財(cái)務(wù)預(yù)算管理及財(cái)務(wù)知識分析概述

第九章財(cái)務(wù)預(yù)算知識目標(biāo)內(nèi)容講解本章練習(xí)知識目標(biāo)了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念和作用；了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含義及內(nèi)容；理解財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法；掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的具體構(gòu)成內(nèi)容。能力目標(biāo)能夠運(yùn)用彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算的特征及操作技巧來掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法；能夠掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制方法；能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述內(nèi)容講解第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述

內(nèi)容講解一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容●●●●●一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述●●●●●財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述●●●●●財(cái)務(wù)預(yù)算反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述●●●●●財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化價財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其余預(yù)算是輔助預(yù)算脅財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)二、增量預(yù)算與零基預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

內(nèi)容講解一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算●●●●●三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法●●●●●

(一)固定預(yù)算預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其它項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所依據(jù)的本錢費(fèi)用和利潤信息都只是在一個預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的根底上確定的。顯然，以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以存在的前提條件，必須是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相一致(或相差很小)，才比較適合。但是，在實(shí)際工作中，當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際水平相差比較遠(yuǎn)時，各費(fèi)用工程的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比的根底，此時，實(shí)際本錢脫離預(yù)算本錢的差異包括了因業(yè)務(wù)量增長而增加的本錢差異，而業(yè)務(wù)量差異對本錢分析來說是毫無意義的，而且不利于開展控制與考核。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(一)固定預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●彈性預(yù)算彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)劃分為變動成本與固定成本兩大部分。在編制預(yù)算時，變動成本隨業(yè)務(wù)量的變動而予以增減，固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變。分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動作機(jī)動調(diào)整，適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或變動預(yù)算。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算由于未來業(yè)務(wù)量的變動會影響到本錢費(fèi)用和利潤各個方面，因此，彈性預(yù)算從理論上講適用于全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。但從實(shí)用角度看，主要用于編制制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用等半變動本錢(費(fèi)用)的預(yù)算和利潤預(yù)算。制造費(fèi)用與銷售及管理費(fèi)用的彈性預(yù)算，均可按以下彈性預(yù)算公式進(jìn)行計(jì)算：第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋∑(單位變動成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●制造費(fèi)用的彈性預(yù)算是按照生產(chǎn)業(yè)務(wù)量(生產(chǎn)量、機(jī)器工作小時等)來編制；銷售及管理費(fèi)用的彈性預(yù)算是按照銷售業(yè)務(wù)量(銷售量、銷售收入)來編制。成本的彈性預(yù)算編制出來以后，就可以編制利潤的彈性預(yù)算。它是以預(yù)算的各種銷售收入為出發(fā)點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，從而反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平上應(yīng)該獲得的利潤指標(biāo)。固定預(yù)算與彈性預(yù)算的區(qū)別一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算【例9-1】A公司第一車間，生產(chǎn)能力為20000機(jī)器工作小時，按生產(chǎn)能力80%、90%、100%、110%編制2007年9月份該車間制造費(fèi)用彈性預(yù)算，見表9-1。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算從表9-1可知，當(dāng)生產(chǎn)能力超過100%到達(dá)110%時，固定費(fèi)用中的有些費(fèi)用工程將發(fā)生變化，間接人工、維修費(fèi)用各增加500元，折舊增加4000元。這就說明固定本錢超過一定的業(yè)務(wù)量范圍，本錢總額也會發(fā)生變化，并不是一成不變的。從彈性預(yù)算中也可以看到，當(dāng)生產(chǎn)能力到達(dá)100%時，小時費(fèi)用率為最低6元，它說明企業(yè)充分利用生產(chǎn)能力，且產(chǎn)品銷路沒有問題時，應(yīng)向這個目標(biāo)努力，從而使本錢降低，利潤增加。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算假定該企業(yè)9月份的實(shí)際生產(chǎn)能力到達(dá)90%，有了彈性預(yù)算，就可以據(jù)以與實(shí)際本錢進(jìn)行比較，衡量其業(yè)績，并分析其差異。實(shí)際本錢與預(yù)算本錢的比較，可通過編制彈性預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，見表9-2：第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法表9-2彈性預(yù)算執(zhí)行報(bào)告部門:第一車間正常生產(chǎn)能力(100%)20000機(jī)器工作小時預(yù)算期:2007年9月份實(shí)際生產(chǎn)能力(90%)18000機(jī)器工作小時費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差異間接材料90009500500間接人工3100030000-1000維修費(fèi)用4100039000-2000電力81008500400水費(fèi)54006000600電話費(fèi)55005600100折舊費(fèi)10000100000合計(jì)110000108600-1400

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算【例9-2】A公司2007年9月份利潤彈性預(yù)算見表9-3：第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法表9-3利潤彈性預(yù)算預(yù)算期：2007年9月份單位:元銷售收入7000009000001100000變動生產(chǎn)成本292500367500442500變動銷管費(fèi)用100100128700157300邊際貢獻(xiàn)307400403800500200固定制造費(fèi)用250000250000250000固定銷管費(fèi)用830008300083000利潤(25600)70800167200

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算從表9-3中可知，利潤的彈性預(yù)算，是以本錢的彈性預(yù)算為其編制的根底。現(xiàn)假定實(shí)際銷售收入為900000元，為了考核利潤預(yù)算完成情況，評價工作成績，還須編制利潤彈性預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，見表9-4第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法表9-4利潤彈性預(yù)算執(zhí)行報(bào)告預(yù)算期:2007年9月份單位:元項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差異銷售收入9000009000000變動生產(chǎn)成本3675003723004800變動銷管費(fèi)用128700123600-5100邊際貢獻(xiàn)403800404100300固定制造費(fèi)用250000248000-2000固定銷管費(fèi)用83000830000利潤70800731002300

(二)彈性預(yù)算●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算●●●●●彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用；能夠?qū)︻A(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評價與考核，使預(yù)算能真正起到為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算這種預(yù)算方法比較簡單，但它是以過去的水平為根底，實(shí)際上就是成認(rèn)過去是合理的，無需改進(jìn)。因此往往不加分析地保存或接受原有本錢工程，或按主觀臆斷平均削減，或只增不減，這樣容易造成預(yù)算的缺乏，或者是安于現(xiàn)狀，造成預(yù)算不合理的開支。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(一)增量預(yù)算●●●●●增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算這種預(yù)算不以歷史為根底，修修補(bǔ)補(bǔ)，而是以零為出發(fā)點(diǎn)，一切推到重來，零基預(yù)算即因此而得名。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)零基預(yù)算●●●●●零基預(yù)算或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)零基預(yù)算●●●●●首先，根據(jù)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的總體目標(biāo)，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)說明其性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的開支或費(fèi)用；其次，按“成本—效益分析”方法比較分析每一項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用是否必要，能否避免，以及它所產(chǎn)生的效益，以便區(qū)別對待；第三，對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目優(yōu)先分配資金，對可延緩成本則根據(jù)可動用資金情況，按輕重緩急，以及每項(xiàng)項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)的多少分成等級，逐項(xiàng)下達(dá)費(fèi)用預(yù)算。零基預(yù)算編制的程序二、增量預(yù)算與零基預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)零基預(yù)算●●●●●優(yōu)點(diǎn)是不受現(xiàn)有條條框框限制，對一切費(fèi)用都以零為出發(fā)點(diǎn)，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實(shí)做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調(diào)動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性，量力而行，合理使用資金，提高效益。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)二、增量預(yù)算與零基預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)零基預(yù)算●●●●●缺點(diǎn)是由于一切支出均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析、研究，勢必帶來繁重的工作量，有時甚至得不償失，難以突出重點(diǎn)。零基預(yù)算的缺點(diǎn)為了彌補(bǔ)零基預(yù)算這一缺點(diǎn)，企業(yè)不是每年都按零基預(yù)算來編制預(yù)算，而是每隔假設(shè)干年進(jìn)行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略作適當(dāng)調(diào)整，這樣既減輕了預(yù)算編制的工作量，又能適當(dāng)控制費(fèi)用。三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(一)定期預(yù)算●●●●●定期預(yù)算的缺點(diǎn)盲目性不變性間斷性三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算如某企業(yè)2007年月1月份和2月份滾動預(yù)算的編制方式如圖9-1所示：第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)滾動預(yù)算●●●●●在于不將預(yù)算期與會計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修釘后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。這種預(yù)算要求一年中，頭幾個月的預(yù)算要詳細(xì)完整，后幾個月可以略粗一些。隨著時間的推移，原來較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，后面隨之又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，以此不斷滾動。滾動預(yù)算的主要特點(diǎn)三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)滾動預(yù)算●●●●●三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

(二)滾動預(yù)算●●●●●滾動預(yù)算可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是連續(xù)不斷的，因此，企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該全面地反映這一延續(xù)不斷的過程，使預(yù)算方法與生產(chǎn)經(jīng)營過程相適應(yīng)，同時，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜的，而滾動預(yù)算便于隨時修訂預(yù)算，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作秩序的穩(wěn)定性，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用。滾動預(yù)算能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的盲目性、不變性和間斷性，從這個意義上說，編制預(yù)算已不再僅僅是每年末才開展的工作了，而是與日常管理密切結(jié)合的一項(xiàng)措施。當(dāng)然，滾動預(yù)算采用按月滾動的方法，預(yù)算編制工作比較繁重，所以，也可以采用按季度滾動來編制預(yù)算。滾動預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制內(nèi)容講解一、現(xiàn)金預(yù)算的編制●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制●●●●●現(xiàn)金預(yù)算又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制●●●●●現(xiàn)金預(yù)算的組成部分現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運(yùn)用一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(一)銷售預(yù)算●●●●●銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，其它預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)，并根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供信息。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例9-3】假定輝映生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，根據(jù)2007年各季度的銷售量及售價的有關(guān)資料編制“銷售預(yù)算表〞，見表9-5：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(一)銷售預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-5輝映有限公司銷售預(yù)算表2007年度單位：元

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量(件)5000750010000900031500預(yù)計(jì)單位售價(元/件)2020202020銷售收入100000150000200000180000630000

(一)銷售預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制在實(shí)際工作中，產(chǎn)品銷售往往不是現(xiàn)購現(xiàn)銷的，即產(chǎn)生了很大數(shù)額的應(yīng)收賬款，所以，銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。假設(shè)本例中，每季度銷售收入在本季收到現(xiàn)金60%，其余賒銷在下季度收賬。輝映2007年預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表見表9-6：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(一)銷售預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(一)銷售預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量〞，生產(chǎn)數(shù)量除了滿足銷售數(shù)量外，還需要設(shè)置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時按時供貨，并可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外開支。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可用以下公式計(jì)算：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(二)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例9-4】假設(shè)【例9-3】中，輝映希望能在每季末保持相當(dāng)于下季度銷售量10%的期末存貨，上年末產(chǎn)品的期末存貨為500件，單位本錢8元，共計(jì)4000元。預(yù)計(jì)下年第一季度銷售量為10000件，輝映2007年生產(chǎn)預(yù)算見表9-7：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(二)生產(chǎn)預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-7輝映有限公司生產(chǎn)預(yù)算表2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量5000750010000900031500加:期末存貨750100090010001000合計(jì)57508500109001000032500減:期初存貨5007501000900500預(yù)計(jì)生產(chǎn)量525077509900910032000

(二)生產(chǎn)預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制在生產(chǎn)預(yù)算的根底上，我們可以編制直接材料預(yù)算，但同時還要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產(chǎn)上的需要量同預(yù)計(jì)采購量之間的關(guān)系可按以下公式計(jì)算：

第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(三)直接材料預(yù)算預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需要量＋期末庫存量－期初庫存量

期末庫存量一般是按照下期生產(chǎn)需要量的一定百分比來計(jì)算的。生產(chǎn)需要量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例9-5】根據(jù)【例9-4】資料，假設(shè)甲產(chǎn)品只耗用一種材料，輝映期望每季末材料庫存量分別為2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末庫存材料1500千克。輝映2007年直接材料預(yù)算見表9-8：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(三)直接材料預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-8輝映有限公司直接材料預(yù)算2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)525077509900910032000單位產(chǎn)品材料用量(千克/件)22222生產(chǎn)需用量(千克)1050015500198001820064000加：預(yù)計(jì)期末存量21003100396036403640合計(jì)1260018600237602184067640減：預(yù)計(jì)期初存量15002100310039601500預(yù)計(jì)采購量1110016500206601788066140單價(元/千克)2.52.52.52.52.5預(yù)計(jì)采購金額(元)27750412505165044700165350

(三)直接材料預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制材料的采購與產(chǎn)品的銷售有相類似處，即貨款也不是馬上用現(xiàn)金全部支付的，這樣就可能存在一局部應(yīng)付款項(xiàng)，所以，對于材料采購我們還須編制現(xiàn)金支出預(yù)算，目的為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算。假設(shè)本例材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清。輝映2007年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表見表9-9：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(三)直接材料預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(三)直接材料預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為根底編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工本錢和人工總本錢。直接人工預(yù)算也能為編制現(xiàn)金預(yù)算提供資料?！纠?-6】輝映2007年直接人工預(yù)算見表9-10：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(四)直接人工預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-10輝映有限公司直接人工預(yù)算2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)525077509900910032000單位產(chǎn)品工時(小時)0.20.20.20.20.2人工總工時(小時)10501550198018206400每小時人工成本(元)1010101010人工總成本(元)1050015500198001820064000

(四)直接人工預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●制造費(fèi)用預(yù)算指除了直接材料和直接人工預(yù)算以外的其它一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●制造費(fèi)用按成本性態(tài)分變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，即根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動制造費(fèi)用分配率來計(jì)算；固定制造費(fèi)用是期間成本直接列入損益作為當(dāng)期利潤的一個扣減項(xiàng)目，與本期的生產(chǎn)量無關(guān)，一般可以按照零基預(yù)算的編制方法編制。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●【例9-7】輝映2007年制造費(fèi)用預(yù)算見表9-11：一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制在制造費(fèi)用預(yù)算中，除了折舊費(fèi)以外都需支付現(xiàn)金。為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，將制造費(fèi)用預(yù)算額扣除折舊費(fèi)后，調(diào)整為“現(xiàn)金支出的費(fèi)用〞第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(五)制造費(fèi)用預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制為了計(jì)算產(chǎn)品的銷售本錢，必須先確定產(chǎn)品的生產(chǎn)總本錢和單位本錢。產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總?！纠?-8】輝映2007年度產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算見表9-12：公司采用變動本錢計(jì)算法計(jì)算產(chǎn)品本錢。第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(六)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(六)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制由于期初存貨的單位本錢為8元，而本年生產(chǎn)產(chǎn)品的單位本錢為7.5元，兩者不一致，所以，存貨流轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制(六)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算●●●●●銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售和維持一般管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，按照成本的性態(tài)分為變動銷售及管理費(fèi)用和固定銷售及管理費(fèi)用。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算●●●●●【例9-9】輝映2007年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算見表9-13：一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制其目的在于資金缺乏時如何籌措資金，資金多余時怎樣運(yùn)用資金，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，以便發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(八)現(xiàn)金預(yù)算●●●●●現(xiàn)金預(yù)算的編制是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例9-10】根據(jù)【例9-3】至【例9-9】所編制的各種預(yù)算提供的資料，并假設(shè)輝映每季度末應(yīng)保持現(xiàn)金余額10000元，假設(shè)資金缺乏或多余，可以以2000元為單位進(jìn)行借入或歸還，借款年利率為8%，于每季初借入，每季末歸還，借款利息于歸還本金時一起支付。同時，在2007年度輝映準(zhǔn)備投資100000元購入設(shè)備，于第二季度與第三季度分別支付價款50%；每季度預(yù)交所得稅20000元；預(yù)算在第三季度發(fā)放現(xiàn)金股利30000元；第四季度購置國庫券10000元。依上述資料編制輝映2007年度現(xiàn)金預(yù)算表見表9-14：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(八)現(xiàn)金預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-14輝映有限公司現(xiàn)金預(yù)算表2007年度單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額80001340010125117258000期初現(xiàn)金余額91000130000180000188000589000可供使用現(xiàn)金99000143400190125199725597000

(八)現(xiàn)金預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(八)現(xiàn)金預(yù)算●●●●●一、現(xiàn)金預(yù)算的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(八)現(xiàn)金預(yù)算●●●●●二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制●●●●●預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)的損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【例9-11】根據(jù)前述的各種預(yù)算，輝映2007年度的預(yù)計(jì)損益表見表9-15：第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

(一)預(yù)計(jì)損益表●●●●●二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表9-15輝映有限公司預(yù)計(jì)損益表2007年度