某集團財務人員培訓系列-會計人員入門

————會計人員入門1培訓內容1、企業(yè)基本組織架構2、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營流程3、財務部門職能分工4、會計基礎知識5、財務管理控制2一、企業(yè)基本組織機構股東會董事會總經(jīng)理營銷副總生產(chǎn)副總總工程師財務總監(jiān)總經(jīng)辦人力資源部財務部監(jiān)察部銷售部生產(chǎn)技術部原料部采購部儲信息部設備部安環(huán)部保衛(wèi)部綠化隊總務科食堂焦化廠化產(chǎn)廠洗煤廠電廠苯加工廠磚廠機械隊商貿(mào)部行政副總3二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金債權資金貨幣資金固定資金投資期間費用股東投入銀行借入股利利息投資收益人工費制造費用4企業(yè)資金周轉過程中各部門的作用1、銷售部：負責實現(xiàn)產(chǎn)品銷售，完成銷售資金回籠，控制銷售費用。2、生產(chǎn)部：負責生產(chǎn)過程的正常組織，實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)和供應，控制產(chǎn)品成本。3、生產(chǎn)分廠：負責本分廠生產(chǎn)任務的完成，控制生產(chǎn)成本，包括：直接材料消耗、直接人工成本、制造費用。5企業(yè)資金周轉過程中各部門的作用4、原料部：負責根據(jù)原料采購計劃完成采購任務，控制采購成本。5、供應部：負責根據(jù)輔料采購計劃完成輔料采購任務，控制采購成本。6、總務科：負責根據(jù)其他材料采購計劃完成采購任務，控制采購成本。6企業(yè)資金周轉過程中各部門的作用7、人力資源部：負責公司所需合格人才的保證和配備，通過科學的管理和獎懲機制調動人才的積極性和主動性，提高工作績效，控制人工成本。8、各職能部門：負責完成部門職責范圍正常職能工作，公司年度經(jīng)營計劃安排的部門工作任務，控制部門管理費用。9、財務部：根據(jù)資金計劃組織好資金的正常周轉，控制融資成本。根據(jù)納稅計劃，做好納稅籌劃，控制納稅成本。7三、財務部各職能分工8財務部各職能分工財務部長副部長銷售核算組長成本核算組長資金管理組長業(yè)務審核組長稅務會計銷售會計往來會計成本會計一成本會計二現(xiàn)金出納銀行出納融資會計業(yè)務審核9一、銷售核算組主要職能：1、負責銷售業(yè)務的核算。2、負責往來和所有者權益的核算。3、負責稅務核算與管理。4、負責所核算業(yè)務的監(jiān)督管理。3、負責銷售業(yè)務的預算管理和考核。4、負責會計報表財務分析報告的編報。10銷售核算組主要崗位1、銷售核算組長：2、往來核算會計：

3、稅務核算會計：11銷售核算組長主要職能1、主持銷售核算組的核算和管理工作。，2、組織并督促組內人員全面完成銷售核算組職責范圍內的各項工作任務。3、負責組織公司對內對外會計報表的編制報送。4、負責財務分析，為上級領導提供財務分析報告。5、負責銷售預算管理。12二、成本核算組主要職能：1、負責成本費用核算與管理。2、負責存貨的核算與管理。3、負責固定資產(chǎn)的核算與管理。4、負責其他資產(chǎn)的核算與管理。5、負責成本費用預算的管理。13成本核算組的主要崗位1、成本核算組長2、成本會計一3、成本會計二4、存貨會計5、費用會計14成本核算組長主要職責1、負責主持成本核算組的核算管理工作。2、組織并督促組內成員全面完成成本組職責范圍內的各項工作。3、組織成本費用的監(jiān)督控制。4、組織成本費用預算的管理。5、組織成本費用的分析和考核。15三、資金管理組主要職能：1、按資金計劃組織資金的正常周轉。2、監(jiān)督資金的收入和支出。3、組織資金的預算管理。4、對資金計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。16資金管理組主要崗位1、資金管理組長2、現(xiàn)金出納3、銀行出納4、融資會計17資金管理組長的主要職責1、負責主持資金管理組的核算管理工作。2、組織并督促組內成員全面完成資金管理組職責范圍內的各項工作。3、組織資金收入和支出的監(jiān)督控制。4、組織資金收支預算的管理。5、組織資金計劃執(zhí)行情況的分析和考核18四、業(yè)務審核組主要職能：1、負責業(yè)務結算票據(jù)的審核。2、負責業(yè)務往來款項的核對。3、負責原料消耗成本的核對。4、負責出省票據(jù)的審核。5、負責業(yè)務合同的監(jiān)督管理。19業(yè)務審核組的崗位設置1、業(yè)務審核組長2、業(yè)務審核會計20業(yè)務審核組長主要職能1、主持業(yè)務審核組的審核管理工作。2、組織并督促組內成員全面完成業(yè)務審核組職責范圍內的各項工作。3、負責業(yè)務票據(jù)審核。4、負責業(yè)務往來核對。5、負責業(yè)務合同執(zhí)行的監(jiān)督。21四、會計基礎知識22會計基礎知識會計六大要素會計恒等式記賬基本原則財務報表工作流程貨幣的時間價值盈虧平衡點23會計六大要素資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤24資產(chǎn)企業(yè)由過去的經(jīng)濟活動所形成的、目前所擁有或掌握的（所有權歸企業(yè)的）、能以貨幣計量，并能在今后為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)可分流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。25負債企業(yè)由過去經(jīng)濟活動所形成的，目前承擔的、能以貨幣計量，并將以資產(chǎn)、勞務或新的負債償還的經(jīng)濟義務。26所有者權益企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，在數(shù)量上它等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，即凈資產(chǎn)的數(shù)額。亦即老板實際有多少錢！27收入企業(yè)通過銷售商品或提供勞務而獲取的報酬。應按主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入分項列示。28費用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項耗費。其中營業(yè)成本是指已銷售商品和已提供勞務的成本，期間費用是指直接計入營業(yè)損益的費用包括銷售費用、管理費用等。29利潤企業(yè)在某個期間內生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果，他包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支和從其他單位分來的利潤。30會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益（會計基本等式）收入-費用=利潤（反映經(jīng)營狀況等式）資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）（動態(tài)等式）31記賬基本原則借方=貸方有借必有貸，借貸必相等。32舉例1、洗一輛車子收到10元錢。會計分錄：借現(xiàn)金10元貸主營業(yè)務收入10元2、進貨，購買汽車導航儀，花去50元錢。會計分錄：借庫存商品50元貸現(xiàn)金50元33財務報表財務基本報表納稅申報表企業(yè)內部報表1、資產(chǎn)負債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權益變動表1、增值稅申報表2、企業(yè)所得稅申報表3、其他稅種申報表1、往來明細表2、存貨明細表3、固定資產(chǎn)明細表4、收入明細報表5、產(chǎn)品成本明細表6、期間費用明細表34財務部內部賬務處理流程審核原始憑證------編制記賬憑證------審核、登記賬簿------編制、報送財務報表35公司收款審核流程1、業(yè)務經(jīng)辦人2、業(yè)務主管3、財務審核4、財務主管5、出納收款36公司付款審核流程1、業(yè)務經(jīng)辦人2、業(yè)務主管3、財務稽核4、財務記賬5、財務主管6、主管副總7、總經(jīng)理或董事長37原始憑證的填制基本要求……業(yè)務內容日期記錄真實……金額數(shù)量必須與實際情況完全符合，確保憑證內容真實可靠原始憑證的填制基本要求書寫清楚原始憑證的填制基本要求原始憑證上的文字和數(shù)字都要認真填好，要求字跡清楚，易于辨認，不得任意涂改、刮擦或挖補。一般憑證如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應當按規(guī)定方法更正。而有關現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務的憑證，如果填寫錯誤，不能在憑證上更正，應加蓋“作廢”戳記，重新填寫，以免錯收錯付。原始憑證的填制基本要求內容完整原始憑證必須按規(guī)定的格式和內容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責任怎樣審核原始憑證會計人員主要應從以下兩個方面對原始憑證進行審核：原始憑證的合法性、合理性即以國家的有關方針、政策、法令、制度和計劃、合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚Ｓ迷瓌t，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違紀行為原始憑證的完整性、正確性即審查原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內容；其次審核原始憑證上有關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。原始憑證的填制基本要求填制及時應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況及時填制原始憑證原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊單位臺頭不是本單位數(shù)量、單價與金額不符涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內容和金額開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊內容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。無收款單位簽章錯誤與舞弊模仿領導筆跡簽字冒領在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的問題原始憑證的處理會計人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的。憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任45記賬憑證的填制審核記賬篇46記賬憑證的填制要求(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。(2)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬戶。賬戶使用必須正確，不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。(4)一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。應借應貸的會計賬戶(包括二級或明細賬戶)對應關系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。49記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊合計金額計算錯誤記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總若干費用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑

證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。會計科目運用錯誤錯誤與舞弊記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證什么是憑證傳遞？會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。制定會計憑證的傳遞程序通常要考慮：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、企業(yè)內部機構組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人員及時辦理各種51憑證傳遞及應注意事項憑證手續(xù)，既符合內部牽制原則，又提高工作效率。

(2)根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。會計憑證中的數(shù)字書寫要求填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。會計憑證中的數(shù)字書寫要求漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字會計憑證中的數(shù)字書寫要求大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白會計憑證中的數(shù)字書寫要求阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。怎樣根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”？會計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉業(yè)務，不應只寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫對方賬戶。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。