高級會計師之高級會計實務(wù)過關(guān)檢測試題A卷附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)過關(guān)檢測試題A卷附答案

大題（共20題）一、甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產(chǎn)總額為150億元，負債總額為90億元。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財務(wù)工作務(wù)虛會。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：總經(jīng)理：回顧過去，公司產(chǎn)品連續(xù)3年取得了同行業(yè)省內(nèi)市場占有率第一的成績；展望未來，集成電路產(chǎn)業(yè)作為國家鼓勵的戰(zhàn)略性新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有著良好的發(fā)展前景，并將持續(xù)成為社會資本競相追逐的投資“風口”，本公司具有較強的外部資源獲取能力，要抓住難得的發(fā)展機遇。當前，公司正在擬定未來發(fā)展規(guī)劃，總體目標是力爭今后3年實現(xiàn)公司銷售收入每年遞增30%，市場占有率進入國內(nèi)行業(yè)前五名。為維護穩(wěn)定發(fā)展的公司形象，公司將繼續(xù)執(zhí)行每年利潤固定比例分紅（現(xiàn)金股利支付率15%）政策，秉承“從管理效率提升中求生存，從產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新中謀發(fā)展”的企業(yè)文化，不斷鞏固和強化公司產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司快速增長。要求：根據(jù)以上資料，判斷總經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司總體戰(zhàn)略的具體類型，并指出甲公司是否符合該戰(zhàn)略的適用條件?！敬鸢浮浚?）成長型戰(zhàn)略中的密集型戰(zhàn)略。（2）公司符合該戰(zhàn)略的適用條件。二、強力公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機械、采油設(shè)備的生產(chǎn)。為了增強對鋼鐵市場需求變化的敏感性，控制關(guān)鍵生產(chǎn)所用的原材料，強力公司決定：（1）參股海城礦山機械公司；（2）與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議；（3）投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)。要求：1.指出企業(yè)一體化戰(zhàn)略的具體類型。2.根據(jù)上述資料，分別指出強力公司一體化戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮?.企業(yè)一體化戰(zhàn)略包括橫向一體化與縱向一體化，其中縱向一體化又可分為后向一體化戰(zhàn)略與前向一體化。2.（1）強力公司參股海城礦山機械公司、與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議均屬于前向一體化戰(zhàn)略。理由：前向一體化是指企業(yè)控制其原屬客戶公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動（以獲得分銷商或零售商的所有權(quán)或加強對他們的控制權(quán)）?；颍簭娏臼且患姨胤N鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機械、采油設(shè)備的生產(chǎn)”，故“參股海城礦山機械公司、與東港石油公司簽訂合作協(xié)議”均屬于前向一體化戰(zhàn)略。（2）強力公司投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)屬于后向一體化戰(zhàn)略。理由：后向一體化指企業(yè)介入原供應(yīng)商的生產(chǎn)活動?；颍簭娏臼且患姨胤N鋼材生產(chǎn)企業(yè)，投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，屬于向供應(yīng)商方向發(fā)展，故“投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)”屬于后向一體化戰(zhàn)略。三、某股份有限公司是一家生產(chǎn)彩電和空調(diào)等家用電器的企業(yè)。公司l999年l2月31日的股東權(quán)益總額為20億元，負債總額為20億元，資產(chǎn)總額為40億元。2001年至2004年，公司每年1月1日新增長期銀行借款lo億元，年利率為5％，期限為l0年，每年年末支付當年利息。2001年至2004年，公司實現(xiàn)的銷售收入、凈利潤和息前稅后利潤，以及每年年末的股東權(quán)益、長期借款和資產(chǎn)總額如下（單位：萬元）：（1）公司適用的所得稅稅率為33％；公司股東權(quán)益的資金成本為8％。（2）公司負債除長期銀行借款外，其他均忽略不計；公司長期借款利息（利率均為5％）自2001年起計入當期損益。（3）公司及所在行業(yè)的有關(guān)指標如下：（4）公司的經(jīng)濟利潤及有關(guān)指標要求：計算填寫答題紙下面表格中2004年的資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率和銷售增長率，并簡要分析公司的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力。【答案】（1）計算相關(guān)財務(wù)指標：（2）簡要財務(wù)分析：從資產(chǎn)負債率來看，公司負債水平逐年提高，且大大高于行業(yè)平均水平，表明公司財務(wù)風險較大，償債能力較差。從總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來看，公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度盡管逐年提高，但仍然低于行業(yè)平均水平，表明公司營運能力不強。從凈資產(chǎn)收益率來看，盈利能力逐年提高，但仍未達到行業(yè)平均水平，表明公司盈利能力不強。從銷售增長率來看。公司銷售增長速度逐年降低，但仍然高于行業(yè)平均水平，表明公司發(fā)展能力較強。四、某公司組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2018年底，開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當之處；如果存在不當之處，請指出不當之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮看嬖诓划斨帯２划斨帲簷z查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。五、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，2019年，由公司審計部門牽頭擬訂了內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至（四）項內(nèi)容是否存在不當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導和職責分工董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導和監(jiān)督。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定?，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露?！敬鸢浮康谝豁椆ぷ鞔嬖诓划斨?。（1）不當之處：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責。理由：董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責?；颍航?jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（2）不當之處：審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷。第二項工作存在不當之處。（1）不當之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當納入公司層面評價范圍。（2）不當之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（3）不當之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。第三項工作存在不當之處。六、資料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機制造商，目前為亞太地區(qū)的多個國家和地區(qū)的商業(yè)、政府、大型機構(gòu)和個人提供服務(wù)。2010年到2011年，受金融危機的影響，甲公司將其國外市場的業(yè)務(wù)縮小，進而轉(zhuǎn)向中國市場，為穩(wěn)固在中國市場的份額，甲公司對市場的現(xiàn)狀進行了分析：(1)目前中國的手機市場競爭激烈，蘋果、三星、小米、聯(lián)想等品牌手機都在爭搶這個市場；(2)除此之外，中國新興的本土品牌手機異軍突起，都想分一杯羹；(3)現(xiàn)在的手機行業(yè)，大屏智能手機日趨熱銷，尤其針對青年消費者，大屏智能手機更受歡迎。(4)由于在中國手機行業(yè)有著太多的手機品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強的討價還價能力。(5)為緩解低價格帶來的壓力，甲公司在選擇原材料供應(yīng)商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應(yīng)商長期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應(yīng)商簽訂供應(yīng)合同，不存在對某一供應(yīng)商絕對的依賴，且能夠控制其價格。以往商用手機只是甲公司手機業(yè)務(wù)中的一部分，2011年甲公司借助其在手機業(yè)務(wù)中的龍頭地位優(yōu)勢加強了在商用手機市場領(lǐng)域中的開發(fā)，擬設(shè)計4G終端功能，通過與移動通信商的通力合作，引進移動通信商新開發(fā)的4G功能軟件，實現(xiàn)高速上網(wǎng)、視頻通話、電視/視頻、音樂、在線游戲、手機閱讀、手機導航/路況/定位、家庭視頻監(jiān)控、家庭多媒體電話、遠程醫(yī)療監(jiān)控、移動醫(yī)療護理等功能，提升其現(xiàn)有商用手機的競爭地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發(fā)行了100萬份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內(nèi)任何時間，按20元的初始轉(zhuǎn)股價(在若干情況下可予以調(diào)整)轉(zhuǎn)換成該公司股票。該可轉(zhuǎn)換公司債券還設(shè)置了贖回條款和回售條款，即股票在連續(xù)30個交易日內(nèi)的收市價均最少為每個交易日所適用的轉(zhuǎn)股價的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價，連同任何應(yīng)計利息，贖回全部或部分債券；根據(jù)回售條款，2016年5月21日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)將可轉(zhuǎn)換公司債券以面值130%的價格回售給發(fā)行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價格達到27元。要求：根據(jù)資料一和資料二，分別回答以下問題：根據(jù)資料一，分析甲公司開發(fā)商業(yè)手機業(yè)務(wù)屬于公司戰(zhàn)略中的哪種戰(zhàn)略(要求細化)？【答案】甲公司進一步開發(fā)商業(yè)手機業(yè)務(wù)的做法屬于(成長型戰(zhàn)略中)密集型戰(zhàn)略下的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。七、（2018年真題）甲中央級事業(yè)單位的單位C信息化建設(shè)項目財政批復的預算為600萬元，計劃于2018年8月起執(zhí)行，擬采用公開招標方式進行采購。考慮到項目預算額度比較充足，為防止供應(yīng)商低價中標影響項目建設(shè)質(zhì)量，資產(chǎn)管理處孫某建議，在公開招標公告中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目的價格測算情況，設(shè)定最低中標價格。要求：判斷資產(chǎn)管理處孫某的建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮堪恕⒓坠臼且患移囍圃炱髽I(yè)，擬選擇成本領(lǐng)先戰(zhàn)略作為其競爭戰(zhàn)略，通過重構(gòu)價值鏈各項活動以求獲取成本優(yōu)勢。與汽車發(fā)動機供應(yīng)商建立了良好的關(guān)系，保證生產(chǎn)進度不受影響，所需外購配件由就近的乙公司提供，減少了運輸費用；內(nèi)部各個配件廠分布在總裝廠周圍，建立大規(guī)模生產(chǎn)線實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。要求：根據(jù)材料，依據(jù)波特價值鏈理論，指出涉及價值鏈活動的類型。【答案】九、甲單位是一家省級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會計制度》的要求，于2018年4月召開專題會議，部署實施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴格執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：院長：內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部管理水平和風險防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。副院長：只要院長重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點建議：一是在貫徹落實內(nèi)部控制中，一定要堅持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個原則，才能取得好的效果。二是為了確保財務(wù)各項支出不出紕漏，單位的一切開支實行院長一支筆審批，嚴把資金支出關(guān)。人事處長：我將全力支持院長做好人事部門的內(nèi)部控制工作。我有三點建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專業(yè)能力強作為選拔員工的重要標準。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強文化建設(shè)，積極營造遵紀守法、愛崗敬業(yè)的文化氛圍。審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價只需要對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。財務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對單位財務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：第一，2018年2月1日，購入不需要安裝的科研檢測設(shè)備，采用財政直接支付方式支付價款35萬元以及支付運雜費1萬元。會計處理為：增加固定資產(chǎn)36萬元，增加財政補助收入36萬元。根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預計使用年限5年、采用年限平均法計提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計算，從2017年3月起，每月計提折舊6000元。計提折舊的會計處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計折舊6000元。第二，2018年3月1日，從中央財政部門取得專項資金500萬元，專門用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計劃項目，會計處理為增加銀行存款500萬元，增加財政補助收入500萬元。要求：根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會計制度》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由或指出正確的會計處理?！敬鸢浮?.院長發(fā)言不當之處：將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯～目標。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。2.副院長發(fā)言的不當之處有：(1)在內(nèi)部控制中堅持成本效益原則。理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點，故不宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。(2)為了確保財務(wù)各項支出不出紕漏，單位的一切開支實行院長一支筆審批。理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。3.人事處長的發(fā)言不存在不當之處。4.審計部主任發(fā)言的不當之處有：(1)對單位經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。理由：單位應(yīng)在風險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟事項進行評價。(2)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。理由：內(nèi)部控制評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計一十、中文股份有限公司（以下簡稱“中文公司”或“公司”）是一家從事鐵路運輸業(yè)務(wù)的公司，國有企業(yè)參股一部分，主要是私營性質(zhì)，承擔涉及全國各地的貨物運輸業(yè)務(wù)。1993年成立于中國湖南，地處重要的南北交通運輸樞紐站、中轉(zhuǎn)站。中文公司的發(fā)展是跌宕起伏的，公司成立初期，市場上對于鐵路運輸?shù)男枨笫呛艽蟮?，基本上長途的運輸都依靠鐵路。這樣的情況增加了中文公司的經(jīng)營業(yè)績，中文公司管理層也認為鐵路運輸是不可能被替代的運輸工具，所以大規(guī)模的擴張公司規(guī)模，公司擴大規(guī)模之后的運輸量是市場需求量的3倍。公司擴大規(guī)模之后，正想要大干一場，發(fā)現(xiàn)之前的合作商紛紛解約，轉(zhuǎn)而和其他的企業(yè)合作。這時候中文公司管理層才意識到危機，馬上組織相關(guān)人員進行市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)近來興起的高鐵和航空等交通運輸工具，比普通鐵路運輸有優(yōu)勢，時間短，保存貨品完成性強，深受現(xiàn)代人的喜歡。鐵路運輸?shù)目蛻舯凰鼈儞寠Z了一部分，只剩下對價格敏感的客戶和長期合作的客戶。中文公司擴大公司規(guī)模的資金主要是向銀行舉債的方式獲得的，因為之前的客戶很多都實施運輸后付款的模式，導致很多的運輸款項收不回來，銀行的付款日期已過，中文公司拿不出相應(yīng)的借款金額，銀行催促不成，擬采用法律訴訟的方式來進行款項的追回。要求：1.將風險按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志分類。2.簡述危險性因素管理措施的類型。3.根據(jù)資料，分析該公司面對的風險種類。4.簡述企業(yè)應(yīng)該如何進行風險的考核與評價?！敬鸢浮?.按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志分類：（1）危險性因素；（2）控制性風險；（3）機會風險。2.危險性因素管理措施的類型：（1）損失預防（事前控制）。是提前采取措施，防止危險性因素發(fā)生。（2）損失管制（事中控制）。主要是控制風險發(fā)生后所帶來的影響，即提前做好規(guī)劃，在風險發(fā)生后第一時間加以落實，將損失控制在最小。（3）成本控制（事后控制）。是在事故發(fā)生后使企業(yè)在保持業(yè)務(wù)持續(xù)性和災后重建兩方面實現(xiàn)成本最小化。通過損失預防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。3.（1）戰(zhàn)略風險：盲目的判斷市場情況，盲目的擴大公司規(guī)模，屬于戰(zhàn)略失誤。中文公司管理層認為鐵路運輸是不可能被替代的運輸工具，所以大規(guī)模的擴張公司規(guī)模，公司擴大規(guī)模之后的運輸量是市場需求量的3倍。（2）財務(wù)風險：之前客戶的運輸服務(wù)款項收不回來，為擴大規(guī)模進行的銀行借款還不上，中文公司的財務(wù)陷入困境。（3）市場風險：高鐵、航空等新起的交通運輸工具，對鐵路運輸?shù)氖袌龇蓊~的搶占，使公司陷入困境，屬于市場風險。（4）法律風險：銀行借款還不上，銀行擬采用法律訴訟的方式來進行款項的追回，中文公司面臨法律風險。4.企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險管理職責設(shè)置風險管理考核指標，并納入企業(yè)績效管理，建立明確的、權(quán)責利相結(jié)合的獎懲制度，以保證風險管理活動的持續(xù)性和有效性。一十一、乙公司是一家從事大型項目建設(shè)的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團（以下簡稱“集團”）所控制。近年來，因大型項目建設(shè)市場不景氣，公司面臨較高市場風險和較大融資壓力。為進一步開拓市場，應(yīng)對各種風險，市場部經(jīng)理認為，公司應(yīng)制定和實施內(nèi)部融資戰(zhàn)略，即從集團融入資金用于公司的項目開發(fā)。據(jù)了解，目前集團的貨幣資金余額經(jīng)常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。要求：根據(jù)資料，判斷市場部經(jīng)理的觀點是否存在不當之處；如存在不當之處，說明理由【答案】市場部經(jīng)理的觀點存在不當之處。理由：從集團融入資金用于公司的項目開發(fā)不屬于內(nèi)部融資戰(zhàn)略。公司財務(wù)中的內(nèi)部融資戰(zhàn)略是指公司通過利潤分配政策，使用內(nèi)部留存利潤進行再投資。一十二、W公司主要生產(chǎn)和銷售中央空調(diào)、手機芯片和等離子電視機，20×8年全年實現(xiàn)的銷售收入為14.44億元，由于貸款回收出現(xiàn)嚴重問題，公司資金周轉(zhuǎn)陷入困境。公司20×8年有關(guān)應(yīng)收賬款具體情況如下：金額單位：億元應(yīng)收賬款中央空調(diào)手機芯片等離子電視機合計年初應(yīng)收賬款總額2.932.093.528.54年末應(yīng)收賬款：（1）6個月以內(nèi)1.460.800.582.84（2）6至12個月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5）3年以上0.060.080.090.23年末應(yīng)收賬款總額3.062.805.6011.46上述應(yīng)收賬款中，中央空調(diào)的欠款單位主要是機關(guān)和大型事業(yè)單位；手機芯片的欠款單位均是國內(nèi)知名手機生產(chǎn)廠家；等離子電視機的主要欠款單位是美國Y公司?！敬鸢浮?0×9年末應(yīng)收賬款：（18÷1.74）×2-11.46=9.23{或9.22}（億元）采取第（1）措施20×9年增收的資金數(shù)額：11.46—9.23{或：9.22}=2.23{或：2.24}（億元）一十三、甲集團是一家在上海證券交易所上市交易的大型企業(yè)集團，2021年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）2021年1月1日，甲公司以3130萬元銀行存款作為對價購入乙公司當日發(fā)行的公司債券，面值總額為3000萬元。另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。甲公司購入該債券的目的是為賺取買賣差價，甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）2021年1月1日，甲公司購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2021年12月31日，該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，甲公司按未來12月的預期信用損失的金額計量其損失準備，并將預期信用損失計入當期損益。（3）2021年，甲公司由于出口產(chǎn)品在賬面上積累了一定規(guī)模的外匯存款，公司基于當前市場金融形勢的判斷，認為該項外匯存在貶值風險，因此選擇開展買入套期保值業(yè)務(wù)，并將該項套期保值劃分為現(xiàn)金流量套期。（4）2020年1月1日，甲公司對50名高級管理人員和核心技術(shù)人員授予股票期權(quán)，授予對象自2020年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按約定價格購買公司股票。2020年年末，甲公司以對可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按該股票期權(quán)在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用。2021年12月20日，甲公司公告，綜合考慮市場環(huán)境因素變化和公司激勵政策調(diào)整等因素，遵循法定程序，決定取消原股權(quán)激勵計劃。據(jù)此，甲公司在2021年年末，不再將當期取得的與該股權(quán)激勵計劃有關(guān)的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，并將2020年已計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用的有關(guān)服務(wù)予以調(diào)整。（5）2021年5月，甲公司發(fā)行了一項永續(xù)債，每年按照合同條款支付利息，但是，同時約定其利息只有在其控股股東發(fā)生改變時才需支付，如果甲公司控股股東沒有發(fā)生改變則不需要履行該項支付義務(wù)，甲公司將該永續(xù)債分類為權(quán)益工具。要求：1.根據(jù)資料（1），判斷甲公司對金融資產(chǎn)的分類是否正確，如不正確，請指出正確的分類，并說明理由。要求：2.根據(jù)資料（2），判斷甲公司的處理是否正確，如不正確，請說明正確的處理。要求：3.根據(jù)資料（3），判斷甲公司的處理是否存在不當之處，如存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。要求：4.根據(jù)資料（4）判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。要求：5.根據(jù)資料（5），判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮恳皇?、甲公司是一家制造業(yè)上市公司。自2005年上市以來，每年按照凈利潤的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)資料，指出甲公司選擇的股利分配戰(zhàn)略類型，并說明理由?！敬鸢浮抗潭ü衫Ц堵实墓衫麘?zhàn)略。理由：每年按照凈利潤的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。一十五、黃河公司是一家從事新能源技術(shù)開發(fā)的境內(nèi)上市公司，為了引進優(yōu)秀人才，加速企業(yè)發(fā)展，決定實施股權(quán)激勵計劃。有關(guān)股權(quán)激勵計劃的主要內(nèi)容為：(1)激勵對象：共100人，其中高級管理人員30人、業(yè)務(wù)骨干30人、技術(shù)骨干37人、獨立董事3人。(2)激勵方式：股票期權(quán)計劃。(3)激勵計劃實施：2018年6月20日，經(jīng)股東大會批準，黃河公司向激勵對象每人授予2萬份股票期權(quán)。董事會決定授予日為2018年7月1日，自當日起只要激勵對象在黃河公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2021年7月1日以每股6元的價格購買黃河公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。授予日該股票期權(quán)的公允價值為8元，2018年12月31日該股票期權(quán)的公允價值為9元。在行權(quán)限制期內(nèi)，黃河公司沒有激勵對象離開公司。在行權(quán)有效期內(nèi)，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，用于股權(quán)激勵，所有激勵對象均行權(quán)。要求：假設(shè)黃河公司根據(jù)上述資料實施股權(quán)激勵計劃，請計算激勵對象行權(quán)時計入資本公積(股本溢價)的金額?！敬鸢浮坑嬎闳缦拢盒袡?quán)限制期內(nèi)計入成本費用和資本公積(其他資本公積)的金額=100*2*8=1600(萬元)庫存股金額=200*10=2000(萬元)計入資本公積(股本溢價)的金額={行權(quán)收取的股款1200(200萬股*6)＋其他資本公積轉(zhuǎn)入1600}－庫存股2000=2800－2000=800(萬元)。附黃河公司會計處理過程如下(單位：萬元)：限制期內(nèi)確認管理費用等：借：管理費用等1600(200萬份*8)貸：資本公積——其他資本公積回購股票：1600借：庫存股2000(200萬股*10)貸：銀行存款2000激勵對象行權(quán)時：借：銀行存款1200(200萬股*6)資本公積——其他資本公積1600一十六、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行政府會計制度。2019年2月，按照財政部及主管部門關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查有關(guān)要求，甲單位以2018年12月31日為資產(chǎn)清查基準日，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購程序，委托乙會計師事務(wù)所對清查工作進行審計。乙會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)如下事項：假定不考慮其他因素。要求：假定你是乙會計師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計工作的負責人，請根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理、政府會計制度、國有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項判斷甲單位事項（1）至（8）中領(lǐng)導小組的決定或會計處理是否正確。對于事項（1）至（6），如不正確，分別說明理由；對于事項（7）和（8），如不正確，分別指出正確的會計處理。（1）甲單位成立國有資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導小組，負責制定清查實施方案，組織開展清查工作，報送資產(chǎn)清查結(jié)果等。領(lǐng)導小組由單位負責人任組長，成員為資產(chǎn)、財務(wù)等部門負責人。領(lǐng)導小組決定，清查工作內(nèi)容僅為對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等各類資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。（2）截至2018年12月31日，甲單位長期投資（股權(quán)投資）賬面余額8100萬元，其中對A公司投資8000萬元，持股100%；對B公司投資100萬元，持股2%。領(lǐng)導小組決定，因?qū)公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國有資產(chǎn)清查范圍，進行全面的清理和核查。（3）截至2018年12月31日，甲單位經(jīng)批準共設(shè)立10個銀行賬戶，涉及6家銀行。領(lǐng)導小組決定，因銀行開戶網(wǎng)點比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據(jù)財務(wù)處編制的2018年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對資產(chǎn)清查基準日各銀行賬戶實有存款進行核對和查實。（4）甲單位庫存一批業(yè)務(wù)活動用材料。盤點時發(fā)現(xiàn)，因庫房保管員疏于管理，未及時發(fā)現(xiàn)庫房漏雨，致使價值2000元材料于2018年10月全部毀損，無法使用。經(jīng)鑒定，已毀損材料殘值為0。領(lǐng)導小組決定，毀損材料損失由庫房保管員全額賠償。（5）甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公室樓各層公共區(qū)域，僅由物業(yè)管理部門負責清潔和維護。經(jīng)盤點，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價值有關(guān)的憑據(jù)，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領(lǐng)導小組決定，因價值無法可靠確定，僅需資產(chǎn)管理部門對陳列品逐一進行實物登記。（6）截至2018年12月31日，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬元為2011年12月應(yīng)收C公司貨款。清查過程中了解到，2014年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告；2018年12月，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償。領(lǐng)導小組決定，立即對該應(yīng)收賬款予以核銷，確認損失。（7）甲單位與A公司簽訂了國有資產(chǎn)收益上繳協(xié)議，約定A公司在2018年10月1日前，按照A公司2017年稅后凈利潤的30%，上繳甲單位300萬元。2018年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬元。據(jù)此，甲單位做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬元的會計處理。（8）甲單位使用財政直接支付資金對一棟業(yè)務(wù)樓主體部分進行修繕（非基建項目），修繕后該業(yè)務(wù)樓的使用效能將得到明顯改善。2018年9月，經(jīng)履行公開招標程序，甲單位與中標的E公司簽訂了合同，E公司隨即開始進場施工。2018年11月，甲單位按照合同約定支付了工程款200萬元。據(jù)此，甲單位做出增加事業(yè)支出和財政補助收入各200萬元的會計處理。假定不考慮其他因素。【答案】事項（1）決定不正確。理由：國有資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、損益認定、資產(chǎn)核實和完善制度等。事項（2）決定不正確。理由：事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的企業(yè)，按規(guī)定不納入行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查范圍。事項（3）決定不正確。理由：應(yīng)當采用函證方式證明。事項（4）決定正確。事項（5）決定不正確。理由：捐贈的陳列品還應(yīng)當按照名義金額1元入賬。事項（6）決定不正確。理由：財政部門批復備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理。事項（7）會計處理不正確。正確的會計處理：財務(wù)會計：增加銀行存款和投資收益各300萬元。一十七、甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)計劃，從而能夠做到財務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)實時的預算管理。甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度預算目標進行規(guī)劃。2013年，A產(chǎn)品每件售價為160元，銷售量為20000件，實現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：?（1）2013年每件A產(chǎn)品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元，2014年維持不變。甲公司預計2014年實現(xiàn)850000元的利潤。（2）2014年銷售收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。假定不考慮其他因素。<1>?、指出甲公司采用的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點。<2>?、根據(jù)資料（1），假設(shè)A產(chǎn)品每件售價不變，計算2014年實現(xiàn)預算目標利潤時的銷售量。<3>?、根據(jù)資料（2），采用比例預算法測算2014年甲公司的預算目標利潤?！敬鸢浮?.甲公司采用的是預算控制模式。（1分）預算控制的優(yōu)點表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標準明確；企業(yè)總體目標與個體目標緊密銜接；突出過程控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。（1分）預算控制的缺點表現(xiàn)在：預算制定比較復雜；在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性；預算標準剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。（1分）2.預計產(chǎn)品銷量為X件。850000＝X（160－110）－400000（2分）X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）（1分）3