國有林場全面預(yù)算管理與優(yōu)化

國有林場全面預(yù)算管理與優(yōu)化國有林場全面預(yù)算管理與優(yōu)化本文關(guān)鍵詞：林場，預(yù)算管理，優(yōu)化

國有林場全面預(yù)算管理與優(yōu)化本文簡介：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，理論方法和成功經(jīng)歷已得到廣泛應(yīng)用和重視，國有林場也不例外。時下正值新舊會計年度交接之際，各單位財會人員又開始投入新的一年的全面預(yù)算編制審核繁忙時期。搞好全面預(yù)算，從詳細環(huán)節(jié)入手很關(guān)鍵，只要能抓住企業(yè)存在的弱點，吸收別人的長處，對照查找自身的差距，針對性解決缺乏

國有林場全面預(yù)算管理與優(yōu)化本文內(nèi)容：

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，理論方法和成功經(jīng)歷已得到廣泛應(yīng)用和重視，國有林場也不例外。時下正值新舊會計年度交接之際，各單位財會人員又開始投入新的一年的全面預(yù)算編制審核繁忙時期。搞好全面預(yù)算，從詳細環(huán)節(jié)入手很關(guān)鍵，只要能抓住企業(yè)存在的弱點，吸收別人的長處，對照查找自身的差距，針對性解決缺乏，預(yù)算管理的優(yōu)越性就能得到充分發(fā)揮。

一、國有林場全面預(yù)算管理常見通病

長期以來國有林場預(yù)算編制和執(zhí)行存在的缺乏都不外乎以下六個方面:

1．本位思想嚴重。主要表如今爭預(yù)算、爭資源，特別是釆取總場一級管理分場二級核算形式的國有林場最為突出，對涉及本核算單位本核算部門的指標就寬松軟，對別的單位部門相關(guān)指標就嚴緊硬，使得內(nèi)部各關(guān)聯(lián)單位之間不協(xié)調(diào)，配合不默契，部門部分利益大于林場全局利益，從而拖預(yù)算執(zhí)行的后腿。

2．主次不分，不全面。對容易完成的次要指標編制時就多上表，對難度較大的工程就少編少列，避重就輕。審核把關(guān)時又往往只關(guān)注主要指標，無視關(guān)聯(lián)指標，缺乏整體性，經(jīng)常出現(xiàn)漏項，致使預(yù)算外現(xiàn)象嚴重。有時甚至成心隱瞞收入，虛高支出金額，經(jīng)常性項下開支以打追加預(yù)算報告的方式蒙混過關(guān)。

3．思想認識有偏向。誤以為全面預(yù)算管理是指導(dǎo)該操心的事，是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)人員的事，與已無關(guān)。林場內(nèi)不少管理人員還認為全面預(yù)算是財務(wù)部門在設(shè)關(guān)卡，用預(yù)算管理的手段卡人、卡財、卡物，沒有認清全面預(yù)算是需要全員參與的。

4．預(yù)算編制和落實時效性差。表如今不及時下達分解考核指標，經(jīng)常拖拉延遲，有時會計年度時間過半了考核目的還貫徹不下去，扯皮推責。考核指標下達后忽略定期梳理存在的問題，不能及時查缺補漏，亡羊補牢，年末才臨時抱佛腳，這一現(xiàn)象最為普遍。

5．考核評價評分的方法流于形式，不具有本質(zhì)性，只及表不及里，定性不準量化缺乏。如“收入損益〞指標、“本錢費用〞指標、“任務(wù)量〞指標、“現(xiàn)金流出流入量〞等關(guān)鍵性指標與績效不直接掛鉤，相應(yīng)的獎罰與責任不鏈接匹配，以致執(zhí)行不力，調(diào)動不起貫徹落實預(yù)算的積極性。

6．預(yù)算技術(shù)參數(shù)與實際脫節(jié)。如定崗、定員、定編、定額、定量、定單價等各個要素隨意性偏大，甚至閉門造車主觀認定，不做科學(xué)測算修訂，偏離實際，導(dǎo)致預(yù)算與現(xiàn)實差異過大，不切合實際，執(zhí)行難，造成預(yù)算執(zhí)行過程打折扣，不斷追加預(yù)算，剛性約束不力，加上作業(yè)技術(shù)操作規(guī)程隨意變更改動，任務(wù)沒有層層分解落實，責任界限沒有明確分清，稍受不利因素影響，一紙追加預(yù)算報告就擊破考核所設(shè)定的條件，最后預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性得不到表達。

二、國有林場優(yōu)化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

針對國有林場預(yù)算編制存在的通病和執(zhí)行力不到位的問題，結(jié)合改革后國有林場經(jīng)管管理主要以十九大提出的生態(tài)文明建立為重點的實際，優(yōu)化國有林場的預(yù)算管理應(yīng)抓好以下四個主要環(huán)節(jié):

1．抓好“三下〞環(huán)節(jié)。編制全面預(yù)算通常是“三上三下〞，理論證明先下后上最接地氣，先上后下容易脫離實際。如今不少單位操作過程是先由主管職能部門草擬編列預(yù)算，即先上，再轉(zhuǎn)二級核算單位修改，即后下，結(jié)果是下一層依賴上一層，聯(lián)動不起來。實際上，二級核算單位對本身年度中需要解決什么重點問題，消費的重點應(yīng)放在哪里，管理的關(guān)鍵點在哪個環(huán)節(jié)，人員布局和本錢費用的合理安排等最清楚。由先下這一環(huán)節(jié)著手，最能表達預(yù)算意圖。然后匯總再由主管職能部門把關(guān)，按照全局的思路作調(diào)整完善，這樣的預(yù)算編起來既符合實際，也容易落實，可以抓住關(guān)鍵點，有針對性。但編列預(yù)算時各單位不太重視三下環(huán)節(jié)，將預(yù)算編制工作全部推給財務(wù)部門，對新會計年度的目的和工程規(guī)劃缺乏認真通盤考慮，而單靠上級部門指導(dǎo)性意見，使預(yù)算的編制不能嚴密結(jié)合本單位實際情況。所以國有林場預(yù)算管理抓好三下根底環(huán)節(jié)對優(yōu)化編制全面預(yù)算非常關(guān)鍵，起著事半功倍的效果。

2．完善“六定〞標準。預(yù)算管理第一道關(guān)離不開“標準尺〞，定好這把尺，預(yù)算編制就有據(jù)可循;用好這把尺，預(yù)算執(zhí)行就有序推進;管好這把尺，預(yù)算考評就有定量定性標桿。這把尺定得過高，目的難以實現(xiàn)，就會挫傷全員參與管理的積極性和主動性，反之定得過低，就會影響林場的穩(wěn)步開展。各林場的實際情況不同，標準尺的制定必須與自身的實際情況相符，這就必須摸清自家的內(nèi)幕。一是要定好操作規(guī)程標準，明確工序作業(yè)流程和技術(shù)指標。如整地規(guī)格、造林密度、撫育次數(shù)、作業(yè)方式、伐區(qū)造材和集運規(guī)那么等，健全整套內(nèi)部各項消費技術(shù)操作標準。二是要定好質(zhì)量驗收標準。如合格率返工率指標、等級歸類劃分以及各工序工段驗收細那么方法等，為預(yù)算執(zhí)行把控資金支付結(jié)算關(guān)。三是要定好用工標準。遵循國有林場改革方案科學(xué)定崗定員定編，按勞動法規(guī)合理測算總用工量和單項用工量，修訂好計時工資、計件工資等人力資源用工制度。四是要定好開支額度標準，特別是非消費性開支期間費用以及內(nèi)部費用分攤分配方式，劃清責任界限，簡化操作。管理費用開支起點要一致，單項單類開支定額指標要統(tǒng)一，理清正常與特殊區(qū)別差異。五是要定好耗用定額標準。各項消費工序耗用何種原材料輔料，采購標準、出入庫驗收標準，單位標準耗用量，都必須逐項明確編列。六是要定好結(jié)算單價標準。比方二級核算單位之間互相提供關(guān)聯(lián)產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)勞務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價，產(chǎn)品外銷單價、原材料采購價、運輸費率及運輸過程中標準損耗率等。

3．扎緊“預(yù)算外〞口子。通常年度預(yù)算資金是通過反復(fù)測算后才統(tǒng)籌分配，保重點，堵缺口，以確保有節(jié)有序有度。假設(shè)林場年度所有收支工程都能完好地納入預(yù)算資金內(nèi)，當年執(zhí)行預(yù)算時各項指標往往會很順利地實現(xiàn)，反之不僅不順暢，各種矛盾還會層出不窮，年度目的被打折扣。預(yù)算執(zhí)行過程中最怕預(yù)算外支出工程擠入預(yù)算內(nèi)。預(yù)算外工程流出資金最影響全局方案目的的實現(xiàn)。如今編制預(yù)算的根本原那么是“量入為出〞、“量力而行〞，主要以營業(yè)收入、本錢費用、現(xiàn)金流量、經(jīng)營損益、資本性支出為中樞，通過平衡預(yù)算來做資金方面的安排。一旦預(yù)算外資金過多過重，編外支出工程無序擠入甚至大額占用預(yù)算內(nèi)資金，打破有效的平衡，資金就往往出現(xiàn)斷鏈，預(yù)算的作用就失效，運行規(guī)那么就被打破，導(dǎo)致消費經(jīng)營不能正常開展，管理失序，危機頻現(xiàn)，后果不堪設(shè)想，所以時時刻刻都要把好預(yù)算外關(guān)口。通常，執(zhí)行年度預(yù)算的經(jīng)歷是采取前緊后松的方式，預(yù)算調(diào)整時間放在第三季度末，測算資金流量后才作適當安排，有針對性地重點調(diào)整急需解決的關(guān)鍵難點，一般不輕易更改變動，且把好追加報告關(guān)。

4．檢查考核制度化。每年自治區(qū)直屬國有林場都把預(yù)算執(zhí)行任務(wù)納入簽訂目的責任狀去考核，林場內(nèi)部還逐級分解到各分場，這一做法效果良好，很值得總結(jié)借鑒。但各林場期中預(yù)算檢查環(huán)節(jié)普遍跟不上，這一點需要加強。自治區(qū)林業(yè)主管部門開展上半年預(yù)算執(zhí)行情況檢查時發(fā)現(xiàn)，不少單位上半年責任目的完成數(shù)量只是估計數(shù)，核算滯后，半年報不能及時報出。不少林場內(nèi)部二級核算單位對全面預(yù)算仍不當一回事。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，存在此類狀況的往往都是考評沒有跟上，干部職工的工作熱情和積極性普遍調(diào)動不起來的林場。這些國有林場預(yù)算執(zhí)行中獎罰考核考評方式不合理，考核指標和考評方式經(jīng)常反復(fù)更改變動，沒有做到制度化，工作任務(wù)做得多與工作任務(wù)做得少報酬一樣，吃大鍋飯，做得越多錯得越多，被扣罰就越多，損傷了大家的積極性。而全面預(yù)算編制執(zhí)行很出色到位的林場，其共同特點是檢查考核常態(tài)化，獎懲罰法與預(yù)算指標直接匹配對應(yīng)掛勾，并通過職代會表決形式確定為林場經(jīng)營管理方案，形成制度，常年長抓不懈，逐年穩(wěn)固完善。他們的做法普遍都將單項任務(wù)完成率提成、年度增收節(jié)支提成、超額利潤提成、超消費任務(wù)量提成、超經(jīng)營收入提成、森林蓄積增長量提成、降低火災(zāi)病蟲害發(fā)生率和林地保有率等指標與預(yù)算執(zhí)行效果掛勾考評，分解到二級核算單位，獎勵績效工資的發(fā)放以各項提成的計算結(jié)果為考核發(fā)放根據(jù)，改變?nèi)巳硕伎梢云骄I(lǐng)取獎勵績效工資的做