2022年浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)現(xiàn)金管理

2022年浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)：現(xiàn)金管理(二)現(xiàn)金治理

1.現(xiàn)金治理是指現(xiàn)金治理機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，治理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種治理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)治理活動(dòng)。

2.法律依據(jù)：《現(xiàn)金治理暫行條例》、《現(xiàn)金治理暫行條例實(shí)施細(xì)則》

二、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍(《現(xiàn)金治理暫行條例》)(重點(diǎn))

三、現(xiàn)金使用的限額(簡(jiǎn)潔了解)

1.限額一般根據(jù)單位3~5天日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。

2.遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不興旺地區(qū)的開(kāi)戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。

3.開(kāi)戶單位如需增加或削減庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。

4.對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金治理，必需保存的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

四、現(xiàn)金收支的根本要求(重點(diǎn))

1.開(kāi)戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算賜予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)待的待遇;不得只收取現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

2.開(kāi)戶單位必需嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

3.開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付：賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。

八不準(zhǔn)：

(1)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;

(2)單位之間相互借用現(xiàn)金;

(3)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;

(4)利用賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金;

(5)將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;

(6)保存賬外公款;(小金庫(kù));

(7)發(fā)行變相貨幣;

(8)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)一個(gè)根本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付;

5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度

實(shí)行登記備案的范圍：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商戶以及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開(kāi)戶單位)的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品選購(gòu)現(xiàn)金支出除外。(對(duì)居民個(gè)人提取儲(chǔ)蓄存款暫不實(shí)行登記備案。)

開(kāi)戶單位在提取大額現(xiàn)金時(shí)，要填寫(xiě)有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容應(yīng)包括支取時(shí)間、單位、金額、用途等。開(kāi)戶銀行要建立臺(tái)賬，實(shí)行逐筆登記，并于其后15日內(nèi)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

開(kāi)戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

6.開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求辦理現(xiàn)金收支：

(1)開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。

(2)不得坐支。特別緣由須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行備案。坐支單位要定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用狀況。

(3)開(kāi)戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必需照實(shí)、明確填寫(xiě)用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(4)因選購(gòu)地點(diǎn)不固定等特別狀況，確須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部掌握

一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)以下幾點(diǎn)：

(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分別;

(2)貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù);

(3)全部收支準(zhǔn)時(shí)精確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù);

(4)掌握現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)準(zhǔn)時(shí)送存銀行;

(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)整表，以做到賬實(shí)相符;

(6)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

詳細(xì)要求：《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握標(biāo)準(zhǔn)──貨幣資金》的詳細(xì)規(guī)定

(一)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制——出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度——對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并準(zhǔn)時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

3.根據(jù)規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

(1)支付申請(qǐng)。各職能部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批。審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)展審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(3)支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)展復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否精確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，準(zhǔn)時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4.對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

(二)現(xiàn)金和銀行存款的治理

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的治理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)準(zhǔn)時(shí)存入銀行。

2.單位必需依據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際狀況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特別狀況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

4.單位借出款項(xiàng)必需執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

5.單位取得的貨幣資金收入必需準(zhǔn)時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

6.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)《支付結(jié)算方法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的治理，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

7.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用狀況，發(fā)覺(jué)問(wèn)題，準(zhǔn)時(shí)處理。

8.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與掌握。

(三)票據(jù)及有關(guān)印鑒的治理

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

2.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的治理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

(四)監(jiān)視檢查

1.單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查制度，明確監(jiān)視檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)展檢查。

2.貨幣資金監(jiān)視檢查的內(nèi)容主要包括：

(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置狀況。

重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行狀況。

重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項(xiàng)印章的保管狀況。

重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)的保