2022年陜西省安康市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年陜西省安康市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

3.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

4.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6.60元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

5.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

6.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

7.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責任公司，其中C以機器設(shè)備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設(shè)備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

8.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

9.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認債務(wù)重組損失60萬元

B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得60萬元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4萬元

10.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當期期初即期匯率B.變更當日即期匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.變更當年平均匯率

11.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

12.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

13.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.A公司于2012年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

15.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

16.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

17.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應(yīng)確認的合同預計損失為（）萬元。

18.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

19.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

20.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產(chǎn)生的是股權(quán)投資借方差額，追加投資時產(chǎn)生的是股權(quán)投資貸方差額且金額大于原來產(chǎn)生的借方差額的部分，應(yīng)計入（）科目。

A.長期股權(quán)投資――×公司（股權(quán)投資差額）B.資本公積－股權(quán)投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

二、多選題(20題)21.關(guān)于合并財務(wù)報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權(quán)益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關(guān)收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關(guān)費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

22.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

23.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）

A.閑置的土地B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)完成的對外銷售的商品房C.已出租的辦公樓D.企業(yè)自用的廠房

24.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

25.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預計短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，A公司就該債權(quán)與B公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

26.下列項目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出

27.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

28.2018年12月31日，某行政單位財政直接支付指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為10萬元。2019年年初，財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用物資（屬于上年預算指標數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬元價款。該行政單位相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補記指標，在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元

B.2018年12月31日補記指標，在財務(wù)會計中確認財政撥款收入10萬元

C.2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品，在預算會計中沖減資金結(jié)存5萬元

D.2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品，在財務(wù)會計中沖減財政應(yīng)返還額度5萬元

29.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務(wù)報告批準報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認的存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

30.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

31.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

32.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

33.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

34.下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

35.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

36.

第

23

題

對于預算會計，下列說法正確的有（）。

37.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預計賠償500萬元的可能性為80%，預計賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項確認預計負債的金額為510萬元

B.該事項影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項為涉及單個項目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預計負債

D.該事項影響2009年利潤總額的金額為510萬元

38.

39.

40.關(guān)于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)按照實際利率與攤余成本計算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

三、判斷題(20題)41.以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）

A.是B.否

42.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

43.第

34

題

在權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的金額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認為投資收益。（）

A.是B.否

44.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

45.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應(yīng)計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準備。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。()

A.是B.否

50.產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

51.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

54.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認當期損益。（）

A.是B.否

56.建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應(yīng)將預計損失計入資本公積。()

A.是B.否

57.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

58.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

59.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

60.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

62.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。

64.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

65.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)核算其所得稅，預計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產(chǎn)30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產(chǎn)12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確(分別注明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發(fā)行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

2.D由于企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對其未來的經(jīng)濟利益實施控制，所以不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

3.A對無形資產(chǎn)的使用壽命、計提壞賬準備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。

4.B購入時：借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576.8財務(wù)費用

7.2貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6)15843月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4貸：財務(wù)費用

2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

5.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

6.C

7.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應(yīng)當由交付出資的股東補繳其差額，公司設(shè)立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設(shè)立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

8.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

9.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。

10.B企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元)；計稅基礎(chǔ)=300-300=0；賬面價值>計稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

12.A（1）取得借款時：

借：銀行存款972253

長期借款——利息調(diào)整27747

貸：長期借款——本金1000000

（2）2015年末計提利息：

借：財務(wù)費用38890.12（972253×4%）

貸：長期借款——應(yīng)計利息30000（1000000×3%）

——利息調(diào)整8890.12

2015年末“長期借款”科目余額=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準備15萬元。

14.CA公司由于此項投資計入當期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬元)。

15.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

16.A

17.B2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應(yīng)確認的合同預計損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。

18.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

19.A

20.B這種情況下的分錄是：

借：長期股權(quán)投資――×公司（投資成本）

貸：長期股權(quán)投資――×公司（股權(quán)投資差額）

資本公積－－股權(quán)投資準備

21.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權(quán)益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

22.ABCD

23.ABD投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項A不屬于，按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值的土地使用權(quán)，不作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項B不屬于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)完成的對外銷售的商品房應(yīng)作為企業(yè)的存貨，通過“開發(fā)產(chǎn)品”科目核算；

選項C屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍；

選項D不屬于，企業(yè)自用的廠房通過“固定資產(chǎn)”科目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

25.CD選項C、D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

26.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

27.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

28.ABCD該行政單位正確會計處理如下：(1)2018年12月31日補記指標。①在預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10貸：財政撥款預算收入10②同時在財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付10貸：財政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品。①在預算會計中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度5②同時在財務(wù)會計中：借：庫存物品5貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付5

29.BD選項A和C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報告。

30.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費用10

31.ABD選項A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理的日期；

選項B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項C表述錯誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.AC選項A符合題意，委托加工的應(yīng)稅消費品在收回后直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的，消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；

選項B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，準予抵扣；

選項C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計入外購原材料成本；

選項D不符合題意，一般納稅人進口原材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

34.CD選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊；選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊。

35.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

36.ABCD

37.ABCD2009年12月31日，甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費用10貸：預計負債510

38.ABCD

39.BCD

40.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應(yīng)按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項D不正確。

41.N不是所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因此，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升只確認遞延所得稅，不必納稅調(diào)整。

因此，本題表述錯誤。

42.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應(yīng)作為會計估計變更進行會計處理。

43.N被投資單位宣告分配股票股利時不做賬務(wù)處理，投資企業(yè)也不做賬務(wù)處理。

44.Y

45.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應(yīng)計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔導活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

46.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

47.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

50.N外來原始憑證、生產(chǎn)成本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等、產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格、與產(chǎn)成品或商品市場銷售價格類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關(guān)資料等均可作為確定可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。

因此，本題表述錯誤。

51.N股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的市場條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價值時已經(jīng)考慮，這個條件滿足與否不影響對后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計。

52.N

53.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

54.Y

55.N同一控制下的企業(yè)合并，不確認當期損益。

56.N應(yīng)將預計損失確認為當期損益。

57.Y

58.Y

59.Y在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。

60.Y

61.0①債務(wù)重組取得時,依據(jù)債務(wù)重組取得長期股權(quán)投資計量：借：長期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準備240營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款——A公司6000債務(wù)重組中,取得的長期股權(quán)投資以公允價值入賬,放棄的債務(wù)面值與取得的股權(quán)價值差額,減去計提的壞賬準備為債務(wù)重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認為投資收益。借：應(yīng)收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認資產(chǎn)凈額4000萬元,調(diào)整長期股權(quán)成本,計入留存收益。借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180⑤計算投資后至處置日期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額,要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬元),及其他資本公積=500×40％=200(萬元)。借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)500——乙公司(其他權(quán)益變動)200貸：盈余公積50利潤分配——未分配利潤450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應(yīng)收股利360貸：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360收到股利時借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360⑦2012年享有的利潤份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360貸：投資收益360

62.0編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。借：所得稅費用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負債6．6貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

64.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產(chǎn)賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負擔的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失350

貸：商譽減值準備350

65.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應(yīng)付債券——面值20000．00——利息調(diào)整952．84借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財務(wù)費用(20889．98×4％)835．60應(yīng)付債券——利息調(diào)整164．40貸：應(yīng)付利息(20000×5％)1000．00借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款10002022年陜西省安康市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

3.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

4.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6.60元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

5.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

6.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

7.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責任公司，其中C以機器設(shè)備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設(shè)備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

8.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

9.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認債務(wù)重組損失60萬元

B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得60萬元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4萬元

10.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當期期初即期匯率B.變更當日即期匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.變更當年平均匯率

11.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

12.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

13.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.A公司于2012年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當期損益的金額為（）萬元。

A.750B.150C.600D.1500

15.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

16.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

17.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應(yīng)確認的合同預計損失為（）萬元。

18.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

19.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

20.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產(chǎn)生的是股權(quán)投資借方差額，追加投資時產(chǎn)生的是股權(quán)投資貸方差額且金額大于原來產(chǎn)生的借方差額的部分，應(yīng)計入（）科目。

A.長期股權(quán)投資――×公司（股權(quán)投資差額）B.資本公積－股權(quán)投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

二、多選題(20題)21.關(guān)于合并財務(wù)報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權(quán)益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關(guān)收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關(guān)費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

22.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

23.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）

A.閑置的土地B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)完成的對外銷售的商品房C.已出租的辦公樓D.企業(yè)自用的廠房

24.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

25.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預計短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，A公司就該債權(quán)與B公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償