第49講測(cè)試銷售與收款循環(huán)的控制

第四節(jié)測(cè)試銷售與一、控制測(cè)試的基本原理（二、以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試9-5存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)內(nèi)部控制測(cè)試程序?qū)τ诓辉谥魑臋n中的客戶或是超過(guò)信用額度的客戶訂購(gòu)單，需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)系統(tǒng)中自動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)。認(rèn)存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)1.檢查1.可能在沒(méi)2.的存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)內(nèi)部控制測(cè)試程序（三）開(kāi)出沒(méi)文件以確。重新執(zhí)行以確IT的如果由手工填寫，檢查2.1.性更 2.2.3.上的 算機(jī)控制的開(kāi)具程序的更改是受核上計(jì)算的 重新計(jì)算3.確存在的內(nèi)部控制（人工內(nèi)部控制測(cè)試程序會(huì)計(jì)期間系統(tǒng)中銷銷售客戶質(zhì)詢2.銷售入系統(tǒng)銷售3.銷售可不正應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款認(rèn)存在的內(nèi)部控制（自動(dòng)存在的內(nèi)部控制（人工內(nèi)部控制測(cè)試程核對(duì)每日銀行存款客戶質(zhì)詢系統(tǒng)中的對(duì)例外事客戶質(zhì)詢管理層對(duì)施存在的內(nèi)部控制（人工內(nèi)部控制測(cè)試程財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理層如3.進(jìn)行恰當(dāng)1.1.2.2.3.4.3.性5.在票4.6.5.（2011會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師了

驗(yàn)貨簽 （1）（2）賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用（5）

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)是否與銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定直接（2）從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，針對(duì)要求（事項(xiàng)（1）直接相關(guān)事（（

事項(xiàng)（5）直接相關(guān)。事項(xiàng)（6）與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。針對(duì)要求（2）：會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)（5）進(jìn)行控制測(cè)試。因?yàn)榭蛻艉炇諉问谴_認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)外來(lái)原始憑證，因此與第（1）項(xiàng)控制相比，第（5）項(xiàng)控制對(duì)銷售收入（2013）

內(nèi)部控 序風(fēng)控（險(xiǎn)（財(cái)務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的（超過(guò)該客戶欠款余額的5%，則序控控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果賬中抽取25筆，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運(yùn)憑單 銷售人員解釋，這2批貨物在運(yùn)抵客戶時(shí)，客戶的（如需對(duì)ERP時(shí)，會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2012年11月財(cái)務(wù)部提交的系員解釋，2012年11月起，生產(chǎn)過(guò)程中新添加了某種輔料。因ERP系統(tǒng)尚未變更，財(cái)務(wù)人員通過(guò)手工（月對(duì)，發(fā)現(xiàn)有3行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存（（1）針對(duì)資料一第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)資料一所列控制的設(shè)（2）針對(duì)資料二第（1）至（3）項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)資料二所列控制運(yùn)行是否有效。如認(rèn)為運(yùn)行無(wú)效，簡(jiǎn)要說(shuō)明針對(duì)要求（事項(xiàng)序號(hào)在缺陷（是/理（是未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離目標(biāo)/長(zhǎng)期客戶臨時(shí)申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核/可能由于銷售人員（否—（是應(yīng)所有差異/即使差異未超過(guò)甲公司對(duì)該客戶應(yīng)收賬款余額的5%，也應(yīng)當(dāng)/也可能