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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)15

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.征稅對(duì)象——在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。

2.納稅義務(wù)人——承受方

3.計(jì)稅依據(jù)——不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格

4.稅收優(yōu)待——一般規(guī)定、改制重組

■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下有關(guān)契稅的表述中,正確的選項(xiàng)是()。

A.買房用以拆料或翻建新居的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實(shí)物交換房屋的,應(yīng)以差價(jià)局部作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D.承受國(guó)有土地使用權(quán),國(guó)家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B,受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的,免征契稅;選項(xiàng)C,以實(shí)物交換房屋的,應(yīng)當(dāng)是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D,承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司,承受了原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房屋全部權(quán);改建后即以債權(quán)人的身份承受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償,隨后又將此房屋投資于另一企業(yè),則該有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅()萬(wàn)元(適用稅率3%)。

A.18.80B.0

C.9.40D.6

『正確答案』B

『答案解析』投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。

3.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元,其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)展拍賣,拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進(jìn)展房屋交換,取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)。

A.15萬(wàn)元B.36萬(wàn)元

C.51萬(wàn)元D.126萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中,由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅,稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。

4.以下各項(xiàng)中,契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是()。

A.土地使用權(quán)出售

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』依據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí),不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。此題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

5.居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的其次、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的狀況是()。

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

『正確答案』A

『答案解析』甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。

6.以下各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的是()。

A.

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