轉(zhuǎn)匯綜合業(yè)務(wù)操作流程

轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)操作流程

轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)重點：

新系統(tǒng)相對于現(xiàn)有系統(tǒng)，有哪些變化？

難點：

新增交易如何操作？新增哪些功能？

轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)定義轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)是指省聯(lián)社所屬范圍內(nèi)各農(nóng)信社間的資金匯劃，以及目前未開通大小額和農(nóng)信銀業(yè)務(wù)的下級機構(gòu)通過轉(zhuǎn)匯與上級機構(gòu)進(jìn)行支付系統(tǒng)對接。關(guān)系定義轉(zhuǎn)匯分錄入、復(fù)核兩步進(jìn)行，沒有復(fù)核的轉(zhuǎn)匯不記本機構(gòu)的賬務(wù)，復(fù)核后，進(jìn)行賬務(wù)處理借：本機構(gòu)客戶帳（內(nèi)部帳）貸：對方機構(gòu)轉(zhuǎn)匯專用戶

新舊操作流程對比原操作流程：從客戶帳轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)匯往帳戶（6302）→發(fā)送機構(gòu)錄入員08做轉(zhuǎn)匯錄入（4301）→復(fù)核員09作轉(zhuǎn)匯復(fù)核（4302）→接收機構(gòu)打印轉(zhuǎn)匯來賬（4305）→6302轉(zhuǎn)帳入賬現(xiàn)操作流程：發(fā)送機構(gòu)錄入員12做轉(zhuǎn)匯錄入（4351）→復(fù)核員13作轉(zhuǎn)匯復(fù)核（4352）→接收機構(gòu)打印轉(zhuǎn)匯來賬（4353）→轉(zhuǎn)匯退回（4355）（發(fā)現(xiàn)有錯可直接退回）→轉(zhuǎn)匯對接處理（4354）注意：不能再使用6302交易做轉(zhuǎn)匯入賬處理，因為用6302交易，轉(zhuǎn)匯流水表的業(yè)務(wù)處理狀態(tài)不會改變，影響后續(xù)操作。新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的差別1以前只有上下級機構(gòu)之間才能互相轉(zhuǎn)匯，現(xiàn)在不對接支付系統(tǒng)的情況下，全省范圍內(nèi)各個機構(gòu)之間可以互相轉(zhuǎn)匯。2增加了上、下級機構(gòu)之間支付系統(tǒng)對接功能3經(jīng)辦柜員身份由8、9變?yōu)榱?2、134增加了轉(zhuǎn)匯的撤銷和修改功能新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的差別5以前的轉(zhuǎn)匯來帳和轉(zhuǎn)匯往帳合并為轉(zhuǎn)匯專用戶，無來帳、往帳之分。6取消了從客戶帳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯往帳戶，現(xiàn)扣款帳號可為客戶帳，增加了帳戶密碼、身份證校驗。7增加了轉(zhuǎn)匯退回處理(4355)8增加了轉(zhuǎn)匯對接交易（4354）9取消了6302交易在轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)中的使用[4351]轉(zhuǎn)匯錄入

1．功能說明：本交易完成本機構(gòu)轉(zhuǎn)匯的各要素錄入工作。為了使本機構(gòu)的資金及時到達(dá)他所，代理機構(gòu)需把所有的交易要素都輸入計算機中，采用電子的形式來完成報單的傳遞，由被代理機構(gòu)打印憑證。注意:本交易不作實質(zhì)賬務(wù)處理,只是凍結(jié)付款人賬戶相應(yīng)金額，但是賬戶狀態(tài)不會改變，只在凍結(jié)登記簿里進(jìn)行登記。進(jìn)行轉(zhuǎn)匯復(fù)核后進(jìn)行借貸雙方賬務(wù)處理。[4351]轉(zhuǎn)匯錄入2．1操作界面2：

[4351]轉(zhuǎn)匯錄入

2錄入說明：A:在方式選擇時可以選擇錄入、修改、撤銷

B:該部分系統(tǒng)交易分為不接入子系統(tǒng)以及接入大小額系統(tǒng)，農(nóng)信銀系統(tǒng)三種情況。在交易下拉菜單接入子系統(tǒng)選項中有四個選擇：不接入、小額、大額、農(nóng)信銀。[4351]轉(zhuǎn)匯錄入

3操作說明：交易成功后系統(tǒng)在屏幕右下方顯示該筆轉(zhuǎn)匯交易的轉(zhuǎn)匯流水號，請注意記錄，進(jìn)行“轉(zhuǎn)匯復(fù)核”時需要輸入該流水號。如果轉(zhuǎn)入機構(gòu)沒有在機構(gòu)自動分錄表中設(shè)置相應(yīng)的轉(zhuǎn)匯專用戶信息，則系統(tǒng)會提示:“分錄表中無轉(zhuǎn)入行轉(zhuǎn)匯賬戶!”，此時需通知轉(zhuǎn)入機構(gòu)進(jìn)行機構(gòu)自動分錄表的設(shè)置。本機構(gòu)當(dāng)日的轉(zhuǎn)匯情況可以通過“08轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)”—>“當(dāng)日轉(zhuǎn)匯流水查詢”獲得。

[4351]轉(zhuǎn)匯錄入轉(zhuǎn)匯錄入時做了哪些檢查？不接入支付系統(tǒng)時：1、收、付款人的戶名與帳號是否相符，賬戶狀態(tài)是否正常2、收款人帳號開戶機構(gòu)碼與接收機構(gòu)不一致不能進(jìn)行轉(zhuǎn)匯3、對帳類進(jìn)行檢查（BW,DSDQ,DGDQ,DK)4、付款人賬戶開戶機構(gòu)與發(fā)送機構(gòu)不一致，不能進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。[4351]轉(zhuǎn)匯錄入轉(zhuǎn)匯錄入時做了哪些檢查？接入支付系統(tǒng)時：1、檢查發(fā)送機構(gòu)是否可以辦理支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)？2、收款人開戶機構(gòu)與接收機構(gòu)是否是同一聯(lián)社上下級機構(gòu)關(guān)系。3、接收機構(gòu)是否可以辦理支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)4、支付系統(tǒng)行號進(jìn)行判斷[4351]轉(zhuǎn)匯錄入（撤銷、修改）轉(zhuǎn)匯錄入時，可以進(jìn)行該筆轉(zhuǎn)匯的撤銷和修改，修改后，轉(zhuǎn)匯流水號不變?？梢孕薷牡囊兀航痤~、地址、收款人帳號、戶名、附言不可以修改的要素:付款人帳號、名稱*已復(fù)核的轉(zhuǎn)匯不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)匯撤銷和修改[4352]轉(zhuǎn)匯復(fù)核1.功能說明：轉(zhuǎn)匯錄入成功后，凍結(jié)付款人賬戶相應(yīng)金額。轉(zhuǎn)匯復(fù)核時才進(jìn)行賬務(wù)處理。

會計分錄：借：200301個人結(jié)算存款或其他科目帳（發(fā)送機構(gòu)客戶帳或內(nèi)部賬）貸：303106轉(zhuǎn)匯專用戶（轉(zhuǎn)入機構(gòu)）[4352]轉(zhuǎn)匯復(fù)核2.操作說明：

A. 輸入轉(zhuǎn)匯流水號后回車，由復(fù)核員輸入金額、付款人賬號、接收機構(gòu)碼與收款人賬號等相關(guān)要素。B. 按Insert鍵確認(rèn)轉(zhuǎn)匯信息是否正確。C. 不可復(fù)核其他機構(gòu)柜員的轉(zhuǎn)匯，復(fù)核柜員不能是本賬務(wù)的記賬柜員。D. 若有轉(zhuǎn)匯流水未復(fù)核，該柜員不可簽退。

[4352]轉(zhuǎn)匯復(fù)核

2．1操作界面4：(接入大額系統(tǒng))

[4352]轉(zhuǎn)匯復(fù)核2.操作界面(轉(zhuǎn)匯復(fù)核憑證)：

案例1不接支付系統(tǒng)發(fā)送機構(gòu)1801011010接收機構(gòu)1884051000付款帳號80080000000066445011戶名培訓(xùn)密碼111111收款帳號84050000800082103011戶名培訓(xùn)案例2接大額支付系統(tǒng)發(fā)送機構(gòu)1801011010接收機構(gòu)1801011000付款帳號80080000000066445011戶名：培訓(xùn)密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：321667090019案例3接小額支付系統(tǒng)發(fā)送機構(gòu)1801011010接收機構(gòu)1801011000付款帳號80080000000066445011戶名培訓(xùn)密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：321667090019案例4接農(nóng)信銀發(fā)送機構(gòu)1801011010接收機構(gòu)1801011000付款帳號80080000000066445011戶名培訓(xùn)密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：1422802021[4353]轉(zhuǎn)匯來帳打印1.操作界面：

[4353]轉(zhuǎn)匯來帳打印2：來帳憑證

[4353]轉(zhuǎn)匯來帳打印2.操作說明：重打轉(zhuǎn)匯來帳時，需主管授權(quán)*[4354]轉(zhuǎn)匯對接處理（重點）1.功能說明：該交易是全省各機構(gòu)之間接收其他機構(gòu)轉(zhuǎn)匯來帳后進(jìn)行入賬處理，或上級機構(gòu)收到下級機構(gòu)要求接入子系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯來賬，進(jìn)行農(nóng)信銀和大小額對接的一個操作。

A：入賬借：303106轉(zhuǎn)匯專用戶貸:200301個人結(jié)算存款或其他科目帳Ｂ：對接大小額、農(nóng)信銀子系統(tǒng)（相當(dāng)于大、小額，農(nóng)信銀的錄入交易）[4354]轉(zhuǎn)匯對接處理1.操作說明：柜員身份的選擇：如果不需接入子系統(tǒng)，接收機構(gòu)用對公復(fù)核員身份做轉(zhuǎn)匯對接處理，如果要對接大小額、農(nóng)信銀子系統(tǒng)，接收機構(gòu)用對公錄入員身份作轉(zhuǎn)匯對接處理，輸入轉(zhuǎn)匯流水號，選擇對應(yīng)的接入大額系統(tǒng)，提交產(chǎn)生支付交易序號，并打印轉(zhuǎn)匯對接通知單。[4354]轉(zhuǎn)匯對接處理1.操作界面：

[4355]轉(zhuǎn)匯退回處理1.功能說明：接收機構(gòu)根據(jù)轉(zhuǎn)匯流水號，退回轉(zhuǎn)匯至發(fā)送機構(gòu)。

[4355]轉(zhuǎn)匯退回處理3.操作說明：1、本交易只能由對公復(fù)核員做。2、以下三種情況不可以做轉(zhuǎn)匯退回處理已對接已入賬已退回只能重走轉(zhuǎn)匯交易流程，返回給發(fā)送機構(gòu)

[4355]轉(zhuǎn)匯退回處理3.賬務(wù)說明：轉(zhuǎn)匯退回，直接入扣款賬戶（內(nèi)部帳或客戶帳），只能重發(fā)轉(zhuǎn)匯。會計分錄：借：303106轉(zhuǎn)匯專用戶（退回機構(gòu)）

貸:300301個人結(jié)算存款或200100活期存款（被退回結(jié)構(gòu)內(nèi)部帳或客戶帳）

[4359]打印轉(zhuǎn)匯退回憑證

1

功能說明：打印本機構(gòu)收到的轉(zhuǎn)匯退款憑證。

[4712]往帳復(fù)核2.操作界面：

[4712]往帳復(fù)核1.操作說明：接收機構(gòu)對公復(fù)核員登錄，進(jìn)入大額支付復(fù)核界面[4712]，鍵入上述支付序號后回車

注意：此處扣款賬號需復(fù)核員手工輸入，為接收機構(gòu)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)專用戶，可通過303106科目(轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù))查詢可得。

[4712]往帳復(fù)核2.操作界面：

[4712]往帳復(fù)核2.打印的借方憑證：

大小額自動入賬說明大、小額來帳1801011000（來帳接收機構(gòu)）入賬帳號為80081030020736220011（開戶機構(gòu)是1801011010）現(xiàn)有系統(tǒng)因為賬戶開戶機構(gòu)與接收機構(gòu)不一致，會錯誤掛賬，新系統(tǒng)只要戶名與帳號相符，就會自動入賬，日終后在1801011000打印入賬清單，1801011010機構(gòu)打印入帳憑證。大小額來帳入賬圖示人民銀行A機構(gòu)（接收機構(gòu)）打印入賬清單B機構(gòu)（入賬機構(gòu)）打印入賬憑證大小額自動入賬說明大額入賬會計分錄：借：30310102大額來帳戶（接收機構(gòu)）貸：客戶帳注意:大額來帳，不管入賬帳戶的開戶機構(gòu)與接收機構(gòu)是否一致，都是先入接收機構(gòu)的來帳戶，然后再從接收機構(gòu)的來帳戶轉(zhuǎn)入客戶帳。大、小額來帳會計分錄借:1012貸：30130102（30310202)借：30310102(30310202)貸：2003（2005）客戶帳大、小額往帳會計分錄借:2003(2005)

貸：30130101(30310201)

借：30310101(30310201)

貸：1012主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，