財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析概論

第1章會(huì)計(jì)學(xué)概論企業(yè)組織及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一、企業(yè)組織形式通常認(rèn)為，企業(yè)組織形式主要包括獨(dú)資企業(yè)〔soleproprietorship〕、合伙企業(yè)〔partnership〕和公司〔corporation〕三種形式。1.獨(dú)資企業(yè)獨(dú)資企業(yè)是指一個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)，出資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的一種企業(yè)組織形式。2.合伙企業(yè)合伙企業(yè)是指由兩個(gè)或兩個(gè)以上的業(yè)主〔自然人〕共同投資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織。在中國(guó)，合伙企業(yè)僅限于私營(yíng)企業(yè)，合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。3.公司公司是取得國(guó)家相關(guān)行政部門成認(rèn)的法人組織，具有所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)別離的重要特性。公司具有以下三個(gè)根本特征：〔1〕無(wú)限的生命力?！?〕股份的轉(zhuǎn)讓相當(dāng)方便?！?〕所有者即股東只負(fù)有限的償債責(zé)任。、二、企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)任何企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以大致分為籌資活動(dòng)〔financingactivities〕、投資活動(dòng)〔investingactivities〕和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)〔operatingactivities〕?；I資活動(dòng)〔決策〕與投資活動(dòng)〔決策〕是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。從企業(yè)組織的管理領(lǐng)域而言，籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)屬于財(cái)務(wù)管理〔financialmanagement〕領(lǐng)域，主要涉及企業(yè)組織從何種渠道和以什么方式取得資金，以及如何有效地運(yùn)用這些資金等問(wèn)題，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)那么屬于經(jīng)營(yíng)管理〔operatingmanagement〕領(lǐng)域，主要涉及企業(yè)組織生產(chǎn)什么、如何生產(chǎn)以及獲得利潤(rùn)等問(wèn)題。基于企業(yè)組織與金融市場(chǎng)的會(huì)計(jì)學(xué)一、企業(yè)組織形式的演化與金融市場(chǎng)的共生互動(dòng)性企業(yè)組織形式開展的軌跡是一條“資金拉動(dòng)〞型的路徑。如果沒(méi)有公司的存在、開展和積極參與，金融市場(chǎng)的蓬勃開展將無(wú)從談起。因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)為公司提供了資金融通的場(chǎng)所。二、現(xiàn)代公司制度、金融市場(chǎng)與會(huì)計(jì)的共生互動(dòng)性一個(gè)社會(huì)的會(huì)計(jì)，除了企業(yè)組織會(huì)計(jì)之外，還有非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)。市場(chǎng)的主體是企業(yè)組織，而公司又是企業(yè)組織形式中最能夠表達(dá)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)特征的，因此本書主要討論公司會(huì)計(jì)。興旺的金融市場(chǎng)與現(xiàn)代公司制度相輔相成、共同開展，同時(shí)也推動(dòng)了會(huì)計(jì)的開展與完善。1.會(huì)計(jì)產(chǎn)生了“同源分流〞2.改變了會(huì)計(jì)的社會(huì)角色3.會(huì)計(jì)信息使用者多元化4.推動(dòng)了會(huì)計(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)三、會(huì)計(jì)的“同源分流〞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是立足企業(yè)組織，面向金融市場(chǎng)，通過(guò)定期提供財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)組織的利益相關(guān)者效勞，從而履行所有者與經(jīng)營(yíng)者的“受托責(zé)任〞〔accountability〕。管理會(huì)計(jì)那么主要通過(guò)內(nèi)部管理報(bào)表或績(jī)效報(bào)告〔performancereport〕為企業(yè)組織的經(jīng)理人效勞，即為企業(yè)組織經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)信息，從而履行企業(yè)組織內(nèi)部各層次的受托責(zé)任。1.會(huì)計(jì)的“同源〞〔1〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)都是企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的根本組成局部。在會(huì)計(jì)核算局部，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)具有共同的根底：原始資料相同，只是提供信息的側(cè)重點(diǎn)不同?！?〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)都依存于受托責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于企業(yè)組織的外部受托責(zé)任，管理會(huì)計(jì)側(cè)重于企業(yè)組織的內(nèi)部受托責(zé)任。從本質(zhì)上說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)都是一種受托責(zé)任會(huì)計(jì)。2.會(huì)計(jì)的“分流〞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的“分流〞，是因?yàn)樗鼈兲峁┬畔⒌膫?cè)重點(diǎn)不同。兩者的區(qū)別如下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)側(cè)重點(diǎn)為外部利益相關(guān)者提供信息為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息時(shí)態(tài)強(qiáng)調(diào)過(guò)去強(qiáng)調(diào)現(xiàn)在與未來(lái)核算準(zhǔn)那么公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么的制約信息特征可證實(shí)性和貨幣性信息較少?gòu)?qiáng)調(diào)可證實(shí)性貨幣性信息與非貨幣性信息并重會(huì)計(jì)主體以會(huì)計(jì)主體為核心強(qiáng)調(diào)多維的主體觀強(qiáng)制性強(qiáng)制性會(huì)計(jì)非強(qiáng)制性會(huì)計(jì)綜合性綜合性較低綜合性交叉學(xué)科四、本錢會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的中介本錢會(huì)計(jì)所提供的本錢信息必須效勞于存貨計(jì)價(jià)與利潤(rùn)確實(shí)定、經(jīng)營(yíng)控制和管理決策等三種目的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)本錢會(huì)計(jì)所提供的相關(guān)本錢信息進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)及收益確定。而管理會(huì)計(jì)那么以“不同本錢，不同目的〞為準(zhǔn)那么，運(yùn)用本錢會(huì)計(jì)所提供的相關(guān)本錢信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)控制和管理決策。五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)：會(huì)計(jì)受托責(zé)任的延伸注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)〔certifiedpublicaccountantaudit〕與內(nèi)部審計(jì)〔internalaudit〕是會(huì)計(jì)受托責(zé)任的延伸。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外部利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)報(bào)表本身是否可靠，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，以獨(dú)立的第三方身份對(duì)企業(yè)組織方財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行獨(dú)立鑒定，以促使企業(yè)組織對(duì)外部利益相關(guān)者履行受托責(zé)任。管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部管理報(bào)表或績(jī)效報(bào)告需要由內(nèi)部審計(jì)師來(lái)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)師接受委托，以獨(dú)立的第三方身份對(duì)企業(yè)組織的內(nèi)部報(bào)表或績(jī)效報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立鑒定，以促使企業(yè)組織內(nèi)部各層級(jí)的經(jīng)理人履行其內(nèi)部的受托責(zé)任。會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論認(rèn)為“會(huì)計(jì)是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)管理信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。〞會(huì)計(jì)管理活動(dòng)輪認(rèn)為會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成局部。它是通過(guò)專門的方法收集、加工和利用以一定貨幣單位計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)總體目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是會(huì)計(jì)工作所要到達(dá)的終極目的會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)把提高經(jīng)濟(jì)效益作為終極目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益，就是已經(jīng)投入及消耗的價(jià)值量與收回的價(jià)值量之比。具體來(lái)說(shuō)，我們還應(yīng)當(dāng)分析會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)會(huì)計(jì)具體目標(biāo)向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)信息的需求與供給一、會(huì)計(jì)信息的需求1.會(huì)計(jì)信息的外部需求者〔1〕所有者〔股東〕〔2〕債權(quán)人〔3〕基金經(jīng)理〔4〕證券分析師〔5〕工會(huì)組織〔6〕稅務(wù)機(jī)關(guān)〔7〕立法和監(jiān)管機(jī)構(gòu)2.會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部需求者〔1〕董事會(huì)〔2〕監(jiān)事會(huì)〔3〕經(jīng)理人〔4〕員工二、會(huì)計(jì)信息的供給會(huì)計(jì)主要提供的會(huì)計(jì)信息：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量〔1〕企業(yè)組織是否盈利？〔企業(yè)組織的“面子〞如何？〕〔2〕企業(yè)組織的價(jià)值何在？〔企業(yè)組織的“底子〞如何？〕〔3〕企業(yè)組織的現(xiàn)金流動(dòng)狀況如何？〔企業(yè)的“日子〞怎么過(guò)？〕企業(yè)組織是會(huì)計(jì)信息的供給〔生產(chǎn)〕者：保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的“第一道防線〞對(duì)企業(yè)組織披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行獨(dú)立鑒證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是會(huì)計(jì)信息的供給者，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量同樣要承擔(dān)必要的責(zé)任：保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的“最后一道防線〞從內(nèi)部供給的角度看，會(huì)計(jì)信息的供給者就是企業(yè)組織，而從外部供給的角度看，會(huì)計(jì)信息的供給者就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)對(duì)象和要素一、會(huì)計(jì)的對(duì)象：會(huì)計(jì)的主要功能是從價(jià)值量上核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的，因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象就是基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六個(gè)會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素側(cè)重反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用、利潤(rùn)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果一、資產(chǎn)類工程定義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)組織帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。確認(rèn)條件：〔1〕與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)組織；〔2〕該資源的本錢或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。資產(chǎn)計(jì)量〔價(jià)〕：初始計(jì)價(jià)、后續(xù)計(jì)價(jià)〔如存貨和固定資產(chǎn)〕和期末計(jì)價(jià)〔計(jì)提減值準(zhǔn)備〕。計(jì)價(jià)根底：〔1〕歷史本錢〔historicalcost〕〔2〕重置本錢〔replacementcost〕〔3〕可變現(xiàn)凈值〔netrealizablevalue〕〔4〕現(xiàn)值〔presentvalue〕〔5〕公允價(jià)值〔fairvalue〕資產(chǎn)工程分流動(dòng)資產(chǎn)〔currentassets〕與非流動(dòng)資產(chǎn)〔noncurrentassets〕列示。滿足以下條件之一，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：〔1〕預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用；〔2〕主要為交易目的而持有；〔3〕預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)〔含一年〕變現(xiàn)；〔4〕自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類列示。二、負(fù)債類工程定義：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)組織。確認(rèn)條件：符合上述定義的義務(wù)，同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件，才能確認(rèn)為負(fù)債?！?〕與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)組織；〔2〕未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債分流動(dòng)負(fù)債〔currentliabilities〕與非流動(dòng)負(fù)債〔noncurrentliabilities〕列示。滿足以下條件之一即為流動(dòng)負(fù)債：〔1〕預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)清償；〔2〕主要為交易目的而持有；〔3〕自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償；〔4〕企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債之外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分類列示。三、所有者權(quán)益工程定義：所有者權(quán)益指所有者〔股東〕在企業(yè)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其數(shù)額為資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額之后的余額。所有者權(quán)益工程組成：〔1〕實(shí)收資本或股本?！?〕資本公積?！?〕盈余公積?！?〕未分配利潤(rùn)。會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益實(shí)收資本留存收益資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位年月日單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：…………非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：………………所有者權(quán)益：…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入〔revenues〕：指企業(yè)組織在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費(fèi)用〔expenses〕：指企業(yè)組織為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。本錢〔costs〕：指企業(yè)組織為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗。利潤(rùn)〔profit〕：指企業(yè)組織在一定會(huì)計(jì)分期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。利潤(rùn)＝收入-本錢費(fèi)用利潤(rùn)表簡(jiǎn)表：利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位年月日單位：元財(cái)務(wù)報(bào)表編制規(guī)那么一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本假設(shè)定義：企業(yè)組織的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的前提，它界定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的時(shí)間和空間范圍。根本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體〔accountingentity〕、持續(xù)經(jīng)營(yíng)〔goingconcern〕、會(huì)計(jì)分期〔accountingperiod〕和貨幣計(jì)量〔monetarymeasurement〕。1、會(huì)計(jì)主體定義：指企業(yè)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的空間范圍。兩個(gè)根本含義：〔1〕會(huì)計(jì)主體與其他主體嚴(yán)格分開；〔2〕會(huì)計(jì)主體與其所有者〔股東〕嚴(yán)格分開。注意：每個(gè)會(huì)計(jì)主體都必須獨(dú)立核算。會(huì)計(jì)主體與法律主體不同。會(huì)計(jì)主體未必是法律主體，而法律主體通常是會(huì)計(jì)主體。2持續(xù)經(jīng)營(yíng)定義：指在缺乏相反證據(jù)的情境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該假設(shè)企業(yè)組織具有無(wú)限的生命力。即在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)組織將以當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)破產(chǎn)清算。企業(yè)組織的許多交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理都是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。總體上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么也是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)而制定的。3會(huì)計(jì)分期定義：將企業(yè)組織持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人為地劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)分期假設(shè)界定了企業(yè)組織財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的時(shí)間范圍。根據(jù)國(guó)際慣例，會(huì)計(jì)分期可以根據(jù)企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)周期確定〔一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期為一個(gè)會(huì)計(jì)分期〕，也可以采用日歷年度作為會(huì)計(jì)分期。我國(guó)的企業(yè)組織采用日歷年度作為會(huì)計(jì)分期，即每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)分期。4貨幣計(jì)量定義：指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況時(shí)以通用的貨幣作為共同的計(jì)量尺度。隱含假設(shè)：貨幣本身的價(jià)值〔幣值〕根本穩(wěn)定或變動(dòng)微缺乏道。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)根底確認(rèn)根底包括權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制〔accrualbasis〕和收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制〔cashbasis〕。1權(quán)責(zé)發(fā)生制：但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入和費(fèi)用。2收付實(shí)現(xiàn)制：不管收入和費(fèi)用是否應(yīng)當(dāng)歸屬于當(dāng)期，只要收入和費(fèi)用在當(dāng)期實(shí)際收付，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。兩者的區(qū)別：確認(rèn)的時(shí)間選擇不同。權(quán)責(zé)發(fā)生制較好地表達(dá)了現(xiàn)代企業(yè)組織普遍存在的受托責(zé)任和權(quán)力與責(zé)任互為因果關(guān)系。但是，并沒(méi)有充分表達(dá)企業(yè)組織的交易活動(dòng)如何影響企業(yè)組織的現(xiàn)金流量。因此企業(yè)組織還必須編制以收付實(shí)現(xiàn)制為根底的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)——影響現(xiàn)金流量的最重要因素。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量工程主要包括：〔1〕銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；〔2〕收到的稅費(fèi)返還；〔3〕收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量工程主要包括：〔1〕購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；〔2〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；〔3〕支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；〔4〕支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)：企業(yè)組織長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量工程主要包括：〔1〕收回投資收到的現(xiàn)金；〔2〕取得投資收益收到的現(xiàn)金；〔3〕處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；〔4〕處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；〔5〕收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量工程主要包括：〔1〕購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；〔2〕投資支付的現(xiàn)金；〔3〕取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；〔4〕支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)組織的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量工程主要包括：〔1〕吸收投資收到的現(xiàn)金；〔2〕取得借款收到的現(xiàn)金；〔3〕收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量工程主要包括：〔1〕歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金；〔2〕分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；〔3〕支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表簡(jiǎn)表：現(xiàn)金流量表會(huì)企02表編制單位年月日單位：元現(xiàn)金流量表實(shí)際上就是對(duì)“盈利的企業(yè)組織為何走向破產(chǎn)〞的解釋，也是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)果〔貨幣資金工程〕的解釋?？梢哉f(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表表達(dá)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果，而現(xiàn)金流量表那么表達(dá)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程?，F(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)組織的現(xiàn)金從哪里來(lái)，到何處去。企業(yè)組織必須靠持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才能維持下去。短期內(nèi)企業(yè)組織可以通過(guò)籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量需求。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，必須有理由證明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠償付籌資活動(dòng)所帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流出量需求。否那么，企業(yè)組織難以可持續(xù)開展。根本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原那么一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本原那么：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本假設(shè)為根底，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又產(chǎn)生了假設(shè)干具有普遍指導(dǎo)意義的根本原那么。其主要包括可靠性原那么〔reliability〕、歷史本錢原那么、配比原那么〔matching〕、可比性原那么〔comparability〕和充分揭示原那么〔fulldisclosure〕。1可靠性原那么含義：指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的有助于決策的會(huì)計(jì)信息必須經(jīng)得起查驗(yàn)?？煽啃栽敲匆筘?cái)務(wù)會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，而不能憑空虛構(gòu)交易或事項(xiàng)。要求任何交易或事項(xiàng)都必須以“合情、合理、合法〞的原始憑證〔sourcedocuments〕為依據(jù)。2歷史本錢原那么含義：要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)組織的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益工程都以其取得、發(fā)生或形成時(shí)的交易價(jià)格即歷史本錢予以計(jì)量。優(yōu)點(diǎn)：可證實(shí)性，有憑證可查，經(jīng)得起時(shí)間和實(shí)踐的檢驗(yàn)。符合現(xiàn)代企業(yè)組織的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離的特征和受托責(zé)任的要求。缺陷：如果貨幣本身的價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)，會(huì)損害財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。3配比原那么含義：指費(fèi)用必須聯(lián)系收入在相同會(huì)計(jì)分期確認(rèn)，以便確定利潤(rùn)。即收入與為了取得收入而發(fā)生的本錢費(fèi)用必須反映在同一個(gè)會(huì)計(jì)分期。兩層含義：〔1〕因果配比。收入與為了取得收入而發(fā)生的本錢和費(fèi)用配比?！?〕時(shí)間配比。當(dāng)期的收入與當(dāng)期的本錢費(fèi)用配比。4可比性原那么：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠進(jìn)行縱向或橫向的比較分析。具體包括以下內(nèi)容：縱向可比：企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更橫向可比：對(duì)于相同或相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，以使不同企業(yè)按照一致的會(huì)計(jì)處理方法提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息5充分揭示〔披露〕原那么含義：要求所有與企業(yè)組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況相關(guān)的信息都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出全面、充分和可理解的表達(dá)，盡量減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的誤解。要求：不隱瞞任何重要的相關(guān)信息。對(duì)重要的相關(guān)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐中有一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表省略或錯(cuò)報(bào)了某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可能影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的決策，那么，該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息就是重要的相關(guān)信息。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的修正性慣例〔principleofexceptions〕修正性慣例的性質(zhì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本原那么一樣，但其作用僅限于例外的原那么，以便基于某些特殊情境修正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本原那么。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)修正慣例主要包括重要性原那么〔materiality〕、謹(jǐn)慎性原那么〔prudence〕和實(shí)質(zhì)重于形式原那么〔substanceoverform〕。1重要性原那么含義：指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)無(wú)關(guān)緊要的交易或微缺乏道的數(shù)字，可以不根據(jù)上述根本原那么而按最為方便的方法適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。表達(dá)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)