2022年《稅收代理實務(wù)》考前輔導(dǎo)(九)

2022年《稅收代理實務(wù)》考前輔導(dǎo)（九）第一節(jié)固定資產(chǎn)概述

一、固定資產(chǎn)概念：

同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，

2、使用年限超過一年；

3、單位價值較高

留意：以上三點要同時具備。

二、固定資產(chǎn)的分類

三、固定資產(chǎn)確實認(rèn)

同時滿意以下兩個條件，才能確認(rèn)：

1、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

2、該固定資產(chǎn)的本錢能夠牢靠的計量

注：對于企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

四、固定資產(chǎn)的計價

（一）固定資產(chǎn)的計價原則

1、原始價值：即原值或歷史本錢，指企業(yè)購置、建筑某項固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。它是固定資產(chǎn)根本的計價根底。

2、凈值：即折余價值，指固定資產(chǎn)原始價值減去已提折舊額后的余額。例計算盤盈、盤虧、損毀等固定資產(chǎn)的價值時采納凈值計價。

（二）固定資產(chǎn)的入賬價值

固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的實際本錢作為入賬價值，

注：固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。

其次節(jié)固定資產(chǎn)增加的核算

一、購入的固定資產(chǎn)

企業(yè)購入的固定資產(chǎn)：

1、不需安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等

2、需要安裝：先在“在建工程”歸集，安裝完畢再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”

教材P149例題。

二、自行建筑的固定資產(chǎn)

1、自營工程

見教材P150頁中間局部內(nèi)容。共8自然段內(nèi)容。

留意：

（1）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)材料，相應(yīng)進(jìn)項稅額不能抵扣要同時轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品的，要視同銷售處理，貸記銷項稅金計入工程本錢。

（2）工程完工后剩余原材料物資退庫后，其進(jìn)項稅額可轉(zhuǎn)回抵扣，非材料物資退庫，作領(lǐng)用的相反分錄即可。

教材P150例題3

2、出包方式建筑固定資產(chǎn)

企業(yè)通過出包工程方式建筑的固定資產(chǎn)，