現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理

企業(yè)全面預算管理講授：甘永生教授講授提綱第一部分：全面預算管理概述第二部分：傳統(tǒng)全面預算的基本內(nèi)容和編制方法第三部分：施工企業(yè)全面預算管理

名人名言凡事預則立，不預則廢。言前定，則不跲；事前定，則不困；行前定，則不疚；道前定，則不窮。——子思算盤要靠《論語》來撥動；同時《論語》也要靠算盤才能從事真正的致富活動?？s小《論語》與算盤之間的距離，是今天最要緊的任務?！獫瓭蓸s一故經(jīng)之以五事，較之以計而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法。道者，令民與上同意也，故可以與之生，可以與之死，而不畏危?！獙O子沒有計量，沒有管理?！说谩さ卖斂朔彩窍Ｍ@得經(jīng)營成功的商人，必須具備三個條件。其中最主要的是現(xiàn)款，或某些與此等值的經(jīng)濟實力。第二個條件是：商人必須是精明的會計員和敏捷的數(shù)學家。最后，所有商業(yè)事務必須采取有條不紊的方式加以記錄，使商人能一目了然地了解自己的經(jīng)營活動?！推浒⒗盏谝徊糠郑喝骖A算管理概述大、老、粗——中國企業(yè)的病癥之一精細化時代到來呼喚全面預算管理全面預算的概念全面預算的作用全面預算管理預算組織全面預算編制的程序預算管理的基礎工作一、大老粗——中國企業(yè)的病癥之一（一）大1、脫離企業(yè)的資源和綜合競爭力盲目設定大目標。2、心浮氣躁，一味強調(diào)大干快上，只圖轟轟烈烈，熱熱鬧鬧，不講實效，不計后果，不顧及長遠。3、好大喜功，動輒玩大手筆，吸引眼球，追求轟動效應，企圖一鳴驚人。4、只有大方向，大框框，不講求細節(jié)，不注重小處。5、對外交往中，出手大方，大吃大喝，爭面子愛虛榮；內(nèi)部費用開支上大手大腳，花錢如流水。6、吃大鍋飯。

（二）老1、技術創(chuàng)新乏力，產(chǎn)品老，包裝老，廣告老，市場老，吃老本，不思進取。2、經(jīng)營管理守舊，老思路，老經(jīng)驗，老眼光，老辦法，老生常談。3、老婆子、老部下、老員工始終是企業(yè)主流和骨干。4、老好人多，表面上一團和氣，暗地里自私自利自顧自，一肚子怨氣。

（三）粗1、粗放型增長，重視速度、規(guī)模、外延的擴大，忽視質量、效益、內(nèi)涵的提高。2、管理粗線條，只守原則，沒有細則；只有定型，沒有定量；只有指標，沒有措施。3、粗枝大葉，不求甚解的工作作風。這一點突出表現(xiàn)在各類可行性研究報告和市場調(diào)研報告的撰寫上。二、精細化時代到來呼喚全面預算管理

(一)精細化管理是市場競爭和資源短缺的客觀要求“天下大事,必做于細;天下難事,必做于易;”“海不擇細流，故能成其大；山不拒細壤，方能就其高”。中國企業(yè)要能夠生存并基業(yè)常青,必須實行精細化管理。

（二）全面預算管理是企業(yè)精細化管理的體現(xiàn)精細化管理要求關注細節(jié)，把小事做精，把簡單的事做得不簡單，把平凡的事做的不平凡。

資金是企業(yè)能夠生存的血脈，財務成果是企業(yè)發(fā)展的基礎，成本是決定效益的關鍵因素，全面預算管理就是要使這些因素處于嚴密的控制之下，以使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

德魯克在《卓有成效的管理者》一書中說：“管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無味，沒有任何激動人心的事件。那是因為凡是可能發(fā)生的危機早已被預見，并已將它們轉化為例行作業(yè)了。”

誰的醫(yī)術高？

有一次魏文王問扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術，誰的醫(yī)術最高呢？”扁鵲答道：“我大哥最好，二哥次之，我最差。”文王很納悶，又問：“那為什么你最出名呢？”扁鵲答：“我大哥治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去。我二哥治病，是治病于病情初起時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術，所以人們都認為我的醫(yī)術高明，名氣因此最大，遠涉全國?！?/p>

三、全面預算的概念、特點和意義（一）概念預算，概括而言，就是以金額和其他數(shù)量指標表示的計劃，即計劃的數(shù)量化。全面預算則是企業(yè)全部活動包括各項經(jīng)營、投資、財務等活動的預算。全面預算的特點體現(xiàn)在“三全”：全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式

（二）特點全面預算的特點體現(xiàn)在“三全”：全方位：全部經(jīng)濟活動均納入預算體系。全過程：各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后均要納入預算管理過程。全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預算編制與實施。全面預算本質上是企業(yè)的一種內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。它主要規(guī)定了企業(yè)資金運動的方向和開展各項活動應達到的財務目標。我國《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》，為企業(yè)實施全面預算管理提供了指南（二）全面預算的意義1、企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段和措施2、企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具3、有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益4、有利于實現(xiàn)制約和激勵三、全面預算管理

（一）概念全面預算管理就是以全面預算為核心所實施的管理過程。（二）過程1、確定預算方針和預算目標2、預算編制：（1）預算原則（2）預算草案（3）預算協(xié)調(diào)（4）復議和調(diào)整3、預算監(jiān)控和調(diào)整4、預算考評四、全面預算組織

（一）全面預算管理決策機構——預算管理委員會預算管理委員會企業(yè)應當設立預算管理委員會，作為專門履行全面預算管理職責的決策機構。預算管理委員會成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關部門負責人組成，總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。具體而言，預算管理委員會一般由企業(yè)負責人（董事長或總經(jīng)理）任主任，總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門（財務、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門）、分（子）公司負責人等。

預算管理委員會的主要職責一般是：（1）制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等；（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，擬定預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序；（3）組織編制、綜合平衡預算草案；（4）下達經(jīng)批準的正式年度預算；（5）協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題；（6）審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權進行審批；（7）審議預算考核和獎懲方案；（8）對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核；（9）其他全面預算管理事宜。（二）全面預算管理工作機構——預算辦公室履行預算管理委員會的日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門，其主任一般由總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務部門人員參加。

預算管理工作機構的主要職責一般是：（1）擬訂企業(yè)各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執(zhí)行；（2）擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案，報預算管理委員會審定；（3）組織和指導各級預算單位開展預算編制工作；（4）預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；（5）匯總編制企業(yè)全面預算草案，提交預算管理委員會審查；（6）跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況；（7）定期匯總、分析各預算單位預算執(zhí)行情況，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，為委員會進一步采取行動擬定建議方案；（8）接受各預算單位的預算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預算管理制度進行審查，集中制定年度預算調(diào)整方案，報預算管理委員會審議；（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關問題；（10）提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；（11）組織開展對企業(yè)二級預算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預算執(zhí)行情況的考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議；（12）預算管理委員會授權的其他工作。(三)全面預算執(zhí)行單位

全面預算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的，承擔一定經(jīng)濟責任，并享有相應權利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。企業(yè)內(nèi)部預算責任單位的劃分應當遵循分級分層、權責利相結合、責任可控、目標一致的原則，并與企業(yè)的組織機構設置相適應。根據(jù)權責范圍，企業(yè)內(nèi)部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心。預算執(zhí)行單位在預算管理部門（指預算管理委員會及其工作機構，下同）的指導下，組織開展本部門或本企業(yè)全面預算的編制工作，嚴格執(zhí)行批準下達的預算。各預舌算執(zhí)錫行單福位的艙主要弓職責術一般洗是：雙（1余）提揀供編績制預稅算的摩各項傻基礎捆資料炎；（怪2）農(nóng)負責脆本單茫位全求面預女算的次編制喝和上集報工稼作；恢（3漏）將種本單督位預憤算指縫標層獨層分尼解，手落實淡到各蠻部門姑、各互環(huán)節(jié)旬和各貪崗位初；（版4）志嚴格廢執(zhí)行迷經(jīng)批謠準的孝預算扔，監(jiān)現(xiàn)督檢粉查本低單位泥預算鼻執(zhí)行扯情況死；（雀5）漢及時銷分析方、報濁告本逐單位捕的預夜算執(zhí)螞行情緣瑞況，際解決搖預算緣瑞執(zhí)行猾中的換問題螺；（任6）查根據(jù)古內(nèi)外漆部環(huán)羞境變影化及淺企業(yè)窮預算糾管理拍制度睬，提劉出預卻算調(diào)壺整申儉請；真（7數(shù)）組濫織實介施本斜單位候內(nèi)部雕的預效算考裂核和彩獎懲衡工作添；（祖8）把配合繁預算知管理時部門率做好悔企業(yè)立總預醋算的幕綜合飯平衡選、執(zhí)淘行監(jiān)戚控、餅考核端獎懲找等工偶作；忽（9創(chuàng)）執(zhí)滔行預賢算管您理部鎮(zhèn)門下蔬達的辜其他緣瑞預算物管理妄任務傲。各預算酷執(zhí)行單伸位負責詳人應當妹對本單跨位預算總的執(zhí)行豈結果負勒責。企業(yè)全爬面預算揭管理組伍織體系餃的基本煤架構夸圖。五、全面預屠算基本鐮業(yè)務流沖程企業(yè)全雹面預算舌業(yè)務的往基本流稍程一般揮包括預鞭算編制櫻、預算午執(zhí)行和樓預算考邀核三個伏階段。輩其中，冷預算編均制階段鬧包括預質算編制臭、預算獅審批、硬預算下轎達等具彎體環(huán)節(jié)晝；預算房誠執(zhí)行階葉段設計繪預算指塊標分解姜和責任伸落實、涂預算執(zhí)右行控制蛛、預算匪分析、孤預算調(diào)畝整等具豬體環(huán)節(jié)態(tài)。這些徑業(yè)務環(huán)妄節(jié)相互象關聯(lián)、洽相互作絮用、相蠶互銜接室，周而糞復始地喬循環(huán)，鐮從而實泰現(xiàn)對企倉業(yè)全面晴經(jīng)濟活塊動的控搖制。下圖默列示徑了各欠類企驢業(yè)全肉面預憑算的排基本珠業(yè)務糠流程。六、楊全面雜預算卡編制玩程序第一混、最欺高領法導層微根據(jù)嗎企業(yè)種長期糕規(guī)劃臂和有壇關預身算決槍策資司料提窄出企洪業(yè)一代定時擺期內(nèi)分的經(jīng)肢營總估目標毒并提經(jīng)前約數(shù)三個韻月分歷解下?lián)p達各協(xié)基層騾預算分執(zhí)行辰單位菜和各勝職能嘗部門與。第二痰、最土基層許經(jīng)營兄管理督人員盤根據(jù)先基層伸單位稈實際具情況疲草擬餃盡可良能可禮靠的備本單景位預泰算草神案并獲提前籌兩個熊半月都交所像屬職崖能部含門。第三、諒各職能襯部門匯配總，協(xié)舅調(diào)本部而門的預掏算，分依別編制趙出銷售銀、生產(chǎn)容、財務棚等預算悶并提前枕約兩個憤月報送與企業(yè)預驅算委員禾會。第四哈、預訊算委旬員會脫審查爐、平晝衡業(yè)辯務預提算，礦繼而功匯總逮出企胸業(yè)的困全面橋預算哄并提艷前一驗個半是月報季送企南業(yè)領著導和揪審議渾機構秋。第五、夜企業(yè)領別導和審陶議機構唐通過或昌責令修柳改預算訴并提前膝一個月絹提交董鵲事會通例過。第六偵、董誓事會武通過胡、批愛準后烏的預嬸算下虛達各馳預算赤執(zhí)行冶部門孔執(zhí)行吵。七、預博算管理安的基礎網(wǎng)工作（一餅）標腸準化噸工作1、卻技術唉標準學：產(chǎn)缺品標霸準、和工藝暖規(guī)程財、操袖作規(guī)勸程、狡設備暖維修戶和修莖理規(guī)逮程、通安全濱技術耐規(guī)范否、安炕全衛(wèi)者生規(guī)稍程。2、管稠理標準妙：企業(yè)怕各項管歉理工作敗的職責闖、程序汪、要求蘿等，包臟括預算塘管理標康準。（二趁）定海額工鴨作包括勞銹動定額研、物資扣定額、白設備定荷額、期江量標準館、流動刮資金定倦額和管執(zhí)理費用工定額。（三劣）計周量工翻作指測試帳、檢斤喝、化驗游分析等到方面的前脊梁技盼術和計樣量管理照等工作舒。（四）貴信息工疑作指對原架始記錄怨、資料朵、報表木、圖紙憂等進行咱收集、損處理、亂傳遞、荒儲存并擠統(tǒng)計分何析等方耐面的工佛作。（五冷）職曾工教栗育第二部費分傳酒統(tǒng)全面倘預算的憤內(nèi)容和滑編制方拼法全面預眠算的基屠本內(nèi)容預算易編制戀的基宜本方匆法預算注編制該的其眾他方淺法一、全湯面預算送的基本鎖內(nèi)容企業(yè)的介全面預寄算基本有內(nèi)容包組括業(yè)務紋預算、黎專門決河策預算望及財務預預算等廈三部分們。（一）江業(yè)務預彈算業(yè)務慌預算尚，又妥稱營嘉業(yè)或課經(jīng)營纏預算絨，是袍反映薪企業(yè)駁預算若期間科日常君供應酒、生蓬產(chǎn)、及銷售其、管駕理等碎實質就性活吃動的灘預算望。主俯要包扛括：族銷售般預算讓、生指產(chǎn)預住算、饒直接己材料建預算短、直涼接人搶工預止算、售制造駁費用稼預算快、產(chǎn)器品成壩本預某算、煙銷售困及管肚理費灣用預釣算等語。由治于企賢業(yè)供歌應、忌生產(chǎn)侮、銷腐售、秩管理料等活輝動是膜企業(yè)灶最基蕩本、扭最經(jīng)唱常的量活動責，所龍以業(yè)卸務預凡算還部被稱衡為基鉆本預動算或福經(jīng)常惱預算旬。（二）竿專門決棵策預算專門決富策預算隆是為企錯業(yè)不經(jīng)陷常發(fā)生懲的長期介投資項撿目或一糠次性專宣項業(yè)務健所編制亮的預算思，它包只括資本括支出預槍算和一忠次性專磁門業(yè)務駐預算。（三漸）財菌務預失算財務預狐算是反塵映企業(yè)退預算期唯內(nèi)預計環(huán)的現(xiàn)金洗收支、鵲經(jīng)營成展果和預騎算期末性財務狀役況的預省算。包蛋括：現(xiàn)壘金預算鍋、預計傷利潤表錦和預計染資產(chǎn)負嚇債表。牛財務預茫算是以頑業(yè)務預且算和專剩門決策竭預算為止基礎編嶼制的，青一般在識編制業(yè)時務預算緒和專門罪決策預絨算過程壤中，同齒時列出奮財務預刮算所需銹的資料滲。二、基膠本編制止方法（一自）業(yè)嘩務預富算1.跡銷售捉預算銷售預謠算是安牽排預算嚷期銷售緒規(guī)模的喝預算。植它是編亦制全面紀預算的良關鍵和糧起點。露其他預邀算均以騾銷售預具算為基畫礎。通超常銷售堂預算是瓜在銷售秧預測的鈴基礎上潮，根據(jù)裁企業(yè)年泡度目標忍利潤確騎定的銷脅售量和騙銷售額才來編制項的。銷售蛙預算猶的主饒要內(nèi)俊容有爽銷售金量、誰單價悼和銷喪售收誦入。湊同時包，為淡便于消以后元編制妄現(xiàn)金后預算嫁，銷截售預票算中禽還包難括預凡計現(xiàn)提金收逝入的丈數(shù)據(jù)靈。項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷售量10001500200015006000預計銷售單價（元/件）150150150150150銷售收入150000225000300000225000900000

預計現(xiàn)金收入

上年末應收帳款80000

80000

1季度銷售收入（150000）90000

60000

150000

2季度銷售收入（225000）

135000

90000

225000

3季度銷售收入（300000）

1800001200003000004季度銷售收入（225000）

135000135000現(xiàn)金收入合計170000195000270000255000890000表1映銷瓜售預算2.誤生產(chǎn)鈔預算生產(chǎn)預剩算是安識排預算泰期生產(chǎn)遍規(guī)模的坑預算。蹦它是按鑒“以銷羅定產(chǎn)”潤的原則織，在銷望售預算顧的基礎誤上編制爪的。生產(chǎn)陡預算裁的主屢要內(nèi)層容有切銷售遙量、憶期初野和期周末產(chǎn)弄品存重貨以宵及預撈計生尺產(chǎn)量腳。預計生章產(chǎn)量＝勻預計銷微售量+智預計期丟末存貨揭量—預尿計期初遍存貨量。表2覺生郊產(chǎn)預算項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷售量10001500200015006000加：預計期末存貨150200150180180減：預計期初存貨100150200150100預計生產(chǎn)量105015501950153060803.直黨接材料濁預算又稱軌直接胃材料者采購伸預算場，是隔用來刮確定縱預算暴期材工料采誘購數(shù)鄙量和丟采購影成本席的預烘算。治它是腹以生綿產(chǎn)預避算為廢基礎中編制究的。直接漢材料州預算敢的主瘡要內(nèi)堡容包料括單余位產(chǎn)姑品直捧接材即料用傾量（謀即消秩耗定膀額或領用量親標準乘）、孩生產(chǎn)螺需要獲量、晨期初忽期末績存貨網(wǎng)量、漂預計拋材料壘采購合量和布預計屆采購滔金額軍等。預計炮材料典采購腹量＝渠生產(chǎn)屬需要墨量＋棋預計決期末浙存料垮量－架預計測期初運存料張量其中生糧產(chǎn)需要遺量＝單盛位產(chǎn)品乳材料耗航用量×訓預計生傅產(chǎn)量項目1季度2季度3季度4季度全年預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量1050215502195021530260802生產(chǎn)需要量210031003900306012160加：預計期末存料量減：預計期初存料量62080078062072078010007201000800預計材料采購量192032603840334012360材料計劃單價材料采購金額203840020652002076800206680020247200預計現(xiàn)金金支出上年應付購料款25000

250001季度購料1920019200

384002季度購料

3260032600

652003季度購料

3840038400768004季度購料

3340033400現(xiàn)金支出合計44200518007100071800238800表3油直瘡接材己料預去算4.北直接旁人工據(jù)預算直接恐人工跨預算證是用樓來確犧定預仁算期鄉(xiāng)豐內(nèi)直律接人燈工工犯時的峰消耗筆水平知和人娃工成連本水吵平的矮預算磨。直接效人工越預算晌的編蒸制也軌是以父生產(chǎn)焰預算籍為基醒礎的董，其縮慧主要餅內(nèi)容四包括暈預計夠的生芒產(chǎn)量勢、單辮位產(chǎn)煮品工閑時、糞總工掩時、釋每工懶時人批工成內(nèi)本（鞭小時張工資縣率）憐和人悉工總樸成本塑。預計襲直接縫人工襲成本具總額評＝工堵時耗撿用總底量×笨標準嫂工資扇率其中工時耗尚用總量亦＝預計研生產(chǎn)量遣×單位蝦產(chǎn)品工隸時定額表4肥直接天人工成延本預算項目1季度2季度3季度4季度全年預計生產(chǎn)量（件）10501550195015306080單位產(chǎn)品工時定額（小時/件）44444直接人工總工時（小時）420062007800612024320標準工資率（元/小時）55555預計直接人工總成本（元）210003100039000306001216005.制綁造費用聞預算制造展費用蔽是指恒生產(chǎn)患成本蟲中除歉了直膝接材傳料、際直接拴人工赴以外虎的間扔接生咳產(chǎn)費鋸用項偽目。掠其編撲制依每據(jù)是厭預算恐期的虹生產(chǎn)景業(yè)務孕量（似如直毯接人蘆工小肥時數(shù)死或機光器小香時數(shù)渴）、渡基期喘制造豎費用蝕的實淘際開銜支水他平、早上級顫管理幼部門私下達目的成輩本降岡低率穩(wěn)以及扁預算矛期間假各費蘋用明跪細項凳目的汁性質藥等。為便于松成本控犁制和考朝核，編暮制制造族費用預餐算時，令需要將棉制造費扮用分為繡變動制悠造費用岸和固定場制造費破用兩大列類，并犧分別進抖行編制朱。其中類，變動司制造費墊用項目崇根據(jù)預隊計分配塔率（標旺準分配際率）乘霸以生產(chǎn)扭業(yè)務量騎進行預勁計；固泥定制造出費用可重在基期情實際水輩平的基盼礎上根旋據(jù)預算淘期的上紫級管理搜部門下拒達的成框本降低掠率指標舌等有關吵變動因戀素加以隙適當修鋪正進行僻預計。項目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動制造費用間接材料間接人工維修費水電費動力費0.50.50.30.40.3210021001260168012603100310018602480186039003900234031202340306030601836244818361216012160729697287296合計2840012400156001224048640固定制造費用管理費維修費保險費折舊費

60004000500093206000400050009320

6000400050009320600040005000932024000160002000037280合計

2432024320243202432097280預計現(xiàn)金支出變動制造費用加：固定制造費用8400243201240024320156002432012240243204864097280合計32720367203992036560145920減：折舊費932093209320932037280現(xiàn)金支出合計23400274003060027240118640表5不制造桌費用預什算6.煉產(chǎn)品貍成本嫂預算產(chǎn)品成蝴本預算木是生產(chǎn)拘預算、藝直接材附料預算單、直接銷人工預趕算、制正造費用杠預算的事匯總。僑它既是也這些預脖算的繼秋續(xù)，也蜜是編制遷預計利帖潤表和滿預計資凳產(chǎn)負債僑表的根草據(jù)之一棚。產(chǎn)品胖成本來預算藍按產(chǎn)蝕品分更別編幟制，可主要扭包括析產(chǎn)品筍的單甚位成版本、承生產(chǎn)平成本茫、銷駝售成某本以周及期經(jīng)初、塊期末環(huán)產(chǎn)成袍品存雷貨成怨本等錘項內(nèi)壓容。產(chǎn)品吐成本羊的計嘗算有姿變動氧成本淚法和部全部管成本燭法兩葵種方利法。煙在此蘋，我埋們按映變動拋成本栽法編勺制產(chǎn)拿品成笑本預故算。表6杰單位丈產(chǎn)品成鉤本預算成本項目用量標準價格標準（元）單位成本（元）直接材料直接人工變動制造費用2千克4工時4工時205240208合計68表7呈產(chǎn)品存貨成厲本及銷灶售成本鐘預算項目1季度2季度3季度4季度全年期初存貨量期初單位生產(chǎn)成本期初存貨成本1007070001506810200

2006813600

1506810200

100707000

本期生產(chǎn)量本期單位生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本10506871400155068105400195068132600153068104040608068413440期末存貨量期末單位生產(chǎn)成本期末存貨成本1506810200

2006813600150681020018068122401806812240本期銷售產(chǎn)品成本682001020001360001020004082007.銷芬售及管待理費用較預算銷售芹及管淹理費卡用預籠算包撒括銷蓋售費扔用及柱管理碼費用禮兩部察分，桃是為貿(mào)產(chǎn)品灰銷售礙活動西和一而般行產(chǎn)政管沈理活給動及秧有關并的經(jīng)求營活建動編物制的查費用等預算開。編制銷競售及管熟理費用堪預算的幅主要依砍據(jù)是預暴算期的榨銷售量鉤、單位東產(chǎn)品開券支標準撈（適用膀于變動羨性費用伍明細項要目）；味基期的螞實際發(fā)屆生水平足和上級菜管理部夫門下達巡壽的成本舟降低率邪（適用沉于固定騰性費用疫明細項感目）；紅預算期沃間各費邊用明細造項目的閱具體情歐況；等倡等。銷售冰及管批理費天用預衡算通世常由慌負責看銷售屆及管夠理的純成本并控制師人員躍分別已編制珠，如肺費用龍明細我項目杠不多綢，可史合并猴編在導一張靠預算委表上母，但俘為了杰便于綢預算到控制嬌，應吧區(qū)分掏變動爛費用畫和固忠定費寶用。滅對于扮銷售鞋及管遇理費洽用中盈的混亦合成味本項欣目，駁應將饅其分停解為仁變動科費用嚴和固瞎定費些用兩已部分叔，并飛分別雙列入鉆銷售橫及管或理費年用預悟算中金的變寄動費敲用和柄固定交費用難中去形。費用項目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動費用銷售傭金運輸費

535000300075004500100006000750045003000018000合計8800012000160001200048000固定費用管理人員薪金廣告費保險費折舊費

6000100004000500060001000040005000600010000400050006000100004000500024000400001600020000合計25000250002500025000100000預計現(xiàn)金支出變動性費用加：固定性費用80002500012000250001600025000120002500048000100000合計減：折舊費33000500037000500041000500037000500014800020000現(xiàn)金支出合計28000320003600032000128000表8愉銷永售與管譜理費用遞預算（二）泊專門決狂策預算1.資送本支出償預算資本茫支出紀預算廢是企符業(yè)在秤投資簡項目吧可行蠟性研豪究的拿基礎紗上編浴制的斧反映陷長期扇投資賤項目啄投資綿的時胳間、粥規(guī)模暫、收地益以湊及資悶金籌超措方慶式等魂內(nèi)容扔的預竊算。程由于雹長期島投資每項目梨涉及壁的時石間長趁，因捐此，沿資本燦支出刮預算摸的預原算期乎間往供往在爆一年某以上恒，并示將在蹤蝶整個舅項目脊壽命離周期凱內(nèi)發(fā)飄揮控抬制資哄本支孕出和撞檢查春投資岡效果并的作金用。表9撞資本背支出預活算資本支出項目投資額付款時間估計使用年限期滿殘值資金來源資金成本購入后每年NCF回收期購置設備1臺130000元第一季度付款8000元，第二季度付款50000元5年5000元自有10%50000元2.5年2.一次性叢專門業(yè)盟務預算一次性于專門業(yè)彈務預算針是為財瓶務部門茫在日常五理財活捏動中發(fā)刊生的一順次性業(yè)任務而編慶制的預花算。一秤次性專辦門業(yè)務矛一般包盞括以下溝幾項：（1）移資金籌槳措。（2）掀資金投桌放。（3）錢其他財宏務決策舞。如發(fā)統(tǒng)放股息濟紅利預郵算、繳超納所得骨稅預算典等。表10身一惹次性專換門業(yè)務莊預算專門業(yè)務名稱資金時間本金利率利息來源去向1季度初3季度末籌措資金銀行

60000

6000010%

歸還借款

銀行

600006000010%4500表11悲一橫次性專帥門業(yè)務棒預算專門業(yè)務名稱支付對象支付時間合計1季末2季末3季末4季末預付所得稅稅務局2000020000200002000080000預付股利股東20000200002000020000080000（三創(chuàng)）財癢務預更算1.現(xiàn)金互預算現(xiàn)金束預算訴是為芝了反狗映企茄業(yè)在衡預算灶期間勝預計行的現(xiàn)偵金收配支的丹詳細冶情況承而編腫制的清預算右。現(xiàn)金羽預算括的編護制依幼據(jù)是毛業(yè)務枝預算狗中的眾銷售雹預算差、直欄接材蛙料預船算、準直接炊人工你預算奴、制臥造費劍用預恒算、衫銷售螺及管藏理費痕用預霜算；奶專門研決策旬預算鐮。現(xiàn)金預狂算的內(nèi)齊容包括托四部分旺：（1寺）現(xiàn)膝金收壁入（2藏）現(xiàn)慕金支揀出（3）炕現(xiàn)金余戚絀與現(xiàn)折金融通（4眠）期經(jīng)末現(xiàn)拌金余觀額摘要資料來源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入：應收賬款收回及銷售收入可動用現(xiàn)金合計

表8-118000

170000

195000

20640024200

270000

29420013100

255000

26810018000

890000

908000減：現(xiàn)金支出采購直接材料支付直接人工制造費用銷售及管理費用購置設備支付所得稅支付股利現(xiàn)金支出合計

表8-3表8-4表8-5表8-8表8-9表8-11表8-11

44200210002340028000800002000020000

51800310002740032000

2000020000

71000390003060036000

2000020000

71800306002724032000500002000020000

2388001216001086401280001300008000080000

236600182200216600251640887040收支軋抵后現(xiàn)金余額（或不足）（48600）2420077600**1646020960融通資金（資料來源表8-10）：向銀行借款（期初）*歸還借款（期末）**支付利息（年利率10%）***融通資金合計

60000

600004500

6000060000450060000

64500

4500期末現(xiàn)金余額1140024200131001646016460表12處現(xiàn)金預鄙算2．預計快利潤表預計利債潤表是棟反映預巨算期間駕預計的纏全部經(jīng)晴營活動輔的最終輪財務成催果的預紀算，又劉稱“利潑潤預算嶼”，是腫控制企著業(yè)經(jīng)營疼活動和另財務收弊支的主匆要依據(jù)役。預計稍利潤頃表編匯制的專主要擋依據(jù)停是：往業(yè)務捐預算暮中的內(nèi)銷售很預算團、制計造費漏用預蟲算、思產(chǎn)品綢成本森預算盞、銷撞售及開管理層費用冊預算嘩；專多門決濫策預報算中秒有關饞的一工次性張專門袖業(yè)務根預算必（所斃得稅廢預算躬）。預計嗚利潤海表的鐮編制竿一般哄按年唇編制只，也因可以虧按年宮分季拳編制幟。表1廁3嘆預典計收住益表項目資料來源金額銷售收入減：變動成本銷售產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本變動銷售及管理費用貢獻毛益總額減：固定費用固定制造費用固定銷售及管理費用營業(yè)凈利減：利息費用

稅前凈利減：所得稅

稅后凈利表8-1

表8-7表8-8

表8-5表8-8

表8-10、表8-12

表8-11表8-12

900000

40820048000456200443800

972801000001972802465204500

24202080000162020

3.預計吵資產(chǎn)蠢負債擠表預計忌資產(chǎn)我負債感表是當為反頸映企寺業(yè)在狹預算義期期狂末那羊一天狼預計龜?shù)呢敺麆諣罱M況而墨編制毅的預真算。預計資攤產(chǎn)負債究表編制奧的主要糖依據(jù)是悼基期末拋資產(chǎn)負辭債表；袍業(yè)務預刃算中的拾銷售預良算、直閱接材料貼預算、營制造費辣用預算單、產(chǎn)品膽成本預題算；專薪門決策懷預算中竹的資本章支出預察算和有抖關的一缸次性專糖門業(yè)務慶預算（妨股利預兇算）；滴財務預卷算中的市現(xiàn)金預侄算和預站計利潤虛表。預計資謹產(chǎn)負債子表的編付制方法耽，應以墻基期末舞的資產(chǎn)擠負債表杯為基礎難，然后倦根據(jù)預惡算期間宋各項預擁算的有朝關資料旅進行必庫要的調(diào)低整。表1故4塑期初側資產(chǎn)興負債表資產(chǎn)負債及股東權益流動資產(chǎn)：1.現(xiàn)金180002.應收帳款800003.材料存貨（800千克）160004.產(chǎn)品存貨（100件）7000合計121000固定資產(chǎn)：5.土地5000006.房屋及設備8000007.累計折舊（400000）合計900000流動負債8.應付購料款25000

股東權益9.普通股股本60000010.留存收益396000資產(chǎn)總計1021000負債及股東權益合計1021000表1陰5預計資重產(chǎn)負債坡表資產(chǎn)負債及股東權益流動資產(chǎn)：1.現(xiàn)金164602.應收帳款900003.材料存貨（1000千克）200004.產(chǎn)品存貨（180件）12240合計138700固定資產(chǎn)：5.土地5000006.房屋及設備9300007.累計折舊（457280）合計972720流動負債：8.應付購料款33400

股東權益：9.普通股股本60000010.留存收益478020資產(chǎn)總計1111420負債及股東權益總計1111420四、幾荒種預算萬編制方珠法（一）籌彈性預那算的概遣念彈預買算是切和固販定預油算相課對應設的概仍念。節(jié)固定墾預算糕就是分以預隊算期閥某個去預計胖的業(yè)萄務量匠水平掘為基白礎編迎制的片成本邊、費蒙用、浪收入百、利據(jù)潤、燈資金風預算伐，又跑稱“心靜態(tài)盤預算像”。飛其缺認點是默當預掀算期疤實際生的業(yè)振務量褲水平揚與編茂制預已算所伸依據(jù)賓的那呈個預寄計的山業(yè)務惠量水求平不負同時猴，便級失去境了控仗制和肌考核躍作用飲。編辨制彈乞性預鐮算可璃以克梁服這蠅種缺拘點。所謂彈破性預算撇是指企讓業(yè)按照賓可以預咽見的不朗同的多赴種業(yè)務損量水平擦分別確濾定相應陪數(shù)額的閘預算。勻它可以獅適應不千同的生松產(chǎn)能力桶利用情婆況，反淘映不同嗚業(yè)務量占水平的歐預算額盡。由于訴這種預頭算隨著捎業(yè)務量編水平的腔變化做舒出相應毀的調(diào)整貪，具有撒伸縮彈豆性，故脫稱彈性濕預算，捆也稱變評動預算采或滑動困預算。表16峽制禽造費用枕彈性預姨算表業(yè)務量（機器小時）5500060000650007000075000

變動制造費用間接材料（0.5元/小時）間接人工（1元/小時）小計

275005500082500

300006000090000

325006500097500

3500070000105000

3750075000112500混合性制造費用維修費（5000+0.1X）電力費（10000+0.2X）燃料費（2000+0.6X）小計

10500210003500066500

11000220003800071000

11500230004100075500

12000240004400080000

12500250004700084500固定制造費用2000020000200002000020000合計169000181000193000205000217000（二貨）零電基預跨算的羽概念零基柔預算選是與伙傳統(tǒng)禽的增個（減鞠）量適預算果相對潮應的諸概念鐘。所般謂零揀基預糾算，孝簡單足而言膠，就仿是以潑零為崖基數(shù)浴編制蜜的預盞算。譯它的唐全稱陡叫做碎“以通零為運基礎剝的編個制計眉劃和忙預算踩的方攪法。江”這偉種方閱法在制編制句預算肺時是粥從零捉開始原，以姨零為沉起點墊，根江本不擦考慮晚基期嚷的費牽用發(fā)誕生水迫平，蠅不受透現(xiàn)行蠟預算賴的束關縛，柿完全幼根據(jù)筋生產(chǎn)團經(jīng)營即活動流的實竭際情持況和呼各費賣用項互目的儀需要霞來制噴定預規(guī)算。坡由于鎖它不佳受既器成事清實和賢不合讓理因掩素的萌影響鬼，所弱以編語制的百預算毯切合日實際件，能住夠合完理并歪有效障地使膨用資振金，輛提高迎資金旗使用傾效益緞。零基預夏算的編拼制可按劈燕以下三辯個步驟僵進行：1．提每出費情用開繩支方徒案。岔即動鍛員各碧部門森和全饞體員簽工根格據(jù)企燭業(yè)的良經(jīng)營鐘總目寨標和撲各部睜門的咱具體財任務先，詳姜細規(guī)塊劃預鉛算期煎間內(nèi)革需要潔發(fā)生醋的費強用項騰目，弱并對悠每一耀項費析用編托寫一船套方壩案，熔提出平開支詢的目圾的、傷需要脊開支口的數(shù)帽額等紅。2．進驅行成做本—釀—效拒益分艘析。掛即對箏提出析的屬雜于酌抓量性限固定豪成本敬的費貫用開糞支方組案，豪按照精成本貨——石效益消對比訂原則館進行爸評價辨；然意后把師各個圖費用企開支甲方案葵，按希照輕舅重緩革急和歲效益峰大小傅，分拾成若怖干層咐次，鄙排出望開支溪的先排后順亂序。3．落烈實預論算資移金。浮即按置照上岔一步包驟所精定的沸費用覽開支拜的層背次和讓順序紀，結菊合預腿算期艷間可否動用打的資服金來鉆源，林分配庫資金充，落醋實預期算。（三逮）滾灰動預往算的跪概念滾動劫預算揮是與鬼定期涌預算屑相對華應的敗概念永。所評謂滾究動預步算，脾是指術隨著化時間誤的推牲移和概預算蝴的執(zhí)魄行，嬸及時濁補充狼修訂沈未來障的預艙算，塌使預欠算期低始終晴保持欣一個遠固定奔的期旅間。震其主灑要特據(jù)點是跳使預墳算期聲永遠敘保持諷十二彩個月農(nóng)，即握當年貧度預峽算每躁執(zhí)行晝一個徑月（餐或一剝個季乖度）參后，聾便立趙即在逐先前延的預殊算期止后面堡增列奴一個汁月（青或一模個季央度）意的預充算，矛逐期狹如此勤向后稱滾動拳，因康而在孟任何撈一個鋪時期政都能饒使預差算保師持有塘十二俗個月錫的時御間幅野度，慨故稱摔為滾翠動預怨算，熔又稱炸為連判續(xù)預湯算或泄永續(xù)飼預算仙。滾動預劉算示意呈圖201撇020向1020蜻11第三姑部分音施籠工企鈔業(yè)全壩面預圣算管礙理建筑界施工攀企業(yè)冊生產(chǎn)擋具有閉單件抽性、骨工期怕長、先成本頁高、勤野外身作業(yè)歸、環(huán)梅境復羞雜、酸市場年不確芽定等右特點散，其鄰實行膝全面郵預算自管理間亦有詞其特擋殊性堆。對紫于集謊團公萄司，鐵其子可（分既）公連司是香集團刑的利弱潤中教心，較因此揚在子何（分黑）公反司落恩實全戶面預拒算管駕理是槳集團所公司志全面極預算航管理耽的關常鍵。一、燃施工鄰企業(yè)盛全面掉預算象管理注組織值機構艘與基率本職隆責（一）集團里總公布司全靠面預葬算管飄理職魚責全面腎預算壇管理賠是一乳項綜族合性譽管理續(xù)工作察，由扶全面雕預算地綜合羽管理炒辦公踐室、竿負責暗相關丸指標筒管理拾和監(jiān)薯控的道預算葬相關財部門烤，共義同構唉成完止整的貪管理辦系統(tǒng)臨，各沿部門燒各司歷其職豎、相遙互配禁合、傳相互夜支持壩、及罰時傳港遞相爬關數(shù)昏據(jù)、顏互通化信息垂，不顫斷提元高全萌面預便算管刊理水盲平。（二）假集團機美關各部獻門管理教職責預算踩合同蓋處作為局送全面預在算管理李的綜合巷管理部陳門，設盈熟悉財懼務報表堤系統(tǒng)的冰財務專責業(yè)人員渴為全面滲預算管鋸理的專源職崗位差，負責范局全面計預算綜鼓合管理況、協(xié)調(diào)接、各單雨位全面沒預算主墊要指標森預算下胖達及合含并報表贊編制等摩工作；烏會同財濁務部門憑對各公非司全面設預算報覽表及執(zhí)席行情況樹報告進重行審核免。對全面肝預算管寶理執(zhí)行亂情況會劈燕同預算盲相關部煮門進行介管理監(jiān)若控，并針匯總形念成全面剩預算管盡理報告夾，供局貼決策層匪進行參庸考。財務標處作為全沃面預算間執(zhí)行情魂況的信貓息最終賞集成部沿門，過漠程中以襪及時向穴預算綜攔合管理唉部門反慕饋預算存執(zhí)行情倦況的相塊關信息證，定期策填報全貸面預算貫報告及崖執(zhí)行情庭況報告衛(wèi)相關的劇報表及種分析說把明，預萌算管理素部門匯滋總并形敗成報告匠經(jīng)相關怠部門或呀主管領掌導審核努后再轉濱發(fā)相關職部門進覆行控制演及改進況。負責局僵本部管蛾理費用皺預算的旦匯總、皺審批、經(jīng)過程控多制及年鳳度執(zhí)行響情況分塑析、考抓核工作輔。負責選上報國床資委的額財務預漏算的編趴制，會攪同并協(xié)謠助預算按綜合管食理部門請進行全記面預算撓報告中油財務指笛標執(zhí)行域情況報撫告的分辣析及審豆核工作義。市場王開發(fā)讓處作為鍵全局俘市場藏開發(fā)組的綜臨合管蒜理部劉門，腥負責椒全局驚新簽掘合同電額計侄劃編垮制及渾各單櫻位指通標的街制定姑和執(zhí)滔行過出程中范的業(yè)泊務指后導、爪分析娛、監(jiān)頂護工由作。垂負責堪投資些項目倚投資繡計劃因的編嶺制、貧分析通及總府結。應根賊據(jù)企碧業(yè)發(fā)啟展需懷要結剩合市窮場環(huán)擺境會億同預甘算綜悉合管梁理部項門測孝算并震下達羞新簽榜合同詢額全面面預霸算指黨標，增按季棚提交穿執(zhí)行撥情況崖分析棟及報仁告，供并實請施過綢程調(diào)謊整及行改進少。施工絹管理廉處作為觸全局蹄施工輝生產(chǎn)劣綜合呼管理纏部門鉆，對旗全局穩(wěn)施工根進度覽計劃欲進行阿統(tǒng)籌塵安排漂、監(jiān)拐控、躁分析再和管動理。悲對固笨定資靜產(chǎn)（賺行政佛資產(chǎn)撤除外哲）投聯(lián)資進驢行預蔑算編鐘制、網(wǎng)審批洞和管到理。返對物遍資、汗設備蘿進行袖管理鞏，會快同預灑算、呈財務惕等部紗門編戀制材窮料費聾、機毒械費工預算員并進蒙行過專程優(yōu)抽化和擋量差孟、差避價的風控制爛和管那理，棵包括百對大識宗材王料采城購價幫格變精動情欣況、手在建即項目窯及地頌區(qū)分蘋布情山?jīng)r的童分析低。編星制節(jié)延能減借排計胸劃、漲預算盟、分刺析和縱監(jiān)控誰。向艙預算過綜合走管理辟部門寒定期墓提供達執(zhí)行仰情況顯及分杰析報伍告。技術發(fā)孔展處會同雪預算華、財訴務部甜門進增行科寇技投漢入預狠算的彼編制紡、監(jiān)般控和獄管理個，向修預算槽綜合生管理牲部門泳定期改提供姐執(zhí)行用情況旨及分永析報態(tài)告。人力資橫源處會同預濾算、財垂務部門嗓編制人煮工費用耐預算，戀審批、綠控制各聾公司工辯資總額劫，按結撇構分類放統(tǒng)計人航員數(shù)量奪，向預痕算綜合富管理部稱門定期宰提供執(zhí)立行情況墓及分析漢報告?？偨?jīng)童理辦增公室審批港、控炸制各蚊單位制行政狗資產(chǎn)勢（含瓦房產(chǎn)陡）投薪入預傭算，驗匯總蜻全公姿司行眼政資赤產(chǎn)投選入預重算，塌控制赤公司島機關撐招待絕費、經(jīng)辦公聰費（或含會墻議費挨）、汗水電陽費等頁支出漠。向缸預算解綜合普管理警部門狡定期稀提供乏執(zhí)行挪情況洗及分訓析報綠告。安全顏生產(chǎn)廚處負責安球全生產(chǎn)賞費用統(tǒng)屢籌考慮核及預算頑執(zhí)行情肯況分析雹。企業(yè)辟規(guī)劃擱處負責貝企業(yè)趴戶數(shù)傳的統(tǒng)撲計和完資質枝管理嘆工作秒，并守對企暗業(yè)風帳險業(yè)蔥務或遺有關焦事項爆進行始統(tǒng)計學分析衣。（三）脊各核算寸單位全姨面預算凝管理職唉責各單瞇位應褲結合轎本單許位部橫門職樂責及愁崗位修專業(yè)坊人員摘配置巷情況社設置未全面隨預算穩(wěn)綜合悅管理事部門殘。綜欠合管瘋理部站門設刃在預缸算合結同部們門的與其管右理崗爭位應爭配備煉財務駐專業(yè)復人員免，當偽由工嫂程專達業(yè)預久算人皆員兼鐮職時爺，應個由財懲務部歇門設情全面臘預算憤兼職件崗位皂協(xié)助針。綜栽合管登理部露門設傻在財隔務部防門時接，應國盡量貝設置市全面趣預算云專職唯崗位拘。各單位核應成立南由總經(jīng)咸理任主控任、綜輛合管理塞部門主慮管領導叫和總會速計師任倒副主任似的全面娘預算管跡理委員熊會，各膊部門負勉責人為葵成員。傘日常工均作由綜親合管理找部門牽抱頭、各鉆業(yè)務部茶門配合曠提供數(shù)削據(jù)和分市析說明飯，按時朽編制上斗報全面桐預算報嚇告，以貫滿足上沸級管理獎的需要績；通過苦業(yè)務預匹算和過紡程監(jiān)控嚇，滿足驚公司管亮理和項斬目管理機的需要屬。（四）魯總公司隨全面預錯算主要火指標監(jiān)槳控、編施制、分硬析管理裹職責劃衣分指標本年預算負責部門過程監(jiān)控分析負責部門本年實際負責部門營業(yè)收入預算合同處、財務處施工處、財務處、預算合同處財務處利潤總額預算合同處、財務處財務處、預算合同處財務處凈利潤預算合同處、財務處財務處財務處凈資產(chǎn)收益率預算合同處、財務處財務處財務處新簽合同額預算合同處、財務處開發(fā)處開發(fā)處產(chǎn)值利潤率預算合同處、財務處財務處財務處應收賬款周轉率預算合同處、財務處財務處財務處資產(chǎn)負債率預算合同處、財務處財務處財務處二、子（盤分）公蓬司全面崖預算的急內(nèi)容子公廟司為揚落實糖全面息預算患管理豈也應俯全面子預算胸管理君委員斧會，誕委員疼會由免公司撫總經(jīng)晚理任譜主任欺，總甚會計荷師和綿預算司綜合佳管理濟部門叼（預罪算辦剖公室探）主棟管領時導任主副主野任。余其全畝面預體算主竄要內(nèi)頑容應證包括驗：1、鄭項目賭全面顛預算丘：含執(zhí)工程密量及絮工程展價款晌收入于預算川、營診業(yè)稅掌及附地加預圓算、陶工程局成本洞預算本等。2、期推間費用純預算：忘包括管袋理費用別、銷售榮費用、須財務費耕用預算3、專餃門決策多預算：俘包括資愉本支出側預算、扒一次性碰專門業(yè)君務預算4、隨財務凝預算駱：包蒼括現(xiàn)肉金預玩算、伶預計燒的利救潤表竟、預療計的萬資產(chǎn)盤負債遠表子公丙司全踏面預廊算應到以集倦團的順總體廚戰(zhàn)略奪、下奏達的肥年度篇目標姻利潤永及其乒他各競項指數(shù)標、蹲編制脂預算返的指辛導意焰見并武結合劣自身加的情麗況進燙行編混制。俗核心贊是項舒目預帖算。二、來項目濕全面親預算歇的編替制項目是園建筑施健工企業(yè)珍的產(chǎn)品碎，是企斃業(yè)經(jīng)濟感效益的譯源泉。蠢所以，咬施工企脂業(yè)全面滲預算管會理核心苗是項目叮的預算珍管理。項目的億全面預戰(zhàn)算包括斯：工程鴉量預算系、工程舒價款收點入預算君、營業(yè)仰稅及附畢加預算庭、工程仰成本預匪算等。（一蜂）項怕目目板標利記潤—綠編制勝項目包全面摩預算柱的依租據(jù)項目茫目標四利潤弄水平奸可以頁由企戀業(yè)經(jīng)宵營部寫門、過工程叼技術念部門包、財揪務部時門等私共同湯研究辮確定語，代巖表著朽項目嘗應當冰為企蝦業(yè)提罪供的競利潤皆水平遼。據(jù)逃此得圾出的咐目標涉成本乏應當翻既具墓有先小進性迷又具蓬有可述行性止。項目尸目標聲利潤豬由公榨司下濟達各葵項目知部。（二哈）工于程量列預算工程量裂是以自雷然計量曲單位或蓄物理計星量單位修表示的閉各分項肌工程或溫結構構重件的工金程數(shù)量良。正確裹計算工劑程量，鉤其意義車主要表階現(xiàn)在以隱下幾個荷方面：1、工看程計價推以工程拔量為基訪本依據(jù)茄，因此訊，工程體量計算觸的準確狗與否，脆直接影虹響工程紙造價的前準確性鼠，以及粘工程建葉設的投輸資控制打。2、工挨程量是我施工企何業(yè)編制施工作毒業(yè)計劃，合證理安奏排施樸工進沾度，趣組織趨現(xiàn)場戴勞動妖力、包材料顏以及萌機械磨的重峰要依潮據(jù)。3、雜工程驅量是矩施工挽企業(yè)掙編制工程儉形象蠟進度統(tǒng)計報請表，向脫工程建批設投資把方結算逝工程價緒款的重設要依據(jù)淹。工程量借計算的啟依據(jù)1、起施工放圖紙滲及配懷套的奇標準厭圖集2、蹤蝶預算戰(zhàn)定額郵、工同程量追清單掘計價車規(guī)范根據(jù)工偵程計價紗的方式膀不同（定額計租價或工程傾量清挪單計饞價），睡計算滋工程捏量應吳選擇派相應挪的工捐程量百計算地規(guī)則恐，編彩制施污工圖畝預算竄，應浩按預茅算定怎額及恥其工累程量灣計算摩規(guī)則籃算量醫(yī)；若紐奉工程蠢招標誰投標鳥編制俊工程最量清拘單，阻應按嘗“計柳價規(guī)旁范”胸附錄妨中的腸工程羽量計匹算規(guī)清則算享量。3、施夕工組織蝴設計或自施工方京案施工跨圖紙幫主要許表現(xiàn)蓄擬建憤工程劍的實深體項稠目，教分項齊工程敏的具臉體施汪工方栗法及紙措施思，應旁按施文工組苗織設肢計或捆施工扛方案貞確定求。如跡計算棵挖基紅礎土羽方，幣施工筍方法橋是采存用人析工開型挖，伴還是舅采用穿機械遍開挖負，基榮坑周宜圍是胖否需病要放頑坡、寄預留復工作虎面或騾做支賊撐防翠護等芒，應閥以施倡工組臘織設黎計或屠施工初方案踏為計奔算依為據(jù)。（三）務工程價刻款收入撇及營業(yè)晌稅金與驢附加預愿算對于酸施工酷企業(yè)燥，承撓擔的匆工程抗項目厭的價遇款收賢入水悟平是藝通過矮與業(yè)尸主鑒謎定合保同而圖確定扣下來后的，育即合勒同預淺算。津因此浪，企憐業(yè)合孕理確改定合芹同預紫算至套關重蝴要。時它不執(zhí)僅關伶系到倍企業(yè)次能不雖能取愿得工價程項赤目，輔也關景系到竄工程予項目駛未來貞的效活益。合同嶺預算抵原則末上應詳當在悲認真警研讀號招標榜文件邪和進福行現(xiàn)長場勘陳查、混市場別調(diào)研袍以及愛分析貴競爭湯環(huán)境刑的基驕礎上各，在冒能夠朝保證喂業(yè)主包要求場的質炮量與燥工期駛的前穩(wěn)提下智來確壇定，內(nèi)它的剝水平妄應當與