《小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》（第二版）任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表編制

《小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》第八部分財(cái)務(wù)報表編制與分析項(xiàng)目一財(cái)務(wù)報表的編制項(xiàng)目二財(cái)務(wù)報表附注與財(cái)

務(wù)報表分析項(xiàng)目一財(cái)務(wù)報表的編制

任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)二利潤表的編制任務(wù)三現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念靜態(tài)報表月末編制理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計(jì)恒等式格式：我國采用賬戶式賬戶式、報告式任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債：……非流動負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)穩(wěn)定性或永久性排列按償還先后排列理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計(jì)恒等式（二）基本格式按流動性大小排列項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……2.報告式（垂直式）表頭填列

“編制單位”項(xiàng)目，反映會計(jì)主體，本項(xiàng)目直接填寫小企業(yè)名稱全稱二、編制資產(chǎn)負(fù)債表我國資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初余額”和“期末余額”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債表。應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。1.“年初余額”的填列方法“金額”欄填列（1）直接根據(jù)總分類賬戶的余額填列如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本等項(xiàng)目。（2）根據(jù)幾個總分類賬戶的余額計(jì)算填列如：貨幣資金，存貨等。2.期末余額的填列方法（3）根據(jù)總分類賬及明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列如：“長期借款”、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，需根據(jù)總賬余額扣除所屬的明細(xì)賬戶中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期后的金額計(jì)算填列。（4）根據(jù)總賬有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列如：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列如：①“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額后的凈額填列。②“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”賬戶余額后的凈額填列。部分總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金800短期借款110000銀行存款70000預(yù)收賬款12000應(yīng)收賬款78200――甲單位3000――A單位84000――乙單位15000――B單位5800實(shí)收資本27000根據(jù)下列資料填列資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目，要求這寫出計(jì)算過程練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表簡表資產(chǎn)行次期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末數(shù)貨幣資金170800短期借款5110000應(yīng)收賬款287000預(yù)收賬款6208003實(shí)收資本727000合計(jì)4157800合計(jì)8157800計(jì)算過程1.貨幣資金＝800+70000=70800（元）2.應(yīng)收賬款＝84000+3000=87000（元）3.短期借款＝11000（元）4.預(yù)收賬款＝15000+5800=20800（元）5.實(shí)收資本＝27000（元）【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)8-1】成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司2015年12月31日總賬及相關(guān)明細(xì)賬戶余額見賬戶余額表，記賬會計(jì)依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益賬戶的期末余額