會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)講解

會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)講解本章內(nèi)容會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

◆會(huì)計(jì)等式帳戶與復(fù)式記賬

◆會(huì)計(jì)科目

◆帳戶

◆復(fù)式記賬

◆借貸記賬法◆會(huì)計(jì)分錄

◆試算平衡會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿◆會(huì)計(jì)憑證◆會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

—6大要素成就3等式

1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2.利潤=收入-費(fèi)用

3.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）1.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。會(huì)計(jì)等式---動(dòng)靜結(jié)合所有者權(quán)益資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少會(huì)計(jì)等式---動(dòng)靜結(jié)合2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。費(fèi)用利潤收入利潤會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。會(huì)計(jì)等式---動(dòng)靜結(jié)合3.綜合會(huì)計(jì)等式●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。會(huì)計(jì)等式---動(dòng)靜結(jié)合總結(jié)綜合會(huì)計(jì)等式的形成過程

A.將兩個(gè)等式合并:[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤]B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

C.將上面B中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成:

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

*經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)

余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

余額

現(xiàn)金

1000長期借款

35000

銀行存款

20000

實(shí)收資本

10000

原材料

3000資本公積

6000

固定資產(chǎn)

30000應(yīng)付賬款

3000

合計(jì)

54000

合計(jì)

54000（1）現(xiàn)金購買材料1000元。（2）向銀行借款還應(yīng)付賬款2000元。（3）A公司捐贈(zèng)20000元價(jià)值的兩臺(tái)電腦。（4）用銀行存款還長期借款5000元。-1000+1000-2000-2000+20000+20000-5000-5000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn)、

負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用的增減;

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式有否影響？第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬本節(jié)要點(diǎn):記住我的名字--會(huì)計(jì)科目了解我的內(nèi)容—會(huì)計(jì)帳戶懂得我的方法--復(fù)式記帳和借貸記帳法按照規(guī)定的格式,書寫會(huì)計(jì)分錄最后,嘗試一下試算平衡,如何?第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬1.會(huì)計(jì)科目

●會(huì)計(jì)要素的具體化----四個(gè)大類

●帳戶的名稱。

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目緣分是-營業(yè)外收入

本人是-固定資產(chǎn)

生活是-持續(xù)經(jīng)營

反思是-內(nèi)部盤點(diǎn)

愛情是-無形資產(chǎn)

愛人是-實(shí)收資本

孩子是-應(yīng)付帳款

思念是-日記帳

吵架是-壞帳準(zhǔn)備

結(jié)婚是-合并報(bào)表

暗戀是-收不回的呆帳

錯(cuò)愛是-高估凈利潤

疾病是-營業(yè)損失年齡是-累計(jì)折舊

眼淚是-所有者權(quán)益

人情是-其他應(yīng)付款

誤會(huì)是-錯(cuò)誤分錄

解釋是-更正分錄

回憶是-財(cái)務(wù)分析

分手是-破產(chǎn)清算

復(fù)合是-回轉(zhuǎn)分錄

再婚是-資產(chǎn)重組

讀書是-長期投資

買衣服是-包裝費(fèi)

舊情難忘是-遞延資產(chǎn)

找情人是-營業(yè)外支出

上醫(yī)院是-維修費(fèi)會(huì)計(jì)科目固定嗎？第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬2.會(huì)計(jì)帳戶

●定義●帳戶結(jié)構(gòu)—三欄式第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱日期和摘要增加和減少的金額和余額憑證號(hào)數(shù)總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸

31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)●帳戶結(jié)構(gòu)—“丁”字型第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬期初額在哪里，本期發(fā)生額，期末余額又在哪里；哪一方記增加額，哪一方記減少額？3.復(fù)式記賬◆對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。◆包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬4.借貸記賬法◆符號(hào)含義：左為借，又為貸；表示“增加”或“減少”；帳戶類別不同，含義不同。（1）資產(chǎn)、費(fèi)用類：借方登記期初余額和本期增加數(shù)、貸方登記減少數(shù)，正常情況下，期未余額在借方。

第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬費(fèi)用類一般沒有沒有期初、期末余額1.某旅行社發(fā)生如下業(yè)務(wù):6月1日，用現(xiàn)金5000元購買電腦一臺(tái)。6月2日，從銀行取出現(xiàn)金2000元。會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金期初:600050002000期末:3000舉例會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)期初:100005000期末:15000會(huì)計(jì)科目：銀行存款期初:30002000期末:1000(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類：貸方登記期初余額和增加數(shù)，借方登記本期減少數(shù)，一般情況下，權(quán)益賬戶期未余額在貸方。第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬借（如“實(shí)收資本”）

貸減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶收入類一般沒有沒有期初、期末余額

舉例:某旅行社發(fā)生如下業(yè)務(wù):6月10日，用銀行存款還長期借款10000元會(huì)計(jì)科目：長期借款期初16000010000期末:150000會(huì)計(jì)科目：銀行存款期初:4000010000期末:30000

◆記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債所有者權(quán)益減少負(fù)債所有者權(quán)益增加（費(fèi)用增加）（費(fèi)用減少）（收入增加）（收入減少）5.會(huì)計(jì)分錄的編制（1）含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！裨趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬(2)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(3)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

【例1】收到投資者投入資本500000元存入銀行第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）(4)會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬6.借貸記賬法的試算平衡

(1)含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬A發(fā)生額平衡法B余額平衡法

1.收到投資者借：銀行存款400000

投資。貸：實(shí)收資本4000002.

歸還前欠貨借：應(yīng)付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產(chǎn)100000

購買設(shè)備。

貸：銀行存款1000004.

用盈余公積借：盈余公積80000

金轉(zhuǎn)增資本。貸：實(shí)收資本800005.

用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000

抵付貨款。貸：應(yīng)付票據(jù)200006.

購材料部分借：原材料15000

付款。貸：銀行存款10000

貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、借：短期借款20000

償還貨款。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000

合計(jì)695000695000注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(2)試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額

300000（2）50000

（1）400000（3）100000

（6）10000

（7）30000

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額

80000

（5）20000（6）5000

（7）10000

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶借銀行存款

貸期初余額

300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款

400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)

……

……

合計(jì)695000695000

借應(yīng)付賬款貸

(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額

80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000賬戶名稱②余額平衡法借銀行存款

貸期初余額

300000（2）50000

（1）400000（3）100000

（6）10000

（7）30000

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額

80000

（5）20000（6）5000

（7）10000

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其余額的計(jì)算方法。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶借銀行存款

貸期初余額

300000(業(yè)務(wù)登記略)(業(yè)務(wù)登記略)

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000總分類賬戶余額試算平衡表

期末余額

借方貸方銀行存款

510000

應(yīng)付賬款5000(其余賬戶略)

……

……

合計(jì)11250001125000

※可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格。借應(yīng)付賬款貸

(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額

80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000賬戶名稱(3)試算平衡表第二節(jié)帳戶與復(fù)式記賬

1)平行登記的要點(diǎn)◆登記內(nèi)容相同◆登記方向一致◆登記金額相等

總賬與明細(xì)賬之間的平行登記

也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細(xì)賬期初余額合計(jì)95000（15000+80000）總賬借方62000=

明細(xì)賬借方合計(jì)62000（12000+40000+10000）2).總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿

本節(jié)要點(diǎn):會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)賬更正結(jié)賬與對賬記賬程序1.會(huì)計(jì)憑證的含義◆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；◆明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；◆據(jù)以作為記帳依據(jù)的書面證明。3.1會(huì)計(jì)憑證2.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證——原始憑證和記賬憑證。

1)原始憑證含義

3.原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證分類按憑證來源分：自制原始憑證和外來原始憑證.按憑證填制手續(xù)分：一次原始憑證和累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證.3.1會(huì)計(jì)憑證原始憑證的內(nèi)容3.1會(huì)計(jì)憑證填制要求●記錄真實(shí)

●手續(xù)完備

●內(nèi)容齊全

●書寫規(guī)范

●填制及時(shí)

原始憑證的審核★合理性、合法性的審核?！锿暾浴?zhǔn)確性的審核。

3.1會(huì)計(jì)憑證2.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證——原始憑證和記賬憑證。

2)記帳憑證含義

3.分類3.1會(huì)計(jì)憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表記賬憑證的基本內(nèi)容VV3.1會(huì)計(jì)憑證特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款3.1會(huì)計(jì)憑證填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：

◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全

◆連續(xù)編號(hào)3.1會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的審核VV3.1會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的編號(hào)●三種憑證，三種編號(hào)。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào)……付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào)……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)……●三種憑證，五種編號(hào)。收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào)……現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào)……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)……銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào)……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；銀付字第2號(hào)……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證13.1會(huì)計(jì)憑證1.定義與分類◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍?！粲靡匀?、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.2會(huì)計(jì)帳簿賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。3.2會(huì)計(jì)帳簿

2.賬簿的格式與登記方法1）現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

3.2會(huì)計(jì)帳簿

2.賬簿的格式與登記方法1）三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

3.2會(huì)計(jì)帳簿3）普通日記賬的格式與登記方法①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記.

。3.2會(huì)計(jì)帳簿

4）分欄式普通日記賬

①

格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。

②登記方法：逐日逐筆登記。3.2會(huì)計(jì)帳簿（5）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記：原材料3.2會(huì)計(jì)帳簿（6）明細(xì)分類賬三欄式

①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050003.2會(huì)計(jì)帳簿（6）明細(xì)分類賬數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余數(shù)量金額式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。3.2會(huì)計(jì)帳簿（6）明細(xì)分類賬多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。3.2會(huì)計(jì)帳簿主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口合計(jì)或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計(jì)合計(jì)3.賬簿的登記規(guī)則

（1）含義：登記賬簿時(shí)必須遵守的要求。

（2）內(nèi)容：基本要求——依據(jù)憑證記賬?！魞?nèi)容齊全準(zhǔn)確

◆做好登記標(biāo)記3.2會(huì)計(jì)帳簿◆3）書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆使用藍(lán)黑墨水◆紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)

▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷售收入120000120000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用250005000◆6）賬頁連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)張清張清

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)8000本月合計(jì)8000◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明1.錯(cuò)賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬3.3錯(cuò)帳更正-

2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2.錯(cuò)賬的更正方法

劃線更正法于記賬時(shí)或在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無錯(cuò)誤，又不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。19X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)8付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記賬690李軍正確數(shù)字為690元3.3錯(cuò)帳更正紅字更正法第一種情況:

記賬以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)，科目有錯(cuò)誤時(shí)。摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

660660

附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)

1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用660

現(xiàn)金日記賬應(yīng)借應(yīng)貸搞錯(cuò)更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用66019X1年6月1日總字第1號(hào)摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額

更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

660660摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用現(xiàn)金

493660660更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用660紅字更正法第二種情況：記賬以后，應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

690

690附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)

1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

690現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為660元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用

3019X1年6月1日總字第號(hào)摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額

更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

30

30

補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入賬。摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

660

660附件張記賬憑證219X1年6月1日總字第號(hào)19X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)

1付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為690元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用

30摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金

493

30

30練習(xí)請更正下列錯(cuò)賬，請寫出詳細(xì)的更正過程：1、從銀行提取現(xiàn)金20,000，原編記轉(zhuǎn)賬憑證為：借：現(xiàn)金20,000貸：銀行存款20,000登記賬簿時(shí)，將“現(xiàn)金”誤記為2000元。2、收到購貨單位償還上月所欠貨款12,600元，存入銀行，原編記賬憑證為：借：銀行存款12,000貸：應(yīng)收賬款：12,000賬簿照記。3、用銀行存款支付所欠供貨單位貨款8,500元，原編記賬憑證為：借：應(yīng)收賬款5,800貸：銀行存款5,800賬簿照記。1.結(jié)賬◆含義在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本