增值稅率調(diào)整對工程造價的影響

增值稅率調(diào)整對建設(shè)工程一般計稅方式造價的影響1.增值稅基本概念3.省市造價部門稅率調(diào)解文件的解讀4.增值稅稅率調(diào)整對工程造價影響2.增值稅稅率及歷次調(diào)整

????1.增值稅基本概念1.

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一。

銷項稅銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

進項稅是指納稅人購進貨物應(yīng)稅勞務(wù)或所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。銷項額進項稅銷項稅銷項稅稅額稅率和征收率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

稅率和征收率2016年5月1日至于2018年

4月30日，一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。2018年5月1日，一般納稅人適用稅率為10%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。計稅方法1、一般計稅方法的應(yīng)納稅額

一般計稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額

⑴簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

⑵簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率包括應(yīng)納稅額—價內(nèi)稅營業(yè)稅下工程稅金的計算營改增與工程造價應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額一般計稅方法：簡易計稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷項稅額×稅率含應(yīng)納稅額—價外稅

????1.增值稅稅率及歷次調(diào)整2.營改增與工程造價省市造價部門稅率調(diào)解文件的解讀3.造價[20畜18]作11號文要點二、安煉徽省建慶設(shè)工程誰造價管后理總站《關(guān)于營含業(yè)稅改娛征增值巷稅調(diào)整惜現(xiàn)行計嘆價依據(jù)挖的實施稀意見》（造價〔20禮16〕斤11號）中白，原定殼額調(diào)整尚系數(shù)為0.8始850的材擱料，幫現(xiàn)調(diào)域整為0.9任091；原定斷額調(diào)整李系數(shù)為0.插85霧47的材外料，返現(xiàn)調(diào)賭整為0.8悼621。1.一般計種稅方式耀稅率由11%，調(diào)傍整為10%。2.明確壁原增糧值稅診率為17希%、13倡%的材料畏調(diào)整岡系數(shù)青。3.機械費鑒中的折斯舊費、難大修理鳥費、經(jīng)繼常修理稿費、場轟外運輸郵費用是宿否調(diào)整芝文件中達未提及膛。4.機械費醉中的燃曬油動力互費是否調(diào)則整未明確透。合造價[2禮01償8]械4號文要點一、適鞭用一般礎(chǔ)計稅方炸法但不畜采用《關(guān)于調(diào)香整我市主現(xiàn)行建星設(shè)工程揀計價程旁序和相融關(guān)費率闖的通知》（合造陵價〔2爽01看6〕左2號）采文件魔計價候的建清設(shè)工折程，擊其增修值稅殘稅率姥由11終%調(diào)整深為10%確定繩工程釘造價停；定辨額調(diào)逆整系械數(shù)按承安徽訴省建牙設(shè)工久程造源價管榜理總耗站《關(guān)于調(diào)唯整我省隱現(xiàn)行建裕設(shè)工程的計價依煤據(jù)增值蹄稅稅率兔的通知》（造氣價[2規(guī)01餅8]嘴11號）文陸件相關(guān)唯規(guī)定執(zhí)沈行。1.一般計沖稅方式兔稅率由11%，調(diào)整蘆為10%。2.不采用《關(guān)于調(diào)奮整我市識現(xiàn)行建螺設(shè)工程需計價程竊序和相襯關(guān)費率水的通知》（合染造價〔2故01頃6〕士2號）文鼻件計價詞的建設(shè)威工程可他按?。ǚ裨靸r[20怪18]朋11號）文小件規(guī)定感執(zhí)行。。合造價[20擾18]蛾4號文要點二、適改用一般譜計稅方膜法且采補用《關(guān)于逃調(diào)整奧我市頓現(xiàn)行器建設(shè)典工程箏計價板程序震和相黎關(guān)費融率的巾通知》（合造兇價〔2皮01囑6〕餅2號）槐文件秧計價工的建柿設(shè)工瘡程：1、各涌計價嶄定額釣調(diào)整探系數(shù)敬仍執(zhí)油行安亡徽省達建設(shè)響工程參造價擔(dān)管理扣總站《關(guān)于蛙營業(yè)鎖稅改卸征增貴值稅葡調(diào)整油現(xiàn)行娃計價消依據(jù)杯的實役施意磚見》（造價〔2幼01凍6〕討11號）桃文件憤中的置相關(guān)蔥規(guī)定胃。2、工程停造價按11妻%稅率姓開具拌建設(shè)壩工程鬼增值技稅發(fā)較票的緊，按爬增值爛稅稅壇率11荷%計算工哲程造價添。3、工程容造價按10%稅率開亦具建設(shè)踐工程增祥值稅發(fā)嫌票的，拋以取用防增值稅暢稅率11%計算寒的工緩程造疑價為轉(zhuǎn)基數(shù)吐，乘包以0.闖99怪7系數(shù)燈確定伯工程指造價宋。1.各計價晝定額調(diào)游整系數(shù)禍執(zhí)行造掘價〔20滑16〕慎11號）援文件概中的隔相關(guān)撥規(guī)定貌。2.原合斥同約細(xì)定稅穴率為11%的，咳仍開藍具增乞值稅妻率為11仆%增值塘稅發(fā)是票的匠，其觸合同篩約定婦的工檔程造哲價不憲調(diào)整達（即流合同煙價款京不調(diào)抓整）俊。3.原合同琴約定稅慶率為11%的，201鑄8年5月1日后所開具旺增值敬稅率暢為10倉%增值稅土發(fā)票的攀，按增側(cè)值稅發(fā)醋票所列泄銷售金死額×0踩.9級97。。增值稅聽率為11灘%時，薦工程慎造價座計價綁程序序號費用項目計算方法一分部分項工程量清單項目費∑【分部分項工程量×綜合單價（不含進項稅）】

其中1.定額人工費

2.定額機械費（不含進項稅）二措施項目清單費(一)＋(二)

(一)施工技術(shù)措施項目清單費∑【(施工技術(shù)措施項目清單×綜合單價（不含進項稅）】其中3.定額人工費

4.定額機械費（不含進項稅）(二)施工組織措施項目清單費（不含進項稅）∑(1＋2＋3＋4)×費率三其他項目清單費（不含進項稅）按清單計價要求計算四規(guī)費(1＋3)×規(guī)定的相應(yīng)費率增值稅旺率為11庭%時，麥工程詳造價叫計價崗程序序號費用項目計算方法五價差（一)＋(二)

(一)人工費價差∑【人工工日數(shù)量×工日單價價差】(二)機械費價差（不含進項稅）1＋２其中

∑【機上人工工日數(shù)量×工日單價價差】

∑【機上燃料動力費材料數(shù)量×材料單價價差】六稅前工程造價一＋二＋三＋四＋五七稅金(一)＋(二)＋(三)＋(四)＋(五)

其中（一）增值稅六×稅率（二）城市維護建設(shè)稅（一)×相應(yīng)稅率（三）教育附加費（一)×費率（四）地方教育附加費（一)×費率（五）水利建設(shè)基金六×費率八工程總造價六＋七）案例1：某工駛程于20布17年12月簽訂賭施工承秋包合同譜，合同停工期11個月蔽，，奧合同憂價款似形式廟為總露價合律同（愈即合頓同價+設(shè)計變產(chǎn)更+經(jīng)濟搶簽證煎），參合同艇價款恩為365襖4萬元唯。20煩18年5月1日前，池該工程酒已開具藥稅率為11%增值稅宇專用發(fā)若票12冶00萬元庸；201袍8年5月1日后表，承沫包人鄙后期責(zé)價款哪仍至核結(jié)算圣價款療都開翠具稅鼻率為11%增值販稅專沃用發(fā)寶票，侵該工押程價酒款如閃何結(jié)耗算？結(jié)算邀價款=合同價+設(shè)計變暫更造價+經(jīng)濟簽股證費用酸。其中20辭18年5月1日后徐（采址用5月份植價格妻信息威或市則場詢獲價的祥）設(shè)嫂計變品更造步價和抵經(jīng)濟洋簽證治費用秩中的敢主材驕料和器燃油尺動力類費仍旦執(zhí)行17凍%、11%、3%稅率悠。例：5月份貼價格夸信息工螺紋鉛鋼HRBΦ16～25含進搏項稅足價格422釋0元/t捕,列入重該工郊程5月1日后陵設(shè)計析變更中計一汪般計回稅方血式造宋價計衡算的速材料煩價格帶為：422擇0÷1.1耗7＝36妨06壓.8宜4元/t定額博中材場料、熄機械色臺班送等費備用均容不做館調(diào)整斃，程浴序計互算按“表1“（即招標(biāo)沈時的中計算程序）余計算。增值稅渠率為10%時，才工程折造價期計價研程序序號費用項目計算方法一分部分項工程量清單項目費∑【分部分項工程量×綜合單價（不含進項稅）】

其中1.定額人工費

2.定額機械費（不含進項稅）二措施項目清單費(一)＋(二)

(一)施工技術(shù)措施項目清單費∑【(施工技術(shù)措施項目清單×綜合單價（不含進項稅）】其中3.定額人工費

4.定額機械費（不含進項稅）(二)施工組織措施項目清單費（不含進項稅）∑(1＋2＋3＋4)×費率三其他項目清單費（不含進項稅）按清單計價要求計算四規(guī)費(1＋3)×規(guī)定的相應(yīng)費率增值屈稅率寸為10%時，頓工程枝造價遇計價蹦程序）案例2：某工蛛程于201廈7年12月簽訂麥?zhǔn)┕こ兄赴贤?，合同穴工?1個月恥，，份合同墨價款罰形式廉為總皆價合緊同（買即合地同價+設(shè)計變賠更+經(jīng)濟簽食證），你合同價剝款為36愉54萬元。201鑒8年5月1日前，壘該工程恥已開具栗稅率為11%增值蹤蝶稅專禾用發(fā)卵票12丙00萬元碼；20術(shù)18年5月1日后，悟承包人鵝后期價洋款仍至咽結(jié)算價茂款都開于具稅率默為10葬%增值割稅專淚用發(fā)泳票，爆該工義程價呀款如敬何結(jié)宰算？結(jié)算價為款=1霞20責(zé)0萬元＋(合同懸價+設(shè)計變疫更造價+經(jīng)濟簽顧證費用-1緩20稱0萬元彈）×0.刻99飄7。其中201陷8年5月1日后（寫執(zhí)行5月份竭價格膨信息言或市放場詢己價的玻）設(shè)畝計變雙更造迎價和偷經(jīng)濟華簽證迫費用辱中的棗主材滅料和干燃油姐動力旨費仍吧執(zhí)行17%、11%、3%稅率醋。例：5月份馬價格自信息拐螺紋粗鋼HRBΦ16～25含進項柄稅價格422非0元/t刃,列入投該工嚼程5月1日后松設(shè)計也變更伏計一量般計吧稅方頃式造惱價計唱算的特材料施價格寇為：42曠20÷1.1乘7＝36冤06詠.8津4元/t定額材果料、機間械費用蒼等費用本均不做忽調(diào)整，其計算嗎程序按”表2”計算。省市湯稅率判調(diào)整滲文件屠總結(jié)一、安魯徽省稅如率調(diào)整前文件：1、餅“造開價[20寬18]文11號”文描件對定腔額材料很調(diào)整系然數(shù)進行續(xù)了修改艱，使20賠18年5月份以史后的建饒設(shè)工程酒造價計探算方式伸清晰。2、“造價[20殊18]你11號”這文件頓對20蛇18年5月份趟以前寒（合驅(qū)同約融定11%稅率跡，實習(xí)際繳泄納10槐%的建設(shè)分工程造壯價）計那算方式疲不清晰礙。二、胳合肥泉市稅率調(diào)銷整文件屋：3、合族造價[20慕18]眨4號”句文件育對201鈴8年5月份權(quán)以后品的建資設(shè)工齒程提基出了阿兩種吊計算終方即可朝按“捕造價[2繡01綱8]亞11號”贈文件宴規(guī)定軟計算辛工程哄造價老也可躍按合疑造價[2熟01島6]年2號文件×0.氣997計算政。4、合同禍履約江跨20繼18年5月份的桿建設(shè)工響程有了場較明確勵的造價賺計算方跌式。稅率調(diào)解對工程造價影響4.工程動造價躬組成人工篇費材料費機械質(zhì)費管理費利妨潤規(guī)似費稅閥金組織蘇措施斷費稅前工程造價工程造價不含耍進項愁稅按照垃增值破稅計穴稅模舞式下“價稅急分離”的原層則調(diào)儲整建榮設(shè)工塞程造離價的炭計算返程序喪。工程踐造價惰＝稅咽前工援程造稀價×稅金稅敵率其中旗：稅前寒工程閱造價棍為人素工費呀、材歐料費句、機刺械費假、組乏織措含施費棉、企春業(yè)管扮理費瘋、規(guī)翠費、鉤利潤浪之和霸，以堤上各峽費用桐項目炕均不嘆包含仍增值葬稅中站可抵追扣的蛇進項桐稅額灘。稅金為跟增值稅晃、城市蓮維護建渡設(shè)稅、雕教育費徐附加、餡地方教販育費附址加和地儀方水利之建設(shè)基鎮(zhèn)金之和外。一、合郵造價[20恒16]嘆2號文中沈號各計屠價定額胖工程造肥價計算厲程序稅前院工程捐造價庸為人趁工費頃、材咳料費柳、機緩械費困、企秘業(yè)管爛理費議、利左潤、攀規(guī)費考、組論織措削施費調(diào)之和繞，以況上各鋤費用陳項目財均不悶包含譯增值兼稅中坡可抵東扣的摸進項影稅額戲（沒襖有的太可抵綱扣的便進項恢稅，織為裸要稅價飼）。1、人鞋工費＝∑68元/工日×工日數(shù)露量。，建設(shè)佩工程谷增值器一般婆計稅窄稅率秩由11瞧%調(diào)整為10%后，臂工程蝕造價分中的人尿工費用換下降0.9攪%稅率11%：68×1.助11＝75.拿48元/工日3稅率10%：68×1.置10＝74蠅.8否0元/工日3工日（75晨.4恰8－74識.8竊0）÷75身.4很8＝0.0拌090啦=0.猾9%二、密各項疑費用盾稅率妹調(diào)整粥工程嘆造價僑變化營業(yè)奶稅改撲征增讀值稅杏后，傍工程擦造價綁中的昆人工偷費是植按承鞠包人丟直接脂用工蝴不含仇稅價節(jié)格列蓮入的漆（沒瓜有的蒜可抵鳳扣的蕉進項儲稅）慈。2、材舟料費⑴增值浙稅下的載定額材者料單價訴＝原定籠額材料題單價×調(diào)整漿系數(shù)珠。眨定濱額材臺料調(diào)糕整系筑數(shù)見滲下表寫。二、各攻項費用銷稅率調(diào)舅整工程漲造價變青化定額材料費用增值稅稅率調(diào)整系數(shù)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、磚、瓦（不含粘土實心磚、瓦）3%0.9709自來水、樹苗、花卉、草、藻類植物、林業(yè)產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜13%0.8850其他17%0.8547合肥功虜成造價雷咨詢有另限責(zé)任榜公司(2垮)各種材賽料費用均稅率調(diào)亡整造價顯變化a.原增值僵稅稅率吊為3%的材搖料預(yù)拌栽（商較品）閉混凝旗土C2跌5201秧8年4月份信統(tǒng)息為含平進項稅遣價（銷糠售價）往：45矮5.辛62元/m3，不傻含進項描稅價（曾稅率3%）44餃2.享36元/m3，假德設(shè)5月份銷飼售價格泊不變，室建設(shè)工佩程增值泛一般計蕩稅稅率衣由11擦%調(diào)整為10%后，工價程造價錯中該項屬材料費眠用下降0.嘴9%稅率11傲%：44安2.歸36×1.1棟1＝491雹.02元/m豈3稅率10%：44淋2.饞36×1.1兄0＝486牲.6寨0元/m3（491凱.02－486決.6猶0）÷48裙6.柴6轎0＝0.0褲090郵=0.紋9%二、各項伸費用筒稅率簽調(diào)整腥工程取造價色變化合肥英功成糕造價葡咨詢質(zhì)有限委責(zé)任沫公司(2升)各種材資料費用伙稅率調(diào)來整造價每變化b.原增值致稅稅率徒為17粱%的材悅料螺紋鋼射φ16—蠶25m秘m201懼8年4月份信蠶息價為片含進項關(guān)稅價（疑銷售價涼）：400亂0元/m園3，不柱含進庸項稅答價(稅率17%吐)34禮18.槽80元/t，假設(shè)5月份銷稼售價格懇不變，說不含進責(zé)項稅價(稅率16重%)獄34哈48熄.2騙8元/t演,建設(shè)工北程增值熊一般計枝稅稅率梁由11%調(diào)整慘為10殺%后，叢工程馬造價漠中該皇項材頓料費糖用下油降0.剩05體%稅率11干%：341廁8.8忍0×1.1假1＝379在4.8拐7元/t稅率10%：34顏48厭.2丘76×1.賞10＝37慎93挺.1確0元/t（379授4.8煎7－379初3.1北0）÷379品4.8評7＝0.嶼00最04瓜7=面0.孟05掙%二、各項費械用稅率銷調(diào)整工振程造價坐變化合肥醋功成礦造價已咨詢門有限榆責(zé)任妙公司(2)各種賠材料究費用逼稅率回調(diào)整返造價歌變化C.原增值犧稅稅率僑為11%的材料美洲準(zhǔn)黑楊私胸徑忘：φ10艦cm20湖18年4月份信漫息為含警進項稅求價（銷興售價）來：194嫁.00元/株，不徹含進項側(cè)稅價(稅率11%閱)17畜4.7好7元/株，饞假設(shè)5月份銷榴售價格司不變，最不含進巧項稅價(稅率10%欣)1廣76.淚36元/株,建設(shè)治工程叼增值災(zāi)一般誕計稅方稅率著由11散%調(diào)整為10誓%后，工恐程造價敲中該項莊材料費思用持平沸。稅率11頃%：17灰4.愛77×1.辜11＝19佛4.指00元/株稅率10糖%：17繩6.斤36×1.1掉0＝19鹽4.聞00元/株二、各項費贈用稅率壁調(diào)整工哀程造價法變化合肥卸功成劃造價事咨詢烤有限享責(zé)任喉公司進項稅拌稅率17%合肥功葵成造價銹咨詢有丈限責(zé)任憑公司進項稅巧稅率16堪%營改增讓與工程秒造價合肥功佩成造價諒咨詢有緞限責(zé)任打公司不含虎進項鼓稅額含進項任稅額合肥伸功成圣造價敵咨詢呆有限啄責(zé)任抓公司3、機裙械臺爐班單紐奉價⑴增此值稅州下的夸定額隨機械壇臺班培單價銀＝折紛舊費×調(diào)整系禁數(shù)＋大吳修理費×調(diào)整系壓數(shù)＋經(jīng)令常修理勉費×調(diào)整系澇數(shù)＋安用拆費及朵場外運樣輸費×調(diào)整系至數(shù)＋人發(fā)工費＋居燃料動材力費（磚不含進剃項稅）再。；補充機詞械（儀蹤蝶器、儀悔表）臺及班單價繡＝原定啄額臺班研單價×0.狼895資2。二、匯各項淋費用養(yǎng)稅率干調(diào)整園工程缺造價各變化機械描臺班哭費用丟中的折舊費徐、大修尺理費、猶經(jīng)常修奪理費、陪安拆費爪及場外糧運輸費貍的調(diào)整廢系數(shù)見疏下表。(四)管理予費調(diào)整終后的喊管理窮費費牙率已緊綜合腸了實溜行增兵值稅盒計稅蹤蝶需增伍加的芒管理轎費用朗和其予費用失中可腥抵扣錦的進上項稅檔稅額鳴。1、調(diào)整裕后的管煮理費已祝按1元/㎡計算草實行增壤值稅計填稅需增殘加的管系理費用階。2、調(diào)欠整后甚的管澤理費促按管遍理費