一級理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)考試講義

第頁共頁最新一級理財(cái)規(guī)劃師根底知識(shí)考試講義最新一級理財(cái)規(guī)劃師根底知識(shí)考試講義每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)是期末凈資產(chǎn)與總股本的比值，也稱為每股賬面價(jià)值或每股權(quán)益。計(jì)算公式為：每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本投資者還應(yīng)特別注意另一個(gè)重要的指標(biāo)——調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)，調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)=(年末股東權(quán)益一三年以上的應(yīng)收賬款一待攤費(fèi)用一待處理(流動(dòng)、固定)資產(chǎn)凈損失一創(chuàng)辦費(fèi)一長期待攤費(fèi)用)/年末股本總數(shù)一般來說，調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)稍低于每股凈資產(chǎn)，但假如調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于每股凈資產(chǎn)的話，說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量差，潛虧宏大，隨時(shí)可能發(fā)生較大的賬面虧損，投資者應(yīng)警覺。掌握本量利分析^p方法本量利分析^p，即數(shù)量、本錢、利潤分析^p，也稱為損益平衡分析^p，是企業(yè)經(jīng)營管理中用于預(yù)測目的利潤，確定目的本錢，規(guī)劃消費(fèi)經(jīng)營的一種現(xiàn)代技術(shù)方法。企業(yè)經(jīng)營的目的在于獲得最大的資本增值。本量利分析^p的主要作用就在于通過損益平衡計(jì)算找出并確定一個(gè)損益平衡點(diǎn)或保本點(diǎn)，以及進(jìn)一步打破此點(diǎn)后增加銷售數(shù)量，控制本錢，進(jìn)步利潤的可能性。本量利分析^p還有助于發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)增加利潤的潛在才能，以及各有關(guān)因素變動(dòng)對本錢、利潤的影響程度。損益平衡分析^p的前提，要求先將產(chǎn)品銷售本錢劃分為固定本錢和變動(dòng)本錢兩局部。然后根據(jù)產(chǎn)品銷售價(jià)格，計(jì)算出產(chǎn)品銷售量到達(dá)何種程度時(shí)，產(chǎn)品銷售收入正好等于產(chǎn)品銷售本錢。這就是損益平衡點(diǎn)，或保本點(diǎn)。損益平衡點(diǎn)的計(jì)算方法：銷售量、本錢與利潤的關(guān)系如下：利潤=銷售收入一固定本錢總額一變動(dòng)本錢總額r：px—a—hx式中：r一利潤;P單價(jià);r銷量：a——固定本錢總額：b單位變動(dòng)本錢。r為0時(shí)，那么損益平衡點(diǎn)或保本銷售量為：x=a/(p—b)掌握個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的區(qū)別通常.個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)沒有大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)那么復(fù)雜，而且它們之間存在的區(qū)別是很明顯的。詳細(xì)區(qū)別主要表如今以下幾個(gè)方面：(1)制作個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的1E要目的是家庭財(cái)務(wù)管理，這些信息大局部情況下都不需要對外公開。假如需要對外公開，一般主要有兩種情況：一是個(gè)人及家庭的個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃師或理財(cái)師、保險(xiǎn)參謀、稅務(wù)參謀、律師等為了幫助個(gè)人及家庭進(jìn)展個(gè)人財(cái)務(wù)、個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)規(guī)劃、個(gè)人稅務(wù)籌劃或遺產(chǎn)、事業(yè)繼承規(guī)劃，往往需要用到這些資料和數(shù)據(jù)。二是一些貸款人為了對個(gè)人及家庭的資產(chǎn)和償付才能進(jìn)展評估從而據(jù)此做出貸款或者授信決策，需要對個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的一些他們所關(guān)注的內(nèi)容，比方總債務(wù)程度、房產(chǎn)和汽車價(jià)值、其他金融資產(chǎn)或生息資產(chǎn)的價(jià)值，進(jìn)展理解，但他們一般不會(huì)使用全部個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的內(nèi)容。(2)由于個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)報(bào)表不需要定期對外報(bào)告，所以一般不用受到嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或國家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的約束對于個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有任何廣泛承受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求。個(gè)人及家庭完全可以根據(jù)自己的需要來編制。(3)個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的嚴(yán)格要求在企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理中，為了審慎地計(jì)量企業(yè)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)的慎重原那么要求對各種資產(chǎn)工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，比方對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對短期股票投資和短期債券投資要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，對庫存商品原材料要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.對長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資要計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備、對企業(yè)擁有的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對企業(yè)擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)要計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;另外對于在建工程和委托貸款也都要計(jì)提減值準(zhǔn)備。這些減值或跌價(jià)準(zhǔn)備作為對相應(yīng)資產(chǎn)工程的備抵科目，必須列在資產(chǎn)負(fù)債表中，作為相應(yīng)資產(chǎn)的減項(xiàng)。而對于個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)報(bào)表就沒有這么嚴(yán)格的要求。一方面，以上列舉的很多會(huì)計(jì)科目都不是個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容。即使對于那些個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表中的主要資產(chǎn)工程，比方住宅、汽車、股票投資或債券投資，減值準(zhǔn)備也是可列可不列的。完全視個(gè)人及家庭的需要和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而定。一般而言，只有宏觀經(jīng)濟(jì)非常蕭條.金融市場交易特別清淡的時(shí)候，慎重起見，才需根據(jù)房產(chǎn)(包括自用住宅和商用、投資住宅)或金融資產(chǎn)或生息資產(chǎn)可能貶值的情況，對這些工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，列入個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表作為減項(xiàng)。(4)個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表并不嚴(yán)格要求對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊企業(yè)會(huì)計(jì)嚴(yán)格要求對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，國家根據(jù)企業(yè)的不同類型規(guī)定其計(jì)提折舊的政策。對于個(gè)人及家庭會(huì)計(jì)報(bào)表而言，盡管家庭的自用住宅、商用(投資)住宅和汽車也有折舊的問題，尤其是家用汽車，3～5年就可能折舊光。但是很多時(shí)候，也不一定把折舊列入個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表。(5)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表中所必需的對應(yīng)關(guān)系在個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表中就顯得不是那么重要這種對應(yīng)關(guān)系意味著損益表中的每一項(xiàng)都是與資產(chǎn)負(fù)債表相對應(yīng)，例如，假如企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值增加，其增加的.價(jià)值將最終進(jìn)入利潤及利潤分配表中，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益和資產(chǎn)也會(huì)增加。但是假如個(gè)人及家庭的自用住宅價(jià)值增加，一般就只需要在其資產(chǎn)負(fù)債表中直接記入已經(jīng)增加的價(jià)值額，而不會(huì)把它列為收入而記人凈資產(chǎn)。因?yàn)閭€(gè)人及家庭還會(huì)在這里住很長時(shí)間，不會(huì)立即轉(zhuǎn)手賣掉，增加的價(jià)值不會(huì)形成當(dāng)期收益，而會(huì)被個(gè)人及家庭漸漸消費(fèi)掉。當(dāng)然，假如是自用住宅之外的投資性房產(chǎn)(比方用于商用或出租)價(jià)值增值，是例外。(6)在個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)管理中，傾向于處理現(xiàn)金而不是將來會(huì)有的收入個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中幾乎不進(jìn)展收入或費(fèi)用的資本化。比方個(gè)人投資于某學(xué)歷或職業(yè)培訓(xùn)會(huì)由于增加了的人力資本價(jià)值從而增加其將來收入。企業(yè)可以將這項(xiàng)支出資本化從而遞延到將來分期攤銷，而個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)管理一般就只把它視為一項(xiàng)生活支….而不是投資性支出。本章的難點(diǎn)包括：1.會(huì)計(jì)要素的分類對各種會(huì)計(jì)要素的概念和特征要有明晰的理解。詳細(xì)內(nèi)容參考本章重點(diǎn)局部相關(guān)內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系理解并掌握財(cái)務(wù)報(bào)表之間的對應(yīng)關(guān)系。3.財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析^p掌握不同指標(biāo)的分類和運(yùn)用，掌握不同的財(cái)務(wù)分析^p方法。