濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)分析報(bào)告

濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)分析匯報(bào)前言宏觀稅負(fù)是當(dāng)前各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、政府衡量一個(gè)地域經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系主要指標(biāo)。在省局正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們堅(jiān)持“眼睛向內(nèi)”標(biāo)準(zhǔn)，以宏觀稅負(fù)分析為契入點(diǎn)，從宏觀稅負(fù)中找問題，從日常稅負(fù)調(diào)查中找原因，扎扎實(shí)實(shí)地開展了稅負(fù)調(diào)查分析工作，現(xiàn)已取得階段性結(jié)果。為全方面、客觀地反應(yīng)本市宏觀稅負(fù)情況，如實(shí)查找日常管理中問題，落實(shí)稅收政策執(zhí)行情況，探尋稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用，我們撰寫了濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)分析匯報(bào)。本匯報(bào)經(jīng)過與全省17市橫向、縱向數(shù)據(jù)比較，確定本市宏觀稅負(fù)所處位置，經(jīng)過分稅種、分行業(yè)、分重點(diǎn)稅源企業(yè)細(xì)化，找出我們工作中微弱步驟。分析中從稅收征管方法、稅收政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)原因影響以及其余相關(guān)原因等方面剖析宏觀稅負(fù)偏低原因，揭示稅收征管工作中存在矛盾和問題，提出整改方法和主動(dòng)提議，為濟(jì)寧市宏觀稅負(fù)穩(wěn)步提升做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。目錄濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)現(xiàn)實(shí)狀況一、濟(jì)寧市國稅收入基本情況二、本市宏觀稅負(fù)基本情況（一）縱向看，本市宏觀稅負(fù)穩(wěn)中有升（二）橫向看，本市國稅收入宏觀稅負(fù)有待于深入提升（三）從主體稅種看，工業(yè)、商業(yè)增值稅稅負(fù)在全省位置一高一低，懸殊較大三、重點(diǎn)稅源企業(yè)情況（一）從行業(yè)稅負(fù)看，本市重點(diǎn)稅源企業(yè)行業(yè)稅負(fù)總體高于全省水平（二）從重點(diǎn)稅源企業(yè)管理情況看，排查疑點(diǎn)比率不高四、稅負(fù)調(diào)查分析工作查補(bǔ)稅款情況（一）從業(yè)務(wù)分類看，查補(bǔ)稅款集中在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面（二）從工作方式看，主要是經(jīng)過分析約談查補(bǔ)稅款（三）從行業(yè)看，問題主要反應(yīng)在煤炭和批發(fā)零售業(yè)（四）從效果看，查補(bǔ)稅款拉動(dòng)國稅收入宏觀稅負(fù)提升0.32個(gè)百分點(diǎn)濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)偏低原因剖析一、稅收征管原因（一）戶籍管理伎倆粗放，弱化了稅源基礎(chǔ)（二）商業(yè)增值稅稅負(fù)偏低彰顯日常管理漏洞（三）四小票虛假開具、抵扣不實(shí)現(xiàn)象較為嚴(yán)重（四）滯留票大量存在，為企業(yè)預(yù)留了偷稅空間（五）煤炭行業(yè)稅負(fù)較高，但管理中仍存在較大漏洞（六）因?yàn)闅v史原因，酒類企業(yè)欠稅居高不下（七）車輛購置稅征管力度相對(duì)微弱，造成了稅收流失（八）內(nèi)外資企業(yè)所得稅新增稅源多、核實(shí)復(fù)雜，稅款流失嚴(yán)重（九）稽查伎倆偏軟偏松，不利于凈化治稅環(huán)境二、稅收政策原因（一）稅收優(yōu)惠政策對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生負(fù)面影響（二）大量企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移造成了稅負(fù)降低（三）主導(dǎo)行業(yè)低法定稅率，影響了宏觀稅負(fù)提升（四）出口退稅企業(yè)政策執(zhí)行不到位形成稅源流失三、經(jīng)濟(jì)原因（一）第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重較高，影響了整體稅負(fù)水平（二）地域經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不高，影響了宏觀稅負(fù)（三）經(jīng)濟(jì)外向度不高，進(jìn)口稅收影響宏觀稅負(fù)（四）GDP與稅收統(tǒng)計(jì)口徑不匹配對(duì)宏觀稅負(fù)造成一定影響四、其余原因（一）稅法遵從度對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生一定助長久有效果（二）信息化應(yīng)用程度不高，影響征管質(zhì)量和效率（三）部門協(xié)作性程度不高，影響了信息共享，為征管工作帶來被動(dòng)（四）干部綜合素質(zhì)不高影響到稅收管理水平提升幾點(diǎn)工作提議一、堅(jiān)持把稅負(fù)調(diào)查分析工作作為一項(xiàng)日常性工作長久開展下去二、深入研究稅負(fù)調(diào)查分析工作中發(fā)覺征管漏洞，多角度建立征管長久有效機(jī)制三、強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，努力提升人員素質(zhì)四、科學(xué)進(jìn)行崗位設(shè)置，盡快提升征管效率五、主動(dòng)加緊信息化建設(shè)進(jìn)程，大力拓展科技在稅收管理上應(yīng)用六、不停完善獎(jiǎng)懲考評(píng)機(jī)制，深入挖掘人員潛力濟(jì)寧市國家稅務(wù)局宏觀稅負(fù)分析匯報(bào)我們本著從宏觀找問題、從微觀找原因分析思緒，堅(jiān)持“眼睛向內(nèi)”工作標(biāo)準(zhǔn)，挖掘當(dāng)前國稅收入中存在矛盾和問題，從宏觀稅負(fù)現(xiàn)實(shí)狀況、稅負(fù)偏低原因剖析和促進(jìn)宏觀稅負(fù)提升三個(gè)方面綜合全方面地展現(xiàn)本市國稅收入宏觀稅負(fù)工作情況。濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)現(xiàn)實(shí)狀況一、濟(jì)寧市國稅收入基本情況自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，截止底，濟(jì)寧市國稅系統(tǒng)共組織稅收收入411.54億元，年均增幅為18.33%，超出同期地方GDP增幅3.03個(gè)百分點(diǎn)?！笆濉逼陂g國稅收入252.8億元，靠近“九五”期間國稅收入2倍。年稅收收入繼完成60億元后，又突破了70億元，預(yù)計(jì)完成85億元。二、本市宏觀稅負(fù)基本情況全市完成全口徑國稅收入729962萬元，比上年增加17.61%。濟(jì)寧GDP完成1266億元，現(xiàn)價(jià)增加14.8%。宏觀稅負(fù)為5.77%，比上年（5.63%）提升0.14個(gè)百分點(diǎn)，比全?。?.75%）低1.98個(gè)百分點(diǎn)，稅收彈性系數(shù)為1.18。（一）縱向看，本市宏觀稅負(fù)穩(wěn)中有升。國稅宏觀稅負(fù)5.77%，高于1994年以來本市平均宏觀稅負(fù)（5.24%）0.53個(gè)百分點(diǎn)。從宏觀稅負(fù)趨勢圖看，分稅制改革早期1994—1997年，宏觀稅負(fù)展現(xiàn)逐步上升趨勢，1998年以后稅負(fù)維持在5%—6%區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，尤其是近幾年，宏觀稅負(fù)穩(wěn)中有升。宏觀稅負(fù)從逐年提升到趨于穩(wěn)定，反應(yīng)了濟(jì)寧市宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度加強(qiáng)和聚財(cái)能力提升，國稅收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于協(xié)調(diào)。濟(jì)寧市1994年—GDP與稅收收入相關(guān)性情況表單位：萬元年度稅收收入增加率GDP增加率彈性系數(shù)宏觀稅負(fù)1994年10.9296264.374.13%1995年13.927627.43%368.1839.27%0.703.78%1996年16.996022.03%432.1917.39%1.273.93%1997年20.696221.77%480.5711.19%1.944.31%1998年25.980125.53%515.517.27%3.515.04%1999年31.861322.64%530.002.81%8.056.01%33.58445.41%578.449.14%0.595.81%35.70276.31%650.0212.37%0.515.49%40.140012.43%743.5014.38%0.865.40%44.814011.64%882.6118.71%0.625.08%62.065538.50%1102.0024.86%1.555.63%72.996217.61%1266.1914.90%1.185.77%較94年均增加409.693618.84%7813.5815.30%1.235.24%（二）橫向看，本市國稅收入宏觀稅負(fù)有待于深入提升。本市全口徑國稅收入宏觀稅負(fù)5.77%，分別低于全國（11.66%）、全?。?.75%）5.89和1.98個(gè)百分點(diǎn)。在各地市中，分別低于青島（14.58%）、東營（14.20%）、日照（11.68%）、萊蕪（9.90%）、濟(jì)南（7.96%）、淄博（7.01%）、煙臺(tái)（6.35%）、濱州（5.92%），居第9位。從與國稅收入關(guān)系較為親密國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)比重看，本市國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)比重6.33%，分別低于全國（10.33%）、全?。?.43%）4.00和0.10個(gè)百分點(diǎn)，差距分別比全口徑國稅收入宏觀稅負(fù)縮小了1.89和1.88個(gè)百分點(diǎn)。在各地市中，分別低于東營（14.53%）、萊蕪（10.15%）、濟(jì)南（8.00%）、淄博（6.92%）、濱州（6.61%）居第6位，分別比煙臺(tái)（4.62%）和濰坊（6.08%）高出了1.71和0.25個(gè)百分點(diǎn)。全國、全省、各地市宏觀稅負(fù)一覽表單位：億元地域全口徑國稅收入國內(nèi)稅收收入GDP全口徑稅收負(fù)擔(dān)國內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)第二、三產(chǎn)業(yè)增加值全口徑國稅占二三產(chǎn)比重國內(nèi)收入占二三產(chǎn)比重全國21267.1816489.4818232111.66%9.04%15960313.33%10.33%全國扣京津滬16196.1312915.671626999.95%7.94%14026511.55%9.21%江蘇1921.391449.781827210.52%7.93%1688411.38%8.59%浙江1662.841125.361336512.44%8.42%1249213.31%9.01%廣東2825.491806.602170113.02%8.32%2032713.90%8.89%山東1430.921063.39184687.75%5.76%165418.65%6.43%青島393.01156.55269614.58%5.81%252115.59%6.21%濟(jì)南149.34139.5518777.96%7.44%17448.56%8.00%淄博100.3694.9014317.01%6.63%13727.31%6.92%棗莊30.4929.476334.82%4.66%5725.33%5.15%東營165.57162.48116614.20%13.93%111814.81%14.53%煙臺(tái)127.7884.016.35%4.17%18197.02%4.62%濰坊82.2477.4314715.59%5.26%12746.45%6.08%濟(jì)寧73.0069.1812665.77%5.46%10936.68%6.33%泰安35.7133.808564.17%3.95%7514.76%4.50%威海41.6034.6611703.56%2.96%10623.92%3.26%日照54.8914.2247011.68%3.03%40213.67%3.54%萊蕪25.3724.192569.90%9.44%23810.65%10.15%濱州39.5238.236675.92%5.73%5786.84%6.61%德州28.3326.958323.41%3.24%7054.02%3.82%聊城25.3524.156893.68%3.51%5614.52%4.31%臨沂40.6336.7612123.35%3.03%10483.88%3.51%菏澤17.7416.844513.94%3.74%2975.98%5.68%國內(nèi)稅收收入不含海關(guān)代征兩稅和車輛購置稅。（三）從主體稅種看，工業(yè)、商業(yè)增值稅稅負(fù)在全省位置一高一低，懸殊較大。1.工業(yè)增值稅稅負(fù)在全省位居前茅。全市完成工業(yè)增值稅587636萬元，比上年增加18.8%。工業(yè)增加值完成542億元，現(xiàn)價(jià)增加9.5%。工業(yè)增值稅稅負(fù)（工業(yè)增值稅收入占工業(yè)增加值比重）為10.8%，比上年（9.99%）提升0.81個(gè)百分點(diǎn)，比全?。?.3%）高3.5個(gè)百分點(diǎn)，略低于全國（11.6%）0.8個(gè)百分點(diǎn)。分地域看，僅低于萊蕪（13.4%）和東營（12.3%）居第三位。2.商業(yè)增值稅稅負(fù)在全省處于較低水平。全市商業(yè)增值稅完成37095萬元，增加21.6%。社會(huì)消費(fèi)品零售總額完成430億元，增加46.3%。商業(yè)增值稅稅負(fù)（商業(yè)增值稅收入占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比重）為0.86%，比上年（1.03%）降低0.17個(gè)百分點(diǎn)，分別低于全國（2.76%）和全?。?.31%）1.90、0.45個(gè)百分點(diǎn)。分地域看，高于聊城（0.80%）、菏澤（0.79%）和德州（0.59%）居倒數(shù)第四位。三、重點(diǎn)稅源企業(yè)情況全省監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)共2898戶，入庫稅收占全部稅收收入比重為69.72%。本市納入省局監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)209戶，占全省監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)7.21%，入庫稅收占全省監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)全部稅收收入7.00%，占本市全部入庫稅收74.74%。從重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)分析，本市行業(yè)稅負(fù)、企業(yè)稅負(fù)普遍高于全省水平，也說明本市對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理是比較到位。（一）從行業(yè)稅負(fù)看，本市重點(diǎn)稅源企業(yè)行業(yè)稅負(fù)總體高于全省水平。重點(diǎn)稅源分行業(yè)增值稅實(shí)交稅負(fù)對(duì)比表單位：%行業(yè)全國全省濟(jì)寧合計(jì)3.623.916.251、采礦業(yè)8.048.5510.25其中：煤炭7.468.2210.232、制造業(yè)3.663.063.06其中：食品3.371.781.51飲料5.986.566.57紡織3.5442.03石油加工2.21.825.15化工4.384.675.74醫(yī)藥9.015.925.09橡膠2.962.363.63冶金3.592.343.08機(jī)械3.433.573.42交通運(yùn)輸設(shè)備2.92.031.93電氣機(jī)械器材3.022.432.523、電力燃?xì)饧八a(chǎn)供給4.156.227.06其中:電力4.176.287.064、批發(fā)和零售1.361.362.36其中：批發(fā)1.241.322.18說明：灰底色數(shù)據(jù)為低于全國水平行業(yè)稅負(fù)從納入全省重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)分行業(yè)入庫增值稅稅負(fù)情況看，本市重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)總體稅負(fù)為6.25%，分別高于全國（3.62%）、全省（3.91%）2.63和2.34個(gè)百分點(diǎn)。從包括本市18個(gè)行業(yè)稅負(fù)情況看，高于全國同時(shí)高于全省水平有10個(gè)行業(yè)，其中煤炭行業(yè)稅負(fù)10.23%，分別超出全國（7.46%）、全?。?.22%）2.77和2.01個(gè)百分點(diǎn)；電力行業(yè)稅負(fù)7.06%，分別超出全國（4.17%）、全?。?.28%）2.89和0.78個(gè)百分點(diǎn)；批發(fā)和零售行業(yè)稅負(fù)2.36%，超出全國（1.36%）和全?。?.36%）1.00個(gè)百分點(diǎn)。稅負(fù)低于全國但高于全省有冶金和電氣機(jī)械器材兩個(gè)行業(yè)，稅負(fù)低于全國同時(shí)低于全省有食品、紡織、醫(yī)藥、冶金、機(jī)械、交通運(yùn)輸設(shè)備6個(gè)行業(yè)。（二）從重點(diǎn)稅源企業(yè)管理情況看，排查疑點(diǎn)比率不高。省局從8個(gè)方面梳理553戶疑點(diǎn)企業(yè)中，包括本市重點(diǎn)稅源企業(yè)24戶，占全部疑點(diǎn)企業(yè)4.34%，其中增值稅實(shí)繳稅負(fù)低于全國行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)100戶企業(yè)中本市有5戶；增值稅稅負(fù)下降較大前100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中本市有1戶；增值稅實(shí)際抵扣稅額增幅大于銷項(xiàng)稅額增幅前100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中本市有5戶；三小票占進(jìn)項(xiàng)稅額比重前100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中本市有4戶；增值稅納稅人出口前100戶企業(yè)中本市有5戶；六個(gè)月以上有留抵稅額前100戶企業(yè)中本市有3戶；近兩年連續(xù)虧損前100戶企業(yè)中本市有5戶；企業(yè)增值稅與主營業(yè)務(wù)成本彈性系數(shù)背離前100戶企業(yè)中本市有1戶。四、稅負(fù)調(diào)查分析工作查補(bǔ)稅款情況此次稅負(fù)調(diào)查分析工作共查補(bǔ)各類稅款45106萬元。（一）從業(yè)務(wù)分類看，查補(bǔ)稅款集中在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面。稅收征管方面查補(bǔ)稅款388萬元，占全部查補(bǔ)稅款0.86%；增值稅方面查補(bǔ)稅款35258萬元，占全部查補(bǔ)稅款78.17%；消費(fèi)稅方面查補(bǔ)稅款1765萬元，占全部查補(bǔ)稅款3.91%；內(nèi)外資企業(yè)所得稅方面查補(bǔ)稅款6790萬元，占全部查補(bǔ)稅款15.05%；進(jìn)出口稅收管理方面查補(bǔ)稅款804萬元，占全部查補(bǔ)稅款1.78%；其余方面457萬元,占全部查補(bǔ)稅款1.01%。（二）從工作方式看，主要是經(jīng)過分析約談查補(bǔ)稅款。經(jīng)過分析約談查補(bǔ)稅款40585萬元，占全部查補(bǔ)稅款89.98%；經(jīng)過納稅評(píng)定查補(bǔ)稅款3397萬元，占全部查補(bǔ)稅款7.53%；經(jīng)過稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款384萬元，占全部查補(bǔ)稅款0.85%。（三）從行業(yè)看，問題主要反應(yīng)在煤炭和批發(fā)零售業(yè)。稅負(fù)調(diào)查分行業(yè)查補(bǔ)稅款情況表單位:萬元行業(yè)查補(bǔ)稅款占全部查補(bǔ)稅款百分比合計(jì)45106煤炭1686337.39%批發(fā)零售602113.35%電力39388.73%白酒30176.69%造紙19664.36%機(jī)械16943.76%房地產(chǎn)13312.95%冶金13142.91%化工11452.54%食品9802.17%紡織8351.85%電氣機(jī)械器材7271.61%醫(yī)藥5161.14%啤酒4240.94%橡膠3780.84%交通運(yùn)輸設(shè)備3500.78%石油加工450.10%其余35627.90%（四）從效果看，查補(bǔ)稅款拉動(dòng)國稅收入宏觀稅負(fù)提升0.32個(gè)百分點(diǎn)。稅負(fù)調(diào)查查補(bǔ)稅款5037萬元，稅款40070萬元，分別拉動(dòng)、國稅收入宏觀稅負(fù)提升0.05和0.32個(gè)百分點(diǎn)。濟(jì)寧市國稅收入宏觀稅負(fù)偏低原因剖析一、稅收征管原因（一）戶藉管理伎倆粗放，弱化了稅源基礎(chǔ)。經(jīng)過與相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門數(shù)據(jù)比對(duì)，我們發(fā)覺，國稅登記戶數(shù)54038戶，比同期工商（160160戶）登記戶數(shù)少106122戶，比地稅（71887戶）登記戶數(shù)少17849戶。在與統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)（經(jīng)濟(jì)普查216396戶）比對(duì)中，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)信息中含國家機(jī)關(guān)、政黨機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體，戶數(shù)懸殊非常大。在落實(shí)發(fā)改委提供信息（至新建項(xiàng)目984個(gè)）中發(fā)覺，部分投資項(xiàng)目未納入國稅管理。因?yàn)槲覀冊(cè)谌粘９芾碇袀?cè)重于落實(shí)國家政策，扶持中小企業(yè)，尤其是個(gè)體業(yè)戶發(fā)展，部分單位工作中存在放松對(duì)小企業(yè)管理傾向。另外，稅法宣傳效果不顯著，部門之間數(shù)據(jù)交換、共享上主動(dòng)性不高，信息利用效率低，加上稅務(wù)登記證已七年未全方面換證，戶籍底子不清，新增稅源不能及時(shí)監(jiān)控，從而造成了大量漏征漏管戶存在，侵蝕了稅基，影響了宏觀稅負(fù)。此次稅負(fù)調(diào)查清理漏征漏管戶3095戶，查補(bǔ)稅款278萬元。按月均定稅200元計(jì)算，整年可增加稅收700余萬元。（二）商業(yè)增值稅稅負(fù)偏低彰顯日常管理漏洞。橫向比較，本市商業(yè)增值稅稅負(fù)（0.86%）在全省地市中居倒數(shù)第四位?？v向從本市《1994-商業(yè)增值稅占社會(huì)消費(fèi)品零售總額百分比趨勢圖》看，來本市商業(yè)稅收貢獻(xiàn)率一直在下降。國家提升增值稅起征點(diǎn)、降低征收率等政策性原因能夠解釋稅負(fù)率下降，但無法說明和弟兄市差距，應(yīng)該說日常征收管理中漏洞是本市商業(yè)增值稅稅負(fù)偏低主要原因。這次稅負(fù)調(diào)查中商業(yè)增值稅（批發(fā)零售業(yè)）查補(bǔ)稅款6021萬元，使商業(yè)增值稅稅負(fù)提升0.14個(gè)百分點(diǎn)。1.以超市為代表零售業(yè)存在較大征收管理缺口。以來，賽瑪特購物廣場、世紀(jì)聯(lián)華購物廣場、賽寶量販等大型超市先后在本市落地生花，首先，加劇了本市商業(yè)競爭激烈性，企業(yè)毛利率降低，另首先，現(xiàn)在本市還未在各大超市推行稅控收款機(jī)，無法從源頭控制超市經(jīng)營情況，對(duì)超市經(jīng)營情況核定沒有一套完善科學(xué)體系，這使得稅收流失較為嚴(yán)重。世紀(jì)聯(lián)華購物廣場實(shí)現(xiàn)銷售收入13682萬元，繳納增值稅66萬元，稅負(fù)為0.48%，此次調(diào)查查補(bǔ)稅款20萬元，占去年稅收近三分之一；賽瑪特購物廣場實(shí)現(xiàn)銷售收入7467萬元，繳納增值稅44萬元，稅負(fù)為0.59%。兩企業(yè)稅負(fù)均大大低于全市平均水平，而在日常檢驗(yàn)沒有發(fā)覺大問題，所以我們認(rèn)為，在超市推行稅控裝置迫在眉睫，以從根源上杜絕帳外收入。2.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)業(yè)稅負(fù)較低。本市地處魯西南，農(nóng)業(yè)縣較多，以農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營范圍批發(fā)企業(yè)相對(duì)集中，這部分企業(yè)普遍存在銷售收入高、稅收貢獻(xiàn)低現(xiàn)象。如金鄉(xiāng)縣農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)155戶銷售收入11.5億元，銷售額占批發(fā)行業(yè)88%，而其入庫國稅收入285萬元，稅負(fù)僅為0.25%。農(nóng)副產(chǎn)品購銷企業(yè)仍是批發(fā)業(yè)中重頭戲，整年銷售收入173816萬元。其中，應(yīng)稅銷售收入111397萬元，免稅銷售收入62419萬元，出口退稅2200萬元，已繳增值稅559萬元，比去年增收156萬元，同比增加38.71%，行業(yè)稅負(fù)率0.55%。再如：泗水縣一些免稅企業(yè)。山東泗水糧食貯備庫主要經(jīng)營糧食，銷售收入實(shí)現(xiàn)905.9萬元，銷售收入實(shí)現(xiàn)228.4萬元；泗水寶沃經(jīng)貿(mào)有限企業(yè)屬于出口商貿(mào)企業(yè)，主要出口農(nóng)副產(chǎn)品，銷售收入實(shí)現(xiàn)395.2萬元，兩戶企業(yè)兩年均未實(shí)現(xiàn)稅款，也是影響商業(yè)稅負(fù)下降一個(gè)原因。3.個(gè)體、集貿(mào)市場稅負(fù)偏低。一是定額核定系統(tǒng)與實(shí)際納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況脫節(jié)。以梁山城區(qū)分局兩個(gè)商業(yè)門市部為例，一個(gè)在市中心，一個(gè)在郊區(qū)，經(jīng)營范圍及項(xiàng)目都大致一致，經(jīng)營面積郊區(qū)門市部是市中心兩倍，但市中心門市部效益好，在核定定額中出現(xiàn)市中心達(dá)不到起征點(diǎn)，而郊區(qū)達(dá)成起征點(diǎn)現(xiàn)象；二是工作中只對(duì)使用發(fā)票業(yè)戶進(jìn)行核定定額，對(duì)一些顯著達(dá)點(diǎn)戶但不使用發(fā)票不核定；三是在市場管理中與工商部門、市場管理機(jī)構(gòu)缺乏必要信息交流比對(duì)，日常管理中缺乏必要市場巡查，對(duì)于市場內(nèi)流動(dòng)商販數(shù)量不掌握。以梁山縣市場管理為例，我們管理市場4個(gè)，其中企業(yè)6戶，個(gè)體248戶（比工商掌握個(gè)體戶數(shù)少250戶），市場年交易額1.2億元，入庫稅款46.8萬元，征收稅款占市場交易額0.39%。在這4個(gè)市場中，截止5月20日已調(diào)查核實(shí)漏征漏管戶72戶，滯補(bǔ)罰金額1.67萬元。4.發(fā)票管理不到位，造成大量商業(yè)稅收流失。本市批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)社會(huì)消費(fèi)品零售總額為361.84億元，而同期開具普通發(fā)票為779萬份，即平均4645元社會(huì)消費(fèi)品零售額對(duì)應(yīng)一張發(fā)票。因?yàn)樯鐣?huì)消費(fèi)品零售額反應(yīng)是最終消費(fèi)額，以居民消費(fèi)為主，全市平均單張發(fā)票近5000元金額是不現(xiàn)實(shí)，說明有大量消費(fèi)行為沒有經(jīng)過發(fā)票反應(yīng)，為商貿(mào)企業(yè)偷稅提供了機(jī)會(huì)。從我們發(fā)票管理情況看，不盡人意，以“發(fā)票雙獎(jiǎng)”為例，從獎(jiǎng)項(xiàng)覆蓋面、獎(jiǎng)金兌現(xiàn)效率、舉報(bào)落實(shí)等方面都存在很大改進(jìn)余地。（三）四小票虛假開具、抵扣不實(shí)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。現(xiàn)階段，利用四小票（即：廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票）進(jìn)行偷、漏稅款現(xiàn)象比較普遍，此次調(diào)查中廢舊物資收購發(fā)票抵扣不實(shí)問題查補(bǔ)稅款48萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實(shí)問題查補(bǔ)稅款1608萬元，海關(guān)完稅憑證抵扣不實(shí)問題查補(bǔ)稅款652萬元，運(yùn)輸發(fā)票抵扣不實(shí)問題查補(bǔ)稅款1638萬元。共計(jì)檢驗(yàn)出四小票方面問題包括企業(yè)3231戶，查補(bǔ)稅款3946萬元，影響宏觀稅負(fù)0.03個(gè)百分點(diǎn)。四小票問題突出反應(yīng)在以下幾個(gè)方面：一是虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，自行開具發(fā)票，缺乏監(jiān)管方法。1.政策要求，生產(chǎn)企業(yè)增值稅通常納稅人可按回收企業(yè)開具銷售發(fā)票金額10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這一要求促使廢舊物資回收企業(yè)與一些不法生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，虛列廢舊物資庫存，虛開、代開或多開銷售發(fā)票給生產(chǎn)用廢企業(yè)作為抵扣稅款憑證，并以此收取一定好處，雙方漁利。2.因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具者是企業(yè)本身，所以企業(yè)往往會(huì)采取虛假開具發(fā)票方法，按收購發(fā)票金額13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而少繳稅款。比如：任城區(qū)6戶企業(yè)向非農(nóng)民個(gè)人收購狗皮、兔皮、羊皮等農(nóng)副產(chǎn)品2253萬元，虛假開具收購發(fā)票，多抵扣稅款293萬元。3.從關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假開具運(yùn)輸發(fā)票，按7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。，山東晨陽碳素股份有限企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物取得河北衡水、邢臺(tái)、石家莊和山東濟(jì)南等地關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假開具運(yùn)輸發(fā)票144份，運(yùn)費(fèi)金額541萬元，已抵扣稅款37萬元。二是抬高價(jià)格開具發(fā)票，多抵稅款。1.廢舊物資回收企業(yè)抬高銷售價(jià)格，用廢企業(yè)虛增成本。廢舊物資回收企業(yè)享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策，不論其銷售額有多大，都按要求享受免征增值稅優(yōu)惠。而用廢舊物資企業(yè)不但因進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，降低了應(yīng)納增值稅，同時(shí)因成本加大，還降低了應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.私自提升農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格。企業(yè)開具在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上開具價(jià)格包含收購價(jià)款、加工手續(xù)費(fèi)以及收購存放步驟雜項(xiàng)費(fèi)用，虛增了進(jìn)項(xiàng)稅款。比如某大蒜產(chǎn)品加工廠，購進(jìn)大蒜100噸，實(shí)際收購價(jià)格為元/噸，貨款20萬元，在收購期間共花費(fèi)其余費(fèi)用多元，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，于是人為將單價(jià)提升200元，開具發(fā)票后按13%扣除率多抵扣2600元進(jìn)項(xiàng)稅。三是擴(kuò)大發(fā)票開具范圍。1.擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具范圍。比如：大蒜購銷企業(yè)，大蒜從收獲到入庫，通常在市場流通三個(gè)月左右，詳細(xì)時(shí)間大致分布在每年6—8月份，企業(yè)在8月份以后收購大蒜通常來自大蒜貯存戶，無法取得抵扣發(fā)票，于是企業(yè)自行開具收購發(fā)票，用以抵扣這部分業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。2.部分企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)輸發(fā)票開具范圍，經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)覺，部分企業(yè)所購貨物，按要求不能開具增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)為減輕其稅收負(fù)擔(dān)，自己去地稅機(jī)關(guān)，把貨物金額與運(yùn)費(fèi)合并代開運(yùn)輸發(fā)票，以達(dá)成抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額目標(biāo)。還有部分企業(yè)在運(yùn)輸發(fā)票開具中包含了裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其余雜費(fèi)，一起抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。如某企業(yè)在外地低價(jià)購置原材料一批，對(duì)方不能開具專用發(fā)票，但企業(yè)為了抵扣稅款，到地稅機(jī)關(guān)將貨款55000元和運(yùn)輸費(fèi)用3000元一同開具，以7%抵扣率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，少納稅款3850元。（四）滯留票大量存在，為企業(yè)預(yù)留了偷稅空間。滯留票產(chǎn)生原因是多方面，有屬于正常原因，如購置固定資產(chǎn)、購進(jìn)商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、購進(jìn)免稅產(chǎn)品等政策要求不得抵扣；銷貨方發(fā)票開具錯(cuò)誤退票；企業(yè)超90天時(shí)限未能認(rèn)證而無法抵扣退票；購貨方發(fā)生銷貨退回或折讓，購貨方未認(rèn)證發(fā)票并跨月將發(fā)票退回銷貨方，銷貨方開具紅字發(fā)票而造成滯留票；購進(jìn)貨物因產(chǎn)品質(zhì)量等原因，購貨方未付款，銷貨方未將發(fā)票交給購貨方造成滯留票。也有非正常原因，企業(yè)存在有意放棄認(rèn)證抵扣，隱匿銷售收入；銷貨方或購貨方原因丟失發(fā)票，未取得存根聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，等等。在稅負(fù)調(diào)查分析工作中，我們對(duì)30戶企業(yè)14309份滯留票進(jìn)行了檢驗(yàn)，包括金額135953.32萬元，稅額22590.36萬元。其中，因?yàn)檎咭蟛坏玫挚鄣日Ｔ蛟斐蓪Ｓ冒l(fā)票滯留有8746份，包括金額115748.36萬元，稅額19212.21萬元；因?yàn)橛幸夥艞壵J(rèn)證抵扣、隱匿銷售收入等非正常原因造成專用發(fā)票滯留有4217份，包括金額4102萬元，稅額697萬元。現(xiàn)在仍有12戶企業(yè)990份滯留發(fā)票因?yàn)闊o法找到票面、企業(yè)拒不認(rèn)可、發(fā)函協(xié)查還未復(fù)函等原因有待深入落實(shí)，包括金額13063.6萬元，稅額2131.51萬元。此次調(diào)查因滯留票問題查補(bǔ)稅款970萬元。滯留票長久存在為稅收征管帶來隱患，為企業(yè)偷漏稅行為提供了機(jī)會(huì)。（五）煤炭行業(yè)稅負(fù)較高，但管理中仍存在較大漏洞。本市煤炭儲(chǔ)量超出250億噸，占全省儲(chǔ)量50%以上，為全國重點(diǎn)開發(fā)八大煤炭基地之一。本市煤炭行業(yè)增值稅實(shí)交稅負(fù)10.23%，分別高于全國、全省2.77、2.01個(gè)百分點(diǎn)。此次稅負(fù)調(diào)查查補(bǔ)入庫煤炭行業(yè)稅收16863萬元，占全部查補(bǔ)入庫稅款37.39%，拉動(dòng)宏觀稅負(fù)增加0.13個(gè)百分點(diǎn)。盡管本市煤炭行業(yè)稅負(fù)高于全國、全省水平，但調(diào)查中仍發(fā)覺在煤炭行業(yè)管理中存在一些問題。一是個(gè)別企業(yè)發(fā)出貨物不按要求及時(shí)開具發(fā)票記載銷售收入，此項(xiàng)問題查補(bǔ)稅款3305萬元。其中：汶上縣查補(bǔ)兩家煤礦以代存單形式銷售煤炭，預(yù)收帳款不做收入，少計(jì)提增值稅467萬元；微山縣查出某企業(yè)銷售下腳料不入帳情況。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易問題比較突出。本市外地在濟(jì)煤炭企業(yè)眾多，現(xiàn)在有四家礦業(yè)集團(tuán)11戶煤炭企業(yè)分布在本市5個(gè)縣市區(qū)。這些煤炭企業(yè)與其集團(tuán)企業(yè)之間在資金、經(jīng)營、購銷、人員、經(jīng)濟(jì)利益等方面存在著親密聯(lián)絡(luò)，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為頻繁發(fā)生，極易造成地域間稅收轉(zhuǎn)移。這次調(diào)查中查補(bǔ)煤炭行業(yè)問題大多是關(guān)聯(lián)交易，價(jià)格顯著偏低，成本在企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。三是企業(yè)所得稅管理不到位。因?yàn)槊禾啃袠I(yè)多數(shù)為集團(tuán)企業(yè)，在內(nèi)部各企業(yè)之間經(jīng)過人為調(diào)整價(jià)格、多列費(fèi)用以轉(zhuǎn)移稅款及利潤現(xiàn)象普遍發(fā)生。汶上義橋煤礦職員人數(shù)多、工資高，而現(xiàn)在計(jì)稅工資水平相對(duì)較低，從而推斷該企業(yè)所得稅稅前扣除違規(guī)可能性較大。經(jīng)過調(diào)查證實(shí)，該企業(yè)私自按“工效掛鉤”企業(yè)計(jì)算計(jì)稅工資，但“工效掛鉤”企業(yè)申請(qǐng)現(xiàn)在還沒有經(jīng)過審批，補(bǔ)繳稅款280萬元。肥城礦業(yè)集團(tuán)梁寶寺能源有限責(zé)任企業(yè)為跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過內(nèi)部價(jià)格調(diào)整人為調(diào)減利潤，轉(zhuǎn)移企業(yè)所得稅210萬元。（六）因?yàn)闅v史原因，酒類企業(yè)欠稅居高不下。截至底，本市白酒行業(yè)共欠繳稅款23792萬元（含已批呆帳），其中：增值稅欠稅2868.3萬元；消費(fèi)稅欠稅20924.2萬元，占全市累計(jì)欠稅37.97%。造成全市白酒行業(yè)稅負(fù)一直下降。假如把本市全部白酒行業(yè)欠繳稅款全部入庫，將會(huì)提升宏觀稅負(fù)0.2個(gè)百分點(diǎn)。這次調(diào)查19戶酒類企業(yè)共查補(bǔ)稅款3441萬元，其中消費(fèi)稅1765萬元，不過到現(xiàn)在僅入庫173萬元，不足十分之一。分析酒類企業(yè)問題，原因是多方面，主要有：一是企業(yè)經(jīng)營中問題主要反應(yīng)在，形勢好時(shí)候盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，資金擔(dān)心，形勢差時(shí)候脫殼改制?，F(xiàn)在很多酒廠資產(chǎn)抵押給銀行，有酒廠已經(jīng)是抵債返租形式，造成無資產(chǎn)能夠扣押查封局面。二是從政府角度分析，酒廠都是各地當(dāng)年支柱企業(yè)，職員人數(shù)多，社會(huì)影響大，政府更多考慮職員吃飯和社會(huì)穩(wěn)定問題，影響了欠稅清理。三是稅收清欠方法乏力，欠稅企業(yè)清欠評(píng)定機(jī)制還沒有很好地形成，不能夠及時(shí)跟蹤欠稅企業(yè)經(jīng)營形勢，錯(cuò)失清理欠稅時(shí)機(jī)。大部分欠稅企業(yè)經(jīng)營形勢不好，資金比較困難，不過企業(yè)也有經(jīng)營很好時(shí)期，假如能夠抓住時(shí)機(jī)，部分欠稅能夠得到清理。尤其是沒有及時(shí)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行方法，造成陳欠收不上來，又產(chǎn)生新欠稅。（七）車輛購置稅征管力度相對(duì)微弱，造成了稅收流失。全市共入庫車輛購置稅21400萬元，同比減收稅款1971萬元，下降8.44%。其中：汽車征收21759輛，同比增加5.89%，增收1213輛，不過入庫稅款卻同比減收433.17萬元，下降2.07個(gè)百分點(diǎn)；摩托車征收58輛，同比減收34輛，下降36.96個(gè)百分點(diǎn)，入庫稅款2.1萬元，同比減收0.66萬元，下降23.91個(gè)百分點(diǎn)；掛車征收1230輛，同比減收1559輛，下降58.88個(gè)百分點(diǎn)，入庫稅款742.42萬元，同比減收1067.90萬元，下降58.99個(gè)百分點(diǎn)；農(nóng)用運(yùn)輸車征收720輛，同比減收2251輛，下降75.77個(gè)百分點(diǎn)，在各型車輛中減收幅度最大，入庫稅款135.02萬元，同比減收472.82萬元，下降77.79個(gè)百分點(diǎn)。從以上數(shù)據(jù)資料能夠看出，各種車輛入庫稅款均比去年同期有不一樣程度下降，尤其是摩托車和農(nóng)用車，自改由國稅部門管理以來，入庫稅款下降到了最低點(diǎn)。摩托車由90.11萬元下降至2.1萬元；農(nóng)用車自1067.19萬元下降至135.02萬元。這和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢、人們消費(fèi)水平截然不一樣，反應(yīng)出我們?cè)谲囐彾愓魇展芾砩嫌泻艽舐┒?，這次稅負(fù)調(diào)查分析工作中，我們走訪了車管、農(nóng)機(jī)等部門，初步掌握了漏征漏管原因：一是現(xiàn)行體制造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅主動(dòng)性不高。車購稅未轉(zhuǎn)入國稅管理前，其征收稅款，層層上解交通部，交通部按一定百分比返還地方，其中一部分給車管所作為代征手續(xù)費(fèi)，調(diào)動(dòng)了該部門幫助征收主動(dòng)性。交通部門有上路檢驗(yàn)權(quán)，有效地堵塞了漏洞。劃歸國稅管理后，稅款全部上解中央，地方部門沒有一點(diǎn)利益，也就失去了協(xié)稅護(hù)稅主動(dòng)性，稅務(wù)部門又沒有上路檢驗(yàn)權(quán)，因而造成車購稅大量流失。二是納稅意識(shí)淡薄，國稅部門缺乏有效宣傳。在調(diào)查時(shí)，有農(nóng)用車戶主竟說：“車輛購置附加費(fèi)早就不收了，我不知道該交什么稅”，可見，納稅人對(duì)車購稅根本不了解，這首先說明納稅意識(shí)淡薄，另首先反應(yīng)了我們宣傳力度不到位。所以，加強(qiáng)車購稅宣傳工作需要深入加強(qiáng)，要對(duì)機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷商進(jìn)行宣傳，不停提升依法納稅意識(shí)，取得他們配合，另外還要在全社會(huì)中普及車購稅知識(shí)，以提升全社會(huì)納稅意識(shí)。三是管理方法不科學(xué)，方法不得力。車購稅改由國稅部門征收已經(jīng)有一年半時(shí)間，現(xiàn)在，自上而下還沒有一套完整管理機(jī)制和方法，只是將業(yè)務(wù)和人員單一劃轉(zhuǎn)，造成了車購稅管理上脫節(jié)。因?yàn)闄C(jī)制、管理方式還沒有完全理順，車購稅管理人員工作主動(dòng)性受到了一定影響，坐等納稅人上門申報(bào)納稅，被動(dòng)管理，工作效率低。四是信息不溝通，資源不共享?，F(xiàn)在，車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用，管理步驟較多，管理中包括部門也較多，因?yàn)楦鞑襟E、各部門信息不溝通、不對(duì)稱，很輕易使車購稅出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象。實(shí)現(xiàn)各步驟、各部門信息數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享、自動(dòng)比對(duì)也是當(dāng)務(wù)之急。（八）內(nèi)外資企業(yè)所得稅新增稅源多、核實(shí)復(fù)雜，稅款流失嚴(yán)重。新增企業(yè)所得稅由國稅部門管理，對(duì)我們?nèi)藛T素質(zhì)、征管方法提出了更高更新要求。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅基較為復(fù)雜，包括會(huì)計(jì)核實(shí)、稅收政策內(nèi)容較多，近年來成為企業(yè)偷漏稅款重災(zāi)區(qū)。這次稅負(fù)調(diào)查中，我們將所得稅檢驗(yàn)作為工作重點(diǎn)，查出了少計(jì)、不計(jì)收入，虛列成本，轉(zhuǎn)移利潤等方面問題。在檢驗(yàn)996戶問題企業(yè)中，應(yīng)納稅所得額填補(bǔ)虧損8445萬元，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅6790萬元，占此次調(diào)查全部查補(bǔ)稅款15.05%，拉動(dòng)宏觀稅負(fù)提升0.05個(gè)百分點(diǎn)。分問題項(xiàng)目看，成本費(fèi)用列支不真實(shí)包括727戶，應(yīng)補(bǔ)稅款5029萬元，占所得稅全部查補(bǔ)稅款74.06%；未記或少記收入包括159戶，應(yīng)補(bǔ)稅款900萬元，占所得稅全部查補(bǔ)稅款13.25%；計(jì)稅所得額計(jì)算不正確包括49戶，應(yīng)補(bǔ)稅款60萬元；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤包括2戶，應(yīng)補(bǔ)稅款285萬元；其余主要是稅前扣除審批不嚴(yán)格，收據(jù)甚至白條入賬情況時(shí)有發(fā)生，據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅前扣除不符合要求共檢驗(yàn)172戶，查補(bǔ)稅款964萬元。從查補(bǔ)稅款包括行業(yè)看，房地產(chǎn)行業(yè)銷售單元房收入記載不實(shí)，成本列支混亂，調(diào)查查補(bǔ)稅款1281萬元；批發(fā)和零售行業(yè)查補(bǔ)所得稅1261萬元。以上兩個(gè)行業(yè)都是國稅部門管理新增行業(yè)，因?yàn)楣芾斫?jīng)驗(yàn)不足，方法不到位，致使稅款大量流失。（九）稽查伎倆偏軟偏松，不利于凈化治稅環(huán)境。近幾年稽查震懾作用，服務(wù)于征管作用沒有得到很好發(fā)揮，稽查面偏小，處罰力度不夠，客觀上造成了納稅人偷稅成本降低。與同期地稅部門查補(bǔ)情況進(jìn)行比較，-，本市國稅部門共查補(bǔ)入庫各類稅收收入15256萬元，占期間國稅收入總額0.7%。而同期市地稅部門共查補(bǔ)入庫各類稅收收入40153萬元，是國稅2.63倍，占期間地稅收入2.8%，相當(dāng)于國稅4倍。另外，在稽查對(duì)稅收征管促進(jìn)方面還沒有形成很好互動(dòng)機(jī)制，稽查部門和稅收管理部門業(yè)務(wù)銜接不到位，沒有達(dá)成以查促管目標(biāo)。稅收管理部門也沒有愈加好地深入分析案件發(fā)生原因，采取相對(duì)應(yīng)方法堵塞征管漏洞。二、稅收政策原因（一）稅收優(yōu)惠政策對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生負(fù)面影響。相對(duì)其余地市，本市兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策較多，在一定程度上影響了本市宏觀稅負(fù)水平。如本市共發(fā)生先征后退和各種減免退稅62208萬元，占全省5.61%，但本市總體收入占全省5.10%。因?yàn)楸臼袃冬F(xiàn)優(yōu)惠政策百分比高于稅收在全省百分比，對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生了一定下拉作用。一是農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策影響。本市是農(nóng)業(yè)大市，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重是13.71%，在全省居第五位。第一產(chǎn)業(yè)興旺刺激了二、三產(chǎn)業(yè)中相關(guān)行業(yè)發(fā)展，如農(nóng)機(jī)、化肥、食用油、農(nóng)藥、面粉、飼料等行業(yè)在本市蓬勃發(fā)展，但依照國家現(xiàn)行政策，這些行業(yè)執(zhí)行13%稅率，或者免稅，稅收貢獻(xiàn)率較低。以下表所表示，濟(jì)寧5家食品加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入251497萬元，稅收收入690萬元，稅負(fù)率僅為0.27%。其中在濟(jì)寧市統(tǒng)計(jì)年鑒中按銷售收入排名第九位嘉祥縣嘉冠油脂化工有限企業(yè)，實(shí)現(xiàn)15億元產(chǎn)品銷售收入，實(shí)現(xiàn)增值稅649萬元，稅負(fù)率僅為0.42%。濟(jì)寧五家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位：萬元企業(yè)名稱銷售收入納增值稅額嘉祥縣嘉冠油脂化工有限企業(yè)154624649濟(jì)寧魯鑫油脂有限企業(yè)595790山東省魯王集團(tuán)總企業(yè)255010兗州市綠源食品有限企業(yè)89591山東魯寶食品有限企業(yè)283440共計(jì)251497690二是民政福利企業(yè)先征后退影響。全市共有120戶企業(yè)享受民政福利企業(yè)退稅政策，這些企業(yè)分別分布在非金屬礦物制品業(yè)、食品制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電器機(jī)械及器材制造業(yè)等21個(gè)行業(yè)。共計(jì)發(fā)生退稅額4773萬元，其中發(fā)生增值稅退稅4223萬元，發(fā)生企業(yè)所得稅退稅50萬元。這次調(diào)查中我們發(fā)覺，部分福利企業(yè)成立關(guān)聯(lián)企業(yè)，目標(biāo)是轉(zhuǎn)移利潤、稅收，將生產(chǎn)產(chǎn)品以不合理價(jià)格在福利企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，或者將掛靠企業(yè)產(chǎn)品作為福利企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，人為地將關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值額轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，將福利企業(yè)一些成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行列支，造成福利企業(yè)名義稅負(fù)率高于平均水平，從而騙取國家稅收優(yōu)惠，大量偷逃增值稅、所得稅。也有企業(yè)虛報(bào)“四殘人員”人數(shù)，騙取國家稅收優(yōu)惠。三是資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策。全市共有56戶資源綜合利用企業(yè)，優(yōu)惠稅額7682萬元。這次調(diào)查發(fā)覺，存在超范圍申請(qǐng)退還增值稅現(xiàn)象。比如鄒城調(diào)查6戶資源綜合利用企業(yè)中，有5戶不一樣程度地存在超范圍退稅問題，將不應(yīng)退稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）申請(qǐng)了退稅。如兗礦水泥廠，按政策要求只有生產(chǎn)成品水泥才能免稅，可是銷售其半成品－熟料也記入了免稅收入，經(jīng)過分析約談該企業(yè)補(bǔ)繳稅款96萬元。（二）大量企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移造成了稅負(fù)降低。一是煤礦企業(yè)所得稅政策使得本市實(shí)際稅負(fù)水平大大降低。依照現(xiàn)行稅收政策，本市有9家煤礦享受監(jiān)獄辦企業(yè)免交企業(yè)所得稅政策，8家煤礦享受所得稅匯總繳納（總部在外地域）政策。依照本市煤礦平均利潤水平測算，這17家企業(yè)影響本市企業(yè)所得稅約7億元。二是電力企業(yè)所得稅政策降低稅源。華電國際鄒縣發(fā)電廠企業(yè)所得稅匯總到濟(jì)南繳納，首先該企業(yè)科技含量較高，發(fā)電機(jī)組均是30萬千瓦以上大型發(fā)電機(jī)組，熱能損耗較小，平均每度電耗煤325克，比通常小發(fā)電廠低15%；另首先該企業(yè)每年還能享受國家計(jì)劃內(nèi)專供電力用煤，每噸比市場價(jià)格低150元。初步測算，該廠實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅收入3.16億元。濟(jì)寧市供電企業(yè)因?yàn)榘凑帐‰娏瘓F(tuán)要求，負(fù)責(zé)核實(shí)本市全部上網(wǎng)電量成本，但僅計(jì)算當(dāng)?shù)赜秒娏渴杖耄园l(fā)生48.11億元虧損，按照全省供電行業(yè)平均所得稅稅負(fù)估算，該企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)利潤10547萬元，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅3480萬元。里彥發(fā)電廠也因?yàn)橄硎鼙O(jiān)獄辦企業(yè)免交企業(yè)所得稅政策，征前減免企業(yè)所得稅1.5億元。三是管理主體易位，降低稅負(fù)。兗州煤業(yè)股份有限企業(yè)1997年在紐約、香港、上海三地上市后，外資股份已經(jīng)超出股本總量25%，按照所得稅管理關(guān)于要求，應(yīng)劃為涉外企業(yè)管理，交納涉外企業(yè)所得稅。但依照上級(jí)關(guān)于部門要求，其增值稅納入涉外企業(yè)核實(shí)，由國稅部門管理，企業(yè)所得稅仍按內(nèi)資企業(yè)所得稅管理，由地稅部門征收。該企業(yè)在市地稅局繳納企業(yè)所得稅12.99億元，從而降低了國稅收入宏觀稅負(fù)。上述煤電行業(yè)所得稅收入共計(jì)為25億元，影響本市全口徑國稅宏觀稅負(fù)1.97個(gè)百分點(diǎn)。（三）主導(dǎo)行業(yè)低法定稅率，影響了宏觀稅負(fù)提升。GDP從價(jià)值形態(tài)來看，是常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)全部貨物和服務(wù)價(jià)值超出中期投入全部非固定資產(chǎn)獲取和服務(wù)價(jià)值差額，即全部常住單位增加值之和。其基本內(nèi)涵和增值稅稅基聯(lián)絡(luò)比較親密。假如單純從理論層面分析，一樣GDP應(yīng)該對(duì)應(yīng)一樣增值稅稅基。但因?yàn)檫m用稅率不一樣，也會(huì)使理論推算出稅收收入不一樣，從而造成宏觀稅負(fù)指標(biāo)不一樣。比如東營市宏觀稅負(fù)水平顯著高于全省其余地市，假設(shè)其主導(dǎo)行業(yè)---石油開采業(yè)法定稅率由17%降為13%，那么即使其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都不改變，其宏觀稅負(fù)水平也會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)回落。以這類推，占本市國內(nèi)稅收收入50%重點(diǎn)行業(yè)——煤炭采掘業(yè)，因?yàn)槠溥m用稅率為13%，從而限制了本市宏觀稅負(fù)提升。（四）出口退稅企業(yè)政策執(zhí)行不到位形成稅源流失。此次共調(diào)查發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)144戶，占全部出口企業(yè)（410戶）35.12%。出口企業(yè)逾期未申報(bào)退稅貨物、退關(guān)退運(yùn)貨物、出口不退稅貨物、不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅貨物、雖已申報(bào)退稅但未在要求期限內(nèi)收齊單證貨物、逾期未申報(bào)代理出口證實(shí)貨物均包括補(bǔ)稅問題，因?yàn)檎鳌⑼硕悪C(jī)關(guān)工作銜接還不是十分到位，在實(shí)際執(zhí)行過程中往往脫節(jié)，從而造成稅款流失。加上部分出口企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，基層出口退稅管理力量比較微弱，出口退稅工作暴露出一些問題：一是生產(chǎn)企業(yè)收購非視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口，在檢驗(yàn)前已經(jīng)有34戶企業(yè)調(diào)整出口金額133.05萬美元，征稅161.58萬元，檢驗(yàn)中沒有這類問題再度發(fā)生；二是逾期未申報(bào)出口退稅，檢驗(yàn)前已經(jīng)有53戶企業(yè)調(diào)整出口金額83.59萬美元，已征稅7.08萬元。檢驗(yàn)中查出這類問題企業(yè)6戶，包括出口銷售額74.48萬美元，應(yīng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅66.01萬元，待補(bǔ)稅19.71萬元；三是逾期未收齊出口退稅單證，檢驗(yàn)前已經(jīng)有81戶企業(yè)調(diào)整出口金額1287.46萬美元，已征稅90.87萬元。檢驗(yàn)中查出這類問題企業(yè)3戶，包括出口銷售額1224.02萬美元，應(yīng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅1292.01萬元；四是取消出口退稅率出口貨物，在檢驗(yàn)前已經(jīng)有31戶企業(yè)調(diào)整出口金額451.32萬美元，征稅540.80萬元，檢驗(yàn)中沒有這類問題再度發(fā)生。以上四個(gè)問題共計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅款2178.15萬元，影響本市國稅收入宏觀稅負(fù)0.02個(gè)百分點(diǎn)。三、經(jīng)濟(jì)原因（一）第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重較高，影響了整體稅負(fù)水平。第一產(chǎn)業(yè)為產(chǎn)品直接取自自然界農(nóng)林牧漁業(yè)，不提供國稅收入，從《全省十七地市一二三產(chǎn)業(yè)所占比重示意圖》能夠看出，本市第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重為13.71%，列全省第五位，高出全省平均水平近1/3。因?yàn)闊o稅GDP占比重較大，從而影響了整體稅收貢獻(xiàn)率。若剔除第一產(chǎn)業(yè)無稅GDP原因，以經(jīng)濟(jì)、稅收較為匹配口徑，即不含消費(fèi)稅國內(nèi)稅收收入和第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比較，本市不含消費(fèi)稅國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重為5.99%，比全省平均（5.89%）高0.10個(gè)百分點(diǎn)，在省內(nèi)17個(gè)市中居第四位。全省17市一二三產(chǎn)業(yè)占GDP百分比表地區(qū)GDP第一產(chǎn)業(yè)比重第二產(chǎn)業(yè)比重第三產(chǎn)業(yè)比重國內(nèi)稅收收入(不含消費(fèi)稅)占二三產(chǎn)業(yè)比重山東省100.00%10.46%57.62%31.92%5.89%濟(jì)南市100.00%7.07%46.23%46.70%7.10%青島市100.00%6.48%51.93%41.59%5.91%淄博市100.00%4.10%66.79%29.11%5.60%棗莊市100.00%9.59%63.91%26.51%4.21%東營市100.00%3.94%82.28%13.78%12.78%煙臺(tái)市100.00%9.61%61.04%29.34%4.32%濰坊市100.00%13.38%56.86%29.76%5.01%濟(jì)寧市100.00%13.71%55.00%31.29%5.99%泰安市100.00%12.30%55.85%31.85%3.93%威海市100.00%9.24%62.01%28.74%3.08%日照市100.00%16.02%47.88%36.10%3.19%萊蕪市100.00%7.07%67.38%25.55%8.09%臨沂市100.00%13.49%52.23%34.28%3.34%德州市100.00%15.28%55.18%29.54%3.52%聊城市100.00%18.59%57.44%23.97%4.13%濱州市100.00%13.35%60.19%26.45%5.84%荷澤市100.00%34.18%42.99%22.83%5.45%（二）地域經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不高，影響了宏觀稅負(fù)。從國際發(fā)展看，發(fā)達(dá)資本主義國家生產(chǎn)力科技含量高，社會(huì)財(cái)富豐富，人均國民收入高，能夠?yàn)閲艺鞫愄峁拸V稅源，宏觀稅負(fù)通常高于發(fā)展中國家。從公布數(shù)據(jù)看，GDP人均10000美元高收入國家，稅負(fù)水平在30%左右，人均1000美元國家，稅負(fù)水平在20%左右，人均260美元低收入國家，稅負(fù)水平在13%左右。一樣道理，在地域與地域之間也一樣存在這種差異。較發(fā)達(dá)地域因?yàn)槿司鶉袷杖胼^高，就能提供較多稅源，即使在相同稅制情況下，宏觀稅負(fù)也要高于不發(fā)達(dá)地域。即使地域經(jīng)濟(jì)整體發(fā)達(dá)程度需要用很多指標(biāo)來衡量，但人均收入和支出指標(biāo)也能從側(cè)面反應(yīng)出一個(gè)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本情況。從上表能夠看出，本市人均GDP、城鎮(zhèn)居民人均收入、消費(fèi)支出和農(nóng)民人均收入、消費(fèi)支出均處于全省下游，所以說明本市尚屬于欠發(fā)達(dá)地域，宏觀稅負(fù)提升受到一定制約。（三）經(jīng)濟(jì)外向度不高，進(jìn)口稅收影響宏觀稅負(fù)。進(jìn)口稅收收入主要包含關(guān)稅收入和海關(guān)代征兩稅收入，前者征收管理權(quán)屬于海關(guān)，計(jì)入全國稅收收入總額中，這是省以下地方政府在計(jì)算稅負(fù)時(shí)不能與中央相比部分，這里不再贅述。海關(guān)代征兩稅收入則是由各地海關(guān)負(fù)責(zé)代征進(jìn)口商品增值稅和消費(fèi)稅，其征收基數(shù)為在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口貿(mào)易額，這一部分稅收為非當(dāng)?shù)谿DP所提供稅收收入，在這方面，本市因?yàn)榈乩砗蜌v史原因，進(jìn)口貿(mào)易額度一直較低，進(jìn)口貿(mào)易額為7.02億美元，占全省進(jìn)口總額2.29%，位于全省第9位，宏觀稅負(fù)受其拉動(dòng)力度較小。從《扣除海關(guān)代征兩稅后全省宏觀稅負(fù)排行榜》能夠看出，未扣除前，本市宏觀稅負(fù)為5.77%，列全省第9位，低于全省平均水平（7.49%）近1/4，而在扣除海關(guān)代征兩稅后，本市宏觀稅負(fù)為5.63%，列全省第7位，靠近全省平均水平（5.77%）。（四）GDP與稅收統(tǒng)計(jì)口徑不匹配對(duì)宏觀稅負(fù)造成一定影響。一是GDP統(tǒng)計(jì)過程包含了大量估算和測算，而稅收收入數(shù)據(jù)則是按照法定稅率計(jì)算得出。兩類統(tǒng)計(jì)口徑不匹配影響了宏觀稅負(fù)真實(shí)性。二是本市重復(fù)統(tǒng)計(jì)GDP和“摻水”現(xiàn)象存在，降低了宏觀稅負(fù)。在全國經(jīng)濟(jì)普查匯報(bào)中，全國增加了23002億GDP，上調(diào)幅度16.80%，而本市GDP則降低57億，下調(diào)幅度5.17%。此次稅負(fù)調(diào)查中，我們對(duì)公布全市利稅千萬元以上企業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅額和、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值與核實(shí)情況進(jìn)行了對(duì)比調(diào)查分析。梁山縣利稅過千萬企業(yè)情況表單位：萬元序號(hào)利稅大戶名稱公布利稅實(shí)際利潤實(shí)際國稅收入實(shí)際地稅收入實(shí)際利稅比公布利稅增減%1梁山通亞汽車制造有限企業(yè)4677117177163457-90.23%2梁山東岳掛車制造有限企業(yè)4051157130160447-88.97%3山東臻嘉食品進(jìn)出口有限企業(yè)31602061036-98.86%4梁山三利樹脂有限企業(yè)3110725747176-94.34%5梁山華宇掛車制造有限企業(yè)26944211185238-91.17%6梁山縣先達(dá)企業(yè)總企業(yè)19030000-100.00%7梁山永固掛車廠1669-286275-99.70%8梁山縣永興建材廠155216112350-96.78%9梁山縣興華建材廠1500-150612-132-108.80%10梁山縣同泰祥建材企業(yè)148177115-98.99%11梁山縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社1399137821209160814.94%12梁山新星掛車制造有限企業(yè)1370-7586-99.56%13梁山東亞掛車制造企業(yè)1360-1843-11-100.81%14山東良福制藥有限企業(yè)13283435160859-35.32%共計(jì)31254194910577483754-87.99%本市利稅千萬元以上企業(yè)共計(jì)184戶，調(diào)查中我們搜集了其中107戶企業(yè)情況。107戶企業(yè)市經(jīng)貿(mào)委公布實(shí)現(xiàn)利稅為647059萬元，我們調(diào)查中經(jīng)過企業(yè)數(shù)據(jù)反應(yīng)實(shí)現(xiàn)利潤266920萬元，在國稅繳納稅收137532萬元、在地稅繳納稅收61166萬元，共計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅465618萬元。經(jīng)貿(mào)委公布利稅額比企業(yè)提供利稅多181441萬元,高出百分比38.97%。為了詳細(xì)反應(yīng)企業(yè)情況，以梁山縣14戶政府公布利稅過千萬元企業(yè)為例分析。梁山縣14戶企業(yè)公布利稅31254萬元，依照我們調(diào)查，實(shí)際利稅為3754萬元，比公布利稅少28500萬元。依照調(diào)查，大部分企業(yè)不知道上報(bào)情況，此數(shù)據(jù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)貿(mào)辦填制。如梁山縣先達(dá)企業(yè)總企業(yè)沒有參加梁山縣工商行政管理局執(zhí)照年審，已注銷，上報(bào)利稅為1903萬元。梁山縣興華建材廠銷售收入為104萬元，整年虧損150萬元，實(shí)際利稅-132萬元，公布利稅1500萬元，企業(yè)不知到此數(shù)目出自何處。從利稅過千萬企業(yè)數(shù)據(jù)能夠看出，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異太大，增加了GDP，降低了宏觀稅負(fù)。從規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值調(diào)查情況看，全市共有1300余戶規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，調(diào)查中有10個(gè)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)部門提供了規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)名單，有4個(gè)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)部門提供了部分企業(yè)增加值。在對(duì)這些企業(yè)、折舊、營業(yè)盈余、生產(chǎn)稅凈額、勞動(dòng)者酬勞數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，我們發(fā)覺所提供1002戶企業(yè)共實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值88.86億元，共實(shí)現(xiàn)109.22億元，而這10個(gè)縣區(qū)公布規(guī)模以上工業(yè)增加值為195億元、規(guī)模以上工業(yè)增加值為268.45億元，公布值分別比調(diào)查值多106.14億元、159.23億元，增加119.45%、145.78%。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)部門在統(tǒng)計(jì)工業(yè)增加值時(shí)有幾個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑，我們?cè)谕扑氵^程中不一定符合統(tǒng)計(jì)部門計(jì)算方法，但即使把我們計(jì)算數(shù)據(jù)再擴(kuò)大一倍，也與統(tǒng)計(jì)部門公布數(shù)據(jù)之間存在差距。四、其余原因（一）稅法遵從度對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生一定助長久有效果。一個(gè)地域納稅意識(shí)即使不能用詳細(xì)指標(biāo)來衡量，不過其影響著稅收管理水平，并最終反應(yīng)在稅收負(fù)擔(dān)率上。納稅意識(shí)強(qiáng)，稅法遵從度高，偷漏稅行為降低，從而帶來征管效率提升、稅收成本下降，提升宏觀稅負(fù)水平。良好稅收觀念、稅法遵從度形成是一個(gè)長久過程，尤其是受歷史、文化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人民富裕程度、社會(huì)主流思想等影響，各地之間存在著一定差距。較高人均收入水平，在一樣稅制下具備較高納稅遵從度。發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)水平給地方政府提供充分財(cái)力，首先福利政策增加，另首先亂收費(fèi)項(xiàng)目降低，個(gè)人納稅意愿強(qiáng)，稅法遵從度高。貧困地域則相反，人個(gè)收入水平低，納稅意愿差，政府財(cái)力擔(dān)心，不能有效表現(xiàn)稅收“取之于民、用之于民”，收費(fèi)項(xiàng)目多，從而納稅人繳稅抵觸心理加強(qiáng)。本市稅收收入占財(cái)政收入百分比略高于80%，比全國稅收收入占全國財(cái)政收入百分比低10個(gè)百分點(diǎn)左右，收費(fèi)項(xiàng)目比重較大，造成稅收觀念相對(duì)較差，稅法遵從度不高，在一定程度上影響了宏觀稅負(fù)提升。（二）信息化應(yīng)用程度不高，影響征管質(zhì)量和效率。當(dāng)代化征管模式需要完善信息化技術(shù)來支持，伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)征管人員要求也越來越高，需要掌握資料和管理企業(yè)越來越多，面正確征管信息越來越復(fù)雜，單憑人力去完成這些工作是難以想象。本市在信息化技術(shù)應(yīng)用方面仍處于一個(gè)比較低水平，稅改間，信息化技術(shù)在稅收管理上應(yīng)用一直處于比較被動(dòng)狀態(tài)，能夠緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自主開發(fā)信息化模型、平臺(tái)、軟件屈指可數(shù)，信息搜集機(jī)制不夠完善，信息交流渠道比較狹窄，信息處理技術(shù)乏善可陳。信息化技術(shù)應(yīng)用水平落后，造成在征管中漏洞極難經(jīng)過個(gè)人工作主動(dòng)性去填補(bǔ)，致約了征管質(zhì)量和效率提升。（三）部門協(xié)作性程度不高，影響了信息共享，為征管工作帶來被動(dòng)。部門間協(xié)作效率作為對(duì)征管效率影響原因之一，其效率高低必定會(huì)對(duì)地域宏觀稅負(fù)