2022注冊會計師考試《會計》考前最后六套題(三)5

2022注冊會計師考試《會計》考前最后六套題(三)5本年金額

工程

實收資本

(或股本)

資本

公積

減：

庫存股

盈余

公積

未安排

利潤

全部者

權益合計

一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期過失更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動金額(減

少以“一”號填列)

(一)凈利潤

(二)直接計人全部權益的

利得和損失

1．可供出售金融資產(chǎn)公允價

值變動凈額

2．權益法下被投資單位其他

全部者權益變動的影響

3．與計人全部者權益工程相

關的所得稅影響

4．其他

上述(一)和(二)小計

(三)全部者投入和削減資

太

1．全部者投入資本

2．股份支付計人全部者權益

的金額

3．其他

(四)利潤安排

1．提取盈余公積

2．對全部者(或股東)的

安排

3．其他

(五)全部者權益內(nèi)部結轉

1．資本公積轉增資本(或股

本)

2．盈余公積轉增資本(或股

本)

3．盈余公積彌補虧損

4．其他

四、本年年末余額‘

2．長江公司為了穩(wěn)定其商品供貨渠道，自2022年1月1日起對大海公司(非上市公司)進展了一系列的投資活動。長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(1)長江公司對大海公司投資及其他有關業(yè)務資料如下：

①長江公司2022年1月1日以1700萬元取得大海公司10％的股份，當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與全部者權益賬面價值相等，均為15000萬元(實收資本為10000萬元，資本公積2022萬元，盈余公積300萬元，未安排利潤2700萬元)。

②長江公司于2022年1月1日以11500萬元取得對大海公司70％的股權，從而能夠?qū)Υ蠛９緦嵤┱莆?，形成非同一掌握下的企業(yè)合并。2022年1月1日，長江公司在取得大海公司70％股權時，大海公司可識別凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。

2022年1月1日，該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，大海公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，估計尚可使用年限為10年，無殘值。

③2022年1月1日，長江公司又出資1880萬元自大海公司的少數(shù)股東處取得大海公司10％的股權。本例中長江公司與大海公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。2022年1月1日，大海公司可識別凈資產(chǎn)公允價值總額為18500萬元。

④2022年大海公司實現(xiàn)凈利潤900萬元；2022年大海公司實現(xiàn)凈利潤2022萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加300萬元；2022年大海公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，分派現(xiàn)金股利1000萬元。除上述事項外，大海公司未發(fā)生其他影響全部者權益變動的事項。

(2)2022年和2022年長江公司與大海公司之間發(fā)生的交易或事項如下：

①2022年1月1日前，長江公司和大海公司未發(fā)生往來業(yè)務，2022年和2022年長江公司對大海公司的應收賬款未確認壞賬損失。長江公司按應收賬款余額的5％計提壞賬預備，2022年12月31日和2022年12月31日長江公司應收大海公司賬款的余額分別為100萬元，120萬元。

②2022年6月30日，長江公司以1170萬元(含增值稅)的價格從大海公司購入一臺不需安裝的治理用設備；該設備于7月2日投入使用。該設備系大海公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)本錢為744萬元。長江公司估計該設備尚可使用8年，估計凈殘值為零，長江公司另支付途中運費和保險費30萬元。采納年限平均法計提折舊。雙方適用的增值稅稅率均為17％。

③2022年10月10日，長江公司向大海公司銷售A產(chǎn)品200臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行，A產(chǎn)品每臺本錢5萬元。2022年12月31日前，大海公司從長江公司購入的A產(chǎn)品對外售出120臺，其余局部形成期末存貨。

2022年末，大海公司進展存貨檢查時發(fā)覺，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至320萬元。大海公司按單個存貨工程計提存貨跌價預備；存貨跌價預備在結轉銷售本錢時結轉。

2022年12月31日前，大海公司對外售出A產(chǎn)品50臺，其余局部形成期末存貨。

2022年末，大海公司進展存貨檢查時發(fā)覺，因市價上升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為180萬元。

④2022年9月1日，長江公司將一項專利權出售給大海公司，售價為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元。出售時該專利權的賬面價值為100萬元，未計提減值預備。大海公司購人后按5年攤銷。

假定：

(1)不考慮遞延所得稅的影響。

(2)除上述事項外，不考慮其他交易和事項。

要求：

(1)確定購置日，并說明