戶進(jìn)行刷磁驗(yàn)密。主要業(yè)務(wù)機(jī)制及術(shù)語

第二部分:柜面處理及案例講解柜面交易主要變動(dòng)

柜面交易主要變動(dòng)交易列表01電子銀行客戶注冊(cè)02電子銀行客戶渠道開通03電子銀行客戶信息修改04電子銀行客戶手機(jī)號(hào)碼修改05電子銀行客戶查詢06電子銀行客戶指定信息維護(hù)07電子銀行客戶渠道注銷08電子銀行自助注冊(cè)客戶渠道注銷電子銀行柜面處理（97）——整合個(gè)人網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、電視銀行、電話銀行客戶管理-01賬戶管理-02憑證管理-03特殊管理-04標(biāo)紅的交易為網(wǎng)點(diǎn)普通柜員操作、綜合柜員授權(quán)；帶邊框的交易新增的交易；斜體字的交易，通過驗(yàn)磁校密調(diào)取電子銀行客戶資料的賬戶須是已簽約（除客戶查詢賬戶加辦信息外）。01電子銀行賬戶追加02電子銀行賬戶功能變更03電子銀行賬戶查詢04電子銀行賬戶撤銷01電子銀行憑證類型變更02電子銀行憑證補(bǔ)發(fā)03電子銀行憑證解掛失04電子銀行UK證書補(bǔ)發(fā)01電子銀行密碼重置02電子銀行服務(wù)暫停03電子銀行服務(wù)恢復(fù)04電視銀行客戶解綁定05電子銀行柜面日志查詢06電子銀行柜面報(bào)表實(shí)現(xiàn)賬戶轉(zhuǎn)賬、匯款功能開關(guān)的變更實(shí)現(xiàn)查詢個(gè)人電子銀行柜面注冊(cè)客戶名下所有簽約賬戶信息的功能實(shí)現(xiàn)客戶電子銀行認(rèn)證工具的變更。對(duì)電子銀行客戶電子令牌、uk丟失或損壞不能使用的，在柜面完成更新憑證的功能；補(bǔ)發(fā)后，重新與客戶建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。電子銀行客戶電子令牌、uk通過網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、電視銀行、電話銀行等電子渠道掛失后，在柜面完成解除掛失的功能，解掛后原憑證可繼續(xù)使用。電視銀行客戶可通過柜面解除客戶與機(jī)頂盒IC卡的綁定關(guān)系。電子銀行客戶遺忘密碼、密碼被鎖定需在柜面進(jìn)行電子銀行各渠道登錄密碼及手機(jī)銀行交易密碼重置。客戶在網(wǎng)上預(yù)約開戶/換卡，持本人實(shí)名證件和網(wǎng)上預(yù)約獲得的預(yù)約開戶號(hào)，實(shí)現(xiàn)預(yù)約開戶/換卡信息查詢，進(jìn)行“綠卡通申請(qǐng)”。新交易對(duì)應(yīng)原交易區(qū)別

----客戶管理交易場(chǎng)景新交易舊交易交易碼備注交易碼備注1客戶首次注冊(cè)一個(gè)渠道970101一次只能注冊(cè)一個(gè)渠道,且只能注冊(cè)一次。960101一次可以注冊(cè)一個(gè)或二個(gè)渠道，可以注冊(cè)兩次。2未在柜面注冊(cè)過電子銀行的自助注冊(cè)客戶類型變更

970101原有自助注冊(cè)客戶信息及賬戶信息自動(dòng)注銷。960102客戶維護(hù)交易3開通其他渠道970102一次只能開通一個(gè)渠道；須驗(yàn)證已簽約賬戶。960101一次可開通多個(gè)渠道4已在柜面開通電子銀行的自助注冊(cè)客戶客戶類型變更

970102一次只能開通一個(gè)渠道；須驗(yàn)證已簽約賬戶。9601025修改客戶基本信息970103須驗(yàn)證已簽約賬戶9601026修改客戶手機(jī)號(hào)碼970104須驗(yàn)證已簽約賬戶960102場(chǎng)景新交易舊交易交易碼備注交易碼備注7查詢客戶各渠道開通信息970105（1-基本信息及所有賬戶信息）須驗(yàn)證已簽約賬戶；不能查詢客戶自助注冊(cè)的渠道信息。960103可查詢自助和柜面注冊(cè)客戶的渠道開通信息。8查詢客戶各渠道簽約賬戶信息970105（2-賬戶加辦信息）支持客戶持名下任意賬戶查詢；只能查詢客戶名下已簽約賬戶的信息。960103可查詢客戶名下的簽約和非簽約賬戶信息。

9電話銀行指定信息維護(hù)970106只支持指定轉(zhuǎn)賬信息維護(hù)。960105支持指定轉(zhuǎn)賬和指定匯款信息維護(hù)。10柜面注冊(cè)客戶渠道注銷970107須驗(yàn)證已簽約賬戶。96010411自助注冊(cè)客戶渠道注銷970108持客戶名下任一賬戶即可。960104新交易對(duì)應(yīng)原交易區(qū)別

----客戶管理交易場(chǎng)景新交易舊交易交易碼備注交易碼備注1將賬戶簽約到已開通的渠道970201須驗(yàn)證已簽約賬戶，默認(rèn)所有功能開通960201需自行選擇功能。2將非簽約賬戶變更為簽約賬戶970201須驗(yàn)證已簽約賬戶，默認(rèn)所有功能開通960201需自行選擇功能。3賬戶功能變更970202須驗(yàn)證已簽約賬戶；只支持部分功能變更（不支持信用卡）960202支持全部功能變更4賬戶查詢970203須驗(yàn)證已簽約賬戶；只能查詢簽約賬戶的信息960203支持簽約和非簽約賬戶信息5賬戶撤銷970204須驗(yàn)證已簽約賬戶，顯示客戶在某個(gè)渠道下的已簽約賬戶的總數(shù)960204新交易對(duì)應(yīng)原交易區(qū)別

----賬戶管理交易場(chǎng)景新交易舊交易交易碼備注交易碼備注1憑證類型變更970301

須驗(yàn)證已簽約賬戶，支持認(rèn)證工具共享960102客戶維護(hù)交易2憑證補(bǔ)發(fā)970302須驗(yàn)證已簽約賬戶9603013憑證解掛失970303須驗(yàn)證已簽約賬戶9603024UK證書補(bǔ)發(fā)970304須驗(yàn)證已簽約賬戶960303新交易對(duì)應(yīng)原交易區(qū)別

----憑證管理交易新交易舊交易場(chǎng)景交易碼備注交易碼備注1密碼重置970401須驗(yàn)證已簽約賬戶9604012電子銀行服務(wù)暫停970402一次可暫停多個(gè)渠道9604023電子銀行服務(wù)恢復(fù)970403須驗(yàn)證已簽約賬戶，支持一次恢復(fù)多個(gè)渠道9604034電視銀行客戶解綁定970404須驗(yàn)證已簽約賬戶5柜面日志查詢9704051、按賬號(hào)查詢2、按客戶查詢960404沒有查詢條件，客戶在網(wǎng)點(diǎn)對(duì)自己的個(gè)人電子銀行進(jìn)行柜面交易日志查詢6電子銀行柜面報(bào)表970406960405新交易對(duì)應(yīng)原交易區(qū)別

----特殊管理交易第三部分:常見問題答疑特別說明：如簽約客戶辦理證件類型變更后，在做電子銀行交易時(shí)，會(huì)提示：“該客戶已做證件類型變更”，則需要先做（970107）電子銀行渠道注銷，再重新注冊(cè)電子銀行。1、客戶從未在柜面注冊(cè)過電子銀行。有A賬戶自助注冊(cè)開通個(gè)人網(wǎng)銀，想持此賬戶在柜面注冊(cè)開通手機(jī)銀行，是否需要在柜面先注冊(cè)，再進(jìn)行渠道開通？

答：不需要，直接做電子銀行客戶注冊(cè)（970101）即可。2、手機(jī)銀行自助注冊(cè)客戶如何變更為柜面注冊(cè)客戶？答：如該客戶此前從未在柜面注冊(cè)過電子銀行的任何渠道，則直接做電子銀行客戶注冊(cè)交易（970101），注冊(cè)手機(jī)銀行。如果該客戶此前在柜面注冊(cè)過其他電子渠道，則在柜面直接做電子銀行客戶渠道開通交易（970102），開通手機(jī)銀行。變更后，原有自助注冊(cè)客戶信息（含原追加的其他賬戶信息）自動(dòng)注銷，客戶需在相應(yīng)電子渠道重新設(shè)置用戶名、賬戶等信息。3、如果客戶在注冊(cè)時(shí)僅開通了電話銀行，要開通手機(jī)銀行，應(yīng)該通過哪支交易？另有一個(gè)賬戶需要開通電話銀行，應(yīng)用什么交易？

答：如果客戶已注冊(cè)電話銀行，要開通手機(jī)銀行，應(yīng)通過電子銀行客戶渠道開通（970102）交易。

另有一個(gè)賬戶需要開通電話銀行用電子銀行賬戶追加（970201）交易。4、查詢客戶基本信息及所有賬戶信息，提示“該賬戶未簽約”？答：970105電子銀行客戶查詢交易，查詢1-基本信息及所有賬戶信息時(shí)，必須使用已簽約賬戶進(jìn)行查詢。5、如客戶不清楚哪個(gè)賬戶是已簽約賬戶，怎么辦？答：970105電子銀行客戶查詢交易，查詢2-賬戶加辦信息，可使用柜面注冊(cè)客戶名下任一賬戶（電子銀行支持簽約的賬戶類型）進(jìn)行查詢。6、客戶有兩個(gè)賬戶，A賬戶已開通個(gè)人網(wǎng)銀，B賬戶已開通手機(jī)銀行，如何將A賬戶簽約到手機(jī)銀行？答：兩種方式實(shí)現(xiàn)（970201）：（1）用A賬戶刷磁驗(yàn)密，在是否辦理同一賬戶選“是”，回顯信息后選追加手機(jī)銀行，發(fā)送成功。（2）用B賬戶刷磁驗(yàn)密，在是否辦理同一賬戶選“否”，再用A賬戶刷磁驗(yàn)密通過后選追加手機(jī)銀行。7.客戶已開通個(gè)人網(wǎng)銀使用UK，手機(jī)銀行使用電子令牌，現(xiàn)在客戶想將個(gè)人網(wǎng)銀憑證類型變更為電子令牌時(shí)，是否需要再發(fā)一個(gè)電子令牌？答：不需要，通過電子銀行憑證類型變更（970301）交易，把個(gè)人網(wǎng)銀認(rèn)證工具改為電子令牌，系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)共享，手機(jī)銀行和個(gè)人網(wǎng)銀共用同一個(gè)電子令牌。8.通過哪些渠道可以進(jìn)行認(rèn)證工具的掛失？答：個(gè)人網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、電視銀行客戶端自助掛失，95580人工服務(wù)掛失。9.手機(jī)銀行和個(gè)人網(wǎng)銀共用電子令牌，網(wǎng)銀做了解掛失后，還需要再到柜面做手機(jī)銀行憑證解掛失嗎？

答:不需要。解掛失交易成功后，各渠道均解掛失該認(rèn)證工具。10、客戶原使用認(rèn)證工具掛失后，掛失有天數(shù)的限制嗎？答：沒有。11、客戶UK密碼忘了或證書過期、損壞怎么辦？答：客戶本人持實(shí)名證件、已簽約賬戶到柜面進(jìn)行UK證書補(bǔ)發(fā)（970304），完成交易后。柜員提示客戶必須在兩周內(nèi)登錄個(gè)人網(wǎng)銀做UK證書初始化處理，通過“安全中心—證書補(bǔ)發(fā)”下載證書。這一提示在客戶的機(jī)打記錄中也有相應(yīng)提示。12、如果客戶手機(jī)銀行渠道的登錄密碼和交易密碼遺忘應(yīng)怎么辦？答：可直接在柜面做電子銀行密碼重置，重置密碼類型選擇手機(jī)銀行登錄密碼或手機(jī)銀行交易密碼；對(duì)于自助注冊(cè)客戶來講，柜面無法直接重置客戶的電子銀行登錄密碼和交易密碼，如果自助注冊(cè)客戶忘記登錄密碼，直接在柜面做注冊(cè)或者注銷。謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)